一、單項選擇題
1、某企業(yè)12月31日有關外幣賬戶余額如下（12月31日市場匯率1美元＝8.5元人民幣）：應收賬款（借方）10000美元，81000元人民幣；銀行存款30000美元，258000元人民幣；應付賬款（貸方）6000美元，49200元人民幣；短期借款2000美元，16500元人民幣；長期借款（購建的固定資產已交付使用）15000美元，124200元人民幣。則期末應調整的匯兌損益為（ ）元。
A、5150
B、850
C、1400
D、－4600
2、外幣會計報表折算時，子公司外幣會計報表中的“營業(yè)外支出”項目的金額應按（ ）折算為母公司記賬本位幣。
A、交易發(fā)生日的即期匯率
B、當年年初的市場匯率
C、當年年末市場匯率
D、資產負債表日的即期匯率
3、企業(yè)在采用交易發(fā)生日的即期匯率作為折算匯率的情況下，將人民幣兌換成外幣時所產生的匯兌損益，是指（ ）。
A、賬面匯率與當日市場匯率之差所引起的折算差額
B、賬面匯率與當日銀行賣出價之差所引起的折算差額
C、銀行買入價與交易發(fā)生日的即期匯率之差所引起的折算差額
D、銀行賣出價與交易發(fā)生日的即期匯率之差所引起的折算差額
4、未來股份有限公司對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。2007年5月1日進口商品一批，價款為4500萬美元，貨款尚未支付，當日的市場匯率為1美元＝8.25元人民幣，5月30日市場匯率為1美元＝8.28元人民幣，6月30日市場匯率為1美元＝8.27元人民幣，該外幣債務6月份所發(fā)生的匯兌損失為（ ）萬元人民幣。
A、－90
B、45
C、－45
D、90
5、某外商投資企業(yè)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務，期初即期匯率為1美元＝8.23元人民幣。本期收到外國投資者作為投資而投入的生產線，投資各方確認價值為45萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元＝8.25元人民幣，過程中另外發(fā)生運雜費4.5萬元人民幣，進口關稅11.25萬元人民幣，安裝調試費6.75萬元人民幣，該設備的入賬價值為（ ）萬元人民幣。
A、392.85
B、382.5
C、391
D、393.75
6、福成公司為境內A股上市公司，其記賬本位幣為人民幣。2007年下列有關境外經營經濟業(yè)務正確處理的有（ ）。
A、通過收購、持有香港上市公司鑫福公司發(fā)行在外有表決權股份的55%從而擁有該公司的絕對控制權，鑫福公司的記賬本位幣為港幣。因此，鑫福公司是福成公司的境外經營
B、與美國公司合資在廣東東莞興建玩具公司，玩具公司的記賬本位幣為美元，福成公司參與玩具公司的財務和經營政策的決策，美國公司控制這些政策的制定。因此，玩具公司不是福成公司的境外經營
C、因近期歐洲市場銷量增加的需要，福成公司在荷蘭設立一分支機構act公司，act公司所需資金由福成公司提供，其任務是負責從福成公司進貨并在荷蘭及歐洲市場銷售，然后將銷售款直接匯回福成公司。因此，act公司是福成公司的境外經營
D、與英國哈羅德公司在英國合建一工程項目，福成公司提供技術資料，哈羅德公司提供場地、設備及材料，該項目竣工后予以出售，福成公司和哈羅德公司按7：3分配稅后利潤，雙方合作結束，哈羅德公司的記賬本位幣為英鎊。除上述項目外，雙方無任何關系。因此，哈羅德公司是福成公司的境外經營
7、企業(yè)因經營所處的主要經濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應當采用（ ）。
A、變更當日的即期匯率的近似匯率
B、變更當日的即期匯率
C、當期平均匯率
D、加權平均匯率
8、甲股份有限公司對外幣業(yè)務按交易發(fā)生日即期匯率折算，按月結算匯兌損益。2007年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當日的美元賣出價為1美元＝8.25元人民幣，當日即期匯率為1美元＝8.21元人民幣。2007年3月31日即期匯率為1美元＝8.22元人民幣，甲股份有限公司購入的該240萬美元于2007年3月所產生的匯兌損失為（ ）萬元人民幣。
A、2.40
B、4.80
C、7.20
D、9.60
