《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》（審計(jì)署第6號(hào)令）第七條要求“審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和性質(zhì)，安排適當(dāng)?shù)娜藛T和時(shí)間，對(duì)被審計(jì)單位的有關(guān)情況進(jìn)行審前調(diào)查”。李金華審計(jì)長(zhǎng)也曾指出，審前調(diào)查十分重要，制定一個(gè)好的審計(jì)方案，是搞好項(xiàng)目審計(jì)的基礎(chǔ)，而搞好審前調(diào)查，又是制定好審計(jì)方案的基礎(chǔ)。重視和搞好審前調(diào)查工作，這是對(duì)所有審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查項(xiàng)目的一個(gè)普遍要求，對(duì)于企業(yè)審計(jì)而言尤為顯得重要。下面筆者就審前調(diào)查在企業(yè)審計(jì)中的意義、方法和內(nèi)容談幾點(diǎn)看法。
一、審前調(diào)查在企業(yè)審計(jì)中的意義
近年來(lái)，審計(jì)署統(tǒng)一安排的企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目，被審計(jì)單位雖同為企業(yè)，但在行業(yè)類別、企業(yè)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)和管理方式等方面往往又千差萬(wàn)別，要在三到五個(gè)月的有效時(shí)間里把企業(yè)審計(jì)清楚，就必須依靠審前調(diào)查。因此，審前調(diào)查可以說(shuō)對(duì)企業(yè)審計(jì)來(lái)說(shuō)是必不可少，意義重大。
一是通過(guò)審前調(diào)查可以總體把握和了解被審計(jì)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)、生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算方法等基本情況，為制定一個(gè)重點(diǎn)突出、指導(dǎo)性、針對(duì)性和操作性強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案打好基礎(chǔ)，做到心中有數(shù)。二是通過(guò)審前調(diào)查，了解學(xué)習(xí)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算軟件，采集企業(yè)的電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)分析確定審計(jì)重點(diǎn)，搜索有價(jià)值的審計(jì)線索，為審計(jì)實(shí)施階段快速進(jìn)入狀態(tài)做好準(zhǔn)備，做到有的放矢。三是通過(guò)審前調(diào)查，可以提高整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的工作效率。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和性質(zhì)，安排適當(dāng)人員和時(shí)間進(jìn)行審前調(diào)查，對(duì)于整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目來(lái)說(shuō)有利于科學(xué)合理安排審計(jì)工作時(shí)間和審計(jì)組成員分工，能夠充分保證集中力量審計(jì)力量和審計(jì)時(shí)間突破重點(diǎn)的需要，節(jié)約時(shí)間，節(jié)省經(jīng)費(fèi)，達(dá)到事半功倍的效果。
二、企業(yè)審計(jì)中審前調(diào)查的內(nèi)容
不同的審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)對(duì)象，就會(huì)有不同的審計(jì)要求和審計(jì)目標(biāo)，因此在審前調(diào)查的內(nèi)容安排上也會(huì)有所不同。但就企業(yè)審計(jì)來(lái)說(shuō)，審前調(diào)查至少應(yīng)當(dāng)包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容。
一是通過(guò)收集與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，包括被審計(jì)企業(yè)適用的國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章和政策，企業(yè)的工商登記、國(guó)家審批文件等資料，了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況，財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系。二是通過(guò)收集被審計(jì)企業(yè)的公司章程、發(fā)展規(guī)劃、生產(chǎn)業(yè)務(wù)報(bào)告、行業(yè)的主要指標(biāo)、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和有關(guān)文件等資料，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍，重點(diǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、業(yè)務(wù)流程，并分析其行業(yè)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，判斷容易出問(wèn)題的薄弱環(huán)節(jié)，確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。三是通過(guò)收集相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的紙質(zhì)和電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔、銀行賬戶開立資料、審計(jì)檔案資料以及其他需要收集的資料，了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況，重大會(huì)計(jì)政策選用及變動(dòng)情況，銀行賬戶情況，并通過(guò)了解其財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及其工作情況，初步掌握財(cái)務(wù)工作質(zhì)量和管理水平。