一、匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)
匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序是定期將所有記帳憑證匯總編制成匯總記帳憑證，然后再根據(jù)匯總記帳憑證登記總分類帳的核算組織程序。
二、匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序的核算步驟
匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序與科目匯總表帳務(wù)處理程序基本相同，但每隔一定期間要編制匯總記帳憑證。
匯總記帳憑證可分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證三種，并分別根據(jù)收款、付款和轉(zhuǎn)帳三種記帳憑證填制。匯總收款憑證按照“現(xiàn)金”、“銀行存款”帳戶的借方設(shè)置，其編制過程通過定期將收款憑證中與借方對應(yīng)的的貸方帳戶進(jìn)行歸類匯總來完成。匯總付款憑證按“現(xiàn)金”、“銀行存款”帳戶貸方設(shè)置，其編制過程通過定期將付款憑證中與貸方帳戶對應(yīng)的借方帳戶進(jìn)行歸類匯總來完成。匯總轉(zhuǎn)帳憑證通常按照每一貸方帳戶設(shè)置，通過將與該貸方帳戶對應(yīng)的借方帳戶進(jìn)行歸類匯總來完成其編制過程。由于會計實(shí)務(wù)中有“以貸為主”的習(xí)慣，所以匯總轉(zhuǎn)帳憑證通常不按借方來設(shè)置，而且為便于匯總轉(zhuǎn)帳憑證的編制，編制轉(zhuǎn)帳憑證的時候不能出現(xiàn)多借多貸或一借多貸。
匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序如下：
1、根據(jù)各種原始憑證編制原始憑證匯總表。
2、根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表編制記帳憑證。為了便于編制匯總記帳憑證，要求收款憑證按一個借方科目與一個或幾個貸方科目相對應(yīng)填制，付款憑證按一個貸方科目與一個或幾個借方科目相對應(yīng)填制，轉(zhuǎn)帳憑證按一貸一借或一貸多借的科目相對應(yīng)填制。
3、根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳?，F(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳通常采用收、付、余三欄式日記帳簿。
4、根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和各種記帳憑證登記各種明細(xì)帳。明細(xì)帳的格式根據(jù)各單位的實(shí)際情況及管理上的要求可分別采用三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。
5、根據(jù)各種記帳憑證編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證。匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證的常用格式10-6、10-7、10-8所示。
表10-6 匯總收款憑證
借方科目：現(xiàn)金 年 月 匯總第 號
貸方
科目
金 額
總帳頁數(shù)
1--10號
收款憑證
第 號至第 號
11--20號
收款憑證
第 號至第 號
21--30號
收款憑證
第 號至第 號
合計
借方
貸方
合計
表10-7 匯總付款憑證
借方
科目
金 額
總帳頁數(shù)
1--10號
付款憑證
第 號至第 號
11--20號
付款憑證
第 號至第 號
21--30號
付款憑證
第 號至第 號
合計
借方
貸方
合計
表10-8 匯總轉(zhuǎn)帳憑證
貸方科目： 年 月 匯轉(zhuǎn)第 號
借方
科目
金 額
總帳頁數(shù)
1--10號
轉(zhuǎn)帳憑證
第 號至第 號
11--20號
轉(zhuǎn)帳憑證
第 號至第 號
21--30號
轉(zhuǎn)帳憑證
第 號至第 號
合計
借方
貸方
合計
6、定期或月終根據(jù)匯總記帳憑證登記總帳。
7、月終，按照對帳的要求，將現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和各種明細(xì)帳與總分類帳進(jìn)行核對。
8、月終，根據(jù)總分類帳和明細(xì)分類帳編制會計報表。
三、匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
優(yōu)點(diǎn)：1)可以將日常發(fā)生的大量記帳憑證分散在平時整理，通過匯總歸類，月末一次記入總分類帳，在一定程度上簡化了總分類帳的記帳工作；
2)及時編制會計報表提供了方便；
3)匯總記帳憑證是按照科目的對應(yīng)關(guān)系歸類匯總編制，能夠明確地反映帳戶間的對應(yīng)關(guān)系，便于經(jīng)常分析檢查經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)生情況。
缺點(diǎn)：匯總記帳憑按每一個貸方科目歸類匯總，不考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，不利于會計核算工作的分工，而且編制匯總記帳憑證的工作量也較大。
適用范圍：業(yè)務(wù)量大、記帳憑證較多的企業(yè)。
