一、單項(xiàng)選擇題
(一)ABC會計(jì)師事務(wù)所于2007年1月份成立，針對ABC會計(jì)師事務(wù)所在承辦業(yè)務(wù)時(shí)遇到的以下問題，請按照《中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》的相關(guān)要求，提供正確的意見。
1.ABC會計(jì)師事務(wù)所在接受被審計(jì)單位的鑒證業(yè)務(wù)時(shí)一般有兩種類型，一種是基于認(rèn)定的業(yè)務(wù)，另一種是直接報(bào)告業(yè)務(wù)。在基于認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，( )對鑒證對象進(jìn)行評價(jià)或計(jì)量，鑒證對象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。
A. 注冊會計(jì)師
B. 被審計(jì)單位
C. 委托人
D. 責(zé)任方
2.A注冊會計(jì)師在對B股份有限公司執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)，沒有明細(xì)賬，財(cái)務(wù)資料不全，原始憑證編碼混亂，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不清，或有負(fù)債難以確認(rèn)。針對上述情況 ，A注冊會計(jì)師應(yīng)出具( )類型的審計(jì)報(bào)告
A.保留意見
B.無法表示意見
C.標(biāo)準(zhǔn)意見
D.否定意見
3.B注冊會計(jì)師接受委派對H股份有限公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，H公司為生產(chǎn)中型民用汽車的生產(chǎn)型企業(yè)。在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的過程中，注冊會計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷進(jìn)行評價(jià)和計(jì)量，同時(shí)需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。下列對運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)說法不正確的是( )。
A.編制財(cái)務(wù)報(bào)表所使用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度
B.考核業(yè)務(wù)人員的內(nèi)部的績效水平
C.國家對汽車制造業(yè)制定的明確的相關(guān)生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)
D.汽車行業(yè)協(xié)會對生產(chǎn)機(jī)床制定了相關(guān)條列，但條列中并無說明具體數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)
(二)ABC會計(jì)師事務(wù)所于2007年1月份成立，為了保證審計(jì)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，正在制定質(zhì)量控制規(guī)程。針對ABC會計(jì)師事務(wù)所在制定規(guī)程時(shí)遇到的以下問題，請按照《中國注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的相關(guān)要求，提供正確的意見。
4.會計(jì)師事務(wù)所及其人員應(yīng)遵守業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范和法律法規(guī)的規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具適當(dāng)?shù)膱?bào)告。會計(jì)師事務(wù)所中項(xiàng)目負(fù)責(zé)人包括()。
A.負(fù)責(zé)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的工作人員
B.在審閱業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字的主任會計(jì)師
C.負(fù)責(zé)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理
D.負(fù)責(zé)執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)，并在業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字的主任會計(jì)師
5.注冊會計(jì)師接受委托對B股份有限公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)確信B公司的業(yè)務(wù)環(huán)境和具體審計(jì)業(yè)務(wù)的接受與保持的質(zhì)量控制程序已得到恰當(dāng)遵循，同時(shí)形成的有關(guān)結(jié)論是適當(dāng)?shù)牟⒁延涗浻诠ぷ鞯赘?。因此?xiàng)目負(fù)責(zé)人在決定是否保持與某一客戶的關(guān)系時(shí)應(yīng)當(dāng)( )。
A.考慮項(xiàng)目組是否具有執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力
B.考慮被審計(jì)單位的主要所有者、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信
C.考慮本期或上期審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，及其對保持該客戶關(guān)系的影響
D.考慮事務(wù)所對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，是否按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行
6.為了規(guī)范ABC會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制和明確會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師的質(zhì)量控制的責(zé)任，ABC會計(jì)師事務(wù)所制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的相關(guān)政策和程序，其根本目的在于保證審計(jì)質(zhì)量符合( )的相關(guān)要求。
A. 政府法規(guī)
B.審計(jì)報(bào)告使用人
C. 注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則
D.企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)
7. ABC會計(jì)師事務(wù)所為防止同一主任會計(jì)師或者經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會計(jì)師，由于長期執(zhí)行某一被審計(jì)單位的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨(dú)立性造成的威脅，應(yīng)當(dāng)制定( )政策和程序，將由于關(guān)系密切造成的威脅降至可接受的水平。
A.對所有公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人
B.對所有公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換注冊會計(jì)師
C.對所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人
D.對所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換鑒證小組成員
8.ABC會計(jì)師事務(wù)所在首次承接丁股份有限公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)該遵守事務(wù)所針對接受新客戶的業(yè)務(wù)而制定一定的政策和程序來合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量。下列各項(xiàng)中不屬于會計(jì)師事務(wù)所遵循的承接業(yè)務(wù)的政策和程序的是( )。
A.丁公司是否具有足夠的誠信
B.注冊會計(jì)師是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)和能力，以及執(zhí)行業(yè)務(wù)所必須的時(shí)間和資源
C.ABC會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中是否能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范
D.對丁公司的審計(jì)費(fèi)用是否達(dá)到一定的水平
9.ABC會計(jì)師事務(wù)所接受戊股份有限公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并委派注冊會計(jì)師M為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。注冊會計(jì)師在進(jìn)行項(xiàng)目的質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，需要對項(xiàng)目組作出的重大判斷和形成的結(jié)論進(jìn)行客觀評價(jià)。下列不屬于注冊會計(jì)師復(fù)核范圍的是()。
A.與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行討論
B.復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報(bào)告，尤其考慮報(bào)告是否適當(dāng)
C.取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)
D.選取與項(xiàng)目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核
10.ABC會計(jì)師事務(wù)接受已股份有限公司的委托，對其2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表和2008年中期財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊會計(jì)師分別針對被審計(jì)單位的年度和中期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了不同的審計(jì)報(bào)告。ABC會計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行終業(yè)務(wù)檔案的歸整工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)()。
A.將其視為單獨(dú)的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別完成終業(yè)務(wù)檔案的歸檔工作
B.將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別完成終業(yè)務(wù)檔案的歸檔工作
C.將其視為完整的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)完成終業(yè)務(wù)檔案的歸檔工作
D.將其視為單獨(dú)的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)一同完成終業(yè)務(wù)檔案的歸檔工作