四是通過(guò)收集被審計(jì)企業(yè)的重要會(huì)議記錄和有關(guān)文件、以往接受國(guó)家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)處理決定書、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)出具的審計(jì)報(bào)告或評(píng)估報(bào)告等資料，了解企業(yè)重大決策情況，尤其是重大投資決策情況，有關(guān)政府職能部門對(duì)企業(yè)做出的檢查結(jié)論、處理決定及執(zhí)行情況，以往接受國(guó)家審計(jì)情況和整改情況，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告、意見及其落實(shí)情況等。五是通過(guò)收集被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等各類規(guī)章制度資料，了解企業(yè)的內(nèi)部崗位設(shè)置情況、各相關(guān)部門人員的制衡情況、內(nèi)部控制制度的建立健全情況，評(píng)估企業(yè)的控制風(fēng)險(xiǎn)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
此外，如果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，在審前調(diào)查時(shí)還要注意收集被審計(jì)者的基本情況及其任職時(shí)間、任期目標(biāo)，任期內(nèi)重大決策、重大事項(xiàng)、群眾關(guān)心的焦點(diǎn)熱點(diǎn)事項(xiàng)以及上級(jí)單位對(duì)其考核的各項(xiàng)指標(biāo)完成情況等。
三、企業(yè)審計(jì)中審前調(diào)查的方法
審計(jì)實(shí)施方案是整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目能否順利完成的基本保障，是全面指導(dǎo)審計(jì)工作、明確審計(jì)目標(biāo)、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范審計(jì)實(shí)施程序、提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。實(shí)踐表明，審計(jì)實(shí)施方案制定的好與不好直接導(dǎo)致一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的成功與否。一個(gè)好的審計(jì)實(shí)施方案，要確定明確的審計(jì)目標(biāo)，合理的確定重要性水平和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)以及對(duì)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法要明確而切實(shí)可行。而編制審計(jì)實(shí)施方案的核心工作和前提則是審前調(diào)查。這對(duì)審前調(diào)查的要求本身就很高，因此，要搞好審前調(diào)查就得講究一定的方式方法。
一是組織審前培訓(xùn)明確工作思路。在審前調(diào)查之前，要按照企業(yè)審計(jì)“摸情況、揭隱患、促發(fā)展”的指導(dǎo)思想，緊緊圍繞本次審計(jì)的工作目標(biāo)，組織審前調(diào)查組進(jìn)行培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)經(jīng)制度和政策法規(guī)，掌握與被審計(jì)企業(yè)相關(guān)的國(guó)家政策、行業(yè)規(guī)范、制度規(guī)定、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，明確審前調(diào)查工作的思路和方向。
二是通過(guò)多聽多看掌握總體情況。在審前調(diào)查階段，審計(jì)人員一定要通過(guò)多聽多看來(lái)了解掌握被審計(jì)企業(yè)的總體情況。與企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和職工要多交流多溝通，如采取集中聽取匯報(bào)、召開各層次座談會(huì)等方式，聽取被審計(jì)企業(yè)及其有關(guān)部門的情況介紹和業(yè)內(nèi)人士的意見看法。廣泛搜集查看企業(yè)財(cái)務(wù)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資料，掌握企業(yè)的總體情況，了解企業(yè)的職能職責(zé)情況、機(jī)構(gòu)設(shè)置情況、政策執(zhí)行情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況以及存在的問(wèn)題及建議等方面的內(nèi)容。
三是利用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)挖掘重要線索。目前的國(guó)有企業(yè)，特別是國(guó)有大型企業(yè)大多建立起了現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)管理相對(duì)規(guī)范，財(cái)務(wù)核算相對(duì)先進(jìn)，計(jì)算機(jī)的運(yùn)用水平也相對(duì)較高，非常適合開展計(jì)算機(jī)審計(jì)。因此，要充分利用目前企業(yè)計(jì)算機(jī)運(yùn)用水平較高的優(yōu)勢(shì)，在審前調(diào)查階段就著手采集被審計(jì)企業(yè)的電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔等，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換、整理、分析，掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)管理總體情況，初步評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)管理體制和內(nèi)部控制制度建立健全情況，力求突出重點(diǎn)，搜索有價(jià)值的審計(jì)線索。
