一、單項選擇題
1、某股份公司在會計核算中采用了以下會計政策，其中屬于會計準則不允許的政策是（）。
A、固定資產(chǎn)交付使用后的借款費用計入當期損益
B、固定資產(chǎn)交付使用后的借款費用計入固定資產(chǎn)價值
C、開始和完成分屬不同年度的勞務按照完工百分比法確認收入
D、在同一年度開始和完成的勞務在勞務完成時確認收入
2、采用追溯調(diào)整法計算出會計政策變更的累積影響數(shù)，應當（）。
A、重新編制以前年度會計報表
B、調(diào)整列報前期最早期初留存收益，其他相關項目的期初余額和列報前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應一并調(diào)整
C、調(diào)整或反映為變更當期及未來各期會計報表相關項目的數(shù)字
D、只需要在報表附注中說明其累計影響
3、對下列會計差錯，不正確的說法是（）。
A、所有會計差錯均應在會計報表附注中披露
B、重要會計差錯的內(nèi)容應在會計報表附注中披露
C、本期發(fā)現(xiàn)的，屬于前期的重要差錯，應調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益和會計報表其他相關項目的期初數(shù)
D、本期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的非重要會計差錯，不調(diào)整會計報表相關項目的期初數(shù)，但應調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期與前期相同的相關項目
4、甲股份有限公司從20×1年起按銷售額的1%預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。該公司20×2年度前3個季度改按銷售額的10%預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用，并分別在20×2年度第1季度報告、半年度報告和第3季度報告中作了披露。該公司在編制20×2年年度財務報告時，董事會決定將第1季度至第3季度預提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用全額沖回，并重新按20×2年度銷售額的1%預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。假定以上事項均具有重要影響，且每年按銷售額1%預提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用與實際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用大致相符，則甲股份有限公司在20×2年年度財務報告中對上述事項正確的會計處理方法是（）。
A、作為會計政策變更予以調(diào)整，并在會計報表附注中披露
B、作為會計估計變更予以調(diào)整，并在會計報表附注中披露
C、作為重要會計差錯更正予以調(diào)整，并在會計報表附注中披露
D、不作為會計政策變更、會計估計變更或重要會計差錯更正予以調(diào)整，不在會計報表附注中披露
5、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是（）。
A、因固定資產(chǎn)改良將其折舊年限由8年延長至10年
B、固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法
C、年末根據(jù)當期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅調(diào)整本期所得稅費用
D、交易性金融資產(chǎn)由采用成本與市價孰低法改為按公允價值進行計量
6、某上市公司2006年度的財務會計報告于2007年4月30日批準報出，2007年3月15日，該公司發(fā)現(xiàn)了2005年度的一項重大會計差錯。該公司正確的做法是（）。
A、調(diào)整2006年度會計報表的年初余額和上期金額
B、調(diào)整2006年度會計報表的年末余額和本期金額
C、調(diào)整2005年度會計報表的年末余額和本期金額
D、調(diào)整2005年度會計報表的年初余額和上期金額
7、以下列有關前期差錯，其表述方法不正確的是（）。
A、前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等
B、企業(yè)應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外
C、追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務報表相關項目進行更正的方法
D、確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調(diào)整，不得采用未來適用法
8、追溯調(diào)整法下不應調(diào)整的項目是（）。
A、法定盈余公積
B、未分配利潤
C、應付利潤
D、留存收益
9、下列項目中，屬于追溯調(diào)整法核心的是（）。
A、計算會計政策變更對當年凈利潤的影響
B、計算會計政策變更的累積影響數(shù)，并調(diào)整期初留存收益
C、計算會計政策變更對以后年度凈利潤的影響
D、在會計報表附注中披露有關會計政策變更的情況
10、企業(yè)發(fā)生的下列事項中，不屬于會計估計變更的是（）。
A、對固定資產(chǎn)凈殘值率由3%改為8%
B、估計應收賬款壞賬損失的比例由10%提高到20%
C、將壞賬核算的直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法
D、將某電子設備的折舊年限由5年調(diào)整為2年
11、甲企業(yè)一臺從2005年1月1日開始計提折舊的設備，其原值為15500元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為500元，采用年數(shù)總和法計提折舊。從2007年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為平均年限法，設備的預計使用年限由5年改為4年，設備的預計凈殘值由500元改為300元。該設備2007年的折舊額為（）元。
A、3100
B、3000
C、3250
D、4000
12、甲股份有限公司2008年實現(xiàn)凈利潤500萬元。該公司2008年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是（）。
