34、 A、B公司2007年6月份發(fā)生如下交易：
(1)6月4日，A公司以原材料交換B公司的股票（交易性金融資產(chǎn)），原材料的賬面原值為100萬元，已計提存貨跌價準備5萬元，公允價值（不含稅）為90萬元，增值稅稅率17％。交易性金融資產(chǎn)賬面價值98萬元（其中成本90萬元，公允價值變動8萬元），公允價值105.3萬元。
(2)6月20日，A公司以其擁有的土地使用權(quán)換入B公司5%的股權(quán)（A公司將長期持有），土地使用權(quán)的賬面價值為400萬元，公允價值為500萬元，營業(yè)稅稅率為5%。
要求：編制A公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄（假設(shè)上述交易具有商業(yè)實質(zhì)、公允價值能夠可靠計量）。
標準答案：
(1)以原材料換入金融資產(chǎn)
借：交易性金融資產(chǎn) 105.3
貸：其他業(yè)務(wù)收入 90
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 15.3
借：其他業(yè)務(wù)成本 100
貸：原材料 100
借：存貨跌價準備 5
貸：其他業(yè)務(wù)成本 5
(2) 土地使用權(quán)換入股權(quán)
借：長期股權(quán)投資——B公司 525
貸：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán) 400
應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 (500×5%) 25
營業(yè)外收入（500－400） 100
(1)6月4日，A公司以原材料交換B公司的股票（交易性金融資產(chǎn)），原材料的賬面原值為100萬元，已計提存貨跌價準備5萬元，公允價值（不含稅）為90萬元，增值稅稅率17％。交易性金融資產(chǎn)賬面價值98萬元（其中成本90萬元，公允價值變動8萬元），公允價值105.3萬元。
(2)6月20日，A公司以其擁有的土地使用權(quán)換入B公司5%的股權(quán)（A公司將長期持有），土地使用權(quán)的賬面價值為400萬元，公允價值為500萬元，營業(yè)稅稅率為5%。
要求：編制A公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄（假設(shè)上述交易具有商業(yè)實質(zhì)、公允價值能夠可靠計量）。
標準答案：
(1)以原材料換入金融資產(chǎn)
借：交易性金融資產(chǎn) 105.3
貸：其他業(yè)務(wù)收入 90
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 15.3
借：其他業(yè)務(wù)成本 100
貸：原材料 100
借：存貨跌價準備 5
貸：其他業(yè)務(wù)成本 5
(2) 土地使用權(quán)換入股權(quán)
借：長期股權(quán)投資——B公司 525
貸：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán) 400
應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 (500×5%) 25
營業(yè)外收入（500－400） 100