四是通過(guò)內(nèi)部控制的測(cè)評(píng)確定內(nèi)控制度的健全有效性。審計(jì)人員通過(guò)查閱企業(yè)的各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件、檢查內(nèi)部控制過(guò)程中形成的文件和記錄、觀察企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況等方法，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性和合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，初步評(píng)估出控制風(fēng)險(xiǎn)的水平，對(duì)是否依賴企業(yè)的內(nèi)部控制及依賴的程度做出決策。如決定依賴內(nèi)部控制，則要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試。符合性測(cè)試可以通過(guò)檢查文件資料、詢問(wèn)、現(xiàn)場(chǎng)觀察、抽樣調(diào)查、證據(jù)檢查等方法來(lái)測(cè)試內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，綜合分析企業(yè)內(nèi)部控制的健全性和有效性，提出內(nèi)部控制測(cè)評(píng)結(jié)果，并據(jù)此確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍、重點(diǎn)和方法。如決定不依賴內(nèi)部控制，則可以直接進(jìn)入實(shí)質(zhì)性測(cè)試環(huán)節(jié)。
五是通過(guò)分析性復(fù)核獲取直接線索。審計(jì)人員通過(guò)對(duì)被審計(jì)企業(yè)的主要報(bào)表項(xiàng)目和財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算和趨勢(shì)分析，如通過(guò)對(duì)企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、銷售收現(xiàn)率、銷售毛利率、銷售增長(zhǎng)率、固定資產(chǎn)使用率、擴(kuò)張率、折舊率等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算和分析，確認(rèn)各種指標(biāo)異常關(guān)系和意外變動(dòng)，可以更好地了解和確定企業(yè)的財(cái)務(wù)效益、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、償債能力、獲利能力、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)質(zhì)量、企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)情況，以便獲取重要而直接的審計(jì)線索，對(duì)審計(jì)的重點(diǎn)區(qū)域及風(fēng)險(xiǎn)做出初步判斷。
六是利用信息技術(shù)和資源擴(kuò)大信息來(lái)源。在信息資源極大豐富的今天，審計(jì)人員一定要緊跟時(shí)代步伐，充分利用媒體報(bào)道和互聯(lián)網(wǎng)等信息時(shí)代的先進(jìn)技術(shù)和信息資源，了解被審計(jì)企業(yè)所處行業(yè)情況及特點(diǎn)。在分析行業(yè)大背景的前提下，從宏觀和微觀兩方面，分析尋找企業(yè)可能出現(xiàn)問(wèn)題的薄弱環(huán)節(jié)，尋找審計(jì)的線索和突破口，確定實(shí)施審計(jì)的重點(diǎn)。
七是通過(guò)延伸走訪多角度挖掘?qū)徲?jì)線索。在審前調(diào)查中，審計(jì)人員要樹立“走出去”的思路，對(duì)涉及到的上下級(jí)單位或有關(guān)部門，如國(guó)資委、紀(jì)檢監(jiān)察、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等單位進(jìn)行延伸走訪，更進(jìn)一步了解企業(yè)執(zhí)行國(guó)家方針政策、財(cái)經(jīng)法紀(jì)、關(guān)聯(lián)方交易和往來(lái)、群眾信訪舉報(bào)等情況，多角度挖掘?qū)徲?jì)線索。
一、審前調(diào)查在企業(yè)審計(jì)中的意義
近年來(lái)，審計(jì)署統(tǒng)一安排的企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目，被審計(jì)單位雖同為企業(yè)，但在行業(yè)類別、企業(yè)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)和管理方式等方面往往又千差萬(wàn)別，要在三到五個(gè)月的有效時(shí)間里把企業(yè)審計(jì)清楚，就必須依靠審前調(diào)查。因此，審前調(diào)查可以說(shuō)對(duì)企業(yè)審計(jì)來(lái)說(shuō)是必不可少，意義重大。
一是通過(guò)審前調(diào)查可以總體把握和了解被審計(jì)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)、生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算方法等基本情況，為制定一個(gè)重點(diǎn)突出、指導(dǎo)性、針對(duì)性和操作性強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案打好基礎(chǔ)，做到心中有數(shù)。二是通過(guò)審前調(diào)查，了解學(xué)習(xí)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算軟件，采集企業(yè)的電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)分析確定審計(jì)重點(diǎn)，搜索有價(jià)值的審計(jì)線索，為審計(jì)實(shí)施階段快速進(jìn)入狀態(tài)做好準(zhǔn)備，做到有的放矢。三是通過(guò)審前調(diào)查，可以提高整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的工作效率。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和性質(zhì)，安排適當(dāng)人員和時(shí)間進(jìn)行審前調(diào)查，對(duì)于整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目來(lái)說(shuō)有利于科學(xué)合理安排審計(jì)工作時(shí)間和審計(jì)組成員分工，能夠充分保證集中力量審計(jì)力量和審計(jì)時(shí)間突破重點(diǎn)的需要，節(jié)約時(shí)間，節(jié)省經(jīng)費(fèi)，達(dá)到事半功倍的效果。
二、企業(yè)審計(jì)中審前調(diào)查的內(nèi)容
