小項目是指在招標(biāo)限額左右的項目（土建50萬元，裝飾30萬元），此類項目由于達不到公開招標(biāo)的條件，往往是無立項手續(xù)，無招標(biāo)過程，缺乏有效的監(jiān)管機制。正是這些往往會被人忽視的小項目卻經(jīng)常藏有貓膩，筆者通過幾年的實踐，總結(jié)出小項目審計的一些方法。
（一）對小項目實施審計的方法
1、審查基建程序的合法性。一查有無應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)現(xiàn)象。有些項目其實達到了招標(biāo)條件，但建設(shè)單位或采取分解的辦法，或采取小預(yù)算、大結(jié)算的辦法，或采取主體工程招標(biāo)，附屬工程不招標(biāo)的辦法，規(guī)避招標(biāo)程序。二查有無正式設(shè)計圖紙。有些通用建筑結(jié)構(gòu)的小項目，必須要由設(shè)計部門出具設(shè)計圖紙，但有些建設(shè)單位往往由施工單位根據(jù)經(jīng)驗自行施工，給施工質(zhì)量帶來隱患。三查有無相關(guān)部門的竣工驗收?？⒐を炇兆鳛榛ǔ绦虻淖詈蟓h(huán)節(jié)，是對工程質(zhì)量、安全隱患的最終評價，驗收合格方可使用。但有些建設(shè)單位卻無此程序，不夠規(guī)范。
2、審查竣工結(jié)算的正確性。施工單位編制的竣工結(jié)算是小項目審計的重點內(nèi)容，對此進行審計應(yīng)主要關(guān)注以下幾個方面：（1）施工圖紙與施工實際的一致性。小項目往往無正規(guī)圖紙，審計人員必須深入施工現(xiàn)場，通過現(xiàn)場測量，必要時須進行破壞性測量，確定工程量。（2）引用定額、套價取費的正確性。有些施工單位在編制結(jié)算時高估冒算，高套定額，該換算調(diào)減的不調(diào)減，不該取費的卻進行取費。（3）材料價格與市場行情的吻合性。通過對工程中使用的大宗材料的品牌、規(guī)格進行審計，結(jié)合施工期間的市場行情，合理確定材料的結(jié)算價格。（4）甲方簽證的真實性。小項目中往往甲方簽證較多，對此類簽證審計人員要抱著懷疑的態(tài)度認真審查。對涉及工程量的簽證可以通過現(xiàn)場測量、論證、推斷的辦法結(jié)合施工常規(guī)做法合理確定。對涉及價格的簽證可以通過走訪市場的辦法，結(jié)合市場指導(dǎo)價和行情價合理確定。
（二）對小項目審計程序的探討
目前在對小項目實施審計時往往具有如下特點：（1）方案編制簡單、單一，具有普遍適用性。（2）審計實施時間較短，有的僅需兩三天時間即可。（3）審計報告內(nèi)容單一，以竣工結(jié)算為主要內(nèi)容。（4）審計項目數(shù)量多，有些建設(shè)單位還要求審計時間要短。根據(jù)以上小項目審計的特點，如果仍按照一般審計項目程序執(zhí)行，則顯得較為繁瑣。對小項目的審計，該簡化的程序可以進行簡化，可以將每年的小項目歸結(jié)為一個方案，在建設(shè)施工單位對審計結(jié)果均無異議的情況下，報告送核和業(yè)務(wù)例會程序也可以簡化進行。年終將全年小項目的審計情況形成綜合報告報上級審查，歸檔時也以一個項目存檔。這樣一來，既減輕了審計人員工作的負擔(dān)，又簡短了審計的時間，建設(shè)、施工單位也不需簽?zāi)敲炊嘧?、蓋那么多章，也能體現(xiàn)出內(nèi)部審計的服務(wù)意識。
（三）小項目審計的注意事項
小項目因為其“小”，不能與重點項目在方法、程序、要求上相提并論，但也不能因為其“小”而忽視其重要性。有些單位的審計部門對一些小項目不愿意審計，持推諉、敷衍的態(tài)度，這些都是不可取的。審計部門要理順大項目與小項目之間的關(guān)系，大項目審計是主要任務(wù)，小項目審計是重要組成；大項目審計力求嚴(yán)謹、細致、效益，小項目力求準(zhǔn)確、及時、簡化。在小項目的審計中要合理安排人員、時間，注重效率和效果。在人員調(diào)度緊張時可以充分利用社會中介力量，在大項目送核期間、報告期間、歸檔期間巧打時間差，集中力量打殲滅戰(zhàn)，力求做到“短平快”，這樣一來，既體現(xiàn)出審計的服務(wù)意識，又體現(xiàn)出審計部門的效率和威信。
