國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會通過了修訂了的內(nèi)部審計(jì)新定義表述為：“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)控制以及管理過程的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！边@一內(nèi)部審計(jì)新定義，其含義是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全有效的質(zhì)量控制制度，加強(qiáng)質(zhì)量控制，并積極了解參與組織的內(nèi)部控制建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)充分考慮重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，應(yīng)考慮組織風(fēng)險(xiǎn)、管理需要及審計(jì)資源的基礎(chǔ)上，制定審計(jì)計(jì)劃，對審計(jì)工作做出合理安排。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施審計(jì)程序后，出具報(bào)告。報(bào)告應(yīng)做到客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。對審計(jì)結(jié)果，應(yīng)有反饋意見和建議，要求被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)采取合理有效的糾正措施。有效的內(nèi)部審計(jì)工作，可幫助組織實(shí)現(xiàn)增加價(jià)值和改進(jìn)經(jīng)營；可分清責(zé)任和規(guī)避、監(jiān)視、降低、化解風(fēng)險(xiǎn)；可幫助企業(yè)建立現(xiàn)代化企業(yè)制度，進(jìn)行有效治理，保證企業(yè)健康發(fā)展；可對企業(yè)工作情況做出客觀公正準(zhǔn)確的結(jié)論，及時(shí)、合理、有效的改進(jìn)意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)合理決策提供條件，提供參謀服務(wù)；可提高內(nèi)部控制管理水平，增強(qiáng)科學(xué)管理意識，建立良好的控制環(huán)境，確立競爭優(yōu)勢；可預(yù)防舞弊行為的發(fā)生，改進(jìn)企業(yè)業(yè)績，維護(hù)企業(yè)合法利益，防止資產(chǎn)流失，利于資產(chǎn)保值增值；可利于企業(yè)誠信建設(shè)。因此，有效提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用的關(guān)鍵點(diǎn)，在于：
一、編制以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，以人為本，具有創(chuàng)新思維的企業(yè)整體的審計(jì)計(jì)劃
審計(jì)計(jì)劃是指審計(jì)師為了完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。編制科學(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃，可使審計(jì)師能根據(jù)情況收集充分，適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，可保持合理的甚至低的審計(jì)成本，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，可避免與企業(yè)以及管理層之間發(fā)生誤解?！胺彩骂A(yù)則立，不預(yù)則廢”。
審計(jì)人員制定每年審計(jì)工作計(jì)劃，由董事會討論通過，其他部門和人員不得干涉，只有監(jiān)事會可向其提出進(jìn)行審計(jì)事項(xiàng)和要求，對審計(jì)項(xiàng)目，要對經(jīng)營全過程與之有關(guān)的各要素：合同、采購、付款、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)流程、產(chǎn)品和服務(wù)、銷售、人力資源、培訓(xùn)使用等，對重大項(xiàng)目、重要項(xiàng)目、要重點(diǎn)關(guān)注對其投資、采購、財(cái)務(wù)安全等全方位、全過程規(guī)劃。質(zhì)量好的有效的審計(jì)計(jì)劃，對提高審計(jì)質(zhì)量，并制定周密計(jì)劃開發(fā)科學(xué)的測試技術(shù)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識具有十分重要的作用。
編制審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮審計(jì)人員的創(chuàng)造性，利用其專業(yè)知識、行業(yè)知識、管理經(jīng)驗(yàn)、法律知識和工作能力，以及財(cái)務(wù)電算化和信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等現(xiàn)代審計(jì)手段，編制有效的企業(yè)整體的審計(jì)計(jì)劃。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)包括經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營條件，比如經(jīng)濟(jì)蕭條、決策失誤或同行之間意想不到的競爭等，而無力歸還借款或無法達(dá)到投資人期望的收益。反映經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的極端情況就是經(jīng)營失敗。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員確實(shí)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但卻提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見，這種情況稱為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致審計(jì)失敗。審計(jì)失敗的原因有二種：一是審計(jì)師使用的方法或?qū)徲?jì)師能力存在缺陷，致使其無法發(fā)現(xiàn)問題，另一種則是審計(jì)師發(fā)現(xiàn)了問題，但不報(bào)告，有的甚至同流合污。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。所謂固有風(fēng)險(xiǎn)，是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。所謂控制風(fēng)險(xiǎn)，是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。所謂檢查風(fēng)險(xiǎn)，是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被實(shí)質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性。固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位有關(guān)，審計(jì)師對此無能為力。但審計(jì)師通過了解對其做出評估，以便將檢查風(fēng)險(xiǎn)以及總體風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。而檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)人員有關(guān)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)*控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)人員規(guī)劃計(jì)劃時(shí)，要充分考慮這些風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)分析的對象，即把整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分為幾大塊，如高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，中風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域。把風(fēng)險(xiǎn)分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、部門風(fēng)險(xiǎn)、操作層面的風(fēng)險(xiǎn)。明確具體風(fēng)險(xiǎn)，是指哪些風(fēng)險(xiǎn)會有問題；分析風(fēng)險(xiǎn)，是指確定相關(guān)控制措施；對確定的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，優(yōu)先排序，是指明確工作重點(diǎn)，即通過對風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)視風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，幫助企業(yè)獲得更好發(fā)展。制定時(shí)應(yīng)考慮與風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的因素，如管理層的品行能力，業(yè)務(wù)性質(zhì)的復(fù)雜程度，單位所處行業(yè)的環(huán)境因素(客觀經(jīng)濟(jì)，同行競爭，市場供求關(guān)系等)、重大事項(xiàng)、重要項(xiàng)目、金額異常、資產(chǎn)易被挪用、易損失等等。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以單位的資源為基礎(chǔ)，擴(kuò)大審計(jì)范圍，根據(jù)動態(tài)發(fā)展原理，編制由靜態(tài)為動態(tài)的審計(jì)計(jì)劃。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)將工作重點(diǎn)確定在單位所面臨的大風(fēng)險(xiǎn)上，去揭露重大事項(xiàng)和嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)領(lǐng)域，促使企業(yè)收益大化。編制以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的審計(jì)計(jì)劃，能使審計(jì)師制定有效的年度計(jì)劃和多年滾動計(jì)劃，以保證整個(gè)組織適當(dāng)?shù)膶徲?jì)范圍。
二、提高審計(jì)質(zhì)量，促使決策層和管理層把內(nèi)部審計(jì)職能當(dāng)作企業(yè)防止失察責(zé)任的第一道防線
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評價(jià)三個(gè)方面。督導(dǎo)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對實(shí)施審計(jì)工作的審計(jì)人員所進(jìn)行的監(jiān)督和指導(dǎo)。內(nèi)部自我質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過適當(dāng)?shù)氖侄螌?nèi)部審計(jì)質(zhì)量所實(shí)施的控制。外部評價(jià)是由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的其他機(jī)構(gòu)和人員對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量所進(jìn)行的考核與評價(jià)。內(nèi)部自我質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制與內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制兩個(gè)層次。
內(nèi)部審計(jì)工作必須顯示優(yōu)質(zhì)與高效。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要制定評價(jià)內(nèi)部質(zhì)量與效果的制度框架，要遵守內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)在質(zhì)量上的要求，積極開展內(nèi)部和外部評價(jià)，努力使各項(xiàng)活動符合加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效果的總體要求。
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命。強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制是提高審計(jì)質(zhì)量的保證，是審計(jì)業(yè)務(wù)管理的核心，是審計(jì)法制建設(shè)的一項(xiàng)重要而緊迫的任務(wù)。審計(jì)質(zhì)量的好壞，成為衡量全部審計(jì)工作優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，提高質(zhì)量的顯著作用是內(nèi)部審計(jì)功能的良好發(fā)揮。首先是內(nèi)部審計(jì)基本職能的成功實(shí)現(xiàn)。高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)對本單位做出客觀、公正、準(zhǔn)確的結(jié)論，及時(shí)、合理、有效的改進(jìn)意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)合理決策提供條件，充分發(fā)揮監(jiān)督、鑒證和控制職能，又為實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)提供了參謀服務(wù)；其次，較高的審計(jì)質(zhì)量可有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)可較好解決會計(jì)信息失靈的問題，有助于防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化內(nèi)部控制系統(tǒng)，增強(qiáng)科學(xué)意識。后，完善的內(nèi)部審計(jì)控制系統(tǒng)對改革發(fā)展有重要推動作用，加強(qiáng)質(zhì)量控制可以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用，既能維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，又能防止資產(chǎn)流失，利于資產(chǎn)保值增值；同時(shí)，良好的質(zhì)量控制系統(tǒng)也就成為企業(yè)信用建設(shè)的重要組成部分。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制對企業(yè)整個(gè)審計(jì)的發(fā)展起關(guān)鍵作用。提高審計(jì)質(zhì)量是推動審計(jì)事業(yè)發(fā)展的根本途徑，強(qiáng)化質(zhì)量控制必然給審計(jì)自身建設(shè)帶來積極影響：會促使決策層和管理層（包括審計(jì)人員）高度重視，提高內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)意識，健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，完善質(zhì)量管理體系，把內(nèi)部審計(jì)職能當(dāng)作企業(yè)防止失察責(zé)任的第一道防線，以及提高內(nèi)部審計(jì)部門的地位和權(quán)威，使內(nèi)部審計(jì)有一個(gè)良好的審計(jì)環(huán)境和一支良好素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，保證企業(yè)的健康發(fā)展。
