票據(jù)業(yè)務(wù)已成為商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營中備受關(guān)注的一大亮點(diǎn)，它有效改善了銀行自身的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步增強(qiáng)了盈利能力，促進(jìn)了經(jīng)營流動(dòng)性、安全性和效益性的統(tǒng)一。隨著票據(jù)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行在辦理各項(xiàng)票據(jù)業(yè)務(wù)過程中存在的一些問題逐步暴露，給銀行資產(chǎn)帶來了潛在的風(fēng)險(xiǎn)和損失。前不久，發(fā)生了被稱為“2006年銀行第一大案”的中國銀行黑龍江分行雙鴨山四馬路支行的9.146億元銀行承兌匯票大案，至今仍有數(shù)億元貼現(xiàn)資金尚未追回。此案披露后再次引起公眾的關(guān)注和擔(dān)憂，也從側(cè)面反映出銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。作為銀行系統(tǒng)的內(nèi)審人員，僅從個(gè)人角度談一談銀行承兌匯票的審計(jì)技巧。
開展銀行承兌匯票審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)在全面了解銀行承兌匯票業(yè)務(wù)相關(guān)操作規(guī)程和制度規(guī)定的前提下，以銀行承兌匯票的簽發(fā)環(huán)節(jié)、貼現(xiàn)環(huán)節(jié)為主線，重點(diǎn)審查銀行在辦理業(yè)務(wù)中存在的違紀(jì)違規(guī)問題，注重發(fā)現(xiàn)大案要案線索，深入分析產(chǎn)生問題的原因，揭示潛在的風(fēng)險(xiǎn)和損失，提出有操作性、建設(shè)性的審計(jì)建議。
（一）全面了解票據(jù)業(yè)務(wù)操作流程，熟悉掌握有關(guān)票據(jù)業(yè)務(wù)的法律法規(guī)
目前，票據(jù)業(yè)務(wù)審計(jì)中運(yùn)用的法律法規(guī)主要有：《商業(yè)匯票辦法》、《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》、《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》、《商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指引》、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》、《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》、《關(guān)于改進(jìn)和完善再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)管理的通知》、《關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)商業(yè)匯票承兌貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)管理的通知》以及各商業(yè)銀行內(nèi)部制訂的規(guī)章制度。
審計(jì)方法可采?。赫{(diào)閱銀行有關(guān)票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部制度規(guī)定、授權(quán)書，審查銀行是否建立了健全的票據(jù)業(yè)務(wù)政策與程序，票據(jù)業(yè)務(wù)程序和操作控制是否有效，責(zé)任約束機(jī)制是否合理、有效。與信貸、計(jì)劃財(cái)務(wù)和營業(yè)部門相關(guān)人員座談，全面了解其業(yè)務(wù)流程和有關(guān)授權(quán)授信、業(yè)務(wù)管理的規(guī)定。調(diào)閱近年來有關(guān)票據(jù)業(yè)務(wù)的外部?jī)?nèi)部檢查報(bào)告，了解該行存在問題的類型及整改情況等。
（二）利用計(jì)算機(jī)對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，確定審計(jì)的重點(diǎn)
由于業(yè)務(wù)發(fā)展速度快，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已不能滿足審計(jì)需要，因此要充分利用計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法。通過非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)手段對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地評(píng)價(jià)和分析，識(shí)別異常波動(dòng)的成因，從而有效地發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)監(jiān)督的針對(duì)性和準(zhǔn)確性。通過調(diào)閱銀行近幾年來財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行承兌匯票簽發(fā)、貼現(xiàn)臺(tái)賬和相關(guān)電子數(shù)據(jù)，全面了解銀行的票據(jù)業(yè)務(wù)總體規(guī)模和發(fā)展情況。