為適應(yīng)中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)運(yùn)行的要求，提高中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的質(zhì)量和效率，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，作為現(xiàn)代化支付系統(tǒng)重要組成部分的中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)（以下稱(chēng)ABS），開(kāi)始在縣（市）支行會(huì)計(jì)部門(mén)正式運(yùn)行。系統(tǒng)使用后，中央銀行會(huì)計(jì)核算工作出現(xiàn)了較大的變化，這一變化對(duì)基層央行內(nèi)審工作提出了新的要求，帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。因此內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)積極適應(yīng)會(huì)計(jì)核算方式的變化，及時(shí)調(diào)整工作思路和方法，盡快掌握審計(jì)重點(diǎn)，有效發(fā)揮內(nèi)審的“謀士”和“保健醫(yī)”作用。
一、會(huì)計(jì)集中核算的主要內(nèi)容及特點(diǎn)
（一）會(huì)計(jì)集中核算的主要內(nèi)容
會(huì)計(jì)集中核算是指將會(huì)計(jì)核算主體由縣（市）支行上升至中心支行，建立以中心支行為基本會(huì)計(jì)核算單位，各縣（市）支行為中支的前臺(tái)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，從原有的“一級(jí)人行機(jī)構(gòu)，一級(jí)核算單位”的模式，改變?yōu)榭h(市)不再作為一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算主體，會(huì)計(jì)核算集中到地市中心支行的集中式會(huì)計(jì)核算體系。會(huì)計(jì)集中核算有效地提升了會(huì)計(jì)核算組織層次，解決了以前分散式會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)存在的一些弊端和問(wèn)題，降低了會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，避免了因理解偏差和人員素質(zhì)參差不齊導(dǎo)致的核算質(zhì)量差異，強(qiáng)化了對(duì)核算的統(tǒng)一管理，提高了會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。
（二）會(huì)計(jì)集中核算業(yè)務(wù)運(yùn)行特點(diǎn)
1、實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)集中核算管理。ABS改變?cè)瓉?lái)分散式、相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算組織體系，將會(huì)計(jì)核算主體由縣（市）支行轉(zhuǎn)變?yōu)橹行闹?，建立以中心支行為核算主體，各縣（市）支行為中心支行的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的集中式會(huì)計(jì)核算體系。在集中核算的基礎(chǔ)上，在中心支行核算中心聯(lián)行柜設(shè)置查詢(xún)查復(fù)崗，負(fù)責(zé)全轄各類(lèi)賬務(wù)的查詢(xún)。
2、嚴(yán)格了會(huì)計(jì)印章的管理。ABS改變了原來(lái)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)印章過(guò)多過(guò)亂的情況，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)印章的使用進(jìn)行了明確的規(guī)定，網(wǎng)點(diǎn)柜在原始憑證上加蓋憑證受理章、在回單和對(duì)賬單上加蓋業(yè)務(wù)公章，聯(lián)行柜使用聯(lián)行專(zhuān)用章，綜合柜使用轉(zhuǎn)訖章，每個(gè)柜使用的業(yè)務(wù)公章各不相同，分清了責(zé)任，為防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加防線。
3、改變了記帳方式。一是記賬方式不同。ABS采用一記雙訖記賬方式，在一個(gè)記賬模塊中同時(shí)記錄一套記賬憑證的借貸雙方，不僅提高了工作效率，而且減少了記賬串戶的錯(cuò)誤發(fā)生。二是記帳憑證不同。原來(lái)的核算系統(tǒng)的記賬憑證有自制憑證、外來(lái)憑證、機(jī)器自動(dòng)生成打印的憑證，而大額支付系統(tǒng)的記賬憑證全部為機(jī)器自動(dòng)生成打印。
4、清算賬戶集中管理。會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)對(duì)清算賬戶的設(shè)置采取“物理上集中擺放，邏輯上分散管理”的模式，即全國(guó)各金融機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行開(kāi)設(shè)的所有清算賬戶物理上在國(guó)家處理中心存儲(chǔ)，邏輯上由中央銀行分支機(jī)構(gòu)的ABS進(jìn)行處理，改變了中央銀行各核算主體對(duì)所轄賬戶的控制管理。
5、會(huì)計(jì)資料傳遞網(wǎng)絡(luò)化信息化。ABS不是一個(gè)獨(dú)立的運(yùn)行系統(tǒng)，它的中心服務(wù)器向上接入支付系統(tǒng)，與現(xiàn)代化支付系統(tǒng)同步運(yùn)行，向下連接綜合柜、聯(lián)行柜及多個(gè)網(wǎng)絡(luò)終端，組成完整的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將會(huì)計(jì)核算信息轉(zhuǎn)換為電子信息進(jìn)行傳輸，改變了中央銀行會(huì)計(jì)活動(dòng)和支付清算服務(wù)信息以紙憑證方式傳遞的方式。會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)傳輸?shù)木W(wǎng)絡(luò)化信息使ABS系統(tǒng)運(yùn)行更加依賴(lài)網(wǎng)絡(luò)。