9、某中外合資經營企業(yè)注冊資本為400萬美元，合同約定分兩次投入，但未約定折算匯率。中外投資者分別于2007年1月1日和3月1日投入300萬美元和100萬美元。2007年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對人民幣的匯率分別為1：8.20、1：8.25、1：8.24和1：8.30。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，該企業(yè)2007年年末資產負債表中“實收資本”項目的金額為人民幣（ ）萬元。
A、3280
B、3296
C、3285
D、3320
10、在進行資產負債表的折算時，所有者權益類項目除（ ）項目外，均按照發(fā)生時的即期匯率折算為母公司記賬本位幣。
A、實收資本
B、資本公積
C、盈余公積
D、未分配利潤
11、按我國會計準則的規(guī)定，外幣財務報表折算為人民幣報表時，所有者權益變動表中的“未分配利潤”項目應當（ ）。
A、按平均匯率折算
B、按歷史匯率折算
C、根據(jù)折算后所有者權益變動表中的其他項目的數(shù)額計算確定
D、按即期匯率折算
12、我國會計準則中外幣財務報表折算差額在會計報表中應作為（ ）。
A、在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示
B、在長期投資項上列示
C、管理費用列示
D、長期負債列示
13、某公司一境外子公司編報貨幣為美元，期初匯率為1美元＝8.2元人民幣，期末匯率為1美元＝8.4元人民幣，該企業(yè)利潤和利潤分配表采用平均匯率折算。資產負債表盈余公積期初數(shù)為50萬美元，折合人民幣405萬元，本期提取盈余公積70萬美元，則本期該企業(yè)資產負債表盈余公積的期末數(shù)額應該是人民幣（ ）萬元。
A、581
B、1008
C、99
D、986
14、甲公司外幣業(yè)務采用發(fā)生時的即期匯率折算，季度末計提利息和計算匯兌損益，本期7月1日甲公司從金融機構借入美元100萬元，期限為6個月，年利率6%，到期還本付息，借入時即期匯率為1美元＝8.06元人民幣，9月30日即期匯率為1美元＝8.07元人民幣，則甲公司9月30日該項短期借款的匯兌收益為（ ）萬元。
A、1
B、－1
C、－1.03
D、－1.015
15、甲公司2006年12月2日以50000港元購入某H股20000股作為交易性金融資產，當日匯率為1港元＝1.2元人民幣，2006年12月31日，由于股票市價變動，當月購入的H股公允價值為54000港元，當日1港元＝1.1元人民幣。對該項交易性金融資產企業(yè)應確認（ ）元。
A、匯兌損益5000（損失）
B、公允價值變動損益4400（收益）
C、公允價值變動損益600（損失）
D、匯兌損益600（收益）
16、某公司一境外子公司記賬本位幣為歐元，期初折算匯率為1歐元＝10元人民幣，期末折算匯率為1歐元＝10.4元人民幣，該公司即期采用平均匯率對利潤及其分配項目核算。期初未分配利潤有100萬歐元，折合人民幣950萬元，本期取得凈利潤200萬歐元，計提盈余公積20萬歐元，期末該企業(yè)折算后未分配利潤的人民幣金額應為（ ）萬元。
A、2786萬元
B、2990萬元
C、3020萬元
D、1836萬元
二、多項選擇題
1、根據(jù)《企業(yè)會計準則第19號—外幣折算》，外幣會計報表項目中允許采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有（ ）。
A、主營業(yè)務收入
B、長期待攤費用
C、資本公積
D、所得稅費用
E、應付稅費
2、企業(yè)發(fā)生各類外幣業(yè)務形成的折算差額，根據(jù)不同業(yè)務可能記入的科目有（ ）。
A、公允價值變動損益
B、財務費用
C、在建工程
D、資本公積
E、制造費用
3、企業(yè)在處理外幣交易進行折算時，應當采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額反映；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有（ ）。
A、外幣兌換業(yè)務
B、外幣購銷業(yè)務
C、外幣借款業(yè)務
D、接受外幣投資業(yè)務
E、計算外幣借款利息業(yè)務
4、處于惡性通貨膨脹經濟中的境外經營的財務報表的折算，符合其惡性通貨膨脹經濟特征的判斷條件有（ ）。
A、最近3年累計通貨膨脹率接近或超過100%
B、利率、工資和物價與物價指數(shù)掛鉤
C、一般公眾不是以當?shù)刎泿?、而是以相對穩(wěn)定的外幣為單位作為衡量貨幣金額的基礎