重點(diǎn)審查簽發(fā)、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)占比較大、票據(jù)業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)速度較快的基層行，單筆金額在一定限額以上、出票日與貼現(xiàn)日相距較近的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，利用非現(xiàn)場(chǎng)手段對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和檢索，進(jìn)一步明確下一步審計(jì)的重點(diǎn)基層行和需延伸調(diào)查的重點(diǎn)企業(yè)。
（三）對(duì)票據(jù)簽發(fā)行的審計(jì)
鑒于簽發(fā)環(huán)節(jié)存在無真實(shí)貿(mào)易背景、滾動(dòng)簽發(fā)承兌匯票、擅自放寬保證金的收取比例或放松抵押擔(dān)保等問題，審計(jì)人員應(yīng)主要采取以下審計(jì)方法：
1、調(diào)閱簽發(fā)銀行承兌匯票企業(yè)的檔案資料，審查承兌申請(qǐng)人主體資格的合規(guī)性。對(duì)授信客戶，審查是否在授信額度內(nèi)辦理；提供全額保證金的客戶，審查是否在交驗(yàn)有關(guān)證明后辦理；既無授信額度、又無全額保證金的客戶，審查是否按照貸款業(yè)務(wù)中對(duì)借款人的審查要求辦理。特別是要審查申請(qǐng)人及擔(dān)保人是否為關(guān)聯(lián)企業(yè)，是否存在子公司給母公司或給股東擔(dān)保的情況。對(duì)于申請(qǐng)人及擔(dān)保人為同一法定代表人的，要了解其相互之間的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，審查是否存在一套人馬兩塊牌子的情況。
要審查承兌申請(qǐng)人是否提供與銀行承兌匯票對(duì)應(yīng)的商品、勞務(wù)交易合同，連續(xù)申請(qǐng)承兌人是否提供上一次交易確已履行的增值稅發(fā)票等證明單據(jù)；有無受理無貿(mào)易背景的融資類票據(jù)業(yè)務(wù)。簽發(fā)承兌匯票后是否對(duì)企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)及資金情況進(jìn)行跟蹤檢查等。
2、調(diào)閱銀行保證金存款明細(xì)賬，結(jié)合承兌匯票簽發(fā)臺(tái)賬，審查銀行收取保證金是否及時(shí)、足額，保證金在存期內(nèi)有無被挪用、劃轉(zhuǎn)等情況。對(duì)采取抵押方式承兌的，要重點(diǎn)審查抵押物是否在有權(quán)機(jī)關(guān)登記，是否足額且易于變現(xiàn)，是否重復(fù)抵押，須經(jīng)評(píng)估的是否經(jīng)有資格的評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，抵押率是否適當(dāng)，抵押物保管是否嚴(yán)密安全。對(duì)采取質(zhì)押方式承兌的，要重點(diǎn)審查質(zhì)押物的選定是否符合相關(guān)文件規(guī)定。
3、調(diào)閱銀行新增不良貸款、新增貸款臺(tái)賬，重點(diǎn)落實(shí)因銀行承兌匯票到期無法支付形成的不良貸款，分析形成墊款的原因；關(guān)注銀行為不良貸款企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票的情況，是否存在以銀行承兌匯票置換不良資產(chǎn)、掩蓋資產(chǎn)質(zhì)量的問題；有無為即將形成銀行承兌匯票墊款的企業(yè)發(fā)放貸款的問題。
4、調(diào)閱銀行表外業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入明細(xì)賬，審查收取的手續(xù)費(fèi)是否與簽發(fā)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)量相匹配。對(duì)于手續(xù)費(fèi)收入明顯高于其簽發(fā)業(yè)務(wù)量的銀行，重點(diǎn)核對(duì)手續(xù)費(fèi)收入的來源，審查是否存在賬外簽發(fā)銀行承兌匯票的問題；對(duì)于手續(xù)費(fèi)收入明顯低于其簽發(fā)業(yè)務(wù)量的銀行，應(yīng)重點(diǎn)追查收取的手續(xù)費(fèi)的下落，有無私存“小金庫”。
（四）對(duì)票據(jù)貼現(xiàn)行的審計(jì)
1、審查貼現(xiàn)業(yè)務(wù)受理的合規(guī)性。調(diào)閱企業(yè)貼現(xiàn)檔案，審查銀行是否對(duì)匯票真實(shí)性和匯票內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審核，是否出現(xiàn)越權(quán)審批的問題；辦理貼現(xiàn)的申請(qǐng)人提供的商品交易合同及增值稅發(fā)票等證明文件是否完整、真實(shí)、有效，有無提供虛假證明文件和增值稅發(fā)票（復(fù)印件）套取銀行資金等問題。
2、調(diào)閱銀行貼現(xiàn)臺(tái)賬，結(jié)合貼現(xiàn)利息收入明細(xì)賬及相關(guān)憑證，審查臺(tái)賬數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)賬表數(shù)據(jù)是否一致；審查是否存在貼現(xiàn)利率低于人民銀行規(guī)定的最低貼現(xiàn)利率標(biāo)準(zhǔn)辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)問題。