11.注冊會計(jì)師A在執(zhí)行對B股份有限公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過程中，應(yīng)當(dāng)確信B公司的業(yè)務(wù)環(huán)境和相關(guān)的質(zhì)量控制程序已得到恰當(dāng)遵循，有關(guān)結(jié)論是否適當(dāng)，并已記錄于工作底稿。注冊會計(jì)師A在決定是否保持與B公司的客戶關(guān)系時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮( )。
A.項(xiàng)目組是否具有執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力
B.被審計(jì)單位的主要所有者、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信
C.本期或上期審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，及其對保持該客戶關(guān)系的影響
D.事務(wù)所對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，是否按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行
12.注冊會計(jì)師A接受事務(wù)所委派執(zhí)行對B股份有限公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。在完成審計(jì)工作出具審計(jì)報(bào)告前，注冊會計(jì)師A 應(yīng)當(dāng)通過復(fù)核審計(jì)工作底稿并與項(xiàng)目組討論，確信( )，足以支持形成的結(jié)論和擬出具的審計(jì)報(bào)告。
A.審計(jì)工作已按照審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范和法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行
B.獲取的審計(jì)證據(jù)充分、適當(dāng)
C.復(fù)核的范圍和時(shí)間予以適當(dāng)記錄
D.審計(jì)程序的目標(biāo)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)
13.ABC會計(jì)師事務(wù)所完成對H股份有限公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具了審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)對其年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)工作底稿的進(jìn)行歸檔，對業(yè)務(wù)底稿的歸檔期限為( )。
A. 業(yè)務(wù)報(bào)告日后六十天內(nèi)
B. 業(yè)務(wù)報(bào)告日后三十天內(nèi)
C. 結(jié)束審計(jì)業(yè)務(wù)后六十天內(nèi)
D. 結(jié)束審計(jì)業(yè)務(wù)后三十天內(nèi)
多項(xiàng)選擇題
(一)S會計(jì)師事務(wù)所接受委托對XYZ股份有限公司執(zhí)行2007中期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊會計(jì)師M為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中發(fā)現(xiàn)了如下問題，請依據(jù)《中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
1.XYZ股份有限公司是從事紡織品生產(chǎn)的上市公司，注冊會計(jì)師M負(fù)責(zé)對其執(zhí)行2007中期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，下列對審計(jì)對象和審計(jì)對象信息的說法正確的是( )。
A.審計(jì)對象為歷史或預(yù)測的財(cái)務(wù)狀況時(shí)，依據(jù)當(dāng)年年度財(cái)務(wù)報(bào)表信息
B.審計(jì)對象為生產(chǎn)設(shè)備的生產(chǎn)能力時(shí)，依據(jù)反映運(yùn)營效率的關(guān)鍵指標(biāo)
C.審計(jì)對象為生產(chǎn)設(shè)備的生產(chǎn)能力時(shí)，依據(jù)設(shè)備的有關(guān)說明文件
D.審計(jì)對象為歷史或預(yù)測的財(cái)務(wù)狀況時(shí)，依據(jù)企業(yè)對其有效性的認(rèn)定
2.注冊會計(jì)師接受委派對XYZ股份有限公司2007年度中期財(cái)務(wù)報(bào)表的執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，下列對注冊會計(jì)師行為的說法正確的有( )
A. 遵守職業(yè)道德規(guī)范和會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。
B. 如果注意到可能導(dǎo)致對審計(jì)對象信息產(chǎn)生是否需要重大修改的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行其他足夠的程序追蹤該事項(xiàng)以支持審計(jì)報(bào)告。
C.以職業(yè)懷疑態(tài)度計(jì)劃和執(zhí)行對XYZ公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取有關(guān)審計(jì)對象信息是否存在重大錯(cuò)報(bào)的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。
D.進(jìn)行對XYZ公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)是將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。
3. S會計(jì)師事務(wù)所在擬接收委托對XYZ股份有限公司執(zhí)行2007年度中期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，委派注冊會計(jì)師M初步了解了XYZ公司的業(yè)務(wù)環(huán)境。在考慮相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求之外，同時(shí)需具備下列( )特征，注冊會計(jì)師M才能承接此項(xiàng)業(yè)務(wù)。
A. 審計(jì)業(yè)務(wù)的工作范圍受到重大限制
B. 使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)
C. 注冊會計(jì)師M能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論
D. 注冊會計(jì)師M的結(jié)論以書面報(bào)告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)
4. M注冊會計(jì)師接受委托對XYZ股份有限公司進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)，假設(shè)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中，M注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)有證據(jù)證明該被審計(jì)單位的文件記錄的某些條款已發(fā)生變動(dòng)，M注冊會計(jì)師可以采取以下( )行動(dòng)。
A.直接向XYZ公司的管理層詢證
B.考慮利用其他專家的工作以評價(jià)文件記錄的真?zhèn)?BR> C.在審計(jì)報(bào)告中以明確的方式表述此事項(xiàng)
D.直接向該記錄涉及的第三方進(jìn)行詢證
(二)S會計(jì)師事務(wù)所于2007年1月份成立，為了保證審計(jì)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，正在制定審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)程。針對ABC會計(jì)師事務(wù)所在制定規(guī)程時(shí)遇到的以下問題，請按照《中國注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的相關(guān)要求，提供正確的意見。
5.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，評價(jià)實(shí)施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷的影響，采取的適當(dāng)補(bǔ)救措施。選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，()不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作。
A.未參與業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人
B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員
C.其他會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)檢查的人員
D.參與業(yè)務(wù)執(zhí)行的人員
6.會計(jì)師事務(wù)所接受委托對F股份有限公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中為了保證審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量，明確會計(jì)師事務(wù)所及其人員的質(zhì)量控制責(zé)任，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，向項(xiàng)目組其他成員強(qiáng)調(diào)下列( )事項(xiàng)的重要性。
A.根據(jù)具體情況出具審計(jì)報(bào)告
B.按照專業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)
C.遵守質(zhì)量控制政策和程序
D.盡可能得降低成本
7.S會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的政策和程序，以合理保證沒有信息表明客戶缺乏誠信。對于影響客戶誠信的因素，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮( )。
A.客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù)
B. 客戶的經(jīng)營性質(zhì)
C.變更會計(jì)師事務(wù)所的原因
D.工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象
8.S會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師在承接業(yè)務(wù)時(shí)通常使用書面或電子手冊、標(biāo)準(zhǔn)化底稿以及指南性材料等文件。經(jīng)使用的這些文件應(yīng)包含以下()事項(xiàng)，使其制定的政策和程序得到貫徹。
A.簡要將業(yè)務(wù)情況告知項(xiàng)目組，使其了解工作目標(biāo)
B.使得鑒證業(yè)務(wù)程序遵守適用的業(yè)務(wù)準(zhǔn)則
C.明確相關(guān)的鑒證業(yè)務(wù)監(jiān)督、項(xiàng)目組成員的培訓(xùn)和輔導(dǎo)程序
D.明確對已實(shí)施的工作、作出的重大判斷以及擬出具的報(bào)告進(jìn)行復(fù)核的方法