D、一般公眾傾向于以非貨幣性資產或相對穩(wěn)定的外幣來保存自己的財富，持有的當?shù)刎泿帕⒓从糜谕顿Y以保持購買力
E、即使信用期限很短，賒銷、賒購交易仍按補償信用期預計購買力損失的價格成交
5、企業(yè)選定記賬本位幣，應當考慮因素有（ ）。
A、該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和結算
B、該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結算
C、融資活動獲得的貨幣以及保存從經營活動中收取款項所使用的貨幣
D、會計人員的素質
E、企業(yè)以往使用狀況
6、企業(yè)發(fā)生下列核算項目時，應當設置外幣賬戶的有（ ）。
A、固定資產
B、應收賬款
C、銀行存款
D、應付賬款
E、原材料
7、下列有關外幣會計報表折算差額的說法正確的有（ ）。
A、該差額是未實現(xiàn)的損益
B、它是在交易過程中發(fā)生的
C、它通常無須在會計賬簿中予以記錄
D、在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示
E、處置境外經營時，自所有者權益項目轉入處置當期損益
8、關于對企業(yè)處于惡性通貨膨脹經濟中的境外經營的財務報表折算的敘述正確的有（ ）。
A、對資產負債表項目運用一般物價指數(shù)予以重述，再按照最近資產負債表日的即期匯率進行折算
B、對利潤表項目運用一般物價指數(shù)變動予以重述，再按照最近資產負債表日的即期匯率進行折算
C、對資產負債表項目運用一般物價指數(shù)變動予以重述，再按照最近資產負債表日的即期匯率進行折算
D、對利潤表項目運用一般物價指數(shù)予以重述，再按照最近資產負債表日的即期匯率進行折算
E、在境外經營不再處于惡性通貨膨脹經濟中時，應當停止重述，按照停止之日的價格水平重述的財務報表進行折算
9、外幣交易應當在初始確認時將外幣金額折算為記賬本位幣金額，可以采用的匯率有（ ）。
A、交易發(fā)生日的即期匯率
B、按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率
C、與交易發(fā)生日即期匯率相差較大的匯率
D、當匯率波動較大時，當年1月1日的匯率
E、年初匯率
10、企業(yè)在資產負債表日，應當按照準則規(guī)定對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行處理，下列說法中正確的有（ ）。
A、外幣貨幣性項目，采用資產負債表日即期匯率折算
B、外幣貨幣性項目，資產負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產負債日即期匯率不同而產生的匯兌差額，計入當期損益
C、外幣貨幣性項目，因資產負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產負債日即期匯率不同而產生的匯兌差額，計入遞延損益
D、以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額
E、外幣貨幣性項目，因資產負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產負債日即期匯率不同而產生的匯兌差額，計入資本公積
11、企業(yè)的境外經營機構選擇記賬本位幣時，應考慮的因素包括（ ）。
A、境外經營機構對其所從事的活動是否擁有很強的自主性
B、與企業(yè)的交易是否在境外經營活動中占有較大比重
C、境外經營活動產生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量
D、境外經營活動產生的現(xiàn)金流量是否可以隨時匯回
E、境外經營活動產生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務和可預期的債務
12、企業(yè)需要進行外幣報表折算的是（ ）。
A、以外幣作為記賬本位幣的境外經營子公司
B、以外幣作為記賬本位幣的境外經營聯(lián)營企業(yè)
C、以外幣作為記賬本位幣的境內經營子公司
D、以外幣作為記賬本位幣的境內經營聯(lián)營企業(yè)
E、以外幣作為記賬本位幣的分支機構
13、當期末市場匯率下降時，以下外幣賬戶會產生匯兌收益的是（ ）。
A、短期借款
B、長期借款
C、銀行存款
D、應付賬款
E、應收賬款
三、計算分析題