不同的審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)對(duì)象，就會(huì)有不同的審計(jì)要求和審計(jì)目標(biāo)，因此在審前調(diào)查的內(nèi)容安排上也會(huì)有所不同。但就企業(yè)審計(jì)來(lái)說(shuō)，審前調(diào)查至少應(yīng)當(dāng)包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容。
一是通過(guò)收集與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，包括被審計(jì)企業(yè)適用的國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章和政策，企業(yè)的工商登記、國(guó)家審批文件等資料，了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況，財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系。二是通過(guò)收集被審計(jì)企業(yè)的公司章程、發(fā)展規(guī)劃、生產(chǎn)業(yè)務(wù)報(bào)告、行業(yè)的主要指標(biāo)、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和有關(guān)文件等資料，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍，重點(diǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、業(yè)務(wù)流程，并分析其行業(yè)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，判斷容易出問(wèn)題的薄弱環(huán)節(jié)，確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。三是通過(guò)收集相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的紙質(zhì)和電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔、銀行賬戶開立資料、審計(jì)檔案資料以及其他需要收集的資料，了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況，重大會(huì)計(jì)政策選用及變動(dòng)情況，銀行賬戶情況，并通過(guò)了解其財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及其工作情況，初步掌握財(cái)務(wù)工作質(zhì)量和管理水平。四是通過(guò)收集被審計(jì)企業(yè)的重要會(huì)議記錄和有關(guān)文件、以往接受國(guó)家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)處理決定書、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)出具的審計(jì)報(bào)告或評(píng)估報(bào)告等資料，了解企業(yè)重大決策情況，尤其是重大投資決策情況，有關(guān)政府職能部門對(duì)企業(yè)做出的檢查結(jié)論、處理決定及執(zhí)行情況，以往接受國(guó)家審計(jì)情況和整改情況，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告、意見及其落實(shí)情況等。五是通過(guò)收集被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等各類規(guī)章制度資料，了解企業(yè)的內(nèi)部崗位設(shè)置情況、各相關(guān)部門人員的制衡情況、內(nèi)部控制制度的建立健全情況，評(píng)估企業(yè)的控制風(fēng)險(xiǎn)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
此外，如果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，在審前調(diào)查時(shí)還要注意收集被審計(jì)者的基本情況及其任職時(shí)間、任期目標(biāo)，任期內(nèi)重大決策、重大事項(xiàng)、群眾關(guān)心的焦點(diǎn)熱點(diǎn)事項(xiàng)以及上級(jí)單位對(duì)其考核的各項(xiàng)指標(biāo)完成情況等。
三、企業(yè)審計(jì)中審前調(diào)查的方法
審計(jì)實(shí)施方案是整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目能否順利完成的基本保障，是全面指導(dǎo)審計(jì)工作、明確審計(jì)目標(biāo)、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范審計(jì)實(shí)施程序、提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。實(shí)踐表明，審計(jì)實(shí)施方案制定的好與不好直接導(dǎo)致一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的成功與否。一個(gè)好的審計(jì)實(shí)施方案，要確定明確的審計(jì)目標(biāo)，合理的確定重要性水平和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)以及對(duì)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法要明確而切實(shí)可行。而編制審計(jì)實(shí)施方案的核心工作和前提則是審前調(diào)查。這對(duì)審前調(diào)查的要求本身就很高，因此，要搞好審前調(diào)查就得講究一定的方式方法。
一是組織審前培訓(xùn)明確工作思路。在審前調(diào)查之前，要按照企業(yè)審計(jì)“摸情況、揭隱患、促發(fā)展”的指導(dǎo)思想，緊緊圍繞本次審計(jì)的工作目標(biāo)，組織審前調(diào)查組進(jìn)行培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)經(jīng)制度和政策法規(guī)，掌握與被審計(jì)企業(yè)相關(guān)的國(guó)家政策、行業(yè)規(guī)范、制度規(guī)定、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，明確審前調(diào)查工作的思路和方向。