A、發(fā)現(xiàn)2007年少計財務費用300萬元
B、發(fā)現(xiàn)2007年少提折舊費用0.10萬元
C、為2007年售出的設備提供售后服務發(fā)生支出50萬元
D、因客戶資信狀況明顯改善將應收賬款壞賬準備計提比例由20%改為5%
13、下列關于會計估計變更的說法中，不正確的是（）。
A、會計估計變更應采用未來適用法
B、如果會計估計的變更僅影響變更當期，有關估計變更的影響應于當期確認
C、如果會計估計的變更既影響變更當期又影響未來期間，有關估計變更的影響在當期及以后期間確認
D、會計估計變更應采用追溯調(diào)整法進行會計處理
14、下列各項中，不需要在會計報表附注中披露的內(nèi)容有（）。
A、會計政策變更的內(nèi)容和理由
B、會計估計變更的影響數(shù)
C、非重大前期差錯的更正方法
D、重大前期差錯對凈損益的影響金額
15、甲公司所得稅率33%，采用債務法核算，2006年12月以500萬元購入乙上市公司的股票作為交易性短期投資，期末市價460萬元，2007年1月1日首次執(zhí)行新準則，對期末交易性股票投資由成本與市價孰低法計價改為公允價值計價，該企業(yè)2007年會計政策變更時的累積影響數(shù)是（）。
A、增加留存收益40萬元
B、減少留存收益26.8萬元
C、對留存收益沒有影響
D、增加留存收益13.2萬元
16、A企業(yè)在2005年1月1日投資B企業(yè)500萬元，占B企業(yè)5000萬元可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的10%，采用成本法核算，2007年1月1日增資后占B可辨認凈資公允價值份額的25%，對B的投資改為權益法核算，B企業(yè)資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，2005年和2006年分別獲得凈利潤800萬元，2006年分配現(xiàn)金股利600萬元，B企業(yè)沒有其他所有者權益變動，假設A與B的所得稅率相同，則該項會計政策變更的累積影響數(shù)是（）萬元。
A、160
B、80
C、100
D、40
17、甲公司發(fā)出存貨按先進先出法計價，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。2002年1月1日將發(fā)出存貨由先進先出法改為加權平均法。2002年初存貨賬面余額等于賬面價值為56000元，40公斤，2002年4月、9月分別購入材料500公斤、300公斤，每公斤成本分別為800元、1000元，9月10日領用400公斤，用未來適用法處理該項會計政策的變更，則2002年度末該存貨的賬面余額為（）元。
A、396000
B、436000
C、356000
D、306000
18、接上題，假設該存貨沒有繼續(xù)增減，若期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為400000元，由于發(fā)出存貨計價方法的改變對期末計提存貨跌價準備的影響金額是（）元。
A、94000
B、36000
C、12000
D、4000
二、多項選擇題
1、下列項目中，屬于企業(yè)應當在會計報表附注中披露的會計政策有（）。
A、存貨計價方法
B、固定資產(chǎn)使用年限
C、或有負債
D、借款費用的處理方法
E、收入的確認方法
2、某股份有限公司對下列各項業(yè)務進行的會計處理中，符合會計準則規(guī)定的有（）。
A、由于物價持續(xù)下跌，存貨的核算由原來的加權平均法改為先進先出法
B、由于銀行提高了借款利率，當期發(fā)生的財務費用過高，故該公司將超出財務計劃的利息暫作資本化處理
C、由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費用相對過高，該公司將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法
D、由于客戶財務狀況改善，該公司將壞賬準備的計提比例由原來的5%降為1%
E、無形資產(chǎn)預計使用年限改變而變更無形資產(chǎn)的攤銷年限
3、下列各項中，不屬于會計政策變更的有（）。
A、企業(yè)新設的零售部商品銷售采用零售價法核算，其他庫存商品采用實際成本法
B、對初次發(fā)生或不重要的事項采用新的會計政策
C、由于改變了投資目的，將短期性股票投資改為長期股權投資
D、根據(jù)會計準則要求，期末存貨由成本法核算改按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價
E、投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值計量模式
4、根據(jù)《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定，下列各項中，會計處理正確的有（）。
A、確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的，應當從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應用變更后的會計政策
B、在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應當采用追溯調(diào)整法處理
C、企業(yè)對會計估計變更應當采用未來適用法處理
D、企業(yè)應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯
E、確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調(diào)整，也可以采用未來適用法
5、下列事項中，應作為前期差錯更正的是（ ?。?。
A、由于地震使廠房使用壽命受到影響，調(diào)減了預計使用年限
B、由于經(jīng)營指標的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限
C、根據(jù)規(guī)定對資產(chǎn)計提準備，考慮到利潤指標超額完成太多，根據(jù)謹慎性原則，多提了存貨跌價準備
D、由于技術進步，將電子設備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法
6、下列事項中，已構(gòu)成前期會計差錯的有（）。
A、存貨和固定資產(chǎn)盤盈
B、存貨和固定資產(chǎn)盤虧
C、將工程人員的工資計入前期損益
