內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了保證實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，在分工負(fù)責(zé)的前提下，組織內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)而建立的各職能部門之間對業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的程序和方法，用以明確企業(yè)內(nèi)部各職能部門的職責(zé)和權(quán)限，形成一種相互聯(lián)系、協(xié)調(diào)、制約的控制系統(tǒng)的總稱。內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)單位內(nèi)部對各種經(jīng)營活動(dòng)與控制系統(tǒng)所進(jìn)行的獨(dú)立評價(jià)，它由獨(dú)立于被審部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來完成。
一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)完善、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，必須有完善嚴(yán)密的內(nèi)部審計(jì)制度、獨(dú)立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計(jì)人員，它既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個(gè)分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。內(nèi)審制度的完善是健全內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)部控制制度提供建設(shè)性的意見。建立健全內(nèi)部控制制度，離不開強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，并且還要與風(fēng)險(xiǎn)管理相
融合，本文將對此分別進(jìn)行論述。
一、當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及如何強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作
目前，一般企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)，從內(nèi)容上講主要是圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護(hù)資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營目標(biāo)的完成等方面來展開的。但內(nèi)部審計(jì)從機(jī)構(gòu)的設(shè)置、審計(jì)內(nèi)容的深度和廣度、審計(jì)方式和規(guī)范管理等方面，還未發(fā)揮出應(yīng)有的支持內(nèi)部管理的作用，更無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度的要求。
首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)重新合理定位。目前大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他職能部門平行，無法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般也不對同處一級的其他部門進(jìn)行審計(jì)，只審計(jì)下屬(或控股)企業(yè)。公司應(yīng)在監(jiān)事會(huì)下設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí)也對董事會(huì)負(fù)責(zé)，地位高于其他職能部門，這種雙重負(fù)責(zé)的組織形式有利于內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮。
其次，內(nèi)部審計(jì)的職能要從查錯(cuò)防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變。一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員將大部分精力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上，其主要職能是查錯(cuò)防弊而不是對企業(yè)管理作出分析、評價(jià)和建議，工作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域。隨著企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立健全、外部約束機(jī)制的不斷加強(qiáng)、會(huì)計(jì)電算化的普及，賬務(wù)表面的錯(cuò)弊越來越少，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯(cuò)向服務(wù)轉(zhuǎn)變，從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向分析和評價(jià)轉(zhuǎn)變。
再次，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從事后審計(jì)向事前審計(jì)和事中審計(jì)轉(zhuǎn)變。目前，一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)都是事后審計(jì)，主要起監(jiān)督作用。隨著內(nèi)部控制制度的建立，內(nèi)部審計(jì)將對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評價(jià)，它的作用將更多的體現(xiàn)在事前預(yù)防和事中控制。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題，把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到低程度。
后，企業(yè)還應(yīng)配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才。隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營、管理領(lǐng)域的拓展，內(nèi)部審計(jì)人員的構(gòu)成也應(yīng)是多元化的，要選擇有豐富經(jīng)驗(yàn)的、精通各相關(guān)業(yè)務(wù)的人員加入，同時(shí)加強(qiáng)現(xiàn)有人員的培訓(xùn)，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮更大的作用。
二、建立健全內(nèi)部控制制度，需要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)
1．強(qiáng)化內(nèi)審，能有效防止內(nèi)控失效
為遏制內(nèi)控失效，必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)內(nèi)控失效常表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：(1)會(huì)計(jì)信息失真；(2)費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加；(3)違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。針對內(nèi)控失效的現(xiàn)狀，在重新建立健全內(nèi)部控制制度時(shí)，就應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)方面的內(nèi)部審計(jì)工作。首先建立“防、堵、查”為主線的遞進(jìn)式的監(jiān)控措施；其次加強(qiáng)內(nèi)部考核的力度，使內(nèi)部審計(jì)工作制度化；再次建立內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，對違法違規(guī)現(xiàn)象起到震懾作用。
2．要順利實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，也必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作
(1)建立、完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本目標(biāo)之一，在企業(yè)內(nèi)部建有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、完善的內(nèi)部審計(jì)制度是達(dá)到上述內(nèi)部控制目標(biāo)的重要途徑。
(2)堵塞漏洞、消除隱患，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整，也是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本目標(biāo)，同時(shí)也是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的基本職責(zé)。及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，是內(nèi)部審計(jì)人員日常工作的重點(diǎn)之一。
(3)保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整，確保法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章的貫徹執(zhí)行，是內(nèi)部控制的又一基本目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)在保證內(nèi)部控制達(dá)到這一目標(biāo)上更是大有可為，查證審計(jì)是內(nèi)審的傳統(tǒng)內(nèi)容之一。
(4)外部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的補(bǔ)充和再監(jiān)督，不能替代內(nèi)部審計(jì)。兩者只有有機(jī)結(jié)合，才能對內(nèi)部控制進(jìn)行更有效的監(jiān)督。
