一、撥入經(jīng)費和撥出經(jīng)費
1、撥入經(jīng)費(總帳)帳戶,用來核算由財政部門或上級主管部門撥入的預(yù)算經(jīng)費,余額一般在貸方,反映撥入經(jīng)費的累計數(shù)。應(yīng)設(shè)“撥入經(jīng)常性經(jīng)費”和“撥入專項經(jīng)費”兩個明細(xì)科目。
①收到經(jīng)費撥款單時，借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費
②繳回?fù)芸顣r，借：撥入經(jīng)費
貸：銀行存款
③年終結(jié)帳時，將本帳戶的貸方余額(不含預(yù)撥下年度經(jīng)費)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。借：撥入經(jīng)費，貸：結(jié)余
2、撥出經(jīng)費(總帳)帳戶，核算主管會計單位按核定預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。余額一般在借方，反映撥出經(jīng)費的累計數(shù)。應(yīng)使用財政部門統(tǒng)一的“財政撥款憑證”四聯(lián)單，不得用支票撥付和所屬單位打收條的方式撥款。
①轉(zhuǎn)撥經(jīng)費時，借：撥出經(jīng)費－××單位
貸：銀行存款
②收回或沖銷轉(zhuǎn)出時，借：銀行存款
貸：撥出經(jīng)費
③年終結(jié)帳時，將本帳戶的借方余額(不含預(yù)撥下年度經(jīng)費)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。借：結(jié)余貸：撥出經(jīng)費
本帳戶應(yīng)按所屬單位設(shè)置明細(xì)帳。
二、應(yīng)繳財政專戶款和預(yù)算外資金收入
1、應(yīng)繳財政專戶款(總帳)帳戶，核算行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)，年終本科目應(yīng)無余額。
①收到應(yīng)上繳財政專戶的各項收入時，借：銀行存款，
貸：應(yīng)繳財政專戶款
②上繳財政專戶時，借：應(yīng)繳財政專戶款，
貸：銀行存款
應(yīng)按照預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)帳。
2、預(yù)算外資金收入(總帳)帳戶，用來核算預(yù)算外資金的收入情況，余額一般在貸方，反映預(yù)算外收入的累計數(shù)。
①收到從財政專戶撥入的預(yù)算外資金時，借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入
②主管部門收到財政專戶核撥的屬于所屬單位的預(yù)算外資金時，應(yīng)通過“暫存款”帳戶核算。
收到時借：銀行存款
貸：暫存款
轉(zhuǎn)撥時借：暫存款
貸：銀行存款
③年終結(jié)帳時將本帳戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目,借：預(yù)算外資金收入,貸：結(jié)余
年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。
三、其他收入
其他收入包括零星雜項收入，如變賣舊報刊雜志的收入;有償服務(wù)收入，是指財政部門規(guī)定不用上交的收入;有價證券、銀行存款利息的收入。
①經(jīng)財政部門批準(zhǔn)不上交的零星收入、有償服務(wù)收入、有價證券利息收入、固定資產(chǎn)處置和殘值變價收入，借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：其他收入
②沖銷其他收入時，借：其他收入貸：銀行存款（現(xiàn)金）
③年終結(jié)帳時，將本帳戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。借：其他收入貸：結(jié)余
四、經(jīng)費支出
經(jīng)費支出核算行政單位在業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各項支出。
經(jīng)費支出按開支對象分為人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、對個人和家庭的補(bǔ)助支出。
人員經(jīng)費包括：基本工資、津貼、獎金、社會保障費、其他;
公用經(jīng)費包括：公務(wù)費、印刷費、水電費、郵電費、取暖費、交通費差旅費、會議費、培訓(xùn)費、招待費、福利費、勞務(wù)費、就業(yè)補(bǔ)助費、租賃費、物業(yè)管理費、維修費、專用材料費，辦公設(shè)備購置費、專用設(shè)備購置費、交通工具購置費、圖書資料購置費、其他；
對個人和家庭的補(bǔ)助支出：離休費、退休費、退職（役｝費、撫恤和生活補(bǔ)助、醫(yī)療費、住房補(bǔ)貼、助學(xué)金、其他。
經(jīng)費支出(總帳)帳戶，用來核算本單位預(yù)算經(jīng)費的實際支出數(shù)，余額一般在借方，反映經(jīng)費支出的累計數(shù)。
①財政直接支付的核算，由財政直接支付的工資，年終應(yīng)根據(jù)《財政直接支付入帳通知書》和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表，
主管部門：借：經(jīng)費支出(本單位)
撥出經(jīng)費(轉(zhuǎn)撥所屬單位)
貸：撥入經(jīng)費
所屬單位：借：經(jīng)費支出
貸：撥入經(jīng)費
