徐礦集團(tuán)自1996年開(kāi)始對(duì)所屬單位行政負(fù)責(zé)人實(shí)施離任審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。經(jīng)過(guò)幾年的實(shí)踐，這項(xiàng)工作由點(diǎn)到面，由淺人深，逐步發(fā)展到對(duì)所有二、三級(jí)基層單位、承包處室經(jīng)營(yíng)者實(shí)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，形成了一套有自己特色的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式。我們按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序、方法和內(nèi)容組織實(shí)施對(duì)基層單位40名經(jīng)營(yíng)主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，基層單位(礦、廠、處、院、校)審計(jì)科對(duì)所屬承包部門(mén)(公司)220名經(jīng)營(yíng)主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，共審計(jì)違規(guī)資金311.13萬(wàn)元，取得了較好的效果。主要做法是：
一、統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，明確開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性
隨著企業(yè)進(jìn)行公司制改制，徐礦集團(tuán)一些下屬單位性質(zhì)發(fā)生改變，不少企業(yè)變?yōu)榭毓勺庸净蚬煞葜破髽I(yè)，基層單位經(jīng)營(yíng)自主權(quán)不斷擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)者在企業(yè)中的作用和影響日益突出。隨著客觀形勢(shì)的發(fā)展，如果仍用傳統(tǒng)的方式對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行考核、監(jiān)督，顯然既不符合企業(yè)實(shí)際，也不能夠真正反映在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下，經(jīng)營(yíng)者的實(shí)際工作狀況。特別是推行任期工作目標(biāo)制、聘用制等干部人事制度改革，客觀上需要科學(xué)、準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)督，這是擺在我們面前的新的課題，而這也恰恰是我們?cè)袡C(jī)制的薄弱環(huán)節(jié)。集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)班子們感到需要建立起與企業(yè)特點(diǎn)相適應(yīng)的考核評(píng)價(jià)體系和監(jiān)督制約機(jī)制?？己?、監(jiān)督的重點(diǎn)應(yīng)該是經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況。對(duì)經(jīng)營(yíng)者的考評(píng)和監(jiān)督除了組織上考察、民主監(jiān)督以外，更為重要的是經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)督，通過(guò)建立經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任制，強(qiáng)化審計(jì)作用，用指標(biāo)說(shuō)話，突出量化考核，建立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的、符合現(xiàn)代企業(yè)制度特點(diǎn)的管理機(jī)制和激勵(lì)約束機(jī)制。從96年開(kāi)始，集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)多次在會(huì)議上強(qiáng)調(diào)，要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為經(jīng)營(yíng)者履職情況考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容，為正確用人提供依據(jù)，并先后下發(fā)了《徐州礦務(wù)集團(tuán)有限公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》、《徐州礦務(wù)集團(tuán)有限公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核暫行辦法》，做到離任必審。近幾年來(lái)，各單位經(jīng)營(yíng)主要負(fù)責(zé)人組織調(diào)整時(shí)，公司董事會(huì)都及時(shí)安排審計(jì)部門(mén)進(jìn)行離任審計(jì)，許多經(jīng)營(yíng)主要負(fù)責(zé)人接到組織調(diào)令后主動(dòng)提出對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。從1996年開(kāi)始，特別是從1999年以來(lái)集團(tuán)公司任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作形成制度化，全面開(kāi)展。
二、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，打牢經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的基礎(chǔ)。
加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，搞好配合，統(tǒng)一行動(dòng)，是做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的保證。公司董事會(huì)對(duì)所屬單位經(jīng)營(yíng)主要負(fù)責(zé)人作出離任審計(jì)的安排后，審計(jì)部門(mén)即進(jìn)行研究部署。
