近幾年來，中南民族大學(xué)內(nèi)審部門在對學(xué)校的大型基建工程項目及維修項目進(jìn)行工程結(jié)算審計中，取得了顯著的成效，得到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的重視和相關(guān)部門的肯定。但隨著學(xué)校規(guī)模的不斷擴(kuò)大和建設(shè)項目的增多，也逐漸顯露出了一些弊端：單純的竣工決算審計由于時間介入滯后，了解信息不全，往往是“秋后算賬”，難以及時發(fā)現(xiàn)問題；因基建項目工程周期長、變更多、管理人員水平參差不齊等因素，加之施工單位出于利益驅(qū)動，在送審的工程決算資料中往往出現(xiàn)多報工程量或虛抬材料價格等現(xiàn)象，給竣工決算審計帶來很大困難和風(fēng)險。在送審的決算資料中，即便審計人員發(fā)現(xiàn)許多材料的價格明顯偏高，但由于影響價格的因素多、建材市場行情變化大、材料規(guī)格品種復(fù)雜、工程建設(shè)期間長、管理不到位等原因形成的材料質(zhì)次價高或其他浪費(fèi)現(xiàn)象已成“亡羊補(bǔ)牢”，審計意見或決定、建議難以得到徹底的糾正，審計風(fēng)險較大，“馬后炮”現(xiàn)象嚴(yán)重。
本文擬通過開展跟蹤審計的工作實(shí)踐和體會，對高校建設(shè)項目施工過程跟蹤審計過程中，如何正確處理各方關(guān)系及合理確定材料的價格作嘗試性探討。
一、做好審計定位，協(xié)調(diào)各方關(guān)系
開展建設(shè)項目跟蹤審計是對建設(shè)項目全過程進(jìn)行審計監(jiān)督，而協(xié)調(diào)各部門之間關(guān)系則是做好跟蹤審計工作的前提。
目前各高校都開展了跟蹤審計工作，并根據(jù)本單位情況不同采用不同的跟蹤審計方法。我們在跟蹤審計過程中，總結(jié)了結(jié)算審計中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，吸取兄弟院校的寶貴經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)審計的相關(guān)法規(guī)，制定跟蹤審計方案，對跟蹤審計的職責(zé)做了合理的定位，監(jiān)督與服務(wù)并重，規(guī)范各方主體的管理和行為，合理控制工程造價，提高資金使用效益。其中，合理控制工程造價是跟蹤審計的核心內(nèi)容。在具體執(zhí)行過程中，怎樣做到監(jiān)督不缺位，到位不越位，結(jié)合竣工審計的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，我們認(rèn)為：處理好基建管理部門、工程監(jiān)理、施工單位等各方關(guān)系尤為重要，在這三方關(guān)系中，最重要的是與基建管理部門的關(guān)系問題。
基建管理部門在工程管理中，負(fù)責(zé)組織和管理整個工程項目的建設(shè)過程，使工程項目既要達(dá)到設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)，又要保證質(zhì)量，同時還要降低工程造價；監(jiān)理部門對工程施工過程進(jìn)行全面的質(zhì)量監(jiān)督，除對工程質(zhì)量、技術(shù)、工期等進(jìn)行控制外，還要對工程造價提出初步審核意見，監(jiān)理部門接受基建管理部門的領(lǐng)導(dǎo)與管理；跟蹤審計隊伍由學(xué)校審計部門聘請，其職責(zé)由審計部門授予，重點(diǎn)是為了保證工程造價的真實(shí)合理。在施工過程中，所有與價格有關(guān)的問題或決定，都必須由跟蹤審計工程師進(jìn)行確認(rèn)，跟蹤審計人員受學(xué)校內(nèi)審部門領(lǐng)導(dǎo)與管理。因此，處理好各方關(guān)系問題是搞好跟蹤審計的關(guān)鍵所在。
我校在跟蹤審計過程中，正確處理與基建管理部門的關(guān)系，通過不斷的溝通協(xié)調(diào)，使管理各方都真正認(rèn)識到，跟蹤審計與工程監(jiān)理其目的都是為了使學(xué)?；üこ淘跐M足功能和效果的同時，能夠盡可能地減少資金支出，他們是對同一工程項目的不同方面進(jìn)行監(jiān)督和管理。工程監(jiān)理主要職責(zé)是對工程的質(zhì)量、技術(shù)、工期等進(jìn)行把關(guān)，在施工過程中，所有與工程質(zhì)量、技術(shù)等有關(guān)的問題，都必須經(jīng)過工程監(jiān)理的認(rèn)可；而跟蹤審計人員的主要職責(zé)是對工程的造價負(fù)責(zé)，因造價工程師長期從事工程造價審計，涉及的單位面比較廣，對市場價格的變動情況比較熟悉，在價格方面有獨(dú)特的優(yōu)勢，利用此優(yōu)勢可以更好地為學(xué)校的基建工程控制造價提供服務(wù)。