6、會(huì)計(jì)資料的整理部門(mén)不同。原來(lái)的憑證都是按科目日結(jié)單整理好后移交給事后監(jiān)督部門(mén)，現(xiàn)在憑證都是以柜組為單位匯總后移交給事后監(jiān)督部門(mén)，事后監(jiān)督部門(mén)再進(jìn)行配對(duì)。
二、實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算后內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)
（一）加強(qiáng)內(nèi)控制度審計(jì)。事后監(jiān)督中心日常會(huì)計(jì)監(jiān)督只對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬表的合規(guī)性進(jìn)行檢查，對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況監(jiān)督是個(gè)盲點(diǎn)。 因此，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度的審計(jì)力度，對(duì)事后監(jiān)督中心在日常會(huì)計(jì)監(jiān)督中涉及不到的和沒(méi)有監(jiān)督到位的相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。一是內(nèi)控制度的健全性。新系統(tǒng)運(yùn)行后，原有的會(huì)計(jì)規(guī)章制度已不能完全適應(yīng)新的工作要求，檢查被審計(jì)單位是否隨業(yè)務(wù)變化及時(shí)修改完善與新系統(tǒng)配套的內(nèi)控制度。二是重大事項(xiàng)審批制度。是否嚴(yán)格劃分會(huì)計(jì)主管和分管行長(zhǎng)審批范圍，明晰審批責(zé)任。三是 “印、押（密押卡、密鑰）、證”管理制度。四是操作口令管理制度。是否按規(guī)定設(shè)置、保管、使用操作人員口令。四是崗位責(zé)任制。是否堅(jiān)持相互制約的原則。五是會(huì)計(jì)主管坐班制度。是否建立規(guī)范的《主任坐班日志》，堅(jiān)持對(duì)每日發(fā)生的重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行記載。
（二）加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，關(guān)注運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。中央銀行集中核算系統(tǒng)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)每天要處理大量的會(huì)計(jì)信息，保障網(wǎng)絡(luò)暢通是系統(tǒng)正常運(yùn)行的關(guān)健，一旦網(wǎng)絡(luò)發(fā)生故障，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，影響資金調(diào)撥，極易造成運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)審部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)ABS系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)安全的審計(jì)監(jiān)督，著重檢查網(wǎng)絡(luò)安全設(shè)置，是否做好全轄網(wǎng)絡(luò)的統(tǒng)一規(guī)劃和監(jiān)控、管理，是否建有備份網(wǎng)絡(luò)，是否進(jìn)行數(shù)據(jù)雙備份并異地存放；是否制定ABS系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)急處理方案，對(duì)可能發(fā)生的各種緊急異常情況制定出明確具體、便于操作的解決方案。
（三）加強(qiáng)系統(tǒng)審計(jì)，防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。ABS應(yīng)用系統(tǒng)運(yùn)行伊始，系統(tǒng)設(shè)計(jì)上不可能做到盡善盡美，一定會(huì)存在這樣或那樣的問(wèn)題。因此內(nèi)審部門(mén)要加大對(duì)中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)穩(wěn)定性和可靠性的審計(jì)力度，通過(guò)聽(tīng)取匯報(bào)、跟班作業(yè)、質(zhì)詢(xún)、問(wèn)卷調(diào)查、談話、實(shí)地觀察、上機(jī)操作等方式對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)程序設(shè)計(jì)存在的問(wèn)題，探尋內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施，提出解決缺陷的改進(jìn)意見(jiàn)，使系統(tǒng)日臻完善，防范和化解系統(tǒng)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)。