D、將工程人員的工資計入在建工程價值
E、期末應計和遞延項目未作調(diào)整
7、對于會計差錯更正，應在會計報表附注中披露的內(nèi)容有（）。
A、前期差錯的性質(zhì)
B、各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和更正金額
C、無法進行追溯重述的，說明該事實和原因心臟對前期差錯開始進行更正的時點、具體更正情況
D、本期發(fā)生的差錯的更正金額
E、非重大會計差錯的更正方法
8、關于前期差錯，下列說法中正確的有（）。
A、企業(yè)應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外
B、企業(yè)應當采用追溯重述法更正所有的前期差錯
C、追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務報表相關項目進行更正的方法
D、確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調(diào)整，也可以采用未來適用法
E、確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，不可以采用未來適用法
9、采用未來適用法，下列說法中正確的有（）。
A、在會計政策變更的當年采用新的會計政策
B、在會計政策變更以后的年度采用新的會計政策
C、計算會計估計變更當期期初留存收益的影響
D、對變更年度資產(chǎn)負債表年初數(shù)進行調(diào)整
E、在會計政策變更的以前年度采用新的會計政策
10、下列事項中，不屬于準則所定義的會計政策變更的是（）。
A、對與以前相比具有本質(zhì)差別的事項采用新政策
B、對初次發(fā)生的事項采用新政策
C、對不重要的事項采用新政策
D、按照會計準則、規(guī)章的要求采用新的會計政策
E、為提供更可靠、更相關的信息采用新的會計政策
三、計算分析題
1、幸福股份有限公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法，所得稅稅率為33%；按凈利潤10%計提盈余公積。該公司在2008年12月份在財務檢查中發(fā)現(xiàn)下列問題：（1）2007年末庫存鋼材賬面余額為305萬元。經(jīng)檢查，該批鋼材的預計售價為270萬元，預計銷售費用和相關稅金為15萬元。當時，由于疏忽，將預計售價誤記為360萬元，未計提存貨跌價準備。（2）2007年12月15日，幸福公司購入800萬元股票，作為交易性金融資產(chǎn)。至年末尚未出售，12月末的收盤價為740萬元。幸福公司按其成本列報在資產(chǎn)負債表中。（3）幸福公司于2007年1月1日支付3000萬元對價，取得了丁公司80%股權，實現(xiàn)了非同一控制下的企業(yè)合并，使丁公司成為幸福公司的子公司。2007年丁公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，幸福公司按權益法核算確認了投資收益400萬元。假設丁公司所得稅稅率為0。（4）2007年1月幸福公司從其他企業(yè)集團中收購了100輛出租汽車，確認了出租汽車牌照專屬使用權800萬元，作為無形資產(chǎn)核算。幸福公司從2007年起按照10年進行該無形資產(chǎn)攤銷。經(jīng)檢查，出租汽車牌照專屬使用權沒有使用期限。假設按照稅法規(guī)定，無法確定使用壽命的無形資產(chǎn)按不少于10年的期限攤銷。（5）2007年8月幸福公司收到市政府撥付的技術改造貸款貼息200萬元，幸福公司將其計入了資本公積（其他資本公積）。此筆貼息由于計入了資本公積，未作納稅調(diào)整，當年沒有申報所得稅。要求：將上述發(fā)現(xiàn)的問題按照企業(yè)會計準則的要求進行差錯更正。
2、緯來公司系紡織業(yè)上市公司，從2007年1月1日首次執(zhí)行企業(yè)會計準則，該公司于2003年12月31日購買了一項環(huán)保設備投入污水處理車間使用，原價為3000萬元，無殘值，預計使用壽命為30年，采用年限平均法計提折舊。在首次執(zhí)行日，企業(yè)估計在未來27年末該設備的廢棄處置費用為400萬元，假定該負債調(diào)整風險后的折現(xiàn)率為5%，且自2004年1月1日起沒有發(fā)生變化。緯來公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅費用的調(diào)整。假定至2006年12月31日，用上述設備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部對外出售。要求：（1）編制緯來公司2007年1月1日首次執(zhí)行企業(yè)會計準則的會計分錄。（2）將2007年1月1日資產(chǎn)負債表部分項目的調(diào)整數(shù)填入下表。 2007年1月1日資產(chǎn)負債表部分項目的調(diào)整數(shù)
（3）編制2007年度該設備計提折舊和確認財務費用的會計分錄。
3、長江公司系上市公司，從2007年1月1日首次執(zhí)行企業(yè)會計準則，2007年1月1日前所得稅采用應付稅款法核算，從2007年1月1日開始所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2007年1月1日，長江公司有關資產(chǎn)、負債的賬面價值計稅基礎如下表示：
假定長江公司適用的所得稅稅率為33%，按10%提取盈余公積。要求：（1）計算長江公司2007年1月1日應確認的應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，將計算結(jié)果填入下表中
（2）計算長江公司2007年1月1日應確認的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)。（3）編制長江公司2007年1月1日首次執(zhí)行企業(yè)會計準則的會計分錄。
4、甲公司2005年1月資產(chǎn)負債表日后事項期間盤盈管理用設備一臺，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)為2003年3月購入并全部錯記為當期損益，該設備原值100萬元，當即投入管理部門使用。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，應按照雙倍余額遞減法計提折舊。甲公司適用所得稅稅率為33%，歷年按凈利潤的10%提取法定盈余公積金。所得稅采用債務法核算，按稅法規(guī)定應采用直線法計提折舊。要求：更正該項差錯并進行賬務處理。假設因所得稅匯算清繳尚未結(jié)束可進行應交所得稅調(diào)整。