首先，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，搞好協(xié)調(diào)配合。成立門(mén)負(fù)責(zé)人參加并任組長(zhǎng)，組織、紀(jì)檢等部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)參與的專職小組，各部門(mén)在布置工作時(shí)協(xié)調(diào)一致、統(tǒng)籌安排；在實(shí)施審計(jì)時(shí)協(xié)同作戰(zhàn)，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。如我們?cè)诿磕昴瓿醮_定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)安排時(shí)，都要依據(jù)干部調(diào)整的計(jì)劃，需要查實(shí)的舉報(bào)信件，審計(jì)工作的總體要求和人員力量情況，統(tǒng)籌考慮，妥善安排，保證了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有條不紊地進(jìn)行。遇到一些復(fù)雜、重大的問(wèn)題，超出審計(jì)部門(mén)職能范圍時(shí)，紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事部門(mén)一同介入，集中力量攻克難關(guān)。借助各部門(mén)的職能優(yōu)勢(shì)和工作手段，很快完成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作任務(wù)。
其次，制定方案，培訓(xùn)人員。結(jié)合年度或期中審計(jì)，綜合分析被審計(jì)個(gè)人任職情況，制定審計(jì)實(shí)施方案，明確審計(jì)期限、范圍、內(nèi)容、原則和審計(jì)要求，并組織參審人員認(rèn)真學(xué)習(xí)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有關(guān)規(guī)定，以及相關(guān)的審計(jì)技術(shù)與方法的實(shí)務(wù)內(nèi)容等。
第三，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，健全制度。為保證任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)范及統(tǒng)一，增強(qiáng)審計(jì)工作的嚴(yán)肅性，對(duì)審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)書(shū)、調(diào)查測(cè)試問(wèn)卷表等審計(jì)文書(shū)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，參照上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)制定的文書(shū)、表格模式，統(tǒng)一印制，做到文書(shū)模式統(tǒng)一、表格規(guī)范、反映全面。同時(shí)，正確劃定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的界限，明確被審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)系，完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系。
三、嚴(yán)格程序，規(guī)范操作，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量。
在實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)，一是嚴(yán)格程序，規(guī)范操作。即將經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)的以文件形式的《審計(jì)通知書(shū)》提前三天下發(fā)被審計(jì)單位及個(gè)人；審計(jì)組與組織、紀(jì)檢部門(mén)人員召開(kāi)被審計(jì)個(gè)人及單位接任經(jīng)營(yíng)主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)、銷售、供應(yīng)等部門(mén)負(fù)責(zé)人參加的進(jìn)駐會(huì)議，布置具體審計(jì)工作和提出要求，被審計(jì)個(gè)人作履職報(bào)告，并就相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行問(wèn)卷測(cè)評(píng)。同時(shí)，被審計(jì)個(gè)人和單位接任經(jīng)營(yíng)主要負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)《審計(jì)書(shū)》簽字蓋章，對(duì)所提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)資料的真實(shí)性、完整性作出并明確相應(yīng)的責(zé)任。在完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后，參審人員整理審計(jì)工作底稿，與有關(guān)人員就審計(jì)情況交換意見(jiàn)，組長(zhǎng)或主審向被審計(jì)個(gè)人和單位接任經(jīng)營(yíng)主要負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)等部門(mén)人員通報(bào)審計(jì)情況，并確認(rèn)審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告初稿。．然后，由審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽發(fā)呈文報(bào)公司董事會(huì)審定后下發(fā)。這樣，審計(jì)過(guò)程環(huán)環(huán)相扣、互相佐證，確保了審計(jì)報(bào)告的真實(shí)、正確。
二是客觀公正評(píng)價(jià)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)是否客觀公正，直接影響經(jīng)營(yíng)者的工作積極性和行為，對(duì)單位的整體工作也會(huì)產(chǎn)生較大影響。對(duì)此，在正確進(jìn)行定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)的同時(shí)，注意把握好四個(gè)區(qū)分，即現(xiàn)任與前任經(jīng)營(yíng)者的責(zé)任界限；現(xiàn)任經(jīng)營(yíng)者直接責(zé)任與主管責(zé)任；現(xiàn)任經(jīng)營(yíng)者的主觀責(zé)任和客觀責(zé)任；現(xiàn)任經(jīng)營(yíng)者的失職責(zé)任與集體決策失誤的責(zé)任。因此，幾年來(lái)公司審計(jì)部門(mén)對(duì)所屬單位經(jīng)營(yíng)主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，所出具的審計(jì)報(bào)告，由于客觀公正、經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定準(zhǔn)確，均得到了認(rèn)可，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用和影響力有了進(jìn)一步的提高。