9. S會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)?，并正在有效運(yùn)行。同時(shí)應(yīng)當(dāng)對監(jiān)控內(nèi)容給予相應(yīng)的記錄，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)適當(dāng)記錄下列( )事項(xiàng)。
A.制定的監(jiān)控程序，包括選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查的程序
B.對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評價(jià)
C.識別出的缺陷，對其影響的評價(jià)，是否采取行動(dòng)及采取何種行動(dòng)的依據(jù)
D.對法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的遵守情況
10.M注冊會計(jì)師審計(jì)在執(zhí)行甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過程中，由于存在下列()因素影響注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力，從而對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)只能獲取合理保證。
A. 采用抽樣方法對應(yīng)收帳款的函證
B. 銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制存在固有局限性
C. 注冊會計(jì)師判斷測試銷售與收款業(yè)務(wù)時(shí)采取了大量的判斷
D. 測試銷售與收款業(yè)務(wù)時(shí)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是說服性而非結(jié)論性的
判斷題
(一)A會計(jì)師事務(wù)所接受委托對XYZ股份有限公司執(zhí)行2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊會計(jì)師M為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中發(fā)現(xiàn)了如下問題，請依據(jù)《中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
1.會計(jì)師事務(wù)所合理運(yùn)用注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的目的，在于使所有鑒證工作均符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求。( )
2. 注冊會計(jì)師M和N為執(zhí)行XYZ公司的審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師，在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范和會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。在此項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)中涉及三方面的關(guān)系人，包括注冊會計(jì)師M和N、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和作為預(yù)期使用者的XYZ公司的管理層。( )
3. 注冊會計(jì)師在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)，可能誤導(dǎo)預(yù)期使用者，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)視其重大與廣泛程度提出保留或無法發(fā)表的結(jié)論。( )
(二)S會計(jì)師事務(wù)所于2007年1月份成立，為了保證審計(jì)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，正在制定審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)程。針對ABC會計(jì)師事務(wù)所在制定規(guī)程時(shí)遇到的以下問題，請按照《中國注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的相關(guān)要求，提供正確的意見。
4.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)向相關(guān)人員傳達(dá)謹(jǐn)慎性要求，識別和評價(jià)對獨(dú)立性造成威脅的情況和關(guān)系，以合理保證會計(jì)師事務(wù)所及其人員，包括聘用的專家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性。
5.如果針對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為單獨(dú)的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的業(yè)務(wù)報(bào)告日后60天內(nèi)，分別完成終業(yè)務(wù)檔案的歸檔工作。
6.會計(jì)師事務(wù)所對歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，底稿的保存期限至少自工作底稿歸檔期起10年。( )
7.在歷史財(cái)務(wù)信息審閱中，注冊會計(jì)師需要將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，對審計(jì)后的歷史財(cái)務(wù)信息提供高水平保證，采用積極方式提出結(jié)論。( )
一、單項(xiàng)選擇題
1.【答案】D
【解析】鑒證業(yè)務(wù)可以分為基于認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)。在基于認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對鑒證對象進(jìn)行評價(jià)或計(jì)量，鑒證對象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。
2.【答案】B
【解析】對任何類型的鑒證業(yè)務(wù)，如果注冊會計(jì)師的工作范圍受到限制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按受到限制的重大與廣泛程度出具保留意見或無法表示意見的報(bào)告。由于財(cái)務(wù)資料不全，原始憑證缺陷，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不清等，注冊會計(jì)師的工作范圍受限，因此應(yīng)出具無法表示意見類型的審計(jì)報(bào)告。
3.【答案】D
【解析】注冊會計(jì)師在運(yùn)用職業(yè)判斷對鑒證對象作出合理一致的評價(jià)或計(jì)量時(shí)，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備下列特征：相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。D項(xiàng)中涉及的對生產(chǎn)機(jī)床的條列，屬于鑒證對象為設(shè)備生產(chǎn)能力時(shí)的相關(guān)鑒證對象信息，但是該條列由于無具體數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，缺乏可靠性，因此不具有標(biāo)準(zhǔn)的特征。
4.【答案】D
【解析】將審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則及相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則統(tǒng)稱為業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是指會計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并在業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字的主任會計(jì)師或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會計(jì)師。
5.【答案】C
【解析】在決定是否保持與某一客戶的關(guān)系時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)考慮本期或上期審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，及其對保持該客戶關(guān)系的影響。
6.【答案】C
【解析】會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的根本目的是合理保證會計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范以及業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的要求。
7.【答案】C
【解析】會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序，以防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨(dú)立性造成的威脅：(一)建立適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，以便確定是否需要采取防護(hù)措施，將由于關(guān)系密切造成的威脅降至可接受的水平;(二)對所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。
8.【答案】D
【解析】會計(jì)師事務(wù)所在具體業(yè)務(wù)的承接和保持時(shí)應(yīng)考慮的是客戶是否具有足夠的誠信;具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源;遵守職業(yè)道德規(guī)范。D項(xiàng)在接受業(yè)務(wù)時(shí)直接考慮審計(jì)費(fèi)用的多少是不正確的。
9.【答案】C
【解析】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核通常包括：(一)與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行討論;(二)復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報(bào)告，尤其考慮報(bào)告是否適當(dāng);(三)選取與項(xiàng)目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)。
10.【答案】B
【解析】會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以使業(yè)務(wù)項(xiàng)目組在出具業(yè)務(wù)報(bào)告后及時(shí)完成終業(yè)務(wù)檔案的歸整工作。如果針對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別完成終業(yè)務(wù)檔案的歸檔工作。
11.【答案】C
【解析】在決定是否保持與某一客戶的關(guān)系時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)考慮本期或上期審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，及其對保持該客戶關(guān)系的影響。
12.【答案】B
