目前，我國銀行股改上市正進行得如火如荼，去年10月中國建設銀行已經(jīng)上市；中國銀行預計于今年5月下旬上市；中國工商銀行也將在今年適時上市。但是，另一方面不斷有牽涉銀行的案件被曝光。據(jù)有關部門披露， 2005年，銀行業(yè)金融機構發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟案件和違規(guī)經(jīng)營案件1087件，涉案金額30．9億元；今年2月初，中國銀行又有巨額資金被盜案件曝光；深圳發(fā)展銀行今年3月，又爆出15億元問題貸款流失海外的丑聞。這一系列事件的曝光，使中國銀行業(yè)的安全性不能不讓人擔心。
針對當前銀行業(yè)所面臨的問題，筆者認為主要應從以下幾個方面來完善銀行的內(nèi)部審計制度，以減少上述不良事件的發(fā)生：
1．強化內(nèi)部審計的獨立性和權威性。在我國，一些內(nèi)部審計機構處于各級銀行行長操控之下，內(nèi)審機構和人員很難保證其獨立性。在履行職責時，其工作可能會受到本級行領導的隱性干預，其獨立性、權威性受到削弱，不利于職能作用的發(fā)揮。為了改變這種狀況，必須按照有效公司治理機制的要求，使內(nèi)審部門隸屬于董事會或監(jiān)事會直接領導，有權對行長及全行的各項業(yè)務進行檢查。
2．提高內(nèi)審人員素質，建立專業(yè)化、垂直型的內(nèi)部審計體系。由于資本市場全球化、因特網(wǎng)在銀行業(yè)務中的應用，以及非中介化的不斷發(fā)展，使我國銀行的業(yè)務戰(zhàn)略及組織架構發(fā)生了調整，以業(yè)務戰(zhàn)線為主線的系統(tǒng)管理模式，逐步取代了以地區(qū)為中心、以分行為主導的塊塊管理模式。逐步建立了以法人借款業(yè)務、零售業(yè)務、結算業(yè)務，信息技術(軟件及硬件)業(yè)務為主要條線的專業(yè)化、垂直型的內(nèi)部審計體系。業(yè)務條線管理引起產(chǎn)品創(chuàng)新的頻率加大，分銷渠道增多，技術化程度增強，內(nèi)部審計人員無法精通所有條線的業(yè)務，并對其實施有效審計，這在客觀上也要求內(nèi)部審計人員更加專業(yè)化。
3．開展事前審計，將事前審計、事中審計和事后審計結合進行。目前，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計基本上是以財務制度檢查的事后審計和以內(nèi)控制度檢查的事中審計為主，從審計本身所具有的功能看，審計部門的職能不應是單一的糾錯防弊，而應通過事前審計的特殊職能找出經(jīng)營過程中的高風險點，并采取有力措施防范和化解風險。
4．利用計算機輔助審計技術，提高內(nèi)審效率。與大型商業(yè)銀行相比，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的方法手段明顯落后。主要運用原始的審計方法，即通過查憑證、翻賬簿、看報表取得審計資料。這樣工作效率低，發(fā)現(xiàn)問題滯后，對問題的定性主觀性強，影響審計工作質量。在現(xiàn)場審計中，雖然也使用了計算機，但只是起到記錄、制表和打印功能，計算機技術還沒有運用到整個內(nèi)審監(jiān)督過程中，沒有專門的處理審計事務的系統(tǒng)軟件，無法與業(yè)務處理系統(tǒng)接口。
此外，隨著計算機技術的發(fā)展，幾乎所有的商業(yè)銀行業(yè)務都已經(jīng)通過計算機完成，特別是網(wǎng)上銀行服務，客戶借助網(wǎng)絡就能辦理賬戶查詢、打印對賬單、購物、電子轉賬業(yè)務等。銀行業(yè)務方式的上述變化，使得部分內(nèi)部控制環(huán)節(jié)向客戶終端發(fā)生了轉移，對商業(yè)銀行的內(nèi)部審計形成了新的挑戰(zhàn)。審計技術方法的陳舊，制約著我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計效用的充分發(fā)揮，近年來屢屢發(fā)生的利用電腦挪用、貪污、盜竊資金的案件，說明了目前銀行內(nèi)部審計技術和方法落后，已經(jīng)遠不能適應商業(yè)銀行業(yè)務的新發(fā)展。計算機輔助審計技術的使用，不但有助于提高審計工作的效率，還可以幫助審計人員擴展審計的范圍。