二是通過(guò)多聽多看掌握總體情況。在審前調(diào)查階段，審計(jì)人員一定要通過(guò)多聽多看來(lái)了解掌握被審計(jì)企業(yè)的總體情況。與企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和職工要多交流多溝通，如采取集中聽取匯報(bào)、召開各層次座談會(huì)等方式，聽取被審計(jì)企業(yè)及其有關(guān)部門的情況介紹和業(yè)內(nèi)人士的意見看法。廣泛搜集查看企業(yè)財(cái)務(wù)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資料，掌握企業(yè)的總體情況，了解企業(yè)的職能職責(zé)情況、機(jī)構(gòu)設(shè)置情況、政策執(zhí)行情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況以及存在的問(wèn)題及建議等方面的內(nèi)容。
三是利用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)挖掘重要線索。目前的國(guó)有企業(yè)，特別是國(guó)有大型企業(yè)大多建立起了現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)管理相對(duì)規(guī)范，財(cái)務(wù)核算相對(duì)先進(jìn)，計(jì)算機(jī)的運(yùn)用水平也相對(duì)較高，非常適合開展計(jì)算機(jī)審計(jì)。因此，要充分利用目前企業(yè)計(jì)算機(jī)運(yùn)用水平較高的優(yōu)勢(shì)，在審前調(diào)查階段就著手采集被審計(jì)企業(yè)的電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔等，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換、整理、分析，掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)管理總體情況，初步評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)管理體制和內(nèi)部控制制度建立健全情況，力求突出重點(diǎn)，搜索有價(jià)值的審計(jì)線索。
四是通過(guò)內(nèi)部控制的測(cè)評(píng)確定內(nèi)控制度的健全有效性。審計(jì)人員通過(guò)查閱企業(yè)的各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件、檢查內(nèi)部控制過(guò)程中形成的文件和記錄、觀察企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況等方法，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性和合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，初步評(píng)估出控制風(fēng)險(xiǎn)的水平，對(duì)是否依賴企業(yè)的內(nèi)部控制及依賴的程度做出決策。如決定依賴內(nèi)部控制，則要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試。符合性測(cè)試可以通過(guò)檢查文件資料、詢問(wèn)、現(xiàn)場(chǎng)觀察、抽樣調(diào)查、證據(jù)檢查等方法來(lái)測(cè)試內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，綜合分析企業(yè)內(nèi)部控制的健全性和有效性，提出內(nèi)部控制測(cè)評(píng)結(jié)果，并據(jù)此確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍、重點(diǎn)和方法。如決定不依賴內(nèi)部控制，則可以直接進(jìn)入實(shí)質(zhì)性測(cè)試環(huán)節(jié)。
五是通過(guò)分析性復(fù)核獲取直接線索。審計(jì)人員通過(guò)對(duì)被審計(jì)企業(yè)的主要報(bào)表項(xiàng)目和財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算和趨勢(shì)分析，如通過(guò)對(duì)企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、銷售收現(xiàn)率、銷售毛利率、銷售增長(zhǎng)率、固定資產(chǎn)使用率、擴(kuò)張率、折舊率等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算和分析，確認(rèn)各種指標(biāo)異常關(guān)系和意外變動(dòng)，可以更好地了解和確定企業(yè)的財(cái)務(wù)效益、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、償債能力、獲利能力、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)質(zhì)量、企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)情況，以便獲取重要而直接的審計(jì)線索，對(duì)審計(jì)的重點(diǎn)區(qū)域及風(fēng)險(xiǎn)做出初步判斷。
六是利用信息技術(shù)和資源擴(kuò)大信息來(lái)源。在信息資源極大豐富的今天，審計(jì)人員一定要緊跟時(shí)代步伐，充分利用媒體報(bào)道和互聯(lián)網(wǎng)等信息時(shí)代的先進(jìn)技術(shù)和信息資源，了解被審計(jì)企業(yè)所處行業(yè)情況及特點(diǎn)。在分析行業(yè)大背景的前提下，從宏觀和微觀兩方面，分析尋找企業(yè)可能出現(xiàn)問(wèn)題的薄弱環(huán)節(jié)，尋找審計(jì)的線索和突破口，確定實(shí)施審計(jì)的重點(diǎn)。
七是通過(guò)延伸走訪多角度挖掘?qū)徲?jì)線索。在審前調(diào)查中，審計(jì)人員要樹立“走出去”的思路，對(duì)涉及到的上下級(jí)單位或有關(guān)部門，如國(guó)資委、紀(jì)檢監(jiān)察、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等單位進(jìn)行延伸走訪，更進(jìn)一步了解企業(yè)執(zhí)行國(guó)家方針政策、財(cái)經(jīng)法紀(jì)、關(guān)聯(lián)方交易和往來(lái)、群眾信訪舉報(bào)等情況，多角度挖掘?qū)徲?jì)線索。