(四)加強(qiáng)對(duì)核算中心和縣支行網(wǎng)點(diǎn)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。會(huì)計(jì)集中核算后核算中心、縣轄會(huì)計(jì)核算網(wǎng)點(diǎn)作為一個(gè)整體共同完成全轄會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，核算中心承擔(dān)著各單位的會(huì)計(jì)核算職責(zé)，要對(duì)各項(xiàng)資金、會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性、安全性負(fù)責(zé)。縣轄會(huì)計(jì)核算網(wǎng)點(diǎn)仍是具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的承辦主體，其負(fù)責(zé)人仍是會(huì)計(jì)責(zé)任主體，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。事后監(jiān)督中心因是各基層會(huì)計(jì)核算網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)資料、會(huì)計(jì)檔案的集中地。因此，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，應(yīng)將核算中心和縣支行網(wǎng)點(diǎn)作為審計(jì)通知的主送單位，同時(shí)，抄送事后監(jiān)督中心，取得事后監(jiān)督中心的積極配合，了解被審計(jì)對(duì)象的監(jiān)督情況，完成被審計(jì)單位的資料調(diào)閱。對(duì)縣支行網(wǎng)點(diǎn)審計(jì)時(shí)，應(yīng)注重表外科目業(yè)務(wù)處理情況，尤其是重要空白憑證的管理，要對(duì)實(shí)物庫(kù)存進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)清查。
（五）加強(qiáng)聯(lián)行業(yè)務(wù)審計(jì)，關(guān)注資金風(fēng)險(xiǎn)。ABS系統(tǒng)運(yùn)行后，聯(lián)行柜負(fù)責(zé)異地資金收轉(zhuǎn)，網(wǎng)點(diǎn)柜負(fù)責(zé)資金入賬、匯劃，風(fēng)險(xiǎn)主要集中在各網(wǎng)點(diǎn)，一筆聯(lián)行業(yè)務(wù)處理是由聯(lián)行柜和營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)共同完成的，兩者相互分離，潛存安全隱患。因此內(nèi)審部門(mén)應(yīng)加大聯(lián)行往來(lái)賬業(yè)務(wù)審計(jì)力度，重點(diǎn)審核往賬原始憑證和來(lái)賬報(bào)單真實(shí)性、合規(guī)性。
（六）加強(qiáng)跟蹤審計(jì)，關(guān)注問(wèn)題整改。對(duì)于在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的一些異常情況要進(jìn)行跟蹤。會(huì)計(jì)集中核算制下，核算中心與各縣支行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)聯(lián)系更加緊密，出現(xiàn)一些深層次的問(wèn)題。因此在審計(jì)對(duì)象上要徹底改變只審計(jì)一級(jí)核算單位的局限，對(duì)每一個(gè)問(wèn)題要從上到下一查到底。
三、實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算后改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議
（一）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。熟悉被監(jiān)督部門(mén)的業(yè)務(wù)，是做好內(nèi)審工作的基本前提。ABS系統(tǒng)運(yùn)行后，內(nèi)審人員要努力適應(yīng)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)改革的要求，加強(qiáng)對(duì)新制度、新知識(shí)的學(xué)習(xí)，熟練掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)理論和實(shí)務(wù)知識(shí)，提高分析和解決問(wèn)題的實(shí)際能。深入到會(huì)計(jì)核算崗位一線，采取跟班學(xué)習(xí)、現(xiàn)場(chǎng)上機(jī)操作等方式，了解崗位設(shè)置，熟悉ABS系統(tǒng)操作規(guī)程，把握資金進(jìn)出的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，觀察和分析可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),做到心中有數(shù)，了如指掌，從而促進(jìn)審計(jì)工作的質(zhì)量和水平提高到一個(gè)新的階段。
（二）修改完善內(nèi)審操作規(guī)程中有關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。為適應(yīng)會(huì)計(jì)集中核算給會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理帶來(lái)的變化，應(yīng)按照新的核算系統(tǒng)操作要求及《中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法（修訂本）》、《中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)管理辦法（修訂本）》和《中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)操作規(guī)程（修訂稿）》等規(guī)定，適時(shí)修改完善《中國(guó)人民銀行內(nèi)審操作規(guī)程》，關(guān)注新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，適時(shí)調(diào)整審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)方向，增強(qiáng)審計(jì)能力，全面提高內(nèi)部審計(jì)工作水平。