5、甲公司對建造合同的收入在2007年以前采用完成合同法計算，按照會計規(guī)定，該公司從2007年1月1日起改為完工百分比法確認收入，該公司保存的會計資料較為齊備。假設甲公司所得稅稅率為33%，稅法按完工百分比法計算收入并計算應納稅所得額。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，兩種方法計算的稅前會計利潤如下表，由已知資料，此次會計政策變更采用追溯調(diào)整法核算。要求：（1）計算會計政策變更的累積影響數(shù)并寫出會計處理；（2）說明報表調(diào)整。（格式略，答案中報表調(diào)整前數(shù)據(jù)為已知條件）
四、綜合題
1、百盛股份有限公司系上市公司（以下簡稱百盛公司），為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。百盛公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。百盛公司20×5年度所得稅匯算清繳于20×6年2月28日完成。百盛公司20×5年度財務會計報告經(jīng)董事會批準于20×6年4月25日對外報出，實際對外公布日為20×6年4月30日。百盛公司財務負責人在對20×5年度財務會計報告進行復核時，對20×5年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項中的（1）、（2）項于20×6年2月26日發(fā)現(xiàn)，（3）、（4）、（5）項于20×6年3月2日發(fā)現(xiàn)；（1）1月1日，百盛公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元（不考慮增值稅），甲公司另向百盛公司支付341萬元。 1月6日，百盛公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫。百盛公司的會計處理如下：借：銀行存款 341 貸：主營業(yè)務收入 290 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）51 借：主營業(yè)務成本 150 貸：庫存商品 150 （2）10月15日，百盛公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收?。坏谝还P貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。 10月15日，百盛公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；百盛公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，百盛公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。百盛公司的會計處理如下：借：銀行存款 234 貸：主營業(yè)務收入 200 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）34 借：主營業(yè)務成本 140 貸：庫存商品 140 （3）12月1日，百盛公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時收回貨款，百盛公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30（假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算）。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，百盛公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。百盛公司的會計處理如下：借：應收賬款 117 貸：主營業(yè)務收入 100 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）17 借：主營業(yè)務成本 80 貸：庫存商品 80 （4）12月1日，百盛公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元（包括安裝費用）；百盛公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。 12月5日，百盛公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，百盛公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務由于已開發(fā)票應計入應納稅所得額計算繳納所得稅。百盛公司的會計處理如下：借：銀行存款 585 貸：主營業(yè)務收入 500 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）85 借：主營業(yè)務成本 350 貸：庫存商品 350 （5）12月1日，百盛公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，百盛公司于20×6年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。 12月1日，百盛公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。假定不考慮所得稅的影響。百盛公司的會計處理如下：借：銀行存款 819 貸：主營業(yè)務收入 700 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）119 借：主營業(yè)務成本 600 貸：庫存商品 600 要求：（1）逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確（分別注明其序號即可）；（2）對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應的調(diào)整會計分錄（涉及“利潤分配—未分配利潤”、“盈余公積—法定盈余公積”、“應交稅費—應交所得稅”的調(diào)整會計分錄可合并編制）；（3）計算填列利潤表及所有者權益變動表相關項目的調(diào)整金額。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示）