1、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）外幣業(yè)務采用即期匯率的近似匯率進行折算，假定每月月初的市場匯率與交易發(fā)生日的即期匯率近似，按季核算匯兌損益。20×2年3月31日有關外幣賬戶余額如下：
長期借款1000萬美元，系20×0年10月借入的一般借款，建造某生產線使用了該外幣借款，借款期限為24個月，年利率為12%，按季計提利息，每年1月和7月支付半年的利息。至20×2年3月31日，該生產線正處于建造過程之中，已使用外幣借款650萬美元，預計將于20×2年12月完工。 20×2年第2季度各月月初、月末市場匯率如下：
20×2年4月至6月，甲公司發(fā)生如下外幣業(yè)務（假定不考慮增值稅等相關稅費）：（1）4月1日，為建造該生產線進口一套設備，并以外幣銀行存款70萬美元支付設備購置價款。設備于當月投入安裝。（2）4月20日，將80萬美元兌換為人民幣，當日銀行美元買入價為1美元＝8.20人民幣元，賣出價為1美元＝8.30人民幣元。兌換所得人民幣已存入銀行。（3）5月1日，以外幣銀行存款向外國公司支付生產線安裝費用120萬美元。（4）5月15日，收到第1季度發(fā)生的應收賬款200萬美元。（5）6月30日，計提外幣專門借款利息。要求：（1）編制20×2年第2季度外幣業(yè)務的會計分錄。（2）計算20×2年第2季度的匯兌凈損益。（3）編制與期末匯兌損益相關的會計分錄。
2、未來公司外幣業(yè)務采用即期匯率的近似匯率進行折算，按月計算匯兌損益。（1）2007年1月即期匯率的近似匯率為1美元＝8.50元人民幣。各外幣賬戶的年初余額如下：
（2）公司2007年1月有關外幣業(yè)務如下： ①本月銷售商品價款300萬美元，貨款尚未收回（增值稅為零）； ②本月收回前期應收賬款150萬美元，款項已存入銀行； ③以外幣銀行存款償還短期外幣借款180萬美元； ④接受投資者投入的外幣資本1500萬美元，作為實收資本。收到外幣交易日即期匯率為1美元＝8.35元人民幣，外幣已存入銀行。（3）1月31日的即期匯率為1美元＝8.40元人民幣。要求：（1）編制未來公司有關外幣業(yè)務的會計分錄。（2）分別計算2007年1月31日各外幣賬戶的匯兌收益或損失金額。（3）編制月末與匯兌損益有關的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）
3、某公司所屬海外子公司的2007年外幣資產負債表、利潤表需要進行折算，假設2007年12月31日的市場匯率為1：7.4，2007年平均匯率為1：7.6；未發(fā)生上年利潤調整事項。盈余公積的年初數(shù)為36萬美元，折合284萬元人民幣；實收資本上年折合后數(shù)額為2300萬元（人民幣），本年沒有增減業(yè)務，未分配利潤年初數(shù)為12萬美元，折合84萬元人民幣，年末未分配利潤為50萬美元，折合人民幣372.8萬元人民幣；“盈余公積”按本年提取數(shù)（167.2）與年初數(shù)（284）合計為451.2萬元人民幣。假設該公司采用當期平均匯率折算利潤表項目。要求：編制記賬本位幣為人民幣的利潤表、資產負債表。
4、A股份有限公司（以下簡稱A公司）對外幣業(yè)務采用發(fā)生時的匯率折算，按月計算匯兌損益。2005年6月30日市場匯率為1美元＝8.25元人民幣。 2005年6月30日有關外幣賬戶期末余額如下：
A公司2005年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務（不考慮增值稅等相關稅費）：（1）7月15日收到某外商投入的外幣資本500000美元，當日的市場匯率為1美元＝8.24元人民幣，款項已由銀行收存；（2）7月18日，進口一臺機器設備，設備價款400000美元，尚未支付，當日的市場匯率為1美元＝8.23元人民幣。該機器設備正處在安裝調試過程中，預計將于2005年11月完工交付使用；（3）7月20日，對外銷售產品一批，價款共計200000美元，當日的市場匯率為1美元＝8.22元人民幣，款項尚未收到；（4）7月28日，以外幣存款償還6月份發(fā)生的應付賬款200000美元，當日的市場匯率為1美元＝8.21元人民幣；（5）7月31日，收到6月份發(fā)生的應收賬款300000美元，當日的市場匯率為1美元＝8.20元人民幣。要求：（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務的會計分錄；（2）計算7月份發(fā)生的匯兌損益；（3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄。