3、調(diào)閱相關(guān)貼現(xiàn)、買入票據(jù)明細(xì)賬及相關(guān)憑證，查閱貼現(xiàn)資金在各會(huì)計(jì)單位、會(huì)計(jì)科目間流轉(zhuǎn)情況，重點(diǎn)核實(shí)貼現(xiàn)資金的去向。是否按規(guī)定劃轉(zhuǎn)貼現(xiàn)資金并監(jiān)督資金真實(shí)去向，貼現(xiàn)資金是否違規(guī)轉(zhuǎn)入非貼現(xiàn)申請(qǐng)人的存款賬戶，有無轉(zhuǎn)入非生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域或流入股票證券市場(chǎng)。注意發(fā)現(xiàn)一些違法違紀(jì)案件線索，如銀行與證券公司、券商相互勾結(jié)，為其非法融資問題；銀行職工利用工作之便收取回扣、手續(xù)費(fèi)等問題。
（五）延伸審計(jì)的主要內(nèi)容
與其他審計(jì)業(yè)務(wù)相比，票據(jù)業(yè)務(wù)審計(jì)需要進(jìn)行大量的延伸審計(jì)調(diào)查工作，主要目的在于核實(shí)簽發(fā)或貼現(xiàn)的銀行承兌匯票是否有真實(shí)的貿(mào)易背景，審查貼現(xiàn)資金的最終用途是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，揭示企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易、皮包公司作掩護(hù)，采用虛擬商品交易合同、虛開、涂改或套開增值稅發(fā)票等手段騙取銀行資金投入非生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域問題；揭示銀行與企業(yè)相互勾結(jié)、套取銀行資金的主要手法；揭示銀行利用企業(yè)賬戶賬外收取回扣、好處費(fèi)等。延伸審計(jì)調(diào)查對(duì)象主要包括簽發(fā)承兌匯票企業(yè)、貼現(xiàn)企業(yè)、有貼現(xiàn)資金轉(zhuǎn)入的銀行和證券公司以及對(duì)上述企業(yè)有管轄權(quán)的工商、稅務(wù)部門等單位。
對(duì)企業(yè)的延伸審計(jì)需調(diào)閱的資料主要有：公司章程、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、年度審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、企業(yè)納稅登記及領(lǐng)用增值稅發(fā)票登記簿、企業(yè)增值稅發(fā)票存根聯(lián)、企業(yè)年度銷售明細(xì)賬、庫存產(chǎn)品明細(xì)賬、應(yīng)付票據(jù)、長(zhǎng)短期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬及其相關(guān)憑證。對(duì)企業(yè)的注冊(cè)登記、年檢、法人資料、納稅登記和繳納稅款情況以及向銀行提供的增值稅發(fā)票（復(fù)印件）的真實(shí)性，還可根據(jù)情況延伸調(diào)查相關(guān)工商、稅務(wù)部門。
開展銀行承兌匯票審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)在全面了解銀行承兌匯票業(yè)務(wù)相關(guān)操作規(guī)程和制度規(guī)定的前提下，以銀行承兌匯票的簽發(fā)環(huán)節(jié)、貼現(xiàn)環(huán)節(jié)為主線，重點(diǎn)審查銀行在辦理業(yè)務(wù)中存在的違紀(jì)違規(guī)問題，注重發(fā)現(xiàn)大案要案線索，深入分析產(chǎn)生問題的原因，揭示潛在的風(fēng)險(xiǎn)和損失，提出有操作性、建設(shè)性的審計(jì)建議。
（一）全面了解票據(jù)業(yè)務(wù)操作流程，熟悉掌握有關(guān)票據(jù)業(yè)務(wù)的法律法規(guī)
目前，票據(jù)業(yè)務(wù)審計(jì)中運(yùn)用的法律法規(guī)主要有：《商業(yè)匯票辦法》、《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》、《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》、《商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指引》、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》、《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》、《關(guān)于改進(jìn)和完善再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)管理的通知》、《關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)商業(yè)匯票承兌貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)管理的通知》以及各商業(yè)銀行內(nèi)部制訂的規(guī)章制度。