1、某股份公司在會計核算中采用了以下會計政策，其中屬于會計準則不允許的政策是（）。
A、固定資產(chǎn)交付使用后的借款費用計入當期損益
B、固定資產(chǎn)交付使用后的借款費用計入固定資產(chǎn)價值
C、開始和完成分屬不同年度的勞務按照完工百分比法確認收入
D、在同一年度開始和完成的勞務在勞務完成時確認收入
2、采用追溯調(diào)整法計算出會計政策變更的累積影響數(shù)，應當（）。
A、重新編制以前年度會計報表
B、調(diào)整列報前期最早期初留存收益，其他相關項目的期初余額和列報前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應一并調(diào)整
C、調(diào)整或反映為變更當期及未來各期會計報表相關項目的數(shù)字
D、只需要在報表附注中說明其累計影響
3、對下列會計差錯，不正確的說法是（）。
A、所有會計差錯均應在會計報表附注中披露
B、重要會計差錯的內(nèi)容應在會計報表附注中披露
C、本期發(fā)現(xiàn)的，屬于前期的重要差錯，應調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益和會計報表其他相關項目的期初數(shù)
D、本期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的非重要會計差錯，不調(diào)整會計報表相關項目的期初數(shù)，但應調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期與前期相同的相關項目
4、甲股份有限公司從20×1年起按銷售額的1%預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。該公司20×2年度前3個季度改按銷售額的10%預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用，并分別在20×2年度第1季度報告、半年度報告和第3季度報告中作了披露。該公司在編制20×2年年度財務報告時，董事會決定將第1季度至第3季度預提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用全額沖回，并重新按20×2年度銷售額的1%預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。假定以上事項均具有重要影響，且每年按銷售額1%預提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用與實際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用大致相符，則甲股份有限公司在20×2年年度財務報告中對上述事項正確的會計處理方法是（）。
A、作為會計政策變更予以調(diào)整，并在會計報表附注中披露
B、作為會計估計變更予以調(diào)整，并在會計報表附注中披露
C、作為重要會計差錯更正予以調(diào)整，并在會計報表附注中披露
D、不作為會計政策變更、會計估計變更或重要會計差錯更正予以調(diào)整，不在會計報表附注中披露
5、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是（）。
A、因固定資產(chǎn)改良將其折舊年限由8年延長至10年
B、固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法
C、年末根據(jù)當期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅調(diào)整本期所得稅費用
D、交易性金融資產(chǎn)由采用成本與市價孰低法改為按公允價值進行計量
6、某上市公司2006年度的財務會計報告于2007年4月30日批準報出，2007年3月15日，該公司發(fā)現(xiàn)了2005年度的一項重大會計差錯。該公司正確的做法是（）。
A、調(diào)整2006年度會計報表的年初余額和上期金額
B、調(diào)整2006年度會計報表的年末余額和本期金額
C、調(diào)整2005年度會計報表的年末余額和本期金額
D、調(diào)整2005年度會計報表的年初余額和上期金額
7、以下列有關前期差錯，其表述方法不正確的是（）。
A、前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等
B、企業(yè)應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外
C、追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務報表相關項目進行更正的方法
D、確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調(diào)整，不得采用未來適用法
8、追溯調(diào)整法下不應調(diào)整的項目是（）。
A、法定盈余公積
B、未分配利潤
C、應付利潤
D、留存收益
9、下列項目中，屬于追溯調(diào)整法核心的是（）。
A、計算會計政策變更對當年凈利潤的影響
B、計算會計政策變更的累積影響數(shù)，并調(diào)整期初留存收益
C、計算會計政策變更對以后年度凈利潤的影響
D、在會計報表附注中披露有關會計政策變更的情況
10、企業(yè)發(fā)生的下列事項中，不屬于會計估計變更的是（）。
A、對固定資產(chǎn)凈殘值率由3%改為8%
B、估計應收賬款壞賬損失的比例由10%提高到20%
C、將壞賬核算的直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法
D、將某電子設備的折舊年限由5年調(diào)整為2年
11、甲企業(yè)一臺從2005年1月1日開始計提折舊的設備，其原值為15500元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為500元，采用年數(shù)總和法計提折舊。從2007年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為平均年限法，設備的預計使用年限由5年改為4年，設備的預計凈殘值由500元改為300元。該設備2007年的折舊額為（）元。
A、3100
B、3000
C、3250
D、4000
12、甲股份有限公司2008年實現(xiàn)凈利潤500萬元。該公司2008年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是（）。