二、審計程序的設(shè)定與銜接
規(guī)范工作程序是確保跟蹤審計工作質(zhì)量的保證。由于建筑材料在工程造價中所占比例較大，材料品種多、規(guī)格型號繁雜，特別是目前建筑材料市場發(fā)育尚不完善的情況下，加大對材料價格和質(zhì)量的跟蹤審計力度顯得尤為重要。
材料價格的高低與質(zhì)量的優(yōu)劣，關(guān)系到工程項目質(zhì)量和成本控制。特別是裝修工程，因其的特點(diǎn)是使用新工藝、新材料多，材料品牌復(fù)雜，同一種品牌的材料價格可能相差很大，而其配料價格的高低往往對工程造價有著重要影響。嚴(yán)格工程材料價格和質(zhì)量的審計，是提高工程質(zhì)量，減少施工中的隱患、浪費(fèi)以及降低工程造價的重要方面。
如何使跟蹤審計工作與基建工程施工過程協(xié)調(diào)，在既要保證材料的價格在合理的范圍內(nèi)，又不能因材料價格的爭議而耽誤施工進(jìn)展的工期，這就需要有一個規(guī)范的工作程序，只有在合理規(guī)范的程序下，才能較好地完成跟蹤審計工作。我們的具體做法是：
1、 基建管理部門提出材料清單?；ü芾聿块T根據(jù)設(shè)計要求和工程進(jìn)展的情況，提前（一周以上）向施工單位和學(xué)校內(nèi)審部門，以書面形式提出工程中預(yù)備使用材料的用途、品種、規(guī)格型號、品牌、生產(chǎn)廠家、使用數(shù)量等信息，以便各方有充足的時間安排人員進(jìn)行市場調(diào)研。
2、 進(jìn)行市場考察，提出材質(zhì)和價格建議。學(xué)校內(nèi)審部門根據(jù)基建管理部門提出的調(diào)研資料，及時通知并安排跟蹤審計人員進(jìn)行市場調(diào)查，摸清行情，跟蹤審計工程師按照基建管理部門提出的材料品種、規(guī)格型號、品牌等要求，在規(guī)定的時間內(nèi)（視調(diào)研的內(nèi)容不同而定），及時摸清材料價格及市場行情趨勢，并以書面形式交學(xué)校內(nèi)審部門審核，內(nèi)審部門對跟蹤審計工程師的調(diào)研結(jié)果進(jìn)行評估審核后，以書面形式向基建管理部門提出材料的參考價格建議，以便管理部門準(zhǔn)確使用信息。
3、有爭議問題，集體研究決定。施工方和內(nèi)審部門將各自對材料調(diào)研的價格呈交給基建管理部門，基建管理部門對施工方和跟蹤審計部門提出的材料調(diào)研價格進(jìn)行匯總，當(dāng)各方調(diào)研的材料價格與武漢市定額站頒發(fā)的市場指導(dǎo)價基本一致時，綜合領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門的參考意見后，按不高于定額站頒發(fā)的市場指導(dǎo)價的原則，擇優(yōu)選用材料的品種、規(guī)格或品牌，以書面形式下達(dá)給有關(guān)各方，作為選用材料及今后竣工審計的依據(jù)。
由于目前建材市場發(fā)育尚不完善，工程中使用的材料品種多、規(guī)格多，特別是新材料較多，采用的工藝不同，材料價格差異很大，許多材料沒有定額站頒發(fā)的信息指導(dǎo)價。當(dāng)各方調(diào)研的材料價格有較大出入或有嚴(yán)重分歧時，由基建管理部門協(xié)調(diào)各方意見，并提請學(xué)校招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組開會討論，施工方和跟蹤審計工程師及學(xué)校內(nèi)審部門根據(jù)各自進(jìn)行市場考察的情況向招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組成員匯報，并提供真實(shí)可靠的材料加以說明。招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組聽取各方匯報后進(jìn)行評議，按照“滿足功能時價格最低、相同價格時功能”的原則，最后決定選用材料的價格、品牌、規(guī)格型號等，并以會議紀(jì)要的形式成文下發(fā)，作為各方執(zhí)行的依據(jù)及以后竣工決算審計的依據(jù)。