【解析】在出具審計(jì)報(bào)告前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)通過復(fù)核審計(jì)工作底稿和與項(xiàng)目組討論，確信獲取的審計(jì)證據(jù)已經(jīng)充分、適當(dāng)，足以支持形成的結(jié)論和擬出具的審計(jì)報(bào)告。
13.【答案】A
【解析】本題的考核點(diǎn)為會計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)工作底稿的規(guī)整期限。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)的具體情況，確定適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)工作底稿歸檔期限。對歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后六十天內(nèi)。
多項(xiàng)選擇題
1.【答案】AC
【解析】依據(jù)注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則中對于鑒證對象和鑒證對象信息的規(guī)定，兩者具有一一對應(yīng)的關(guān)系。鑒證對象為設(shè)備的生產(chǎn)能力時(shí)，鑒證對象信息為設(shè)備的有關(guān)說明文件，當(dāng)鑒證對象為歷史或預(yù)測的財(cái)務(wù)狀況時(shí)，依據(jù)2008年財(cái)務(wù)報(bào)表信息。
2.【答案】ABC
【解析】合理保證的目標(biāo)是注冊會計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。
3.【答案】BCD
【解析】注冊會計(jì)師在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，如果認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備下列所有特征，才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接：(1)鑒證對象適當(dāng);(2)使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn);(3)注冊會計(jì)師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論;(4)注冊會計(jì)師的結(jié)論以書面報(bào)告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng);(5)該業(yè)務(wù)具有合理的目的。如果鑒證業(yè)務(wù)的工作范圍受到重大限制，或委托人試圖將注冊會計(jì)師的名字和鑒證對象不適當(dāng)?shù)芈?lián)系在一起，則該業(yè)務(wù)可能不具有合理的目的。
4.【答案】BD
【解析】鑒證業(yè)務(wù)通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注冊會?jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作證據(jù)的信息的可靠性，包括考慮與信息生成和維護(hù)相關(guān)的控制的有效性。如果在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價(jià)文件記錄的真?zhèn)巍?BR> 5.【答案】BD
【解析】會計(jì)師事務(wù)所在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組。參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作。
6.【答案】ABC
【解析】項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，通過行動(dòng)示范和信息傳達(dá)，向項(xiàng)目組其他成員強(qiáng)調(diào)下列事項(xiàng)的重要性，以保證審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量：(一)按照審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范和法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作;(二)遵守適用的會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序;(三)根據(jù)具體情況出具適當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。
7.【答案】ABCD
【解析】針對有關(guān)客戶的誠信，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列主要事項(xiàng)：(一)客戶主要所有者、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù);(二)客戶的經(jīng)營性質(zhì);(三)有關(guān)客戶主要所有者、關(guān)鍵管理人員及治理層對內(nèi)部控制環(huán)境和會計(jì)準(zhǔn)則等態(tài)度的信息;(四)客戶是否過分考慮將會計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平;(五)工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象;(六)客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象;(七)變更會計(jì)師事務(wù)所的原因。
8.【答案】ABCD
【解析】會計(jì)師事務(wù)所通常使用書面或電子手冊、標(biāo)準(zhǔn)化底稿以及指南性材料等文件使其制定的政策和程序得到貫徹。這些文件應(yīng)對的事項(xiàng)包括：(一)如何將業(yè)務(wù)情況簡要告知項(xiàng)目組，使項(xiàng)目組了解工作目標(biāo);(二)保證適用的業(yè)務(wù)準(zhǔn)則得以遵守的程序;(三)業(yè)務(wù)監(jiān)督、員工培訓(xùn)和輔導(dǎo)的程序;(四)對已實(shí)施的工作、作出的重大判斷以及擬出具的報(bào)告進(jìn)行復(fù)核的方法;(五)對已實(shí)施的工作及其復(fù)核的時(shí)間和范圍作出適當(dāng)記錄;(六)使目前所有的政策和程序保持在適用狀態(tài)。
9.【答案】ABC
【解析】會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)適當(dāng)記錄下列監(jiān)控事項(xiàng)：(一)制定的監(jiān)控程序，包括選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查的程序;(二)對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評價(jià);(三)識別出的缺陷，對其影響的評價(jià)，是否采取行動(dòng)及采取何種行動(dòng)的依據(jù)。
10.【答案】ABCD
【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理保證會計(jì)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)。下列因素可能影響發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力，注冊會計(jì)師不能絕對保證會計(jì)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)：(一)選擇性測試方法的運(yùn)用;(二)內(nèi)部控制的固有局限性;(三)大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的;(四)獲取審計(jì)證據(jù)和形成結(jié)論時(shí)涉及大量判斷;(五)某些特殊性質(zhì)的交易和事項(xiàng)可能影響審計(jì)證據(jù)的說服力。
判斷題
1.【答案】×
【解析】注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是為了規(guī)范注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為，保證鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)工作的質(zhì)量。質(zhì)量控制準(zhǔn)則在于為事務(wù)所全體注冊會計(jì)師遵循業(yè)務(wù)準(zhǔn)則提供合理的保證。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則對鑒證業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，以使各鑒證項(xiàng)目工作遵照注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則進(jìn)行。
2.【答案】×
【解析】鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計(jì)師M和N、作為責(zé)任方和預(yù)期使用者的XYZ公司的管理層。
3.【答案】×
【解析】在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)，可能誤導(dǎo)預(yù)期使用者，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)視其重大與廣泛程度提出保留結(jié)論或否定結(jié)論。
4.【答案】×
【解析】獨(dú)立性對于鑒證業(yè)務(wù)非常重要，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會計(jì)師事務(wù)所及其人員，包括聘用的專家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性。這些政策和程序應(yīng)當(dāng)使會計(jì)師事務(wù)所能夠：(一)向相關(guān)人員傳達(dá)獨(dú)立性要求;(二)識別和評價(jià)對獨(dú)立性造成威脅的情況和關(guān)系，并采取適當(dāng)?shù)姆雷o(hù)措施以消除對獨(dú)立性的威脅，或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?。必要時(shí)，解除業(yè)務(wù)約定。
5.【答案】√
【解析】對歷史財(cái)務(wù)信息的審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后60天內(nèi)。
6.【答案】×
【解析】會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在出具報(bào)告后60天內(nèi)，對歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)工作底稿進(jìn)行歸檔。對歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，底稿的保存期限至少自報(bào)告日起10年。
7.【答案】×
【解析】鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)分為合理保證和有限保證兩種。對歷史財(cái)務(wù)信息的審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證業(yè)務(wù)，其目標(biāo)是將審閱風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，這種水平將高于歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)中可接受的低水平，對審閱后的歷史財(cái)務(wù)信息提供低于高水平的保證，在審閱報(bào)告中對歷史財(cái)務(wù)信息采用消極方式提出結(jié)論。