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匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序是定期將所有記帳憑證匯總編制成匯總記帳憑證，然后再根據(jù)匯總記帳憑證登記總分類帳的核算組織程序。
二、匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序的核算步驟
匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序與科目匯總表帳務(wù)處理程序基本相同，但每隔一定期間要編制匯總記帳憑證。
匯總記帳憑證可分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證三種，并分別根據(jù)收款、付款和轉(zhuǎn)帳三種記帳憑證填制。匯總收款憑證按照“現(xiàn)金”、“銀行存款”帳戶的借方設(shè)置，其編制過程通過定期將收款憑證中與借方對應(yīng)的的貸方帳戶進(jìn)行歸類匯總來完成。匯總付款憑證按“現(xiàn)金”、“銀行存款”帳戶貸方設(shè)置，其編制過程通過定期將付款憑證中與貸方帳戶對應(yīng)的借方帳戶進(jìn)行歸類匯總來完成。匯總轉(zhuǎn)帳憑證通常按照每一貸方帳戶設(shè)置，通過將與該貸方帳戶對應(yīng)的借方帳戶進(jìn)行歸類匯總來完成其編制過程。由于會計實(shí)務(wù)中有“以貸為主”的習(xí)慣，所以匯總轉(zhuǎn)帳憑證通常不按借方來設(shè)置，而且為便于匯總轉(zhuǎn)帳憑證的編制，編制轉(zhuǎn)帳憑證的時候不能出現(xiàn)多借多貸或一借多貸。
匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序如下：
1、根據(jù)各種原始憑證編制原始憑證匯總表。
2、根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表編制記帳憑證。為了便于編制匯總記帳憑證，要求收款憑證按一個借方科目與一個或幾個貸方科目相對應(yīng)填制，付款憑證按一個貸方科目與一個或幾個借方科目相對應(yīng)填制，轉(zhuǎn)帳憑證按一貸一借或一貸多借的科目相對應(yīng)填制。
3、根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳?，F(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳通常采用收、付、余三欄式日記帳簿。
4、根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和各種記帳憑證登記各種明細(xì)帳。明細(xì)帳的格式根據(jù)各單位的實(shí)際情況及管理上的要求可分別采用三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。
5、根據(jù)各種記帳憑證編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證。匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證的常用格式10-6、10-7、10-8所示。
表10-6 匯總收款憑證
借方科目：現(xiàn)金 年 月 匯總第 號
貸方
科目
金 額
總帳頁數(shù)
1--10號
收款憑證
第 號至第 號
11--20號
收款憑證
第 號至第 號
21--30號
收款憑證
第 號至第 號
合計
借方
貸方
合計
表10-7 匯總付款憑證
借方
科目
金 額
總帳頁數(shù)
1--10號
付款憑證
第 號至第 號
11--20號
付款憑證
第 號至第 號
21--30號
付款憑證
第 號至第 號
合計
借方
貸方
合計
表10-8 匯總轉(zhuǎn)帳憑證
貸方科目： 年 月 匯轉(zhuǎn)第 號
借方
科目
金 額
總帳頁數(shù)
1--10號
轉(zhuǎn)帳憑證
第 號至第 號
11--20號
轉(zhuǎn)帳憑證
第 號至第 號
21--30號
轉(zhuǎn)帳憑證
第 號至第 號
合計
借方
貸方
合計
6、定期或月終根據(jù)匯總記帳憑證登記總帳。
7、月終，按照對帳的要求，將現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和各種明細(xì)帳與總分類帳進(jìn)行核對。
8、月終，根據(jù)總分類帳和明細(xì)分類帳編制會計報表。
三、匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
優(yōu)點(diǎn)：1)可以將日常發(fā)生的大量記帳憑證分散在平時整理，通過匯總歸類，月末一次記入總分類帳，在一定程度上簡化了總分類帳的記帳工作；
2)及時編制會計報表提供了方便；
3)匯總記帳憑證是按照科目的對應(yīng)關(guān)系歸類匯總編制，能夠明確地反映帳戶間的對應(yīng)關(guān)系，便于經(jīng)常分析檢查經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)生情況。
缺點(diǎn)：匯總記帳憑按每一個貸方科目歸類匯總，不考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，不利于會計核算工作的分工，而且編制匯總記帳憑證的工作量也較大。
適用范圍：業(yè)務(wù)量大、記帳憑證較多的企業(yè)。
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