由于工程跟蹤審計是新開展的一項工作，我校內(nèi)審部門在積極協(xié)調(diào)各方關(guān)系，不斷探索跟蹤審計的新思路和新方法的過程中，取得了顯著的經(jīng)濟(jì)效益，不僅為學(xué)校節(jié)約了大量的建設(shè)資金，而且規(guī)范了管理各方的行為，提高了工程項目的管理水平，也使跟蹤審計能夠更加有效地為學(xué)校預(yù)防風(fēng)險，增加價值服務(wù)。
本文擬通過開展跟蹤審計的工作實(shí)踐和體會，對高校建設(shè)項目施工過程跟蹤審計過程中，如何正確處理各方關(guān)系及合理確定材料的價格作嘗試性探討。
一、做好審計定位，協(xié)調(diào)各方關(guān)系
開展建設(shè)項目跟蹤審計是對建設(shè)項目全過程進(jìn)行審計監(jiān)督，而協(xié)調(diào)各部門之間關(guān)系則是做好跟蹤審計工作的前提。
目前各高校都開展了跟蹤審計工作，并根據(jù)本單位情況不同采用不同的跟蹤審計方法。我們在跟蹤審計過程中，總結(jié)了結(jié)算審計中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，吸取兄弟院校的寶貴經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)審計的相關(guān)法規(guī)，制定跟蹤審計方案，對跟蹤審計的職責(zé)做了合理的定位，監(jiān)督與服務(wù)并重，規(guī)范各方主體的管理和行為，合理控制工程造價，提高資金使用效益。其中，合理控制工程造價是跟蹤審計的核心內(nèi)容。在具體執(zhí)行過程中，怎樣做到監(jiān)督不缺位，到位不越位，結(jié)合竣工審計的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，我們認(rèn)為：處理好基建管理部門、工程監(jiān)理、施工單位等各方關(guān)系尤為重要，在這三方關(guān)系中，最重要的是與基建管理部門的關(guān)系問題。
基建管理部門在工程管理中，負(fù)責(zé)組織和管理整個工程項目的建設(shè)過程，使工程項目既要達(dá)到設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)，又要保證質(zhì)量，同時還要降低工程造價；監(jiān)理部門對工程施工過程進(jìn)行全面的質(zhì)量監(jiān)督，除對工程質(zhì)量、技術(shù)、工期等進(jìn)行控制外，還要對工程造價提出初步審核意見，監(jiān)理部門接受基建管理部門的領(lǐng)導(dǎo)與管理；跟蹤審計隊伍由學(xué)校審計部門聘請，其職責(zé)由審計部門授予，重點(diǎn)是為了保證工程造價的真實(shí)合理。在施工過程中，所有與價格有關(guān)的問題或決定，都必須由跟蹤審計工程師進(jìn)行確認(rèn)，跟蹤審計人員受學(xué)校內(nèi)審部門領(lǐng)導(dǎo)與管理。因此，處理好各方關(guān)系問題是搞好跟蹤審計的關(guān)鍵所在。
我校在跟蹤審計過程中，正確處理與基建管理部門的關(guān)系，通過不斷的溝通協(xié)調(diào)，使管理各方都真正認(rèn)識到，跟蹤審計與工程監(jiān)理其目的都是為了使學(xué)?；üこ淘跐M足功能和效果的同時，能夠盡可能地減少資金支出，他們是對同一工程項目的不同方面進(jìn)行監(jiān)督和管理。工程監(jiān)理主要職責(zé)是對工程的質(zhì)量、技術(shù)、工期等進(jìn)行把關(guān)，在施工過程中，所有與工程質(zhì)量、技術(shù)等有關(guān)的問題，都必須經(jīng)過工程監(jiān)理的認(rèn)可；而跟蹤審計人員的主要職責(zé)是對工程的造價負(fù)責(zé)，因造價工程師長期從事工程造價審計，涉及的單位面比較廣，對市場價格的變動情況比較熟悉，在價格方面有獨(dú)特的優(yōu)勢，利用此優(yōu)勢可以更好地為學(xué)校的基建工程控制造價提供服務(wù)。
二、審計程序的設(shè)定與銜接