1、某企業(yè)12月31日有關外幣賬戶余額如下（12月31日市場匯率1美元＝8.5元人民幣）：應收賬款（借方）10000美元，81000元人民幣；銀行存款30000美元，258000元人民幣；應付賬款（貸方）6000美元，49200元人民幣；短期借款2000美元，16500元人民幣；長期借款（購建的固定資產已交付使用）15000美元，124200元人民幣。則期末應調整的匯兌損益為（ ）元。
A、5150
B、850
C、1400
D、－4600
2、外幣會計報表折算時，子公司外幣會計報表中的“營業(yè)外支出”項目的金額應按（ ）折算為母公司記賬本位幣。
A、交易發(fā)生日的即期匯率
B、當年年初的市場匯率
C、當年年末市場匯率
D、資產負債表日的即期匯率
3、企業(yè)在采用交易發(fā)生日的即期匯率作為折算匯率的情況下，將人民幣兌換成外幣時所產生的匯兌損益，是指（ ）。
A、賬面匯率與當日市場匯率之差所引起的折算差額
B、賬面匯率與當日銀行賣出價之差所引起的折算差額
C、銀行買入價與交易發(fā)生日的即期匯率之差所引起的折算差額
D、銀行賣出價與交易發(fā)生日的即期匯率之差所引起的折算差額
4、未來股份有限公司對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。2007年5月1日進口商品一批，價款為4500萬美元，貨款尚未支付，當日的市場匯率為1美元＝8.25元人民幣，5月30日市場匯率為1美元＝8.28元人民幣，6月30日市場匯率為1美元＝8.27元人民幣，該外幣債務6月份所發(fā)生的匯兌損失為（ ）萬元人民幣。
A、－90
B、45
C、－45
D、90
5、某外商投資企業(yè)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務，期初即期匯率為1美元＝8.23元人民幣。本期收到外國投資者作為投資而投入的生產線，投資各方確認價值為45萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元＝8.25元人民幣，過程中另外發(fā)生運雜費4.5萬元人民幣，進口關稅11.25萬元人民幣，安裝調試費6.75萬元人民幣，該設備的入賬價值為（ ）萬元人民幣。
A、392.85
B、382.5
C、391
D、393.75
6、福成公司為境內A股上市公司，其記賬本位幣為人民幣。2007年下列有關境外經營經濟業(yè)務正確處理的有（ ）。
A、通過收購、持有香港上市公司鑫福公司發(fā)行在外有表決權股份的55%從而擁有該公司的絕對控制權，鑫福公司的記賬本位幣為港幣。因此，鑫福公司是福成公司的境外經營
B、與美國公司合資在廣東東莞興建玩具公司，玩具公司的記賬本位幣為美元，福成公司參與玩具公司的財務和經營政策的決策，美國公司控制這些政策的制定。因此，玩具公司不是福成公司的境外經營
C、因近期歐洲市場銷量增加的需要，福成公司在荷蘭設立一分支機構act公司，act公司所需資金由福成公司提供，其任務是負責從福成公司進貨并在荷蘭及歐洲市場銷售，然后將銷售款直接匯回福成公司。因此，act公司是福成公司的境外經營
D、與英國哈羅德公司在英國合建一工程項目，福成公司提供技術資料，哈羅德公司提供場地、設備及材料，該項目竣工后予以出售，福成公司和哈羅德公司按7：3分配稅后利潤，雙方合作結束，哈羅德公司的記賬本位幣為英鎊。除上述項目外，雙方無任何關系。因此，哈羅德公司是福成公司的境外經營
7、企業(yè)因經營所處的主要經濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應當采用（ ）。
A、變更當日的即期匯率的近似匯率
B、變更當日的即期匯率
C、當期平均匯率
D、加權平均匯率
8、甲股份有限公司對外幣業(yè)務按交易發(fā)生日即期匯率折算，按月結算匯兌損益。2007年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當日的美元賣出價為1美元＝8.25元人民幣，當日即期匯率為1美元＝8.21元人民幣。2007年3月31日即期匯率為1美元＝8.22元人民幣，甲股份有限公司購入的該240萬美元于2007年3月所產生的匯兌損失為（ ）萬元人民幣。
A、2.40
B、4.80
C、7.20
D、9.60