（一）對小項目實施審計的方法
1、審查基建程序的合法性。一查有無應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)現(xiàn)象。有些項目其實達到了招標(biāo)條件，但建設(shè)單位或采取分解的辦法，或采取小預(yù)算、大結(jié)算的辦法，或采取主體工程招標(biāo)，附屬工程不招標(biāo)的辦法，規(guī)避招標(biāo)程序。二查有無正式設(shè)計圖紙。有些通用建筑結(jié)構(gòu)的小項目，必須要由設(shè)計部門出具設(shè)計圖紙，但有些建設(shè)單位往往由施工單位根據(jù)經(jīng)驗自行施工，給施工質(zhì)量帶來隱患。三查有無相關(guān)部門的竣工驗收?？⒐を炇兆鳛榛ǔ绦虻淖詈蟓h(huán)節(jié)，是對工程質(zhì)量、安全隱患的最終評價，驗收合格方可使用。但有些建設(shè)單位卻無此程序，不夠規(guī)范。
2、審查竣工結(jié)算的正確性。施工單位編制的竣工結(jié)算是小項目審計的重點內(nèi)容，對此進行審計應(yīng)主要關(guān)注以下幾個方面：（1）施工圖紙與施工實際的一致性。小項目往往無正規(guī)圖紙，審計人員必須深入施工現(xiàn)場，通過現(xiàn)場測量，必要時須進行破壞性測量，確定工程量。（2）引用定額、套價取費的正確性。有些施工單位在編制結(jié)算時高估冒算，高套定額，該換算調(diào)減的不調(diào)減，不該取費的卻進行取費。（3）材料價格與市場行情的吻合性。通過對工程中使用的大宗材料的品牌、規(guī)格進行審計，結(jié)合施工期間的市場行情，合理確定材料的結(jié)算價格。（4）甲方簽證的真實性。小項目中往往甲方簽證較多，對此類簽證審計人員要抱著懷疑的態(tài)度認真審查。對涉及工程量的簽證可以通過現(xiàn)場測量、論證、推斷的辦法結(jié)合施工常規(guī)做法合理確定。對涉及價格的簽證可以通過走訪市場的辦法，結(jié)合市場指導(dǎo)價和行情價合理確定。
（二）對小項目審計程序的探討
目前在對小項目實施審計時往往具有如下特點：（1）方案編制簡單、單一，具有普遍適用性。（2）審計實施時間較短，有的僅需兩三天時間即可。（3）審計報告內(nèi)容單一，以竣工結(jié)算為主要內(nèi)容。（4）審計項目數(shù)量多，有些建設(shè)單位還要求審計時間要短。根據(jù)以上小項目審計的特點，如果仍按照一般審計項目程序執(zhí)行，則顯得較為繁瑣。對小項目的審計，該簡化的程序可以進行簡化，可以將每年的小項目歸結(jié)為一個方案，在建設(shè)施工單位對審計結(jié)果均無異議的情況下，報告送核和業(yè)務(wù)例會程序也可以簡化進行。年終將全年小項目的審計情況形成綜合報告報上級審查，歸檔時也以一個項目存檔。這樣一來，既減輕了審計人員工作的負擔(dān)，又簡短了審計的時間，建設(shè)、施工單位也不需簽?zāi)敲炊嘧?、蓋那么多章，也能體現(xiàn)出內(nèi)部審計的服務(wù)意識。
（三）小項目審計的注意事項
小項目因為其“小”，不能與重點項目在方法、程序、要求上相提并論，但也不能因為其“小”而忽視其重要性。有些單位的審計部門對一些小項目不愿意審計，持推諉、敷衍的態(tài)度，這些都是不可取的。審計部門要理順大項目與小項目之間的關(guān)系，大項目審計是主要任務(wù)，小項目審計是重要組成；大項目審計力求嚴(yán)謹、細致、效益，小項目力求準(zhǔn)確、及時、簡化。在小項目的審計中要合理安排人員、時間，注重效率和效果。在人員調(diào)度緊張時可以充分利用社會中介力量，在大項目送核期間、報告期間、歸檔期間巧打時間差，集中力量打殲滅戰(zhàn)，力求做到“短平快”，這樣一來，既體現(xiàn)出審計的服務(wù)意識，又體現(xiàn)出審計部門的效率和威信。