A、發(fā)現(xiàn)2007年少計財務費用300萬元
B、發(fā)現(xiàn)2007年少提折舊費用0.10萬元
C、為2007年售出的設備提供售后服務發(fā)生支出50萬元
D、因客戶資信狀況明顯改善將應收賬款壞賬準備計提比例由20%改為5%
13、下列關于會計估計變更的說法中，不正確的是（）。
A、會計估計變更應采用未來適用法
B、如果會計估計的變更僅影響變更當期，有關估計變更的影響應于當期確認
C、如果會計估計的變更既影響變更當期又影響未來期間，有關估計變更的影響在當期及以后期間確認
D、會計估計變更應采用追溯調(diào)整法進行會計處理
14、下列各項中，不需要在會計報表附注中披露的內(nèi)容有（）。
A、會計政策變更的內(nèi)容和理由
B、會計估計變更的影響數(shù)
C、非重大前期差錯的更正方法
D、重大前期差錯對凈損益的影響金額
15、甲公司所得稅率33%，采用債務法核算，2006年12月以500萬元購入乙上市公司的股票作為交易性短期投資，期末市價460萬元，2007年1月1日首次執(zhí)行新準則，對期末交易性股票投資由成本與市價孰低法計價改為公允價值計價，該企業(yè)2007年會計政策變更時的累積影響數(shù)是（）。
A、增加留存收益40萬元
B、減少留存收益26.8萬元
C、對留存收益沒有影響
D、增加留存收益13.2萬元
16、A企業(yè)在2005年1月1日投資B企業(yè)500萬元，占B企業(yè)5000萬元可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的10%，采用成本法核算，2007年1月1日增資后占B可辨認凈資公允價值份額的25%，對B的投資改為權益法核算，B企業(yè)資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，2005年和2006年分別獲得凈利潤800萬元，2006年分配現(xiàn)金股利600萬元，B企業(yè)沒有其他所有者權益變動，假設A與B的所得稅率相同，則該項會計政策變更的累積影響數(shù)是（）萬元。
A、160
B、80
C、100
D、40
17、甲公司發(fā)出存貨按先進先出法計價，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。2002年1月1日將發(fā)出存貨由先進先出法改為加權平均法。2002年初存貨賬面余額等于賬面價值為56000元，40公斤，2002年4月、9月分別購入材料500公斤、300公斤，每公斤成本分別為800元、1000元，9月10日領用400公斤，用未來適用法處理該項會計政策的變更，則2002年度末該存貨的賬面余額為（）元。
A、396000
B、436000
C、356000
D、306000
18、接上題，假設該存貨沒有繼續(xù)增減，若期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為400000元，由于發(fā)出存貨計價方法的改變對期末計提存貨跌價準備的影響金額是（）元。
A、94000
B、36000
C、12000
D、4000
二、多項選擇題
1、下列項目中，屬于企業(yè)應當在會計報表附注中披露的會計政策有（）。
A、存貨計價方法
B、固定資產(chǎn)使用年限
C、或有負債
D、借款費用的處理方法
E、收入的確認方法
2、某股份有限公司對下列各項業(yè)務進行的會計處理中，符合會計準則規(guī)定的有（）。
A、由于物價持續(xù)下跌，存貨的核算由原來的加權平均法改為先進先出法
B、由于銀行提高了借款利率，當期發(fā)生的財務費用過高，故該公司將超出財務計劃的利息暫作資本化處理
C、由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費用相對過高，該公司將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法
D、由于客戶財務狀況改善，該公司將壞賬準備的計提比例由原來的5%降為1%
E、無形資產(chǎn)預計使用年限改變而變更無形資產(chǎn)的攤銷年限
3、下列各項中，不屬于會計政策變更的有（）。
A、企業(yè)新設的零售部商品銷售采用零售價法核算，其他庫存商品采用實際成本法
B、對初次發(fā)生或不重要的事項采用新的會計政策
C、由于改變了投資目的，將短期性股票投資改為長期股權投資
D、根據(jù)會計準則要求，期末存貨由成本法核算改按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價
E、投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值計量模式
4、根據(jù)《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定，下列各項中，會計處理正確的有（）。
A、確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的，應當從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應用變更后的會計政策
B、在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應當采用追溯調(diào)整法處理
C、企業(yè)對會計估計變更應當采用未來適用法處理
D、企業(yè)應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯
E、確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調(diào)整，也可以采用未來適用法
5、下列事項中，應作為前期差錯更正的是（ ?。?。
A、由于地震使廠房使用壽命受到影響，調(diào)減了預計使用年限
B、由于經(jīng)營指標的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限
C、根據(jù)規(guī)定對資產(chǎn)計提準備，考慮到利潤指標超額完成太多，根據(jù)謹慎性原則，多提了存貨跌價準備
D、由于技術進步，將電子設備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法
6、下列事項中，已構(gòu)成前期會計差錯的有（）。
A、存貨和固定資產(chǎn)盤盈
B、存貨和固定資產(chǎn)盤虧
C、將工程人員的工資計入前期損益
D、將工程人員的工資計入在建工程價值
E、期末應計和遞延項目未作調(diào)整
7、對于會計差錯更正，應在會計報表附注中披露的內(nèi)容有（）。
A、前期差錯的性質(zhì)
B、各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和更正金額
C、無法進行追溯重述的，說明該事實和原因心臟對前期差錯開始進行更正的時點、具體更正情況
D、本期發(fā)生的差錯的更正金額
E、非重大會計差錯的更正方法
8、關于前期差錯，下列說法中正確的有（）。
A、企業(yè)應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外
B、企業(yè)應當采用追溯重述法更正所有的前期差錯
C、追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務報表相關項目進行更正的方法
D、確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調(diào)整，也可以采用未來適用法
E、確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，不可以采用未來適用法
9、采用未來適用法，下列說法中正確的有（）。
A、在會計政策變更的當年采用新的會計政策
B、在會計政策變更以后的年度采用新的會計政策
C、計算會計估計變更當期期初留存收益的影響
D、對變更年度資產(chǎn)負債表年初數(shù)進行調(diào)整
E、在會計政策變更的以前年度采用新的會計政策
10、下列事項中，不屬于準則所定義的會計政策變更的是（）。
A、對與以前相比具有本質(zhì)差別的事項采用新政策
B、對初次發(fā)生的事項采用新政策
C、對不重要的事項采用新政策
D、按照會計準則、規(guī)章的要求采用新的會計政策
E、為提供更可靠、更相關的信息采用新的會計政策
三、計算分析題
1、幸福股份有限公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法，所得稅稅率為33%；按凈利潤10%計提盈余公積。該公司在2008年12月份在財務檢查中發(fā)現(xiàn)下列問題：（1）2007年末庫存鋼材賬面余額為305萬元。經(jīng)檢查，該批鋼材的預計售價為270萬元，預計銷售費用和相關稅金為15萬元。當時，由于疏忽，將預計售價誤記為360萬元，未計提存貨跌價準備。（2）2007年12月15日，幸福公司購入800萬元股票，作為交易性金融資產(chǎn)。至年末尚未出售，12月末的收盤價為740萬元。幸福公司按其成本列報在資產(chǎn)負債表中。（3）幸福公司于2007年1月1日支付3000萬元對價，取得了丁公司80%股權，實現(xiàn)了非同一控制下的企業(yè)合并，使丁公司成為幸福公司的子公司。2007年丁公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，幸福公司按權益法核算確認了投資收益400萬元。假設丁公司所得稅稅率為0。（4）2007年1月幸福公司從其他企業(yè)集團中收購了100輛出租汽車，確認了出租汽車牌照專屬使用權800萬元，作為無形資產(chǎn)核算。幸福公司從2007年起按照10年進行該無形資產(chǎn)攤銷。經(jīng)檢查，出租汽車牌照專屬使用權沒有使用期限。假設按照稅法規(guī)定，無法確定使用壽命的無形資產(chǎn)按不少于10年的期限攤銷。（5）2007年8月幸福公司收到市政府撥付的技術改造貸款貼息200萬元，幸福公司將其計入了資本公積（其他資本公積）。此筆貼息由于計入了資本公積，未作納稅調(diào)整，當年沒有申報所得稅。要求：將上述發(fā)現(xiàn)的問題按照企業(yè)會計準則的要求進行差錯更正。
2、緯來公司系紡織業(yè)上市公司，從2007年1月1日首次執(zhí)行企業(yè)會計準則，該公司于2003年12月31日購買了一項環(huán)保設備投入污水處理車間使用，原價為3000萬元，無殘值，預計使用壽命為30年，采用年限平均法計提折舊。在首次執(zhí)行日，企業(yè)估計在未來27年末該設備的廢棄處置費用為400萬元，假定該負債調(diào)整風險后的折現(xiàn)率為5%，且自2004年1月1日起沒有發(fā)生變化。緯來公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅費用的調(diào)整。假定至2006年12月31日，用上述設備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部對外出售。要求：（1）編制緯來公司2007年1月1日首次執(zhí)行企業(yè)會計準則的會計分錄。（2）將2007年1月1日資產(chǎn)負債表部分項目的調(diào)整數(shù)填入下表。 2007年1月1日資產(chǎn)負債表部分項目的調(diào)整數(shù)
（3）編制2007年度該設備計提折舊和確認財務費用的會計分錄。
3、長江公司系上市公司，從2007年1月1日首次執(zhí)行企業(yè)會計準則，2007年1月1日前所得稅采用應付稅款法核算，從2007年1月1日開始所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2007年1月1日，長江公司有關資產(chǎn)、負債的賬面價值計稅基礎如下表示：
假定長江公司適用的所得稅稅率為33%，按10%提取盈余公積。要求：（1）計算長江公司2007年1月1日應確認的應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，將計算結(jié)果填入下表中
（2）計算長江公司2007年1月1日應確認的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)。（3）編制長江公司2007年1月1日首次執(zhí)行企業(yè)會計準則的會計分錄。
4、甲公司2005年1月資產(chǎn)負債表日后事項期間盤盈管理用設備一臺，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)為2003年3月購入并全部錯記為當期損益，該設備原值100萬元，當即投入管理部門使用。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，應按照雙倍余額遞減法計提折舊。甲公司適用所得稅稅率為33%，歷年按凈利潤的10%提取法定盈余公積金。所得稅采用債務法核算，按稅法規(guī)定應采用直線法計提折舊。要求：更正該項差錯并進行賬務處理。假設因所得稅匯算清繳尚未結(jié)束可進行應交所得稅調(diào)整。
5、甲公司對建造合同的收入在2007年以前采用完成合同法計算，按照會計規(guī)定，該公司從2007年1月1日起改為完工百分比法確認收入，該公司保存的會計資料較為齊備。假設甲公司所得稅稅率為33%，稅法按完工百分比法計算收入并計算應納稅所得額。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，兩種方法計算的稅前會計利潤如下表，由已知資料，此次會計政策變更采用追溯調(diào)整法核算。要求：（1）計算會計政策變更的累積影響數(shù)并寫出會計處理；（2）說明報表調(diào)整。（格式略，答案中報表調(diào)整前數(shù)據(jù)為已知條件）
四、綜合題
1、百盛股份有限公司系上市公司（以下簡稱百盛公司），為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。百盛公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。百盛公司20×5年度所得稅匯算清繳于20×6年2月28日完成。百盛公司20×5年度財務會計報告經(jīng)董事會批準于20×6年4月25日對外報出，實際對外公布日為20×6年4月30日。百盛公司財務負責人在對20×5年度財務會計報告進行復核時，對20×5年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項中的（1）、（2）項于20×6年2月26日發(fā)現(xiàn)，（3）、（4）、（5）項于20×6年3月2日發(fā)現(xiàn)；（1）1月1日，百盛公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元（不考慮增值稅），甲公司另向百盛公司支付341萬元。 1月6日，百盛公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫。百盛公司的會計處理如下：借：銀行存款 341 貸：主營業(yè)務收入 290 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）51 借：主營業(yè)務成本 150 貸：庫存商品 150 （2）10月15日，百盛公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收?。坏谝还P貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。 10月15日，百盛公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；百盛公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，百盛公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。百盛公司的會計處理如下：借：銀行存款 234 貸：主營業(yè)務收入 200 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）34 借：主營業(yè)務成本 140 貸：庫存商品 140 （3）12月1日，百盛公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時收回貨款，百盛公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30（假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算）。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，百盛公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。百盛公司的會計處理如下：借：應收賬款 117 貸：主營業(yè)務收入 100 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）17 借：主營業(yè)務成本 80 貸：庫存商品 80 （4）12月1日，百盛公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元（包括安裝費用）；百盛公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。 12月5日，百盛公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，百盛公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務由于已開發(fā)票應計入應納稅所得額計算繳納所得稅。百盛公司的會計處理如下：借：銀行存款 585 貸：主營業(yè)務收入 500 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）85 借：主營業(yè)務成本 350 貸：庫存商品 350 （5）12月1日，百盛公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，百盛公司于20×6年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。 12月1日，百盛公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。假定不考慮所得稅的影響。百盛公司的會計處理如下：借：銀行存款 819 貸：主營業(yè)務收入 700 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）119 借：主營業(yè)務成本 600 貸：庫存商品 600 要求：（1）逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確（分別注明其序號即可）；（2）對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應的調(diào)整會計分錄（涉及“利潤分配—未分配利潤”、“盈余公積—法定盈余公積”、“應交稅費—應交所得稅”的調(diào)整會計分錄可合并編制）；（3）計算填列利潤表及所有者權益變動表相關項目的調(diào)整金額。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示）