總之，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容十分廣泛，要建立健全內(nèi)控制度并有效運(yùn)行，首先就必須強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)審工作，使之規(guī)范化和制度化。
三、建立健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，還需要與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合
風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的融合日趨緊密。風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)在于控制和減少損失，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益或社會(huì)效果。因此，建立健全內(nèi)部控制
制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，需要與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合。這種結(jié)合有其客觀必然性，是環(huán)境因素和其本身因素使然。
(一)內(nèi)部審計(jì)涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，主要有以下原因：
1．企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增大，經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，減少企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)成為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵，也是管理人員十分關(guān)心的問題。內(nèi)部審計(jì)的目的在于增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營，內(nèi)部審計(jì)人員是企業(yè)的管理咨詢師，因此，內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也就順理成章了，且責(zé)無旁貸。
2．內(nèi)部審計(jì)對發(fā)展的渴求。內(nèi)部審計(jì)為了不斷地發(fā)展，為了在企業(yè)中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，總是不斷尋找新的對企業(yè)又十分重要的領(lǐng)域，企業(yè)經(jīng)理人員對風(fēng)險(xiǎn)的空前重視，為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供了一個(gè)絕好的機(jī)會(huì)。也正因?yàn)槿绱?，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)才不遺余力地倡導(dǎo)進(jìn)軍這一領(lǐng)域，并把風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)的重要領(lǐng)域直接寫入了內(nèi)部審計(jì)的定義。
3．內(nèi)部審計(jì)能夠在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮獨(dú)特的作用。
(1)能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，即一個(gè)部門造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔(dān)(至少不是單獨(dú)承擔(dān))，因此，有些部門可能會(huì)出現(xiàn)過渡道德風(fēng)險(xiǎn)，如，采購部門為節(jié)約采購成本，忽視對材料規(guī)格、質(zhì)量方面的檢查，或者有意購買殘次品。因此對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范、控制需要從全局考慮，各業(yè)務(wù)部門很難做到這一點(diǎn)，而內(nèi)部審計(jì)部門由于其獨(dú)立性使得它完全可以勝任。
(2)控制、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略。內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)人員因而能夠充當(dāng)企業(yè)長期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人，調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。
(3)內(nèi)部審計(jì)部門的建議更易引起重視。有些企業(yè)盡管也有風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但它隸屬于管理系統(tǒng)，不具有獨(dú)立性，其作用受到限制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以直接向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告，這會(huì)加強(qiáng)管理*對內(nèi)部審計(jì)意見的重視程度。
4．外部審計(jì)的影響。注冊會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，風(fēng)險(xiǎn)評估成為主要業(yè)務(wù)之一。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更了解；對防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有更強(qiáng)烈的責(zé)任感，從而就更可以從事這一工作。
一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)完善、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，必須有完善嚴(yán)密的內(nèi)部審計(jì)制度、獨(dú)立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計(jì)人員，它既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個(gè)分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。內(nèi)審制度的完善是健全內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)部控制制度提供建設(shè)性的意見。建立健全內(nèi)部控制制度，離不開強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，并且還要與風(fēng)險(xiǎn)管理相
融合，本文將對此分別進(jìn)行論述。
一、當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及如何強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作
目前，一般企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)，從內(nèi)容上講主要是圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護(hù)資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營目標(biāo)的完成等方面來展開的。但內(nèi)部審計(jì)從機(jī)構(gòu)的設(shè)置、審計(jì)內(nèi)容的深度和廣度、審計(jì)方式和規(guī)范管理等方面，還未發(fā)揮出應(yīng)有的支持內(nèi)部管理的作用，更無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度的要求。
首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)重新合理定位。目前大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他職能部門平行，無法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般也不對同處一級的其他部門進(jìn)行審計(jì)，只審計(jì)下屬(或控股)企業(yè)。公司應(yīng)在監(jiān)事會(huì)下設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí)也對董事會(huì)負(fù)責(zé)，地位高于其他職能部門，這種雙重負(fù)責(zé)的組織形式有利于內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮。
其次，內(nèi)部審計(jì)的職能要從查錯(cuò)防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變。一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員將大部分精力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上，其主要職能是查錯(cuò)防弊而不是對企業(yè)管理作出分析、評價(jià)和建議，工作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域。隨著企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立健全、外部約束機(jī)制的不斷加強(qiáng)、會(huì)計(jì)電算化的普及，賬務(wù)表面的錯(cuò)弊越來越少，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯(cuò)向服務(wù)轉(zhuǎn)變，從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向分析和評價(jià)轉(zhuǎn)變。
再次，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從事后審計(jì)向事前審計(jì)和事中審計(jì)轉(zhuǎn)變。目前，一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)都是事后審計(jì)，主要起監(jiān)督作用。隨著內(nèi)部控制制度的建立，內(nèi)部審計(jì)將對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評價(jià)，它的作用將更多的體現(xiàn)在事前預(yù)防和事中控制。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題，把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到低程度。
