內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)該是統(tǒng)一的、相輔相成的。內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)控制又要依賴內(nèi)控制度實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)；風(fēng)險(xiǎn)管理推進(jìn)了內(nèi)控制度的發(fā)展，內(nèi)控制度的不斷加強(qiáng)與完善又極大的減少了企業(yè)管理中的風(fēng)險(xiǎn)。
中國(guó)國(guó)際電視總公司是廣電系統(tǒng)一個(gè)較大的集團(tuán)公司，年收入達(dá)30多億元，下屬近60家公司。對(duì)這樣一個(gè)大的企業(yè)集團(tuán)，內(nèi)控制度及風(fēng)險(xiǎn)控制顯然是非常重要的。以審計(jì)部現(xiàn)有的審計(jì)力量來(lái)講，僅單純性的財(cái)務(wù)審計(jì)或資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)，對(duì)所有的公司審計(jì)一個(gè)輪回，約需5-6年的時(shí)間，顯然，這樣的周期對(duì)公司來(lái)講監(jiān)督的力度及頻率是不夠的。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是隨時(shí)產(chǎn)生并造成影響的，而內(nèi)控制度的健全性及有效性可以大大降低企業(yè)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。因此，我們引入風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的概念及做法，對(duì)下屬公司實(shí)行有效的內(nèi)控制度審計(jì)，以最少的審計(jì)投入獲取的監(jiān)督效果。我們認(rèn)識(shí)到審計(jì)項(xiàng)目的確定要根據(jù)本單位的實(shí)際情況來(lái)決定：總公司現(xiàn)有六個(gè)事業(yè)部，每個(gè)事業(yè)部由不同的公司所組成，每個(gè)公司從事的產(chǎn)業(yè)基本上是相同的，這樣就為審計(jì)提供了一個(gè)擴(kuò)大了的審計(jì)單元，審計(jì)可以以事業(yè)部為對(duì)象，對(duì)不同的事業(yè)部開(kāi)展內(nèi)控制度的評(píng)審。對(duì)一個(gè)事業(yè)部來(lái)說(shuō)，隨機(jī)抽出一個(gè)公司，這個(gè)公司的內(nèi)控制度評(píng)審結(jié)果很大程度上又代表整個(gè)事業(yè)部的管理狀況，這樣，可以大大提高審計(jì)效率及效果。內(nèi)控制度評(píng)審的最終目標(biāo)是降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，也是一種風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。
從目前審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的一些問(wèn)題，證明了風(fēng)險(xiǎn)控制是非常必要的。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)組織價(jià)值的潛在貢獻(xiàn)比單純的財(cái)務(wù)收支審計(jì)要大的多。當(dāng)然，財(cái)務(wù)收支審計(jì)是必不可少的。但是，從整體和長(zhǎng)遠(yuǎn)的觀點(diǎn)講，企業(yè)的審計(jì)計(jì)劃要逐步調(diào)整到內(nèi)控制度評(píng)審、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、管理審計(jì)及經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方面來(lái)，并且由事后審計(jì)逐步向事中、事前審計(jì)靠攏。在風(fēng)險(xiǎn)理論的指導(dǎo)下我們認(rèn)識(shí)到，在可能的條件下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能進(jìn)行任中審計(jì)就不選擇離任審計(jì)。
作為審計(jì)人員，必須首先發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，這是前提。其次是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，在眾多的風(fēng)險(xiǎn)中哪個(gè)是先發(fā)現(xiàn)、想研究、想控制的風(fēng)險(xiǎn)，并且將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)按序排列。第三要分析風(fēng)險(xiǎn)，探究風(fēng)險(xiǎn)形成的眾多原因,尤其是主要原因。第四要評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，就像臺(tái)風(fēng)預(yù)報(bào)，多少級(jí)的臺(tái)風(fēng)登陸后會(huì)造成多大的影響和破壞。最后才是處置風(fēng)險(xiǎn)。作為內(nèi)部審計(jì)來(lái)講，必須向管理層講明風(fēng)險(xiǎn)的危害有多大,不處置風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)造成什么樣的后果。管理*一般會(huì)認(rèn)真分析或聽(tīng)取審計(jì)意見(jiàn)，最后采取一定的措施來(lái)解決問(wèn)題。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)講，掌握風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)控制理論是非常重要的，它會(huì)影響到審計(jì)工作計(jì)劃的制定，審計(jì)項(xiàng)目的選擇，審計(jì)過(guò)程的導(dǎo)向控制，影響到對(duì)審計(jì)問(wèn)題的處理。