②對實行集中支付的政府采購，可根據(jù)《政府采購支付轉(zhuǎn)移通知書》作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時記：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金
③依據(jù)支出的原始憑證，借：經(jīng)費支出－
貸：現(xiàn)金或銀行存款
④年終結(jié)帳時，將本帳戶的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，
借：結(jié)余
貸：經(jīng)費支出，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。
帳戶應(yīng)按財政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”級支出科目設(shè)置明細(xì)帳。
五結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(總帳)帳戶，核算經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行的資金。余額一般在借方。
①轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時，借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
貸：銀行存款
②基建項目完工后剩余資金收回時，借：銀行存款
貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
③年終結(jié)帳時，將本帳戶的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，
借：結(jié)余
貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，
年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。
六、現(xiàn)金
現(xiàn)金(總帳)帳戶，核算行政單位的庫存現(xiàn)金，余額一般在借方，反映庫存現(xiàn)金的數(shù)額。
①收到現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，
貸：有關(guān)收入科目
②提取現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，
貸：銀行存款
③支出現(xiàn)金時，借：經(jīng)費支出，
貸：現(xiàn)金
應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和余額，并將余額與實際庫存數(shù)核對相符。
1、撥入經(jīng)費(總帳)帳戶,用來核算由財政部門或上級主管部門撥入的預(yù)算經(jīng)費,余額一般在貸方,反映撥入經(jīng)費的累計數(shù)。應(yīng)設(shè)“撥入經(jīng)常性經(jīng)費”和“撥入專項經(jīng)費”兩個明細(xì)科目。
①收到經(jīng)費撥款單時，借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費
②繳回?fù)芸顣r，借：撥入經(jīng)費
貸：銀行存款
③年終結(jié)帳時，將本帳戶的貸方余額(不含預(yù)撥下年度經(jīng)費)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。借：撥入經(jīng)費，貸：結(jié)余
2、撥出經(jīng)費(總帳)帳戶，核算主管會計單位按核定預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。余額一般在借方，反映撥出經(jīng)費的累計數(shù)。應(yīng)使用財政部門統(tǒng)一的“財政撥款憑證”四聯(lián)單，不得用支票撥付和所屬單位打收條的方式撥款。
①轉(zhuǎn)撥經(jīng)費時，借：撥出經(jīng)費－××單位
貸：銀行存款
②收回或沖銷轉(zhuǎn)出時，借：銀行存款
貸：撥出經(jīng)費
③年終結(jié)帳時，將本帳戶的借方余額(不含預(yù)撥下年度經(jīng)費)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。借：結(jié)余貸：撥出經(jīng)費
本帳戶應(yīng)按所屬單位設(shè)置明細(xì)帳。
二、應(yīng)繳財政專戶款和預(yù)算外資金收入
1、應(yīng)繳財政專戶款(總帳)帳戶，核算行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)，年終本科目應(yīng)無余額。
①收到應(yīng)上繳財政專戶的各項收入時，借：銀行存款，
貸：應(yīng)繳財政專戶款
②上繳財政專戶時，借：應(yīng)繳財政專戶款，
貸：銀行存款
應(yīng)按照預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)帳。
2、預(yù)算外資金收入(總帳)帳戶，用來核算預(yù)算外資金的收入情況，余額一般在貸方，反映預(yù)算外收入的累計數(shù)。
①收到從財政專戶撥入的預(yù)算外資金時，借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入
②主管部門收到財政專戶核撥的屬于所屬單位的預(yù)算外資金時，應(yīng)通過“暫存款”帳戶核算。
收到時借：銀行存款
貸：暫存款
轉(zhuǎn)撥時借：暫存款
貸：銀行存款
③年終結(jié)帳時將本帳戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目,借：預(yù)算外資金收入,貸：結(jié)余
年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。
三、其他收入
其他收入包括零星雜項收入，如變賣舊報刊雜志的收入;有償服務(wù)收入，是指財政部門規(guī)定不用上交的收入;有價證券、銀行存款利息的收入。
①經(jīng)財政部門批準(zhǔn)不上交的零星收入、有償服務(wù)收入、有價證券利息收入、固定資產(chǎn)處置和殘值變價收入，借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：其他收入
②沖銷其他收入時，借：其他收入貸：銀行存款（現(xiàn)金）
③年終結(jié)帳時，將本帳戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。借：其他收入貸：結(jié)余
四、經(jīng)費支出
經(jīng)費支出核算行政單位在業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各項支出。
經(jīng)費支出按開支對象分為人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、對個人和家庭的補(bǔ)助支出。
人員經(jīng)費包括：基本工資、津貼、獎金、社會保障費、其他;
公用經(jīng)費包括：公務(wù)費、印刷費、水電費、郵電費、取暖費、交通費差旅費、會議費、培訓(xùn)費、招待費、福利費、勞務(wù)費、就業(yè)補(bǔ)助費、租賃費、物業(yè)管理費、維修費、專用材料費，辦公設(shè)備購置費、專用設(shè)備購置費、交通工具購置費、圖書資料購置費、其他；
對個人和家庭的補(bǔ)助支出：離休費、退休費、退職（役｝費、撫恤和生活補(bǔ)助、醫(yī)療費、住房補(bǔ)貼、助學(xué)金、其他。
經(jīng)費支出(總帳)帳戶，用來核算本單位預(yù)算經(jīng)費的實際支出數(shù)，余額一般在借方，反映經(jīng)費支出的累計數(shù)。
①財政直接支付的核算，由財政直接支付的工資，年終應(yīng)根據(jù)《財政直接支付入帳通知書》和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表，
主管部門：借：經(jīng)費支出(本單位)
撥出經(jīng)費(轉(zhuǎn)撥所屬單位)
貸：撥入經(jīng)費
所屬單位：借：經(jīng)費支出
貸：撥入經(jīng)費
②對實行集中支付的政府采購，可根據(jù)《政府采購支付轉(zhuǎn)移通知書》作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時記：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金
③依據(jù)支出的原始憑證，借：經(jīng)費支出－
貸：現(xiàn)金或銀行存款
④年終結(jié)帳時，將本帳戶的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，
借：結(jié)余
貸：經(jīng)費支出，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。
帳戶應(yīng)按財政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”級支出科目設(shè)置明細(xì)帳。
五結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(總帳)帳戶，核算經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行的資金。余額一般在借方。
①轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時，借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
貸：銀行存款
②基建項目完工后剩余資金收回時，借：銀行存款
貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
③年終結(jié)帳時，將本帳戶的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，
借：結(jié)余
貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，
年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。
六、現(xiàn)金
現(xiàn)金(總帳)帳戶，核算行政單位的庫存現(xiàn)金，余額一般在借方，反映庫存現(xiàn)金的數(shù)額。
①收到現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，
貸：有關(guān)收入科目
②提取現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，
貸：銀行存款
③支出現(xiàn)金時，借：經(jīng)費支出，
貸：現(xiàn)金
應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和余額，并將余額與實際庫存數(shù)核對相符。