后，企業(yè)還應(yīng)配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才。隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營、管理領(lǐng)域的拓展，內(nèi)部審計(jì)人員的構(gòu)成也應(yīng)是多元化的，要選擇有豐富經(jīng)驗(yàn)的、精通各相關(guān)業(yè)務(wù)的人員加入，同時(shí)加強(qiáng)現(xiàn)有人員的培訓(xùn)，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮更大的作用。
二、建立健全內(nèi)部控制制度，需要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)
1．強(qiáng)化內(nèi)審，能有效防止內(nèi)控失效
為遏制內(nèi)控失效，必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)內(nèi)控失效常表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：(1)會(huì)計(jì)信息失真；(2)費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加；(3)違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。針對內(nèi)控失效的現(xiàn)狀，在重新建立健全內(nèi)部控制制度時(shí)，就應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)方面的內(nèi)部審計(jì)工作。首先建立“防、堵、查”為主線的遞進(jìn)式的監(jiān)控措施；其次加強(qiáng)內(nèi)部考核的力度，使內(nèi)部審計(jì)工作制度化；再次建立內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，對違法違規(guī)現(xiàn)象起到震懾作用。
2．要順利實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，也必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作
(1)建立、完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本目標(biāo)之一，在企業(yè)內(nèi)部建有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、完善的內(nèi)部審計(jì)制度是達(dá)到上述內(nèi)部控制目標(biāo)的重要途徑。
(2)堵塞漏洞、消除隱患，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整，也是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本目標(biāo)，同時(shí)也是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的基本職責(zé)。及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，是內(nèi)部審計(jì)人員日常工作的重點(diǎn)之一。
(3)保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整，確保法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章的貫徹執(zhí)行，是內(nèi)部控制的又一基本目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)在保證內(nèi)部控制達(dá)到這一目標(biāo)上更是大有可為，查證審計(jì)是內(nèi)審的傳統(tǒng)內(nèi)容之一。
(4)外部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的補(bǔ)充和再監(jiān)督，不能替代內(nèi)部審計(jì)。兩者只有有機(jī)結(jié)合，才能對內(nèi)部控制進(jìn)行更有效的監(jiān)督。
總之，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容十分廣泛，要建立健全內(nèi)控制度并有效運(yùn)行，首先就必須強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)審工作，使之規(guī)范化和制度化。
三、建立健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，還需要與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合
風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的融合日趨緊密。風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)在于控制和減少損失，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益或社會(huì)效果。因此，建立健全內(nèi)部控制
制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，需要與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合。這種結(jié)合有其客觀必然性，是環(huán)境因素和其本身因素使然。
(一)內(nèi)部審計(jì)涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，主要有以下原因：
1．企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增大，經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，減少企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)成為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵，也是管理人員十分關(guān)心的問題。內(nèi)部審計(jì)的目的在于增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營，內(nèi)部審計(jì)人員是企業(yè)的管理咨詢師，因此，內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也就順理成章了，且責(zé)無旁貸。
2．內(nèi)部審計(jì)對發(fā)展的渴求。內(nèi)部審計(jì)為了不斷地發(fā)展，為了在企業(yè)中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，總是不斷尋找新的對企業(yè)又十分重要的領(lǐng)域，企業(yè)經(jīng)理人員對風(fēng)險(xiǎn)的空前重視，為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供了一個(gè)絕好的機(jī)會(huì)。也正因?yàn)槿绱?，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)才不遺余力地倡導(dǎo)進(jìn)軍這一領(lǐng)域，并把風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)的重要領(lǐng)域直接寫入了內(nèi)部審計(jì)的定義。
3．內(nèi)部審計(jì)能夠在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮獨(dú)特的作用。
(1)能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，即一個(gè)部門造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔(dān)(至少不是單獨(dú)承擔(dān))，因此，有些部門可能會(huì)出現(xiàn)過渡道德風(fēng)險(xiǎn)，如，采購部門為節(jié)約采購成本，忽視對材料規(guī)格、質(zhì)量方面的檢查，或者有意購買殘次品。因此對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范、控制需要從全局考慮，各業(yè)務(wù)部門很難做到這一點(diǎn)，而內(nèi)部審計(jì)部門由于其獨(dú)立性使得它完全可以勝任。
(2)控制、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略。內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)人員因而能夠充當(dāng)企業(yè)長期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人，調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。
(3)內(nèi)部審計(jì)部門的建議更易引起重視。有些企業(yè)盡管也有風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但它隸屬于管理系統(tǒng)，不具有獨(dú)立性，其作用受到限制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以直接向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告，這會(huì)加強(qiáng)管理*對內(nèi)部審計(jì)意見的重視程度。
4．外部審計(jì)的影響。注冊會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，風(fēng)險(xiǎn)評估成為主要業(yè)務(wù)之一。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更了解；對防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有更強(qiáng)烈的責(zé)任感，從而就更可以從事這一工作。