第四章 營業(yè)稅法
【歷年考題評析】
2003年，單選題1分，多選題1分，判斷題2分， 綜合題4分，共8分
2004年，單選題1分， 判斷題1分，計算題4分， 共6分
2005年，單選題1分，多選題1分，判斷題1分，計算題1分，綜合題2分，共6分
2006年，單選題1分，多選題1分，判斷題1分，計算題5分， 共8分
2007年，單選題2分，多選題1分，判斷題1分，計算題5分， 共9分
本章也是歷年考核的重點，一般為7分左右，與消費稅所占比重相差無幾。
從考試題型看，客觀題中，單選題、多選題、判斷題原則上各1題，考分在3分左右；主觀題中，其可能出現(xiàn)的題型是：
（1）單純營業(yè)稅的計算題；
（2）營業(yè)稅與增值稅通過“兼營行為”相結(jié)合進行考核；
（3）營業(yè)稅與增值稅通過“混合銷售行為”進行考核，但應(yīng)注意“納稅人自產(chǎn)貨物并提供建筑安裝勞務(wù)繳納增值稅、營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定；
（4）營業(yè)稅與消費稅與相結(jié)合進行考核，比如飲食服務(wù)業(yè)（啤酒屋、啤酒坊）自釀啤酒如何計征消費稅、營業(yè)稅的稅務(wù)處理；
（5）營業(yè)稅與土地增值稅、契稅相結(jié)合進行考核。如企業(yè)銷售（轉(zhuǎn)讓）不動產(chǎn)，尤其是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有關(guān)營業(yè)稅、土地增值稅、契稅的稅務(wù)處理的規(guī)定。
（6）營業(yè)稅與內(nèi)外資企業(yè)所得稅與相結(jié)合進行考核。
需注意的是，計算題、綜合題單純考核的可能性存在，但與其他稅種結(jié)合加以考核是考題的發(fā)展趨勢，如與增值稅、消費稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅、契稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)及外國企業(yè)所得稅等稅種結(jié)合在一起進行考核。
【重點與難點】
一、關(guān)于“營業(yè)稅計稅依據(jù)”的歸納
1、全額計稅；
2、差額計稅；
3、核定計稅。
二、關(guān)于“營業(yè)稅通用稅收政策（不分行業(yè)）”的規(guī)定
1、單位和個人提供的營業(yè)稅業(yè)務(wù)，發(fā)生退款的，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。
2、單位和個人因財務(wù)會計核算辦法改變，將已繳納過的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除。
3、單位和個人提供的營業(yè)稅業(yè)務(wù)，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票，均不得從營業(yè)額中減除。
4、單位和個人提供的營業(yè)稅業(yè)務(wù)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，因并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。
5、當(dāng)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當(dāng)理由時，或者無營業(yè)額（如單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，自建自售房屋建筑物），主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按下列順序核定其營業(yè)額：
（1）按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定。
（2）按納稅人近時期的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定。
（3）按下列公式核定計稅價格
組成計稅價格＝計稅營業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1－營業(yè)稅稅率）
三、關(guān)于“分行業(yè)營業(yè)稅稅收政策”的規(guī)定
（一）交通運輸業(yè)（3％）
1、差額計稅：
（1）運輸企業(yè)自境內(nèi)載運旅客或貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運的，以全程運費減去付給轉(zhuǎn)運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。
（2）聯(lián)營運輸企業(yè)，以實際取得的營業(yè)收入為營業(yè)額征收營業(yè)稅。
（3）中國國際航空股份有限公司（簡稱國航）與中國國際貨運航空有限公司（簡稱貨航）開展客運飛機腹艙聯(lián)運業(yè)務(wù)時，國航以收到的腹艙收入為營業(yè)額；貨航以其收到的貨運收入扣除支付給國航的腹艙收入的余額為營業(yè)額，營業(yè)額扣除憑證為國航開具的“航空貨運單”。
2、全額計稅：
（二）建筑業(yè)（3％）
1、差額計稅：
（1）建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。但對分包人或者轉(zhuǎn)包人實行代扣代繳營業(yè)稅。
（2）建筑安裝工程的計稅營業(yè)額不包括設(shè)備價值（具體設(shè)備名單由省地稅局列舉；未被列舉，凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)。
（3）通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的設(shè)備，不含在計稅營業(yè)額中。
（4）納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款)確認計稅營業(yè)額。
上述以清包工形式提供的裝飾勞務(wù)是指，工程所需的主要原材料和設(shè)備由客戶自行采購，納稅人只向客戶收取人工費、管理費及輔助材料費等費用的裝飾勞務(wù)。
2、全額計稅：
（1）不管是包工包料還是包工不包料，營業(yè)額中均包括工程所用原材料及其他物資和動力款，一律以料工費全額計稅。
（2）建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時設(shè)施費、勞動保護費和施工機構(gòu)遷移費，不得從營業(yè)額中扣除。
（3）施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價款、搶工費、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎，應(yīng)并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。