5．建立嚴格的后審檢查及內(nèi)審明示制度，提高內(nèi)部審計信息的透明度。建立審計——建議——再審計的循環(huán)式審計制度，每項審計或每個審計階段結束以后，都要通過內(nèi)部網(wǎng)絡將各個審計階段的情況明示。通過后審檢查，督促被審計銀行反思存在的問題，并及時進行解決。通過審計明示，有利于其他分支行進行對照檢查，起到由點到面的效果。
針對當前銀行業(yè)所面臨的問題，筆者認為主要應從以下幾個方面來完善銀行的內(nèi)部審計制度，以減少上述不良事件的發(fā)生：
1．強化內(nèi)部審計的獨立性和權威性。在我國，一些內(nèi)部審計機構處于各級銀行行長操控之下，內(nèi)審機構和人員很難保證其獨立性。在履行職責時，其工作可能會受到本級行領導的隱性干預，其獨立性、權威性受到削弱，不利于職能作用的發(fā)揮。為了改變這種狀況，必須按照有效公司治理機制的要求，使內(nèi)審部門隸屬于董事會或監(jiān)事會直接領導，有權對行長及全行的各項業(yè)務進行檢查。
2．提高內(nèi)審人員素質，建立專業(yè)化、垂直型的內(nèi)部審計體系。由于資本市場全球化、因特網(wǎng)在銀行業(yè)務中的應用，以及非中介化的不斷發(fā)展，使我國銀行的業(yè)務戰(zhàn)略及組織架構發(fā)生了調整，以業(yè)務戰(zhàn)線為主線的系統(tǒng)管理模式，逐步取代了以地區(qū)為中心、以分行為主導的塊塊管理模式。逐步建立了以法人借款業(yè)務、零售業(yè)務、結算業(yè)務，信息技術(軟件及硬件)業(yè)務為主要條線的專業(yè)化、垂直型的內(nèi)部審計體系。業(yè)務條線管理引起產(chǎn)品創(chuàng)新的頻率加大，分銷渠道增多，技術化程度增強，內(nèi)部審計人員無法精通所有條線的業(yè)務，并對其實施有效審計，這在客觀上也要求內(nèi)部審計人員更加專業(yè)化。
3．開展事前審計，將事前審計、事中審計和事后審計結合進行。目前，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計基本上是以財務制度檢查的事后審計和以內(nèi)控制度檢查的事中審計為主，從審計本身所具有的功能看，審計部門的職能不應是單一的糾錯防弊，而應通過事前審計的特殊職能找出經(jīng)營過程中的高風險點，并采取有力措施防范和化解風險。
4．利用計算機輔助審計技術，提高內(nèi)審效率。與大型商業(yè)銀行相比，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的方法手段明顯落后。主要運用原始的審計方法，即通過查憑證、翻賬簿、看報表取得審計資料。這樣工作效率低，發(fā)現(xiàn)問題滯后，對問題的定性主觀性強，影響審計工作質量。在現(xiàn)場審計中，雖然也使用了計算機，但只是起到記錄、制表和打印功能，計算機技術還沒有運用到整個內(nèi)審監(jiān)督過程中，沒有專門的處理審計事務的系統(tǒng)軟件，無法與業(yè)務處理系統(tǒng)接口。
此外，隨著計算機技術的發(fā)展，幾乎所有的商業(yè)銀行業(yè)務都已經(jīng)通過計算機完成，特別是網(wǎng)上銀行服務，客戶借助網(wǎng)絡就能辦理賬戶查詢、打印對賬單、購物、電子轉賬業(yè)務等。銀行業(yè)務方式的上述變化，使得部分內(nèi)部控制環(huán)節(jié)向客戶終端發(fā)生了轉移，對商業(yè)銀行的內(nèi)部審計形成了新的挑戰(zhàn)。審計技術方法的陳舊，制約著我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計效用的充分發(fā)揮，近年來屢屢發(fā)生的利用電腦挪用、貪污、盜竊資金的案件，說明了目前銀行內(nèi)部審計技術和方法落后，已經(jīng)遠不能適應商業(yè)銀行業(yè)務的新發(fā)展。計算機輔助審計技術的使用，不但有助于提高審計工作的效率，還可以幫助審計人員擴展審計的范圍。
5．建立嚴格的后審檢查及內(nèi)審明示制度，提高內(nèi)部審計信息的透明度。建立審計——建議——再審計的循環(huán)式審計制度，每項審計或每個審計階段結束以后，都要通過內(nèi)部網(wǎng)絡將各個審計階段的情況明示。通過后審檢查，督促被審計銀行反思存在的問題，并及時進行解決。通過審計明示，有利于其他分支行進行對照檢查，起到由點到面的效果。