(三)積極探索科學(xué)、合理的內(nèi)部審計(jì)方式方法。會(huì)計(jì)的集中核算要求內(nèi)審部門(mén)也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新審計(jì)方式方法，把計(jì)算機(jī)技術(shù)與審計(jì)有機(jī)結(jié)合并廣泛運(yùn)用于審計(jì)工作作為具體目標(biāo)抓實(shí)、抓細(xì)，提高審計(jì)工作科技化水平，從而降低勞動(dòng)強(qiáng)度，縮短檢查時(shí)間，提高工作效率。
一、會(huì)計(jì)集中核算的主要內(nèi)容及特點(diǎn)
（一）會(huì)計(jì)集中核算的主要內(nèi)容
會(huì)計(jì)集中核算是指將會(huì)計(jì)核算主體由縣（市）支行上升至中心支行，建立以中心支行為基本會(huì)計(jì)核算單位，各縣（市）支行為中支的前臺(tái)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，從原有的“一級(jí)人行機(jī)構(gòu)，一級(jí)核算單位”的模式，改變?yōu)榭h(市)不再作為一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算主體，會(huì)計(jì)核算集中到地市中心支行的集中式會(huì)計(jì)核算體系。會(huì)計(jì)集中核算有效地提升了會(huì)計(jì)核算組織層次，解決了以前分散式會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)存在的一些弊端和問(wèn)題，降低了會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，避免了因理解偏差和人員素質(zhì)參差不齊導(dǎo)致的核算質(zhì)量差異，強(qiáng)化了對(duì)核算的統(tǒng)一管理，提高了會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。
（二）會(huì)計(jì)集中核算業(yè)務(wù)運(yùn)行特點(diǎn)
1、實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)集中核算管理。ABS改變?cè)瓉?lái)分散式、相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算組織體系，將會(huì)計(jì)核算主體由縣（市）支行轉(zhuǎn)變?yōu)橹行闹?，建立以中心支行為核算主體，各縣（市）支行為中心支行的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的集中式會(huì)計(jì)核算體系。在集中核算的基礎(chǔ)上，在中心支行核算中心聯(lián)行柜設(shè)置查詢(xún)查復(fù)崗，負(fù)責(zé)全轄各類(lèi)賬務(wù)的查詢(xún)。
2、嚴(yán)格了會(huì)計(jì)印章的管理。ABS改變了原來(lái)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)印章過(guò)多過(guò)亂的情況，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)印章的使用進(jìn)行了明確的規(guī)定，網(wǎng)點(diǎn)柜在原始憑證上加蓋憑證受理章、在回單和對(duì)賬單上加蓋業(yè)務(wù)公章，聯(lián)行柜使用聯(lián)行專(zhuān)用章，綜合柜使用轉(zhuǎn)訖章，每個(gè)柜使用的業(yè)務(wù)公章各不相同，分清了責(zé)任，為防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加防線。
3、改變了記帳方式。一是記賬方式不同。ABS采用一記雙訖記賬方式，在一個(gè)記賬模塊中同時(shí)記錄一套記賬憑證的借貸雙方，不僅提高了工作效率，而且減少了記賬串戶的錯(cuò)誤發(fā)生。二是記帳憑證不同。原來(lái)的核算系統(tǒng)的記賬憑證有自制憑證、外來(lái)憑證、機(jī)器自動(dòng)生成打印的憑證，而大額支付系統(tǒng)的記賬憑證全部為機(jī)器自動(dòng)生成打印。
4、清算賬戶集中管理。會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)對(duì)清算賬戶的設(shè)置采取“物理上集中擺放，邏輯上分散管理”的模式，即全國(guó)各金融機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行開(kāi)設(shè)的所有清算賬戶物理上在國(guó)家處理中心存儲(chǔ)，邏輯上由中央銀行分支機(jī)構(gòu)的ABS進(jìn)行處理，改變了中央銀行各核算主體對(duì)所轄賬戶的控制管理。
5、會(huì)計(jì)資料傳遞網(wǎng)絡(luò)化信息化。ABS不是一個(gè)獨(dú)立的運(yùn)行系統(tǒng)，它的中心服務(wù)器向上接入支付系統(tǒng)，與現(xiàn)代化支付系統(tǒng)同步運(yùn)行，向下連接綜合柜、聯(lián)行柜及多個(gè)網(wǎng)絡(luò)終端，組成完整的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將會(huì)計(jì)核算信息轉(zhuǎn)換為電子信息進(jìn)行傳輸，改變了中央銀行會(huì)計(jì)活動(dòng)和支付清算服務(wù)信息以紙憑證方式傳遞的方式。會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)傳輸?shù)木W(wǎng)絡(luò)化信息使ABS系統(tǒng)運(yùn)行更加依賴(lài)網(wǎng)絡(luò)。
6、會(huì)計(jì)資料的整理部門(mén)不同。原來(lái)的憑證都是按科目日結(jié)單整理好后移交給事后監(jiān)督部門(mén)，現(xiàn)在憑證都是以柜組為單位匯總后移交給事后監(jiān)督部門(mén)，事后監(jiān)督部門(mén)再進(jìn)行配對(duì)。