三是加強(qiáng)管理，嚴(yán)格把關(guān)。為保證任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的效果，對(duì)審計(jì)人員加強(qiáng)管理，對(duì)審計(jì)過(guò)程嚴(yán)格把關(guān)。首先，實(shí)行主審負(fù)責(zé)制。即主審人員負(fù)責(zé)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的全過(guò)程，并對(duì)審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。其次，實(shí)行審計(jì)工作底稿復(fù)核制。審計(jì)工作底稿，既是審計(jì)證據(jù)，也是形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。因此，要求參審人員對(duì)審計(jì)工作底稿負(fù)責(zé)，主審人員復(fù)核工作底稿并出具審計(jì)報(bào)告，審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人復(fù)核審計(jì)報(bào)告，做到層層把關(guān)。第三，嚴(yán)肅審計(jì)工作紀(jì)律，要求審計(jì)人員認(rèn)真遵守《審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不準(zhǔn)隱滿，不準(zhǔn)化解，更不準(zhǔn)以審謀私。否則，按公司有關(guān)規(guī)定予以責(zé)任追究。這樣，由于規(guī)范操作，嚴(yán)格管理，不僅有效地保證了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量，而且審計(jì)人員也未發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的行為。
四、積極探索，不斷創(chuàng)新，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的水平
面對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求高、任務(wù)重、時(shí)間緊、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的困難，我們不斷調(diào)整審計(jì)思路，在突出審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量上下功夫，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效應(yīng)。
第一，突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)。為克服審計(jì)時(shí)間短、審計(jì)力量不足的矛盾，我們?cè)谧ヘ?zé)任審計(jì)時(shí)，突出二個(gè)方面的重點(diǎn)。一是突出重點(diǎn)對(duì)象。我們?cè)谄占懊嫔蠈徲?jì)，做到對(duì)基層單位每年一審，行政負(fù)責(zé)人離任必審的同時(shí)，根據(jù)單位規(guī)模大小、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、管理基礎(chǔ)，我們又確定了33戶重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象，采用三級(jí)分類法進(jìn)行審計(jì)管理，其中一類單位由集團(tuán)公司組織力量審計(jì)，二類單位由集團(tuán)公司主導(dǎo)，單位抽調(diào)力量參與審計(jì)，三級(jí)單位由單位組織審計(jì)，集團(tuán)公司指導(dǎo)檢查。二是突出重點(diǎn)內(nèi)容。主要包括： (1)審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性，這是重中之重。(2)任職期間主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況與增減比率。(3)重大投資、基建等重大決定。
一、統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，明確開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性
隨著企業(yè)進(jìn)行公司制改制，徐礦集團(tuán)一些下屬單位性質(zhì)發(fā)生改變，不少企業(yè)變?yōu)榭毓勺庸净蚬煞葜破髽I(yè)，基層單位經(jīng)營(yíng)自主權(quán)不斷擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)者在企業(yè)中的作用和影響日益突出。隨著客觀形勢(shì)的發(fā)展，如果仍用傳統(tǒng)的方式對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行考核、監(jiān)督，顯然既不符合企業(yè)實(shí)際，也不能夠真正反映在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下，經(jīng)營(yíng)者的實(shí)際工作狀況。特別是推行任期工作目標(biāo)制、聘用制等干部人事制度改革，客觀上需要科學(xué)、準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)督，這是擺在我們面前的新的課題，而這也恰恰是我們?cè)袡C(jī)制的薄弱環(huán)節(jié)。集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)班子們感到需要建立起與企業(yè)特點(diǎn)相適應(yīng)的考核評(píng)價(jià)體系和監(jiān)督制約機(jī)制?？己?、監(jiān)督的重點(diǎn)應(yīng)該是經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況。對(duì)經(jīng)營(yíng)者的考評(píng)和監(jiān)督除了組織上考察、民主監(jiān)督以外，更為重要的是經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)督，通過(guò)建立經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任制，強(qiáng)化審計(jì)作用，用指標(biāo)說(shuō)話，突出量化考核，建立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的、符合現(xiàn)代企業(yè)制度特點(diǎn)的管理機(jī)制和激勵(lì)約束機(jī)制。