(一)ABC會計(jì)師事務(wù)所于2007年1月份成立，針對ABC會計(jì)師事務(wù)所在承辦業(yè)務(wù)時(shí)遇到的以下問題，請按照《中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》的相關(guān)要求，提供正確的意見。
1.ABC會計(jì)師事務(wù)所在接受被審計(jì)單位的鑒證業(yè)務(wù)時(shí)一般有兩種類型，一種是基于認(rèn)定的業(yè)務(wù)，另一種是直接報(bào)告業(yè)務(wù)。在基于認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，( )對鑒證對象進(jìn)行評價(jià)或計(jì)量，鑒證對象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。
A. 注冊會計(jì)師
B. 被審計(jì)單位
C. 委托人
D. 責(zé)任方
2.A注冊會計(jì)師在對B股份有限公司執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)，沒有明細(xì)賬，財(cái)務(wù)資料不全，原始憑證編碼混亂，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不清，或有負(fù)債難以確認(rèn)。針對上述情況 ，A注冊會計(jì)師應(yīng)出具( )類型的審計(jì)報(bào)告
A.保留意見
B.無法表示意見
C.標(biāo)準(zhǔn)意見
D.否定意見
3.B注冊會計(jì)師接受委派對H股份有限公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，H公司為生產(chǎn)中型民用汽車的生產(chǎn)型企業(yè)。在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的過程中，注冊會計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷進(jìn)行評價(jià)和計(jì)量，同時(shí)需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。下列對運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)說法不正確的是( )。
A.編制財(cái)務(wù)報(bào)表所使用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度
B.考核業(yè)務(wù)人員的內(nèi)部的績效水平
C.國家對汽車制造業(yè)制定的明確的相關(guān)生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)
D.汽車行業(yè)協(xié)會對生產(chǎn)機(jī)床制定了相關(guān)條列，但條列中并無說明具體數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)
(二)ABC會計(jì)師事務(wù)所于2007年1月份成立，為了保證審計(jì)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，正在制定質(zhì)量控制規(guī)程。針對ABC會計(jì)師事務(wù)所在制定規(guī)程時(shí)遇到的以下問題，請按照《中國注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的相關(guān)要求，提供正確的意見。
4.會計(jì)師事務(wù)所及其人員應(yīng)遵守業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范和法律法規(guī)的規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具適當(dāng)?shù)膱?bào)告。會計(jì)師事務(wù)所中項(xiàng)目負(fù)責(zé)人包括()。
A.負(fù)責(zé)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的工作人員
B.在審閱業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字的主任會計(jì)師
C.負(fù)責(zé)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理
D.負(fù)責(zé)執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)，并在業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字的主任會計(jì)師
5.注冊會計(jì)師接受委托對B股份有限公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)確信B公司的業(yè)務(wù)環(huán)境和具體審計(jì)業(yè)務(wù)的接受與保持的質(zhì)量控制程序已得到恰當(dāng)遵循，同時(shí)形成的有關(guān)結(jié)論是適當(dāng)?shù)牟⒁延涗浻诠ぷ鞯赘?。因此?xiàng)目負(fù)責(zé)人在決定是否保持與某一客戶的關(guān)系時(shí)應(yīng)當(dāng)( )。
A.考慮項(xiàng)目組是否具有執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力
B.考慮被審計(jì)單位的主要所有者、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信
C.考慮本期或上期審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，及其對保持該客戶關(guān)系的影響
D.考慮事務(wù)所對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，是否按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行
6.為了規(guī)范ABC會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制和明確會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師的質(zhì)量控制的責(zé)任，ABC會計(jì)師事務(wù)所制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的相關(guān)政策和程序，其根本目的在于保證審計(jì)質(zhì)量符合( )的相關(guān)要求。
A. 政府法規(guī)
B.審計(jì)報(bào)告使用人
C. 注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則
D.企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)
7. ABC會計(jì)師事務(wù)所為防止同一主任會計(jì)師或者經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會計(jì)師，由于長期執(zhí)行某一被審計(jì)單位的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨(dú)立性造成的威脅，應(yīng)當(dāng)制定( )政策和程序，將由于關(guān)系密切造成的威脅降至可接受的水平。
A.對所有公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人
B.對所有公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換注冊會計(jì)師
C.對所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人
D.對所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換鑒證小組成員
8.ABC會計(jì)師事務(wù)所在首次承接丁股份有限公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)該遵守事務(wù)所針對接受新客戶的業(yè)務(wù)而制定一定的政策和程序來合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量。下列各項(xiàng)中不屬于會計(jì)師事務(wù)所遵循的承接業(yè)務(wù)的政策和程序的是( )。
A.丁公司是否具有足夠的誠信
B.注冊會計(jì)師是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)和能力，以及執(zhí)行業(yè)務(wù)所必須的時(shí)間和資源
C.ABC會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中是否能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范
D.對丁公司的審計(jì)費(fèi)用是否達(dá)到一定的水平
9.ABC會計(jì)師事務(wù)所接受戊股份有限公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并委派注冊會計(jì)師M為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。注冊會計(jì)師在進(jìn)行項(xiàng)目的質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，需要對項(xiàng)目組作出的重大判斷和形成的結(jié)論進(jìn)行客觀評價(jià)。下列不屬于注冊會計(jì)師復(fù)核范圍的是()。
A.與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行討論
B.復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報(bào)告，尤其考慮報(bào)告是否適當(dāng)
C.取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)
D.選取與項(xiàng)目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核
10.ABC會計(jì)師事務(wù)接受已股份有限公司的委托，對其2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表和2008年中期財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊會計(jì)師分別針對被審計(jì)單位的年度和中期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了不同的審計(jì)報(bào)告。ABC會計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行終業(yè)務(wù)檔案的歸整工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)()。
A.將其視為單獨(dú)的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別完成終業(yè)務(wù)檔案的歸檔工作
B.將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別完成終業(yè)務(wù)檔案的歸檔工作
C.將其視為完整的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)完成終業(yè)務(wù)檔案的歸檔工作
D.將其視為單獨(dú)的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)一同完成終業(yè)務(wù)檔案的歸檔工作