三、有效地向企業(yè)通報(bào)審計(jì)結(jié)果，促使企業(yè)改進(jìn)措施，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平
根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號――內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》要求，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)將評價(jià)結(jié)果及時(shí)向組織適當(dāng)管理層報(bào)告。外部評價(jià)人員在對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量作出評價(jià)后，應(yīng)當(dāng)出具外部評價(jià)報(bào)告，并提交給組織適當(dāng)管理層。外部評價(jià)報(bào)告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：
（一）對內(nèi)部審計(jì)活動是否遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則發(fā)表意見；
（二）對提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的建議；
（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的反饋意見。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對外部評價(jià)報(bào)告所提出的重大問題及時(shí)擬定工作方案或措施，改善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。
通報(bào)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果是十分嚴(yán)峻的事。內(nèi)部審計(jì)師必須向董事會和高級管理層報(bào)告審計(jì)結(jié)果和負(fù)面的評價(jià)意見，對復(fù)雜的負(fù)面評價(jià)意見，應(yīng)考慮如何促進(jìn)單位積極反映并采取改進(jìn)措施。為此，審計(jì)師要避免使用推斷的方式，加劇溝通困難而產(chǎn)生沖突，應(yīng)傾聽并尊重單位的意見，促進(jìn)他們執(zhí)行可操作的解決存在問題的行動方案。
審計(jì)總結(jié)，在經(jīng)過企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后應(yīng)及時(shí)送達(dá)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行建立審計(jì)執(zhí)行反饋制度。對審計(jì)結(jié)果要充分傾聽被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人的意見、質(zhì)疑等，對一切說情拉關(guān)系的活動堅(jiān)決拒絕，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分尊重其批準(zhǔn)的審計(jì)決定，不能姑息遷就，對查出的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象要有堅(jiān)決查處的決心，以維護(hù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，為內(nèi)部創(chuàng)造一個(gè)寬松和諧的審計(jì)環(huán)境。
企業(yè)應(yīng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為制定和下達(dá)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的重要依據(jù)。在考核、任免、提干時(shí)，根據(jù)審計(jì)結(jié)果所涉及的問題，評價(jià)審核公司管理者的業(yè)績和工作能力，以決定干部的留用、調(diào)離、降級或撤職等。
一、編制以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，以人為本，具有創(chuàng)新思維的企業(yè)整體的審計(jì)計(jì)劃
審計(jì)計(jì)劃是指審計(jì)師為了完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。編制科學(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃，可使審計(jì)師能根據(jù)情況收集充分，適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，可保持合理的甚至低的審計(jì)成本，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，可避免與企業(yè)以及管理層之間發(fā)生誤解?！胺彩骂A(yù)則立，不預(yù)則廢”。
審計(jì)人員制定每年審計(jì)工作計(jì)劃，由董事會討論通過，其他部門和人員不得干涉，只有監(jiān)事會可向其提出進(jìn)行審計(jì)事項(xiàng)和要求，對審計(jì)項(xiàng)目，要對經(jīng)營全過程與之有關(guān)的各要素：合同、采購、付款、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)流程、產(chǎn)品和服務(wù)、銷售、人力資源、培訓(xùn)使用等，對重大項(xiàng)目、重要項(xiàng)目、要重點(diǎn)關(guān)注對其投資、采購、財(cái)務(wù)安全等全方位、全過程規(guī)劃。質(zhì)量好的有效的審計(jì)計(jì)劃，對提高審計(jì)質(zhì)量，并制定周密計(jì)劃開發(fā)科學(xué)的測試技術(shù)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識具有十分重要的作用。