中國(guó)國(guó)際電視總公司是廣電系統(tǒng)一個(gè)較大的集團(tuán)公司，年收入達(dá)30多億元，下屬近60家公司。對(duì)這樣一個(gè)大的企業(yè)集團(tuán)，內(nèi)控制度及風(fēng)險(xiǎn)控制顯然是非常重要的。以審計(jì)部現(xiàn)有的審計(jì)力量來(lái)講，僅單純性的財(cái)務(wù)審計(jì)或資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)，對(duì)所有的公司審計(jì)一個(gè)輪回，約需5-6年的時(shí)間，顯然，這樣的周期對(duì)公司來(lái)講監(jiān)督的力度及頻率是不夠的。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是隨時(shí)產(chǎn)生并造成影響的，而內(nèi)控制度的健全性及有效性可以大大降低企業(yè)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。因此，我們引入風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的概念及做法，對(duì)下屬公司實(shí)行有效的內(nèi)控制度審計(jì)，以最少的審計(jì)投入獲取的監(jiān)督效果。我們認(rèn)識(shí)到審計(jì)項(xiàng)目的確定要根據(jù)本單位的實(shí)際情況來(lái)決定：總公司現(xiàn)有六個(gè)事業(yè)部，每個(gè)事業(yè)部由不同的公司所組成，每個(gè)公司從事的產(chǎn)業(yè)基本上是相同的，這樣就為審計(jì)提供了一個(gè)擴(kuò)大了的審計(jì)單元，審計(jì)可以以事業(yè)部為對(duì)象，對(duì)不同的事業(yè)部開(kāi)展內(nèi)控制度的評(píng)審。對(duì)一個(gè)事業(yè)部來(lái)說(shuō)，隨機(jī)抽出一個(gè)公司，這個(gè)公司的內(nèi)控制度評(píng)審結(jié)果很大程度上又代表整個(gè)事業(yè)部的管理狀況，這樣，可以大大提高審計(jì)效率及效果。內(nèi)控制度評(píng)審的最終目標(biāo)是降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，也是一種風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。
從目前審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的一些問(wèn)題，證明了風(fēng)險(xiǎn)控制是非常必要的。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)組織價(jià)值的潛在貢獻(xiàn)比單純的財(cái)務(wù)收支審計(jì)要大的多。當(dāng)然，財(cái)務(wù)收支審計(jì)是必不可少的。但是，從整體和長(zhǎng)遠(yuǎn)的觀點(diǎn)講，企業(yè)的審計(jì)計(jì)劃要逐步調(diào)整到內(nèi)控制度評(píng)審、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、管理審計(jì)及經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方面來(lái)，并且由事后審計(jì)逐步向事中、事前審計(jì)靠攏。在風(fēng)險(xiǎn)理論的指導(dǎo)下我們認(rèn)識(shí)到，在可能的條件下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能進(jìn)行任中審計(jì)就不選擇離任審計(jì)。
作為審計(jì)人員，必須首先發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，這是前提。其次是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，在眾多的風(fēng)險(xiǎn)中哪個(gè)是先發(fā)現(xiàn)、想研究、想控制的風(fēng)險(xiǎn)，并且將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)按序排列。第三要分析風(fēng)險(xiǎn)，探究風(fēng)險(xiǎn)形成的眾多原因,尤其是主要原因。第四要評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，就像臺(tái)風(fēng)預(yù)報(bào)，多少級(jí)的臺(tái)風(fēng)登陸后會(huì)造成多大的影響和破壞。最后才是處置風(fēng)險(xiǎn)。作為內(nèi)部審計(jì)來(lái)講，必須向管理層講明風(fēng)險(xiǎn)的危害有多大,不處置風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)造成什么樣的后果。管理*一般會(huì)認(rèn)真分析或聽(tīng)取審計(jì)意見(jiàn)，最后采取一定的措施來(lái)解決問(wèn)題。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)講，掌握風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)控制理論是非常重要的，它會(huì)影響到審計(jì)工作計(jì)劃的制定，審計(jì)項(xiàng)目的選擇，審計(jì)過(guò)程的導(dǎo)向控制，影響到對(duì)審計(jì)問(wèn)題的處理。