11.注冊會計(jì)師A在執(zhí)行對B股份有限公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過程中，應(yīng)當(dāng)確信B公司的業(yè)務(wù)環(huán)境和相關(guān)的質(zhì)量控制程序已得到恰當(dāng)遵循，有關(guān)結(jié)論是否適當(dāng)，并已記錄于工作底稿。注冊會計(jì)師A在決定是否保持與B公司的客戶關(guān)系時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮( )。
A.項(xiàng)目組是否具有執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力
B.被審計(jì)單位的主要所有者、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信
C.本期或上期審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，及其對保持該客戶關(guān)系的影響
D.事務(wù)所對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，是否按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行
12.注冊會計(jì)師A接受事務(wù)所委派執(zhí)行對B股份有限公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。在完成審計(jì)工作出具審計(jì)報(bào)告前，注冊會計(jì)師A 應(yīng)當(dāng)通過復(fù)核審計(jì)工作底稿并與項(xiàng)目組討論，確信( )，足以支持形成的結(jié)論和擬出具的審計(jì)報(bào)告。
A.審計(jì)工作已按照審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范和法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行
B.獲取的審計(jì)證據(jù)充分、適當(dāng)
C.復(fù)核的范圍和時(shí)間予以適當(dāng)記錄
D.審計(jì)程序的目標(biāo)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)
13.ABC會計(jì)師事務(wù)所完成對H股份有限公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具了審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)對其年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)工作底稿的進(jìn)行歸檔，對業(yè)務(wù)底稿的歸檔期限為( )。
A. 業(yè)務(wù)報(bào)告日后六十天內(nèi)
B. 業(yè)務(wù)報(bào)告日后三十天內(nèi)
C. 結(jié)束審計(jì)業(yè)務(wù)后六十天內(nèi)
D. 結(jié)束審計(jì)業(yè)務(wù)后三十天內(nèi)
多項(xiàng)選擇題
(一)S會計(jì)師事務(wù)所接受委托對XYZ股份有限公司執(zhí)行2007中期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊會計(jì)師M為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中發(fā)現(xiàn)了如下問題，請依據(jù)《中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
1.XYZ股份有限公司是從事紡織品生產(chǎn)的上市公司，注冊會計(jì)師M負(fù)責(zé)對其執(zhí)行2007中期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，下列對審計(jì)對象和審計(jì)對象信息的說法正確的是( )。
A.審計(jì)對象為歷史或預(yù)測的財(cái)務(wù)狀況時(shí)，依據(jù)當(dāng)年年度財(cái)務(wù)報(bào)表信息
B.審計(jì)對象為生產(chǎn)設(shè)備的生產(chǎn)能力時(shí)，依據(jù)反映運(yùn)營效率的關(guān)鍵指標(biāo)
C.審計(jì)對象為生產(chǎn)設(shè)備的生產(chǎn)能力時(shí)，依據(jù)設(shè)備的有關(guān)說明文件
D.審計(jì)對象為歷史或預(yù)測的財(cái)務(wù)狀況時(shí)，依據(jù)企業(yè)對其有效性的認(rèn)定
2.注冊會計(jì)師接受委派對XYZ股份有限公司2007年度中期財(cái)務(wù)報(bào)表的執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，下列對注冊會計(jì)師行為的說法正確的有( )
A. 遵守職業(yè)道德規(guī)范和會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。
B. 如果注意到可能導(dǎo)致對審計(jì)對象信息產(chǎn)生是否需要重大修改的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行其他足夠的程序追蹤該事項(xiàng)以支持審計(jì)報(bào)告。
C.以職業(yè)懷疑態(tài)度計(jì)劃和執(zhí)行對XYZ公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取有關(guān)審計(jì)對象信息是否存在重大錯(cuò)報(bào)的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。
D.進(jìn)行對XYZ公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)是將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。
3. S會計(jì)師事務(wù)所在擬接收委托對XYZ股份有限公司執(zhí)行2007年度中期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，委派注冊會計(jì)師M初步了解了XYZ公司的業(yè)務(wù)環(huán)境。在考慮相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求之外，同時(shí)需具備下列( )特征，注冊會計(jì)師M才能承接此項(xiàng)業(yè)務(wù)。
A. 審計(jì)業(yè)務(wù)的工作范圍受到重大限制
B. 使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)
C. 注冊會計(jì)師M能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論
D. 注冊會計(jì)師M的結(jié)論以書面報(bào)告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)
4. M注冊會計(jì)師接受委托對XYZ股份有限公司進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)，假設(shè)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中，M注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)有證據(jù)證明該被審計(jì)單位的文件記錄的某些條款已發(fā)生變動(dòng)，M注冊會計(jì)師可以采取以下( )行動(dòng)。
A.直接向XYZ公司的管理層詢證
B.考慮利用其他專家的工作以評價(jià)文件記錄的真?zhèn)?BR> C.在審計(jì)報(bào)告中以明確的方式表述此事項(xiàng)
D.直接向該記錄涉及的第三方進(jìn)行詢證
(二)S會計(jì)師事務(wù)所于2007年1月份成立，為了保證審計(jì)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，正在制定審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)程。針對ABC會計(jì)師事務(wù)所在制定規(guī)程時(shí)遇到的以下問題，請按照《中國注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的相關(guān)要求，提供正確的意見。
5.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，評價(jià)實(shí)施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷的影響，采取的適當(dāng)補(bǔ)救措施。選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，()不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作。
A.未參與業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人
B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員
C.其他會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)檢查的人員
D.參與業(yè)務(wù)執(zhí)行的人員
6.會計(jì)師事務(wù)所接受委托對F股份有限公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中為了保證審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量，明確會計(jì)師事務(wù)所及其人員的質(zhì)量控制責(zé)任，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，向項(xiàng)目組其他成員強(qiáng)調(diào)下列( )事項(xiàng)的重要性。
A.根據(jù)具體情況出具審計(jì)報(bào)告
B.按照專業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)
C.遵守質(zhì)量控制政策和程序
D.盡可能得降低成本
7.S會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的政策和程序，以合理保證沒有信息表明客戶缺乏誠信。對于影響客戶誠信的因素，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮( )。
A.客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù)
B. 客戶的經(jīng)營性質(zhì)
C.變更會計(jì)師事務(wù)所的原因
D.工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象
8.S會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師在承接業(yè)務(wù)時(shí)通常使用書面或電子手冊、標(biāo)準(zhǔn)化底稿以及指南性材料等文件。經(jīng)使用的這些文件應(yīng)包含以下()事項(xiàng)，使其制定的政策和程序得到貫徹。
A.簡要將業(yè)務(wù)情況告知項(xiàng)目組，使其了解工作目標(biāo)
B.使得鑒證業(yè)務(wù)程序遵守適用的業(yè)務(wù)準(zhǔn)則
C.明確相關(guān)的鑒證業(yè)務(wù)監(jiān)督、項(xiàng)目組成員的培訓(xùn)和輔導(dǎo)程序
D.明確對已實(shí)施的工作、作出的重大判斷以及擬出具的報(bào)告進(jìn)行復(fù)核的方法