二、實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算后內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)
（一）加強(qiáng)內(nèi)控制度審計(jì)。事后監(jiān)督中心日常會(huì)計(jì)監(jiān)督只對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬表的合規(guī)性進(jìn)行檢查，對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況監(jiān)督是個(gè)盲點(diǎn)。 因此，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度的審計(jì)力度，對(duì)事后監(jiān)督中心在日常會(huì)計(jì)監(jiān)督中涉及不到的和沒(méi)有監(jiān)督到位的相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。一是內(nèi)控制度的健全性。新系統(tǒng)運(yùn)行后，原有的會(huì)計(jì)規(guī)章制度已不能完全適應(yīng)新的工作要求，檢查被審計(jì)單位是否隨業(yè)務(wù)變化及時(shí)修改完善與新系統(tǒng)配套的內(nèi)控制度。二是重大事項(xiàng)審批制度。是否嚴(yán)格劃分會(huì)計(jì)主管和分管行長(zhǎng)審批范圍，明晰審批責(zé)任。三是 “印、押（密押卡、密鑰）、證”管理制度。四是操作口令管理制度。是否按規(guī)定設(shè)置、保管、使用操作人員口令。四是崗位責(zé)任制。是否堅(jiān)持相互制約的原則。五是會(huì)計(jì)主管坐班制度。是否建立規(guī)范的《主任坐班日志》，堅(jiān)持對(duì)每日發(fā)生的重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行記載。
（二）加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，關(guān)注運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。中央銀行集中核算系統(tǒng)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)每天要處理大量的會(huì)計(jì)信息，保障網(wǎng)絡(luò)暢通是系統(tǒng)正常運(yùn)行的關(guān)健，一旦網(wǎng)絡(luò)發(fā)生故障，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，影響資金調(diào)撥，極易造成運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)審部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)ABS系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)安全的審計(jì)監(jiān)督，著重檢查網(wǎng)絡(luò)安全設(shè)置，是否做好全轄網(wǎng)絡(luò)的統(tǒng)一規(guī)劃和監(jiān)控、管理，是否建有備份網(wǎng)絡(luò)，是否進(jìn)行數(shù)據(jù)雙備份并異地存放；是否制定ABS系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)急處理方案，對(duì)可能發(fā)生的各種緊急異常情況制定出明確具體、便于操作的解決方案。
（三）加強(qiáng)系統(tǒng)審計(jì)，防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。ABS應(yīng)用系統(tǒng)運(yùn)行伊始，系統(tǒng)設(shè)計(jì)上不可能做到盡善盡美，一定會(huì)存在這樣或那樣的問(wèn)題。因此內(nèi)審部門(mén)要加大對(duì)中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)穩(wěn)定性和可靠性的審計(jì)力度，通過(guò)聽(tīng)取匯報(bào)、跟班作業(yè)、質(zhì)詢(xún)、問(wèn)卷調(diào)查、談話、實(shí)地觀察、上機(jī)操作等方式對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)程序設(shè)計(jì)存在的問(wèn)題，探尋內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施，提出解決缺陷的改進(jìn)意見(jiàn)，使系統(tǒng)日臻完善，防范和化解系統(tǒng)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)。
(四)加強(qiáng)對(duì)核算中心和縣支行網(wǎng)點(diǎn)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。會(huì)計(jì)集中核算后核算中心、縣轄會(huì)計(jì)核算網(wǎng)點(diǎn)作為一個(gè)整體共同完成全轄會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，核算中心承擔(dān)著各單位的會(huì)計(jì)核算職責(zé)，要對(duì)各項(xiàng)資金、會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性、安全性負(fù)責(zé)。縣轄會(huì)計(jì)核算網(wǎng)點(diǎn)仍是具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的承辦主體，其負(fù)責(zé)人仍是會(huì)計(jì)責(zé)任主體，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。