9、某中外合資經營企業(yè)注冊資本為400萬美元，合同約定分兩次投入，但未約定折算匯率。中外投資者分別于2007年1月1日和3月1日投入300萬美元和100萬美元。2007年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對人民幣的匯率分別為1：8.20、1：8.25、1：8.24和1：8.30。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，該企業(yè)2007年年末資產負債表中“實收資本”項目的金額為人民幣（ ）萬元。
A、3280
B、3296
C、3285
D、3320
10、在進行資產負債表的折算時，所有者權益類項目除（ ）項目外，均按照發(fā)生時的即期匯率折算為母公司記賬本位幣。
A、實收資本
B、資本公積
C、盈余公積
D、未分配利潤
11、按我國會計準則的規(guī)定，外幣財務報表折算為人民幣報表時，所有者權益變動表中的“未分配利潤”項目應當（ ）。
A、按平均匯率折算
B、按歷史匯率折算
C、根據(jù)折算后所有者權益變動表中的其他項目的數(shù)額計算確定
D、按即期匯率折算
12、我國會計準則中外幣財務報表折算差額在會計報表中應作為（ ）。
A、在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示
B、在長期投資項上列示
C、管理費用列示
D、長期負債列示
13、某公司一境外子公司編報貨幣為美元，期初匯率為1美元＝8.2元人民幣，期末匯率為1美元＝8.4元人民幣，該企業(yè)利潤和利潤分配表采用平均匯率折算。資產負債表盈余公積期初數(shù)為50萬美元，折合人民幣405萬元，本期提取盈余公積70萬美元，則本期該企業(yè)資產負債表盈余公積的期末數(shù)額應該是人民幣（ ）萬元。
A、581
B、1008
C、99
D、986
14、甲公司外幣業(yè)務采用發(fā)生時的即期匯率折算，季度末計提利息和計算匯兌損益，本期7月1日甲公司從金融機構借入美元100萬元，期限為6個月，年利率6%，到期還本付息，借入時即期匯率為1美元＝8.06元人民幣，9月30日即期匯率為1美元＝8.07元人民幣，則甲公司9月30日該項短期借款的匯兌收益為（ ）萬元。
A、1
B、－1
C、－1.03
D、－1.015
15、甲公司2006年12月2日以50000港元購入某H股20000股作為交易性金融資產，當日匯率為1港元＝1.2元人民幣，2006年12月31日，由于股票市價變動，當月購入的H股公允價值為54000港元，當日1港元＝1.1元人民幣。對該項交易性金融資產企業(yè)應確認（ ）元。
A、匯兌損益5000（損失）
B、公允價值變動損益4400（收益）
C、公允價值變動損益600（損失）
D、匯兌損益600（收益）
16、某公司一境外子公司記賬本位幣為歐元，期初折算匯率為1歐元＝10元人民幣，期末折算匯率為1歐元＝10.4元人民幣，該公司即期采用平均匯率對利潤及其分配項目核算。期初未分配利潤有100萬歐元，折合人民幣950萬元，本期取得凈利潤200萬歐元，計提盈余公積20萬歐元，期末該企業(yè)折算后未分配利潤的人民幣金額應為（ ）萬元。
A、2786萬元
B、2990萬元
C、3020萬元
D、1836萬元
二、多項選擇題
1、根據(jù)《企業(yè)會計準則第19號—外幣折算》，外幣會計報表項目中允許采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有（ ）。
A、主營業(yè)務收入
B、長期待攤費用
C、資本公積
D、所得稅費用
E、應付稅費
2、企業(yè)發(fā)生各類外幣業(yè)務形成的折算差額，根據(jù)不同業(yè)務可能記入的科目有（ ）。
A、公允價值變動損益
B、財務費用
C、在建工程
D、資本公積
E、制造費用
3、企業(yè)在處理外幣交易進行折算時，應當采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額反映；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有（ ）。
A、外幣兌換業(yè)務
B、外幣購銷業(yè)務
C、外幣借款業(yè)務
D、接受外幣投資業(yè)務
E、計算外幣借款利息業(yè)務
4、處于惡性通貨膨脹經濟中的境外經營的財務報表的折算，符合其惡性通貨膨脹經濟特征的判斷條件有（ ）。
A、最近3年累計通貨膨脹率接近或超過100%
B、利率、工資和物價與物價指數(shù)掛鉤
C、一般公眾不是以當?shù)刎泿?、而是以相對穩(wěn)定的外幣為單位作為衡量貨幣金額的基礎