編制審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮審計(jì)人員的創(chuàng)造性，利用其專業(yè)知識、行業(yè)知識、管理經(jīng)驗(yàn)、法律知識和工作能力，以及財(cái)務(wù)電算化和信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等現(xiàn)代審計(jì)手段，編制有效的企業(yè)整體的審計(jì)計(jì)劃。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)包括經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營條件，比如經(jīng)濟(jì)蕭條、決策失誤或同行之間意想不到的競爭等，而無力歸還借款或無法達(dá)到投資人期望的收益。反映經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的極端情況就是經(jīng)營失敗。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員確實(shí)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但卻提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見，這種情況稱為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致審計(jì)失敗。審計(jì)失敗的原因有二種：一是審計(jì)師使用的方法或?qū)徲?jì)師能力存在缺陷，致使其無法發(fā)現(xiàn)問題，另一種則是審計(jì)師發(fā)現(xiàn)了問題，但不報(bào)告，有的甚至同流合污。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。所謂固有風(fēng)險(xiǎn)，是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。所謂控制風(fēng)險(xiǎn)，是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。所謂檢查風(fēng)險(xiǎn)，是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被實(shí)質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性。固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位有關(guān)，審計(jì)師對此無能為力。但審計(jì)師通過了解對其做出評估，以便將檢查風(fēng)險(xiǎn)以及總體風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。而檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)人員有關(guān)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)*控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)人員規(guī)劃計(jì)劃時(shí)，要充分考慮這些風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)分析的對象，即把整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分為幾大塊，如高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，中風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域。把風(fēng)險(xiǎn)分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、部門風(fēng)險(xiǎn)、操作層面的風(fēng)險(xiǎn)。明確具體風(fēng)險(xiǎn)，是指哪些風(fēng)險(xiǎn)會有問題；分析風(fēng)險(xiǎn)，是指確定相關(guān)控制措施；對確定的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，優(yōu)先排序，是指明確工作重點(diǎn)，即通過對風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)視風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，幫助企業(yè)獲得更好發(fā)展。制定時(shí)應(yīng)考慮與風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的因素，如管理層的品行能力，業(yè)務(wù)性質(zhì)的復(fù)雜程度，單位所處行業(yè)的環(huán)境因素(客觀經(jīng)濟(jì)，同行競爭，市場供求關(guān)系等)、重大事項(xiàng)、重要項(xiàng)目、金額異常、資產(chǎn)易被挪用、易損失等等。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以單位的資源為基礎(chǔ)，擴(kuò)大審計(jì)范圍，根據(jù)動態(tài)發(fā)展原理，編制由靜態(tài)為動態(tài)的審計(jì)計(jì)劃。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)將工作重點(diǎn)確定在單位所面臨的大風(fēng)險(xiǎn)上，去揭露重大事項(xiàng)和嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)領(lǐng)域，促使企業(yè)收益大化。編制以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的審計(jì)計(jì)劃，能使審計(jì)師制定有效的年度計(jì)劃和多年滾動計(jì)劃，以保證整個(gè)組織適當(dāng)?shù)膶徲?jì)范圍。
二、提高審計(jì)質(zhì)量，促使決策層和管理層把內(nèi)部審計(jì)職能當(dāng)作企業(yè)防止失察責(zé)任的第一道防線
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評價(jià)三個(gè)方面。督導(dǎo)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對實(shí)施審計(jì)工作的審計(jì)人員所進(jìn)行的監(jiān)督和指導(dǎo)。內(nèi)部自我質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過適當(dāng)?shù)氖侄螌?nèi)部審計(jì)質(zhì)量所實(shí)施的控制。外部評價(jià)是由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的其他機(jī)構(gòu)和人員對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量所進(jìn)行的考核與評價(jià)。內(nèi)部自我質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制與內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制兩個(gè)層次。
內(nèi)部審計(jì)工作必須顯示優(yōu)質(zhì)與高效。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要制定評價(jià)內(nèi)部質(zhì)量與效果的制度框架，要遵守內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)在質(zhì)量上的要求，積極開展內(nèi)部和外部評價(jià)，努力使各項(xiàng)活動符合加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效果的總體要求。