9. S會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)?，并正在有效運(yùn)行。同時(shí)應(yīng)當(dāng)對監(jiān)控內(nèi)容給予相應(yīng)的記錄，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)適當(dāng)記錄下列( )事項(xiàng)。
A.制定的監(jiān)控程序，包括選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查的程序
B.對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評價(jià)
C.識別出的缺陷，對其影響的評價(jià)，是否采取行動(dòng)及采取何種行動(dòng)的依據(jù)
D.對法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的遵守情況
10.M注冊會計(jì)師審計(jì)在執(zhí)行甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過程中，由于存在下列()因素影響注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力，從而對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)只能獲取合理保證。
A. 采用抽樣方法對應(yīng)收帳款的函證
B. 銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制存在固有局限性
C. 注冊會計(jì)師判斷測試銷售與收款業(yè)務(wù)時(shí)采取了大量的判斷
D. 測試銷售與收款業(yè)務(wù)時(shí)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是說服性而非結(jié)論性的
判斷題
(一)A會計(jì)師事務(wù)所接受委托對XYZ股份有限公司執(zhí)行2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊會計(jì)師M為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中發(fā)現(xiàn)了如下問題，請依據(jù)《中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
1.會計(jì)師事務(wù)所合理運(yùn)用注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的目的，在于使所有鑒證工作均符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求。( )
2. 注冊會計(jì)師M和N為執(zhí)行XYZ公司的審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師，在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范和會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。在此項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)中涉及三方面的關(guān)系人，包括注冊會計(jì)師M和N、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和作為預(yù)期使用者的XYZ公司的管理層。( )
3. 注冊會計(jì)師在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)，可能誤導(dǎo)預(yù)期使用者，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)視其重大與廣泛程度提出保留或無法發(fā)表的結(jié)論。( )
(二)S會計(jì)師事務(wù)所于2007年1月份成立，為了保證審計(jì)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，正在制定審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)程。針對ABC會計(jì)師事務(wù)所在制定規(guī)程時(shí)遇到的以下問題，請按照《中國注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的相關(guān)要求，提供正確的意見。
4.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)向相關(guān)人員傳達(dá)謹(jǐn)慎性要求，識別和評價(jià)對獨(dú)立性造成威脅的情況和關(guān)系，以合理保證會計(jì)師事務(wù)所及其人員，包括聘用的專家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性。
5.如果針對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為單獨(dú)的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的業(yè)務(wù)報(bào)告日后60天內(nèi)，分別完成終業(yè)務(wù)檔案的歸檔工作。
6.會計(jì)師事務(wù)所對歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，底稿的保存期限至少自工作底稿歸檔期起10年。( )
7.在歷史財(cái)務(wù)信息審閱中，注冊會計(jì)師需要將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，對審計(jì)后的歷史財(cái)務(wù)信息提供高水平保證，采用積極方式提出結(jié)論。( )
一、單項(xiàng)選擇題
1.【答案】D
【解析】鑒證業(yè)務(wù)可以分為基于認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)。在基于認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對鑒證對象進(jìn)行評價(jià)或計(jì)量，鑒證對象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。
2.【答案】B
【解析】對任何類型的鑒證業(yè)務(wù)，如果注冊會計(jì)師的工作范圍受到限制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按受到限制的重大與廣泛程度出具保留意見或無法表示意見的報(bào)告。由于財(cái)務(wù)資料不全，原始憑證缺陷，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不清等，注冊會計(jì)師的工作范圍受限，因此應(yīng)出具無法表示意見類型的審計(jì)報(bào)告。
3.【答案】D
【解析】注冊會計(jì)師在運(yùn)用職業(yè)判斷對鑒證對象作出合理一致的評價(jià)或計(jì)量時(shí)，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備下列特征：相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。D項(xiàng)中涉及的對生產(chǎn)機(jī)床的條列，屬于鑒證對象為設(shè)備生產(chǎn)能力時(shí)的相關(guān)鑒證對象信息，但是該條列由于無具體數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，缺乏可靠性，因此不具有標(biāo)準(zhǔn)的特征。
4.【答案】D
【解析】將審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則及相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則統(tǒng)稱為業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是指會計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并在業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字的主任會計(jì)師或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會計(jì)師。
5.【答案】C
【解析】在決定是否保持與某一客戶的關(guān)系時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)考慮本期或上期審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，及其對保持該客戶關(guān)系的影響。
6.【答案】C
【解析】會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的根本目的是合理保證會計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范以及業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的要求。
7.【答案】C
【解析】會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序，以防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨(dú)立性造成的威脅：(一)建立適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，以便確定是否需要采取防護(hù)措施，將由于關(guān)系密切造成的威脅降至可接受的水平;(二)對所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。
8.【答案】D
【解析】會計(jì)師事務(wù)所在具體業(yè)務(wù)的承接和保持時(shí)應(yīng)考慮的是客戶是否具有足夠的誠信;具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源;遵守職業(yè)道德規(guī)范。D項(xiàng)在接受業(yè)務(wù)時(shí)直接考慮審計(jì)費(fèi)用的多少是不正確的。
9.【答案】C
【解析】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核通常包括：(一)與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行討論;(二)復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報(bào)告，尤其考慮報(bào)告是否適當(dāng);(三)選取與項(xiàng)目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)。
10.【答案】B
【解析】會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以使業(yè)務(wù)項(xiàng)目組在出具業(yè)務(wù)報(bào)告后及時(shí)完成終業(yè)務(wù)檔案的歸整工作。如果針對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別完成終業(yè)務(wù)檔案的歸檔工作。
11.【答案】C
【解析】在決定是否保持與某一客戶的關(guān)系時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)考慮本期或上期審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，及其對保持該客戶關(guān)系的影響。
12.【答案】B