從96年開(kāi)始，集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)多次在會(huì)議上強(qiáng)調(diào)，要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為經(jīng)營(yíng)者履職情況考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容，為正確用人提供依據(jù)，并先后下發(fā)了《徐州礦務(wù)集團(tuán)有限公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》、《徐州礦務(wù)集團(tuán)有限公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核暫行辦法》，做到離任必審。近幾年來(lái)，各單位經(jīng)營(yíng)主要負(fù)責(zé)人組織調(diào)整時(shí)，公司董事會(huì)都及時(shí)安排審計(jì)部門(mén)進(jìn)行離任審計(jì)，許多經(jīng)營(yíng)主要負(fù)責(zé)人接到組織調(diào)令后主動(dòng)提出對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。從1996年開(kāi)始，特別是從1999年以來(lái)集團(tuán)公司任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作形成制度化，全面開(kāi)展。
二、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，打牢經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的基礎(chǔ)。
加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，搞好配合，統(tǒng)一行動(dòng)，是做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的保證。公司董事會(huì)對(duì)所屬單位經(jīng)營(yíng)主要負(fù)責(zé)人作出離任審計(jì)的安排后，審計(jì)部門(mén)即進(jìn)行研究部署。
首先，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，搞好協(xié)調(diào)配合。成立門(mén)負(fù)責(zé)人參加并任組長(zhǎng)，組織、紀(jì)檢等部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)參與的專職小組，各部門(mén)在布置工作時(shí)協(xié)調(diào)一致、統(tǒng)籌安排；在實(shí)施審計(jì)時(shí)協(xié)同作戰(zhàn)，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。如我們?cè)诿磕昴瓿醮_定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)安排時(shí)，都要依據(jù)干部調(diào)整的計(jì)劃，需要查實(shí)的舉報(bào)信件，審計(jì)工作的總體要求和人員力量情況，統(tǒng)籌考慮，妥善安排，保證了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有條不紊地進(jìn)行。遇到一些復(fù)雜、重大的問(wèn)題，超出審計(jì)部門(mén)職能范圍時(shí)，紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事部門(mén)一同介入，集中力量攻克難關(guān)。借助各部門(mén)的職能優(yōu)勢(shì)和工作手段，很快完成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作任務(wù)。
其次，制定方案，培訓(xùn)人員。結(jié)合年度或期中審計(jì)，綜合分析被審計(jì)個(gè)人任職情況，制定審計(jì)實(shí)施方案，明確審計(jì)期限、范圍、內(nèi)容、原則和審計(jì)要求，并組織參審人員認(rèn)真學(xué)習(xí)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有關(guān)規(guī)定，以及相關(guān)的審計(jì)技術(shù)與方法的實(shí)務(wù)內(nèi)容等。
第三，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，健全制度。為保證任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)范及統(tǒng)一，增強(qiáng)審計(jì)工作的嚴(yán)肅性，對(duì)審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)書(shū)、調(diào)查測(cè)試問(wèn)卷表等審計(jì)文書(shū)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，參照上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)制定的文書(shū)、表格模式，統(tǒng)一印制，做到文書(shū)模式統(tǒng)一、表格規(guī)范、反映全面。同時(shí)，正確劃定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的界限，明確被審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)系，完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系。
三、嚴(yán)格程序，規(guī)范操作，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量。
在實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)，一是嚴(yán)格程序，規(guī)范操作。即將經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)的以文件形式的《審計(jì)通知書(shū)》提前三天下發(fā)被審計(jì)單位及個(gè)人；審計(jì)組與組織、紀(jì)檢部門(mén)人員召開(kāi)被審計(jì)個(gè)人及單位接任經(jīng)營(yíng)主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)、銷售、供應(yīng)等部門(mén)負(fù)責(zé)人參加的進(jìn)駐會(huì)議，布置具體審計(jì)工作和提出要求，被審計(jì)個(gè)人作履職報(bào)告，并就相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行問(wèn)卷測(cè)評(píng)。