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命。強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制是提高審計(jì)質(zhì)量的保證，是審計(jì)業(yè)務(wù)管理的核心，是審計(jì)法制建設(shè)的一項(xiàng)重要而緊迫的任務(wù)。審計(jì)質(zhì)量的好壞，成為衡量全部審計(jì)工作優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，提高質(zhì)量的顯著作用是內(nèi)部審計(jì)功能的良好發(fā)揮。首先是內(nèi)部審計(jì)基本職能的成功實(shí)現(xiàn)。高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)對本單位做出客觀、公正、準(zhǔn)確的結(jié)論，及時(shí)、合理、有效的改進(jìn)意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)合理決策提供條件，充分發(fā)揮監(jiān)督、鑒證和控制職能，又為實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)提供了參謀服務(wù)；其次，較高的審計(jì)質(zhì)量可有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)可較好解決會計(jì)信息失靈的問題，有助于防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化內(nèi)部控制系統(tǒng)，增強(qiáng)科學(xué)意識。后，完善的內(nèi)部審計(jì)控制系統(tǒng)對改革發(fā)展有重要推動作用，加強(qiáng)質(zhì)量控制可以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用，既能維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，又能防止資產(chǎn)流失，利于資產(chǎn)保值增值；同時(shí)，良好的質(zhì)量控制系統(tǒng)也就成為企業(yè)信用建設(shè)的重要組成部分。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制對企業(yè)整個(gè)審計(jì)的發(fā)展起關(guān)鍵作用。提高審計(jì)質(zhì)量是推動審計(jì)事業(yè)發(fā)展的根本途徑，強(qiáng)化質(zhì)量控制必然給審計(jì)自身建設(shè)帶來積極影響：會促使決策層和管理層（包括審計(jì)人員）高度重視，提高內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)意識，健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，完善質(zhì)量管理體系，把內(nèi)部審計(jì)職能當(dāng)作企業(yè)防止失察責(zé)任的第一道防線，以及提高內(nèi)部審計(jì)部門的地位和權(quán)威，使內(nèi)部審計(jì)有一個(gè)良好的審計(jì)環(huán)境和一支良好素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，保證企業(yè)的健康發(fā)展。
三、有效地向企業(yè)通報(bào)審計(jì)結(jié)果，促使企業(yè)改進(jìn)措施，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平
根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號――內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》要求，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)將評價(jià)結(jié)果及時(shí)向組織適當(dāng)管理層報(bào)告。外部評價(jià)人員在對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量作出評價(jià)后，應(yīng)當(dāng)出具外部評價(jià)報(bào)告，并提交給組織適當(dāng)管理層。外部評價(jià)報(bào)告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：
（一）對內(nèi)部審計(jì)活動是否遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則發(fā)表意見；
（二）對提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的建議；
（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的反饋意見。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對外部評價(jià)報(bào)告所提出的重大問題及時(shí)擬定工作方案或措施，改善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。
通報(bào)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果是十分嚴(yán)峻的事。內(nèi)部審計(jì)師必須向董事會和高級管理層報(bào)告審計(jì)結(jié)果和負(fù)面的評價(jià)意見，對復(fù)雜的負(fù)面評價(jià)意見，應(yīng)考慮如何促進(jìn)單位積極反映并采取改進(jìn)措施。為此，審計(jì)師要避免使用推斷的方式，加劇溝通困難而產(chǎn)生沖突，應(yīng)傾聽并尊重單位的意見，促進(jìn)他們執(zhí)行可操作的解決存在問題的行動方案。
審計(jì)總結(jié)，在經(jīng)過企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后應(yīng)及時(shí)送達(dá)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行建立審計(jì)執(zhí)行反饋制度。對審計(jì)結(jié)果要充分傾聽被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人的意見、質(zhì)疑等，對一切說情拉關(guān)系的活動堅(jiān)決拒絕，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分尊重其批準(zhǔn)的審計(jì)決定，不能姑息遷就，對查出的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象要有堅(jiān)決查處的決心，以維護(hù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，為內(nèi)部創(chuàng)造一個(gè)寬松和諧的審計(jì)環(huán)境。
企業(yè)應(yīng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為制定和下達(dá)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的重要依據(jù)。在考核、任免、提干時(shí)，根據(jù)審計(jì)結(jié)果所涉及的問題，評價(jià)審核公司管理者的業(yè)績和工作能力，以決定干部的留用、調(diào)離、降級或撤職等。