【解析】在出具審計(jì)報(bào)告前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)通過復(fù)核審計(jì)工作底稿和與項(xiàng)目組討論，確信獲取的審計(jì)證據(jù)已經(jīng)充分、適當(dāng)，足以支持形成的結(jié)論和擬出具的審計(jì)報(bào)告。
13.【答案】A
【解析】本題的考核點(diǎn)為會計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)工作底稿的規(guī)整期限。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)的具體情況，確定適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)工作底稿歸檔期限。對歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后六十天內(nèi)。
多項(xiàng)選擇題
1.【答案】AC
【解析】依據(jù)注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則中對于鑒證對象和鑒證對象信息的規(guī)定，兩者具有一一對應(yīng)的關(guān)系。鑒證對象為設(shè)備的生產(chǎn)能力時(shí)，鑒證對象信息為設(shè)備的有關(guān)說明文件，當(dāng)鑒證對象為歷史或預(yù)測的財(cái)務(wù)狀況時(shí)，依據(jù)2008年財(cái)務(wù)報(bào)表信息。
2.【答案】ABC
【解析】合理保證的目標(biāo)是注冊會計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。
3.【答案】BCD
【解析】注冊會計(jì)師在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，如果認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備下列所有特征，才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接：(1)鑒證對象適當(dāng);(2)使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn);(3)注冊會計(jì)師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論;(4)注冊會計(jì)師的結(jié)論以書面報(bào)告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng);(5)該業(yè)務(wù)具有合理的目的。如果鑒證業(yè)務(wù)的工作范圍受到重大限制，或委托人試圖將注冊會計(jì)師的名字和鑒證對象不適當(dāng)?shù)芈?lián)系在一起，則該業(yè)務(wù)可能不具有合理的目的。
4.【答案】BD
【解析】鑒證業(yè)務(wù)通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注冊會?jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作證據(jù)的信息的可靠性，包括考慮與信息生成和維護(hù)相關(guān)的控制的有效性。如果在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價(jià)文件記錄的真?zhèn)巍?BR> 5.【答案】BD
【解析】會計(jì)師事務(wù)所在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組。參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作。
6.【答案】ABC
【解析】項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，通過行動(dòng)示范和信息傳達(dá)，向項(xiàng)目組其他成員強(qiáng)調(diào)下列事項(xiàng)的重要性，以保證審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量：(一)按照審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范和法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作;(二)遵守適用的會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序;(三)根據(jù)具體情況出具適當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。
7.【答案】ABCD
【解析】針對有關(guān)客戶的誠信，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列主要事項(xiàng)：(一)客戶主要所有者、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù);(二)客戶的經(jīng)營性質(zhì);(三)有關(guān)客戶主要所有者、關(guān)鍵管理人員及治理層對內(nèi)部控制環(huán)境和會計(jì)準(zhǔn)則等態(tài)度的信息;(四)客戶是否過分考慮將會計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平;(五)工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象;(六)客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象;(七)變更會計(jì)師事務(wù)所的原因。
8.【答案】ABCD
【解析】會計(jì)師事務(wù)所通常使用書面或電子手冊、標(biāo)準(zhǔn)化底稿以及指南性材料等文件使其制定的政策和程序得到貫徹。這些文件應(yīng)對的事項(xiàng)包括：(一)如何將業(yè)務(wù)情況簡要告知項(xiàng)目組，使項(xiàng)目組了解工作目標(biāo);(二)保證適用的業(yè)務(wù)準(zhǔn)則得以遵守的程序;(三)業(yè)務(wù)監(jiān)督、員工培訓(xùn)和輔導(dǎo)的程序;(四)對已實(shí)施的工作、作出的重大判斷以及擬出具的報(bào)告進(jìn)行復(fù)核的方法;(五)對已實(shí)施的工作及其復(fù)核的時(shí)間和范圍作出適當(dāng)記錄;(六)使目前所有的政策和程序保持在適用狀態(tài)。
9.【答案】ABC
【解析】會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)適當(dāng)記錄下列監(jiān)控事項(xiàng)：(一)制定的監(jiān)控程序，包括選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查的程序;(二)對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評價(jià);(三)識別出的缺陷，對其影響的評價(jià)，是否采取行動(dòng)及采取何種行動(dòng)的依據(jù)。
10.【答案】ABCD
【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理保證會計(jì)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)。下列因素可能影響發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力，注冊會計(jì)師不能絕對保證會計(jì)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)：(一)選擇性測試方法的運(yùn)用;(二)內(nèi)部控制的固有局限性;(三)大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的;(四)獲取審計(jì)證據(jù)和形成結(jié)論時(shí)涉及大量判斷;(五)某些特殊性質(zhì)的交易和事項(xiàng)可能影響審計(jì)證據(jù)的說服力。
判斷題
1.【答案】×
【解析】注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是為了規(guī)范注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為，保證鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)工作的質(zhì)量。質(zhì)量控制準(zhǔn)則在于為事務(wù)所全體注冊會計(jì)師遵循業(yè)務(wù)準(zhǔn)則提供合理的保證。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則對鑒證業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，以使各鑒證項(xiàng)目工作遵照注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則進(jìn)行。
2.【答案】×
【解析】鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計(jì)師M和N、作為責(zé)任方和預(yù)期使用者的XYZ公司的管理層。
3.【答案】×
【解析】在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)，可能誤導(dǎo)預(yù)期使用者，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)視其重大與廣泛程度提出保留結(jié)論或否定結(jié)論。
4.【答案】×
【解析】獨(dú)立性對于鑒證業(yè)務(wù)非常重要，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會計(jì)師事務(wù)所及其人員，包括聘用的專家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性。這些政策和程序應(yīng)當(dāng)使會計(jì)師事務(wù)所能夠：(一)向相關(guān)人員傳達(dá)獨(dú)立性要求;(二)識別和評價(jià)對獨(dú)立性造成威脅的情況和關(guān)系，并采取適當(dāng)?shù)姆雷o(hù)措施以消除對獨(dú)立性的威脅，或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?。必要時(shí)，解除業(yè)務(wù)約定。
5.【答案】√
【解析】對歷史財(cái)務(wù)信息的審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后60天內(nèi)。
6.【答案】×
【解析】會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在出具報(bào)告后60天內(nèi)，對歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)工作底稿進(jìn)行歸檔。對歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，底稿的保存期限至少自報(bào)告日起10年。
7.【答案】×
【解析】鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)分為合理保證和有限保證兩種。對歷史財(cái)務(wù)信息的審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證業(yè)務(wù)，其目標(biāo)是將審閱風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，這種水平將高于歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)中可接受的低水平，對審閱后的歷史財(cái)務(wù)信息提供低于高水平的保證，在審閱報(bào)告中對歷史財(cái)務(wù)信息采用消極方式提出結(jié)論。