D、一般公眾傾向于以非貨幣性資產或相對穩(wěn)定的外幣來保存自己的財富，持有的當?shù)刎泿帕⒓从糜谕顿Y以保持購買力
E、即使信用期限很短，賒銷、賒購交易仍按補償信用期預計購買力損失的價格成交
5、企業(yè)選定記賬本位幣，應當考慮因素有（ ）。
A、該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和結算
B、該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結算
C、融資活動獲得的貨幣以及保存從經營活動中收取款項所使用的貨幣
D、會計人員的素質
E、企業(yè)以往使用狀況
6、企業(yè)發(fā)生下列核算項目時，應當設置外幣賬戶的有（ ）。
A、固定資產
B、應收賬款
C、銀行存款
D、應付賬款
E、原材料
7、下列有關外幣會計報表折算差額的說法正確的有（ ）。
A、該差額是未實現(xiàn)的損益
B、它是在交易過程中發(fā)生的
C、它通常無須在會計賬簿中予以記錄
D、在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示
E、處置境外經營時，自所有者權益項目轉入處置當期損益
8、關于對企業(yè)處于惡性通貨膨脹經濟中的境外經營的財務報表折算的敘述正確的有（ ）。
A、對資產負債表項目運用一般物價指數(shù)予以重述，再按照最近資產負債表日的即期匯率進行折算
B、對利潤表項目運用一般物價指數(shù)變動予以重述，再按照最近資產負債表日的即期匯率進行折算
C、對資產負債表項目運用一般物價指數(shù)變動予以重述，再按照最近資產負債表日的即期匯率進行折算
D、對利潤表項目運用一般物價指數(shù)予以重述，再按照最近資產負債表日的即期匯率進行折算
E、在境外經營不再處于惡性通貨膨脹經濟中時，應當停止重述，按照停止之日的價格水平重述的財務報表進行折算
9、外幣交易應當在初始確認時將外幣金額折算為記賬本位幣金額，可以采用的匯率有（ ）。
A、交易發(fā)生日的即期匯率
B、按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率
C、與交易發(fā)生日即期匯率相差較大的匯率
D、當匯率波動較大時，當年1月1日的匯率
E、年初匯率
10、企業(yè)在資產負債表日，應當按照準則規(guī)定對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行處理，下列說法中正確的有（ ）。
A、外幣貨幣性項目，采用資產負債表日即期匯率折算
B、外幣貨幣性項目，資產負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產負債日即期匯率不同而產生的匯兌差額，計入當期損益
C、外幣貨幣性項目，因資產負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產負債日即期匯率不同而產生的匯兌差額，計入遞延損益
D、以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額
E、外幣貨幣性項目，因資產負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產負債日即期匯率不同而產生的匯兌差額，計入資本公積
11、企業(yè)的境外經營機構選擇記賬本位幣時，應考慮的因素包括（ ）。
A、境外經營機構對其所從事的活動是否擁有很強的自主性
B、與企業(yè)的交易是否在境外經營活動中占有較大比重
C、境外經營活動產生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量
D、境外經營活動產生的現(xiàn)金流量是否可以隨時匯回
E、境外經營活動產生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務和可預期的債務
12、企業(yè)需要進行外幣報表折算的是（ ）。
A、以外幣作為記賬本位幣的境外經營子公司
B、以外幣作為記賬本位幣的境外經營聯(lián)營企業(yè)
C、以外幣作為記賬本位幣的境內經營子公司
D、以外幣作為記賬本位幣的境內經營聯(lián)營企業(yè)
E、以外幣作為記賬本位幣的分支機構
13、當期末市場匯率下降時，以下外幣賬戶會產生匯兌收益的是（ ）。
A、短期借款
B、長期借款
C、銀行存款
D、應付賬款
E、應收賬款
三、計算分析題