事后監(jiān)督中心因是各基層會(huì)計(jì)核算網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)資料、會(huì)計(jì)檔案的集中地。因此，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，應(yīng)將核算中心和縣支行網(wǎng)點(diǎn)作為審計(jì)通知的主送單位，同時(shí)，抄送事后監(jiān)督中心，取得事后監(jiān)督中心的積極配合，了解被審計(jì)對(duì)象的監(jiān)督情況，完成被審計(jì)單位的資料調(diào)閱。對(duì)縣支行網(wǎng)點(diǎn)審計(jì)時(shí)，應(yīng)注重表外科目業(yè)務(wù)處理情況，尤其是重要空白憑證的管理，要對(duì)實(shí)物庫(kù)存進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)清查。
（五）加強(qiáng)聯(lián)行業(yè)務(wù)審計(jì)，關(guān)注資金風(fēng)險(xiǎn)。ABS系統(tǒng)運(yùn)行后，聯(lián)行柜負(fù)責(zé)異地資金收轉(zhuǎn)，網(wǎng)點(diǎn)柜負(fù)責(zé)資金入賬、匯劃，風(fēng)險(xiǎn)主要集中在各網(wǎng)點(diǎn)，一筆聯(lián)行業(yè)務(wù)處理是由聯(lián)行柜和營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)共同完成的，兩者相互分離，潛存安全隱患。因此內(nèi)審部門(mén)應(yīng)加大聯(lián)行往來(lái)賬業(yè)務(wù)審計(jì)力度，重點(diǎn)審核往賬原始憑證和來(lái)賬報(bào)單真實(shí)性、合規(guī)性。
（六）加強(qiáng)跟蹤審計(jì)，關(guān)注問(wèn)題整改。對(duì)于在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的一些異常情況要進(jìn)行跟蹤。會(huì)計(jì)集中核算制下，核算中心與各縣支行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)聯(lián)系更加緊密，出現(xiàn)一些深層次的問(wèn)題。因此在審計(jì)對(duì)象上要徹底改變只審計(jì)一級(jí)核算單位的局限，對(duì)每一個(gè)問(wèn)題要從上到下一查到底。
三、實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算后改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議
（一）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。熟悉被監(jiān)督部門(mén)的業(yè)務(wù)，是做好內(nèi)審工作的基本前提。ABS系統(tǒng)運(yùn)行后，內(nèi)審人員要努力適應(yīng)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)改革的要求，加強(qiáng)對(duì)新制度、新知識(shí)的學(xué)習(xí)，熟練掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)理論和實(shí)務(wù)知識(shí)，提高分析和解決問(wèn)題的實(shí)際能。深入到會(huì)計(jì)核算崗位一線，采取跟班學(xué)習(xí)、現(xiàn)場(chǎng)上機(jī)操作等方式，了解崗位設(shè)置，熟悉ABS系統(tǒng)操作規(guī)程，把握資金進(jìn)出的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，觀察和分析可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),做到心中有數(shù)，了如指掌，從而促進(jìn)審計(jì)工作的質(zhì)量和水平提高到一個(gè)新的階段。
（二）修改完善內(nèi)審操作規(guī)程中有關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。為適應(yīng)會(huì)計(jì)集中核算給會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理帶來(lái)的變化，應(yīng)按照新的核算系統(tǒng)操作要求及《中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法（修訂本）》、《中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)管理辦法（修訂本）》和《中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)操作規(guī)程（修訂稿）》等規(guī)定，適時(shí)修改完善《中國(guó)人民銀行內(nèi)審操作規(guī)程》，關(guān)注新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，適時(shí)調(diào)整審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)方向，增強(qiáng)審計(jì)能力，全面提高內(nèi)部審計(jì)工作水平。
(三)積極探索科學(xué)、合理的內(nèi)部審計(jì)方式方法。會(huì)計(jì)的集中核算要求內(nèi)審部門(mén)也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新審計(jì)方式方法，把計(jì)算機(jī)技術(shù)與審計(jì)有機(jī)結(jié)合并廣泛運(yùn)用于審計(jì)工作作為具體目標(biāo)抓實(shí)、抓細(xì)，提高審計(jì)工作科技化水平，從而降低勞動(dòng)強(qiáng)度，縮短檢查時(shí)間，提高工作效率。