規(guī)范工作程序是確保跟蹤審計工作質(zhì)量的保證。由于建筑材料在工程造價中所占比例較大，材料品種多、規(guī)格型號繁雜，特別是目前建筑材料市場發(fā)育尚不完善的情況下，加大對材料價格和質(zhì)量的跟蹤審計力度顯得尤為重要。
材料價格的高低與質(zhì)量的優(yōu)劣，關(guān)系到工程項目質(zhì)量和成本控制。特別是裝修工程，因其的特點(diǎn)是使用新工藝、新材料多，材料品牌復(fù)雜，同一種品牌的材料價格可能相差很大，而其配料價格的高低往往對工程造價有著重要影響。嚴(yán)格工程材料價格和質(zhì)量的審計，是提高工程質(zhì)量，減少施工中的隱患、浪費(fèi)以及降低工程造價的重要方面。
如何使跟蹤審計工作與基建工程施工過程協(xié)調(diào)，在既要保證材料的價格在合理的范圍內(nèi)，又不能因材料價格的爭議而耽誤施工進(jìn)展的工期，這就需要有一個規(guī)范的工作程序，只有在合理規(guī)范的程序下，才能較好地完成跟蹤審計工作。我們的具體做法是：
1、 基建管理部門提出材料清單?；ü芾聿块T根據(jù)設(shè)計要求和工程進(jìn)展的情況，提前（一周以上）向施工單位和學(xué)校內(nèi)審部門，以書面形式提出工程中預(yù)備使用材料的用途、品種、規(guī)格型號、品牌、生產(chǎn)廠家、使用數(shù)量等信息，以便各方有充足的時間安排人員進(jìn)行市場調(diào)研。
2、 進(jìn)行市場考察，提出材質(zhì)和價格建議。學(xué)校內(nèi)審部門根據(jù)基建管理部門提出的調(diào)研資料，及時通知并安排跟蹤審計人員進(jìn)行市場調(diào)查，摸清行情，跟蹤審計工程師按照基建管理部門提出的材料品種、規(guī)格型號、品牌等要求，在規(guī)定的時間內(nèi)（視調(diào)研的內(nèi)容不同而定），及時摸清材料價格及市場行情趨勢，并以書面形式交學(xué)校內(nèi)審部門審核，內(nèi)審部門對跟蹤審計工程師的調(diào)研結(jié)果進(jìn)行評估審核后，以書面形式向基建管理部門提出材料的參考價格建議，以便管理部門準(zhǔn)確使用信息。
3、有爭議問題，集體研究決定。施工方和內(nèi)審部門將各自對材料調(diào)研的價格呈交給基建管理部門，基建管理部門對施工方和跟蹤審計部門提出的材料調(diào)研價格進(jìn)行匯總，當(dāng)各方調(diào)研的材料價格與武漢市定額站頒發(fā)的市場指導(dǎo)價基本一致時，綜合領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門的參考意見后，按不高于定額站頒發(fā)的市場指導(dǎo)價的原則，擇優(yōu)選用材料的品種、規(guī)格或品牌，以書面形式下達(dá)給有關(guān)各方，作為選用材料及今后竣工審計的依據(jù)。
由于目前建材市場發(fā)育尚不完善，工程中使用的材料品種多、規(guī)格多，特別是新材料較多，采用的工藝不同，材料價格差異很大，許多材料沒有定額站頒發(fā)的信息指導(dǎo)價。當(dāng)各方調(diào)研的材料價格有較大出入或有嚴(yán)重分歧時，由基建管理部門協(xié)調(diào)各方意見，并提請學(xué)校招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組開會討論，施工方和跟蹤審計工程師及學(xué)校內(nèi)審部門根據(jù)各自進(jìn)行市場考察的情況向招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組成員匯報，并提供真實(shí)可靠的材料加以說明。招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組聽取各方匯報后進(jìn)行評議，按照“滿足功能時價格最低、相同價格時功能”的原則，最后決定選用材料的價格、品牌、規(guī)格型號等，并以會議紀(jì)要的形式成文下發(fā)，作為各方執(zhí)行的依據(jù)及以后竣工決算審計的依據(jù)。
由于工程跟蹤審計是新開展的一項工作，我校內(nèi)審部門在積極協(xié)調(diào)各方關(guān)系，不斷探索跟蹤審計的新思路和新方法的過程中，取得了顯著的經(jīng)濟(jì)效益，不僅為學(xué)校節(jié)約了大量的建設(shè)資金，而且規(guī)范了管理各方的行為，提高了工程項目的管理水平，也使跟蹤審計能夠更加有效地為學(xué)校預(yù)防風(fēng)險，增加價值服務(wù)。