1、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）外幣業(yè)務采用即期匯率的近似匯率進行折算，假定每月月初的市場匯率與交易發(fā)生日的即期匯率近似，按季核算匯兌損益。20×2年3月31日有關外幣賬戶余額如下：
長期借款1000萬美元，系20×0年10月借入的一般借款，建造某生產線使用了該外幣借款，借款期限為24個月，年利率為12%，按季計提利息，每年1月和7月支付半年的利息。至20×2年3月31日，該生產線正處于建造過程之中，已使用外幣借款650萬美元，預計將于20×2年12月完工。 20×2年第2季度各月月初、月末市場匯率如下：
20×2年4月至6月，甲公司發(fā)生如下外幣業(yè)務（假定不考慮增值稅等相關稅費）：（1）4月1日，為建造該生產線進口一套設備，并以外幣銀行存款70萬美元支付設備購置價款。設備于當月投入安裝。（2）4月20日，將80萬美元兌換為人民幣，當日銀行美元買入價為1美元＝8.20人民幣元，賣出價為1美元＝8.30人民幣元。兌換所得人民幣已存入銀行。（3）5月1日，以外幣銀行存款向外國公司支付生產線安裝費用120萬美元。（4）5月15日，收到第1季度發(fā)生的應收賬款200萬美元。（5）6月30日，計提外幣專門借款利息。要求：（1）編制20×2年第2季度外幣業(yè)務的會計分錄。（2）計算20×2年第2季度的匯兌凈損益。（3）編制與期末匯兌損益相關的會計分錄。
2、未來公司外幣業(yè)務采用即期匯率的近似匯率進行折算，按月計算匯兌損益。（1）2007年1月即期匯率的近似匯率為1美元＝8.50元人民幣。各外幣賬戶的年初余額如下：
（2）公司2007年1月有關外幣業(yè)務如下： ①本月銷售商品價款300萬美元，貨款尚未收回（增值稅為零）； ②本月收回前期應收賬款150萬美元，款項已存入銀行； ③以外幣銀行存款償還短期外幣借款180萬美元； ④接受投資者投入的外幣資本1500萬美元，作為實收資本。收到外幣交易日即期匯率為1美元＝8.35元人民幣，外幣已存入銀行。（3）1月31日的即期匯率為1美元＝8.40元人民幣。要求：（1）編制未來公司有關外幣業(yè)務的會計分錄。（2）分別計算2007年1月31日各外幣賬戶的匯兌收益或損失金額。（3）編制月末與匯兌損益有關的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）
3、某公司所屬海外子公司的2007年外幣資產負債表、利潤表需要進行折算，假設2007年12月31日的市場匯率為1：7.4，2007年平均匯率為1：7.6；未發(fā)生上年利潤調整事項。盈余公積的年初數(shù)為36萬美元，折合284萬元人民幣；實收資本上年折合后數(shù)額為2300萬元（人民幣），本年沒有增減業(yè)務，未分配利潤年初數(shù)為12萬美元，折合84萬元人民幣，年末未分配利潤為50萬美元，折合人民幣372.8萬元人民幣；“盈余公積”按本年提取數(shù)（167.2）與年初數(shù)（284）合計為451.2萬元人民幣。假設該公司采用當期平均匯率折算利潤表項目。要求：編制記賬本位幣為人民幣的利潤表、資產負債表。
4、A股份有限公司（以下簡稱A公司）對外幣業(yè)務采用發(fā)生時的匯率折算，按月計算匯兌損益。2005年6月30日市場匯率為1美元＝8.25元人民幣。 2005年6月30日有關外幣賬戶期末余額如下：
A公司2005年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務（不考慮增值稅等相關稅費）：（1）7月15日收到某外商投入的外幣資本500000美元，當日的市場匯率為1美元＝8.24元人民幣，款項已由銀行收存；（2）7月18日，進口一臺機器設備，設備價款400000美元，尚未支付，當日的市場匯率為1美元＝8.23元人民幣。該機器設備正處在安裝調試過程中，預計將于2005年11月完工交付使用；（3）7月20日，對外銷售產品一批，價款共計200000美元，當日的市場匯率為1美元＝8.22元人民幣，款項尚未收到；（4）7月28日，以外幣存款償還6月份發(fā)生的應付賬款200000美元，當日的市場匯率為1美元＝8.21元人民幣；（5）7月31日，收到6月份發(fā)生的應收賬款300000美元，當日的市場匯率為1美元＝8.20元人民幣。要求：（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務的會計分錄；（2）計算7月份發(fā)生的匯兌損益；（3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄。