編制現(xiàn)金流量表時(shí)，列報(bào)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種，一是直接法，二是間接法。
所謂直接法，是指通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。直接法的主要優(yōu)點(diǎn)是直接顯示經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的各項(xiàng)流入流出內(nèi)容，在現(xiàn)金流量表中列示各項(xiàng)現(xiàn)金流入的來源和現(xiàn)金流出的用途，有助于預(yù)測未來經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，有助于揭示企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的償債能力、再投資能力和支付股利的能力。
所謂間接法，是指以本期凈利潤為計(jì)算起點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支以及應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動，以此列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。間接法的主要優(yōu)點(diǎn)在于能分析影響現(xiàn)金流量的原因，有助于從現(xiàn)金流量的角度分析企業(yè)凈利潤的質(zhì)量。采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時(shí)，需要調(diào)整的項(xiàng)目可分為以下五類：
⑴實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用，如“計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的壞帳”、“固定資產(chǎn)的折舊”、“無形資產(chǎn)的攤銷”以及“其他”等項(xiàng)目；
⑵實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益，如“遞延稅款貸項(xiàng)（減借項(xiàng)）”等項(xiàng)目；
⑶不屬于經(jīng)營活動的損益，如“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“投資損失（減收益）”、“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減收益）”、“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”等項(xiàng)目；
⑷經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目和存貨的增減變動，如“存貨的減少（減增加）”，“經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減增加）”，“經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減減少）”等項(xiàng)目；⑸與增值稅有關(guān)的現(xiàn)金流量，如“增值稅增加凈額（減減少）”等項(xiàng)目。《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則──現(xiàn)金流量表》要求企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量表正表，按間接法編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料，相關(guān)項(xiàng)目的填制要求如下：
⒈“計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的壞帳”項(xiàng)目，反映企業(yè)在本會計(jì)期間實(shí)際提取的壞帳準(zhǔn)備（壞帳損失按備抵法處理的情況下）或轉(zhuǎn)銷的壞帳（壞帳損失按直接轉(zhuǎn)銷法處理的情況下），如果當(dāng)期不是補(bǔ)提壞帳準(zhǔn)備而是充銷壞帳準(zhǔn)備，該項(xiàng)目應(yīng)以負(fù)數(shù)反映。計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的壞帳損失使本會計(jì)期間的凈利潤減少，但由于未實(shí)際支付現(xiàn)金，故在計(jì)算經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量時(shí)應(yīng)反加回來。
⒉“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目，反映企業(yè)在本會計(jì)期間實(shí)際提取的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，包括應(yīng)計(jì)入“制造費(fèi)用”科目的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)計(jì)入本期凈利潤的“管理費(fèi)用”科目的非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊。其中，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用雖然不直接影響本會計(jì)期間的凈利潤計(jì)算，但它同時(shí)使本會計(jì)期間的存貨增加，即使“存貨的減少（減增加）”項(xiàng)目減少，故仍可加入本項(xiàng)目中；對于非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用則直接減少本會計(jì)期間的凈利潤，但由于未實(shí)際支付現(xiàn)金，故在計(jì)算經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量的時(shí)應(yīng)反加回來。
⒊“無形資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目，反映企業(yè)在本會計(jì)期間實(shí)際攤銷的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。該無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用使本會計(jì)期間的管理費(fèi)用增加，使本會計(jì)期間的凈利潤減少，但由于沒有實(shí)際支付現(xiàn)金，故在計(jì)算經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量時(shí)應(yīng)反加回來。
⒋“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減收益）”項(xiàng)目，反映企業(yè)在本會計(jì)期間處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的凈損失（或凈收益），即處置的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的凈值加清理費(fèi)用減清理收入的差額。該凈損失（或凈收益）使本會計(jì)期間的凈利潤減少（或增加），但由于處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)本身屬于投資活動而不屬于經(jīng)營活動，故在計(jì)算經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量時(shí)應(yīng)加回來（或反減出去）。
⒌“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)在本會計(jì)期間的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧凈損失。該項(xiàng)凈損失已使本會計(jì)期間的凈利潤減少，但由于該損失沒有實(shí)際支出現(xiàn)金，也不屬于經(jīng)營活動，故在計(jì)算經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金將流量時(shí)，應(yīng)將該項(xiàng)凈損失反加回來。
所謂直接法，是指通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。直接法的主要優(yōu)點(diǎn)是直接顯示經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的各項(xiàng)流入流出內(nèi)容，在現(xiàn)金流量表中列示各項(xiàng)現(xiàn)金流入的來源和現(xiàn)金流出的用途，有助于預(yù)測未來經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，有助于揭示企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的償債能力、再投資能力和支付股利的能力。
所謂間接法，是指以本期凈利潤為計(jì)算起點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支以及應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動，以此列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。間接法的主要優(yōu)點(diǎn)在于能分析影響現(xiàn)金流量的原因，有助于從現(xiàn)金流量的角度分析企業(yè)凈利潤的質(zhì)量。采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時(shí)，需要調(diào)整的項(xiàng)目可分為以下五類：
⑴實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用，如“計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的壞帳”、“固定資產(chǎn)的折舊”、“無形資產(chǎn)的攤銷”以及“其他”等項(xiàng)目；
⑵實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益，如“遞延稅款貸項(xiàng)（減借項(xiàng)）”等項(xiàng)目；
⑶不屬于經(jīng)營活動的損益，如“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“投資損失（減收益）”、“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減收益）”、“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”等項(xiàng)目；
⑷經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目和存貨的增減變動，如“存貨的減少（減增加）”，“經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減增加）”，“經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減減少）”等項(xiàng)目；⑸與增值稅有關(guān)的現(xiàn)金流量，如“增值稅增加凈額（減減少）”等項(xiàng)目。《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則──現(xiàn)金流量表》要求企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量表正表，按間接法編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料，相關(guān)項(xiàng)目的填制要求如下：
⒈“計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的壞帳”項(xiàng)目，反映企業(yè)在本會計(jì)期間實(shí)際提取的壞帳準(zhǔn)備（壞帳損失按備抵法處理的情況下）或轉(zhuǎn)銷的壞帳（壞帳損失按直接轉(zhuǎn)銷法處理的情況下），如果當(dāng)期不是補(bǔ)提壞帳準(zhǔn)備而是充銷壞帳準(zhǔn)備，該項(xiàng)目應(yīng)以負(fù)數(shù)反映。計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的壞帳損失使本會計(jì)期間的凈利潤減少，但由于未實(shí)際支付現(xiàn)金，故在計(jì)算經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量時(shí)應(yīng)反加回來。
⒉“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目，反映企業(yè)在本會計(jì)期間實(shí)際提取的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，包括應(yīng)計(jì)入“制造費(fèi)用”科目的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)計(jì)入本期凈利潤的“管理費(fèi)用”科目的非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊。其中，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用雖然不直接影響本會計(jì)期間的凈利潤計(jì)算，但它同時(shí)使本會計(jì)期間的存貨增加，即使“存貨的減少（減增加）”項(xiàng)目減少，故仍可加入本項(xiàng)目中；對于非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用則直接減少本會計(jì)期間的凈利潤，但由于未實(shí)際支付現(xiàn)金，故在計(jì)算經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量的時(shí)應(yīng)反加回來。
⒊“無形資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目，反映企業(yè)在本會計(jì)期間實(shí)際攤銷的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。該無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用使本會計(jì)期間的管理費(fèi)用增加，使本會計(jì)期間的凈利潤減少，但由于沒有實(shí)際支付現(xiàn)金，故在計(jì)算經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量時(shí)應(yīng)反加回來。
⒋“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減收益）”項(xiàng)目，反映企業(yè)在本會計(jì)期間處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的凈損失（或凈收益），即處置的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的凈值加清理費(fèi)用減清理收入的差額。該凈損失（或凈收益）使本會計(jì)期間的凈利潤減少（或增加），但由于處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)本身屬于投資活動而不屬于經(jīng)營活動，故在計(jì)算經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量時(shí)應(yīng)加回來（或反減出去）。
⒌“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)在本會計(jì)期間的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧凈損失。該項(xiàng)凈損失已使本會計(jì)期間的凈利潤減少，但由于該損失沒有實(shí)際支出現(xiàn)金，也不屬于經(jīng)營活動，故在計(jì)算經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金將流量時(shí)，應(yīng)將該項(xiàng)凈損失反加回來。