同時(shí)，被審計(jì)個(gè)人和單位接任經(jīng)營(yíng)主要負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)《審計(jì)書(shū)》簽字蓋章，對(duì)所提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)資料的真實(shí)性、完整性作出并明確相應(yīng)的責(zé)任。在完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后，參審人員整理審計(jì)工作底稿，與有關(guān)人員就審計(jì)情況交換意見(jiàn)，組長(zhǎng)或主審向被審計(jì)個(gè)人和單位接任經(jīng)營(yíng)主要負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)等部門(mén)人員通報(bào)審計(jì)情況，并確認(rèn)審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告初稿。．然后，由審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽發(fā)呈文報(bào)公司董事會(huì)審定后下發(fā)。這樣，審計(jì)過(guò)程環(huán)環(huán)相扣、互相佐證，確保了審計(jì)報(bào)告的真實(shí)、正確。
二是客觀公正評(píng)價(jià)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)是否客觀公正，直接影響經(jīng)營(yíng)者的工作積極性和行為，對(duì)單位的整體工作也會(huì)產(chǎn)生較大影響。對(duì)此，在正確進(jìn)行定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)的同時(shí)，注意把握好四個(gè)區(qū)分，即現(xiàn)任與前任經(jīng)營(yíng)者的責(zé)任界限；現(xiàn)任經(jīng)營(yíng)者直接責(zé)任與主管責(zé)任；現(xiàn)任經(jīng)營(yíng)者的主觀責(zé)任和客觀責(zé)任；現(xiàn)任經(jīng)營(yíng)者的失職責(zé)任與集體決策失誤的責(zé)任。因此，幾年來(lái)公司審計(jì)部門(mén)對(duì)所屬單位經(jīng)營(yíng)主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，所出具的審計(jì)報(bào)告，由于客觀公正、經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定準(zhǔn)確，均得到了認(rèn)可，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用和影響力有了進(jìn)一步的提高。
三是加強(qiáng)管理，嚴(yán)格把關(guān)。為保證任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的效果，對(duì)審計(jì)人員加強(qiáng)管理，對(duì)審計(jì)過(guò)程嚴(yán)格把關(guān)。首先，實(shí)行主審負(fù)責(zé)制。即主審人員負(fù)責(zé)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的全過(guò)程，并對(duì)審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。其次，實(shí)行審計(jì)工作底稿復(fù)核制。審計(jì)工作底稿，既是審計(jì)證據(jù)，也是形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。因此，要求參審人員對(duì)審計(jì)工作底稿負(fù)責(zé)，主審人員復(fù)核工作底稿并出具審計(jì)報(bào)告，審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人復(fù)核審計(jì)報(bào)告，做到層層把關(guān)。第三，嚴(yán)肅審計(jì)工作紀(jì)律，要求審計(jì)人員認(rèn)真遵守《審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不準(zhǔn)隱滿，不準(zhǔn)化解，更不準(zhǔn)以審謀私。否則，按公司有關(guān)規(guī)定予以責(zé)任追究。這樣，由于規(guī)范操作，嚴(yán)格管理，不僅有效地保證了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量，而且審計(jì)人員也未發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的行為。
四、積極探索，不斷創(chuàng)新，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的水平
面對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求高、任務(wù)重、時(shí)間緊、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的困難，我們不斷調(diào)整審計(jì)思路，在突出審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量上下功夫，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效應(yīng)。
第一，突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)。為克服審計(jì)時(shí)間短、審計(jì)力量不足的矛盾，我們?cè)谧ヘ?zé)任審計(jì)時(shí)，突出二個(gè)方面的重點(diǎn)。一是突出重點(diǎn)對(duì)象。我們?cè)谄占懊嫔蠈徲?jì)，做到對(duì)基層單位每年一審，行政負(fù)責(zé)人離任必審的同時(shí)，根據(jù)單位規(guī)模大小、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、管理基礎(chǔ)，我們又確定了33戶重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象，采用三級(jí)分類法進(jìn)行審計(jì)管理，其中一類單位由集團(tuán)公司組織力量審計(jì)，二類單位由集團(tuán)公司主導(dǎo)，單位抽調(diào)力量參與審計(jì)，三級(jí)單位由單位組織審計(jì)，集團(tuán)公司指導(dǎo)檢查。二是突出重點(diǎn)內(nèi)容。主要包括： (1)審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性，這是重中之重。(2)任職期間主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況與增減比率。(3)重大投資、基建等重大決定。