審計(jì)方法可采?。赫{(diào)閱銀行有關(guān)票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部制度規(guī)定、授權(quán)書，審查銀行是否建立了健全的票據(jù)業(yè)務(wù)政策與程序，票據(jù)業(yè)務(wù)程序和操作控制是否有效，責(zé)任約束機(jī)制是否合理、有效。與信貸、計(jì)劃財(cái)務(wù)和營業(yè)部門相關(guān)人員座談，全面了解其業(yè)務(wù)流程和有關(guān)授權(quán)授信、業(yè)務(wù)管理的規(guī)定。調(diào)閱近年來有關(guān)票據(jù)業(yè)務(wù)的外部?jī)?nèi)部檢查報(bào)告，了解該行存在問題的類型及整改情況等。
（二）利用計(jì)算機(jī)對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，確定審計(jì)的重點(diǎn)
由于業(yè)務(wù)發(fā)展速度快，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已不能滿足審計(jì)需要，因此要充分利用計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法。通過非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)手段對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地評(píng)價(jià)和分析，識(shí)別異常波動(dòng)的成因，從而有效地發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)監(jiān)督的針對(duì)性和準(zhǔn)確性。通過調(diào)閱銀行近幾年來財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行承兌匯票簽發(fā)、貼現(xiàn)臺(tái)賬和相關(guān)電子數(shù)據(jù)，全面了解銀行的票據(jù)業(yè)務(wù)總體規(guī)模和發(fā)展情況。重點(diǎn)審查簽發(fā)、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)占比較大、票據(jù)業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)速度較快的基層行，單筆金額在一定限額以上、出票日與貼現(xiàn)日相距較近的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，利用非現(xiàn)場(chǎng)手段對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和檢索，進(jìn)一步明確下一步審計(jì)的重點(diǎn)基層行和需延伸調(diào)查的重點(diǎn)企業(yè)。
（三）對(duì)票據(jù)簽發(fā)行的審計(jì)
鑒于簽發(fā)環(huán)節(jié)存在無真實(shí)貿(mào)易背景、滾動(dòng)簽發(fā)承兌匯票、擅自放寬保證金的收取比例或放松抵押擔(dān)保等問題，審計(jì)人員應(yīng)主要采取以下審計(jì)方法：
1、調(diào)閱簽發(fā)銀行承兌匯票企業(yè)的檔案資料，審查承兌申請(qǐng)人主體資格的合規(guī)性。對(duì)授信客戶，審查是否在授信額度內(nèi)辦理；提供全額保證金的客戶，審查是否在交驗(yàn)有關(guān)證明后辦理；既無授信額度、又無全額保證金的客戶，審查是否按照貸款業(yè)務(wù)中對(duì)借款人的審查要求辦理。特別是要審查申請(qǐng)人及擔(dān)保人是否為關(guān)聯(lián)企業(yè)，是否存在子公司給母公司或給股東擔(dān)保的情況。對(duì)于申請(qǐng)人及擔(dān)保人為同一法定代表人的，要了解其相互之間的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，審查是否存在一套人馬兩塊牌子的情況。
要審查承兌申請(qǐng)人是否提供與銀行承兌匯票對(duì)應(yīng)的商品、勞務(wù)交易合同，連續(xù)申請(qǐng)承兌人是否提供上一次交易確已履行的增值稅發(fā)票等證明單據(jù)；有無受理無貿(mào)易背景的融資類票據(jù)業(yè)務(wù)。簽發(fā)承兌匯票后是否對(duì)企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)及資金情況進(jìn)行跟蹤檢查等。
2、調(diào)閱銀行保證金存款明細(xì)賬，結(jié)合承兌匯票簽發(fā)臺(tái)賬，審查銀行收取保證金是否及時(shí)、足額，保證金在存期內(nèi)有無被挪用、劃轉(zhuǎn)等情況。對(duì)采取抵押方式承兌的，要重點(diǎn)審查抵押物是否在有權(quán)機(jī)關(guān)登記，是否足額且易于變現(xiàn)，是否重復(fù)抵押，須經(jīng)評(píng)估的是否經(jīng)有資格的評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，抵押率是否適當(dāng)，抵押物保管是否嚴(yán)密安全。對(duì)采取質(zhì)押方式承兌的，要重點(diǎn)審查質(zhì)押物的選定是否符合相關(guān)文件規(guī)定。
3、調(diào)閱銀行新增不良貸款、新增貸款臺(tái)賬，重點(diǎn)落實(shí)因銀行承兌匯票到期無法支付形成的不良貸款，分析形成墊款的原因；關(guān)注銀行為不良貸款企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票的情況，是否存在以銀行承兌匯票置換不良資產(chǎn)、掩蓋資產(chǎn)質(zhì)量的問題；有無為即將形成銀行承兌匯票墊款的企業(yè)發(fā)放貸款的問題。
4、調(diào)閱銀行表外業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入明細(xì)賬，審查收取的手續(xù)費(fèi)是否與簽發(fā)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)量相匹配。對(duì)于手續(xù)費(fèi)收入明顯高于其簽發(fā)業(yè)務(wù)量的銀行，重點(diǎn)核對(duì)手續(xù)費(fèi)收入的來源，審查是否存在賬外簽發(fā)銀行承兌匯票的問題；對(duì)于手續(xù)費(fèi)收入明顯低于其簽發(fā)業(yè)務(wù)量的銀行，應(yīng)重點(diǎn)追查收取的手續(xù)費(fèi)的下落，有無私存“小金庫”。
（四）對(duì)票據(jù)貼現(xiàn)行的審計(jì)
1、審查貼現(xiàn)業(yè)務(wù)受理的合規(guī)性。調(diào)閱企業(yè)貼現(xiàn)檔案，審查銀行是否對(duì)匯票真實(shí)性和匯票內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審核，是否出現(xiàn)越權(quán)審批的問題；辦理貼現(xiàn)的申請(qǐng)人提供的商品交易合同及增值稅發(fā)票等證明文件是否完整、真實(shí)、有效，有無提供虛假證明文件和增值稅發(fā)票（復(fù)印件）套取銀行資金等問題。
2、調(diào)閱銀行貼現(xiàn)臺(tái)賬，結(jié)合貼現(xiàn)利息收入明細(xì)賬及相關(guān)憑證，審查臺(tái)賬數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)賬表數(shù)據(jù)是否一致；審查是否存在貼現(xiàn)利率低于人民銀行規(guī)定的最低貼現(xiàn)利率標(biāo)準(zhǔn)辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)問題。
3、調(diào)閱相關(guān)貼現(xiàn)、買入票據(jù)明細(xì)賬及相關(guān)憑證，查閱貼現(xiàn)資金在各會(huì)計(jì)單位、會(huì)計(jì)科目間流轉(zhuǎn)情況，重點(diǎn)核實(shí)貼現(xiàn)資金的去向。是否按規(guī)定劃轉(zhuǎn)貼現(xiàn)資金并監(jiān)督資金真實(shí)去向，貼現(xiàn)資金是否違規(guī)轉(zhuǎn)入非貼現(xiàn)申請(qǐng)人的存款賬戶，有無轉(zhuǎn)入非生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域或流入股票證券市場(chǎng)。注意發(fā)現(xiàn)一些違法違紀(jì)案件線索，如銀行與證券公司、券商相互勾結(jié)，為其非法融資問題；銀行職工利用工作之便收取回扣、手續(xù)費(fèi)等問題。
（五）延伸審計(jì)的主要內(nèi)容
與其他審計(jì)業(yè)務(wù)相比，票據(jù)業(yè)務(wù)審計(jì)需要進(jìn)行大量的延伸審計(jì)調(diào)查工作，主要目的在于核實(shí)簽發(fā)或貼現(xiàn)的銀行承兌匯票是否有真實(shí)的貿(mào)易背景，審查貼現(xiàn)資金的最終用途是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，揭示企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易、皮包公司作掩護(hù)，采用虛擬商品交易合同、虛開、涂改或套開增值稅發(fā)票等手段騙取銀行資金投入非生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域問題；揭示銀行與企業(yè)相互勾結(jié)、套取銀行資金的主要手法；揭示銀行利用企業(yè)賬戶賬外收取回扣、好處費(fèi)等。延伸審計(jì)調(diào)查對(duì)象主要包括簽發(fā)承兌匯票企業(yè)、貼現(xiàn)企業(yè)、有貼現(xiàn)資金轉(zhuǎn)入的銀行和證券公司以及對(duì)上述企業(yè)有管轄權(quán)的工商、稅務(wù)部門等單位。
對(duì)企業(yè)的延伸審計(jì)需調(diào)閱的資料主要有：公司章程、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、年度審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、企業(yè)納稅登記及領(lǐng)用增值稅發(fā)票登記簿、企業(yè)增值稅發(fā)票存根聯(lián)、企業(yè)年度銷售明細(xì)賬、庫存產(chǎn)品明細(xì)賬、應(yīng)付票據(jù)、長(zhǎng)短期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬及其相關(guān)憑證。對(duì)企業(yè)的注冊(cè)登記、年檢、法人資料、納稅登記和繳納稅款情況以及向銀行提供的增值稅發(fā)票（復(fù)印件）的真實(shí)性，還可根據(jù)情況延伸調(diào)查相關(guān)工商、稅務(wù)部門。