（4）自建自用房屋建筑物，不征營業(yè)稅；
自建自售房屋建筑物，繳納兩道營業(yè)稅。自建行為，按照“建筑業(yè)”繳納3％的營業(yè)稅；自售行為，按照“銷售不動產(chǎn)”繳納5％的營業(yè)稅。
自建自租房屋建筑物，按照“服務(wù)業(yè)――租賃”繳納5％的營業(yè)稅。
自建自投（投資）房屋建筑物，不征營業(yè)稅。
（三）金融保險業(yè)（5％）
1、全額計稅的：
（1）一般貸款業(yè)務(wù)的計稅營業(yè)額為貸款利息收入，包括加息、罰息等。
（2）典當(dāng)業(yè)抵押貸款的計稅營業(yè)額為利息收入。
（3）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)（中間業(yè)務(wù)）的計稅營業(yè)額為手續(xù)費（傭金）收入。
（4）保險業(yè)初保業(yè)務(wù)的計稅營業(yè)額為收取的保險費全額。
（5）保險業(yè)儲金業(yè)務(wù)的計稅營業(yè)額為儲金平均余額×中國人民銀行公布的一年期存款月利率。
2、差額計稅的：
（1）外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)以利息收入減去利息支出后差額計稅。具體分為：
中國銀行；
其他銀行。
（2）融資租賃以向承租人收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。
（3）金融商品轉(zhuǎn)讓以買賣差價計稅。
（4）金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收水費、電費、電話費、稅款、學(xué)雜費等，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額。
（5）保險企業(yè)開展無賠款獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額。
（6）境內(nèi)保險人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險標(biāo)的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。境內(nèi)保險人對境外再保險人應(yīng)納的營業(yè)稅實行代扣代繳。
3、金融保險業(yè)的“應(yīng)收未收利息”、“應(yīng)收未收保費”的征稅規(guī)定：
（1）保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費，凡在財務(wù)會計制度規(guī)定的核算期內(nèi)未收回的，允許從銷售額中減除。以后收回的，再并入當(dāng)期營業(yè)額中。
（2）金融企業(yè)發(fā)放的貸款逾期（含展期）90天（含90天）尚未收回的，納稅義務(wù)發(fā)生的時間為納稅人取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天。原有的應(yīng)收未收貸款利息逾期90天以上的，該筆貸款新發(fā)生的應(yīng)收未收利息，其納稅義務(wù)發(fā)生的時間均為實際收取利息的當(dāng)天。
（四）郵電通信業(yè)（3％）
1、差額計稅：
（1）電信單位銷售的各種有價電話卡，可按面值收入減去折扣、折讓后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。
（2）電信部門以集中受理方式為集團客戶提供跨省的出租電路業(yè)務(wù)，由受理地區(qū)的電信部門按取得的全部價款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門的價款后的差額為營業(yè)額計征營業(yè)稅；對參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門按各自取得的全部價款為營業(yè)額計征營業(yè)稅。
（3）郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額。
（4）中移動集團公司通過手機短信公益特服號“8858”為中國兒童少年基金會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國兒童少年基金會的價款后的余額為營業(yè)額。
2、全額計稅：
（五）文化體育業(yè)（3％）
1、差額計稅：單位或個人進行演出，以全部收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費用后的余額為營業(yè)額。
2、全額計稅
（六）娛樂業(yè)（5％、20％）
計稅依據(jù)：全額納稅
（七）服務(wù)業(yè)（5％）
1、差額計稅：
（1）旅游企業(yè)組團到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團的，以全程旅游費減去付給接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。
（2）旅游企業(yè)組團在境內(nèi)旅游，改由其他境內(nèi)旅游企業(yè)接團的，以全程旅游費減去付給接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。
（3）旅游企業(yè)組團在境內(nèi)旅游，以收取的旅游費減去替旅游者支付給予其他單位的房費、餐費、交通、門票等費用后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。
（4）廣告代理業(yè)，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。
（5）勞務(wù)公司，以其從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。
（6）物業(yè)管理單位，以其收取的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。
（7）無船承運業(yè)務(wù)
無船承運業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關(guān)、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅。
納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)，應(yīng)按照其從事無船承運業(yè)務(wù)取得的全部價款和價外費用向委托人開具發(fā)票，同時應(yīng)憑其取得的開具給本納稅人的發(fā)票或其它合法有效憑證作為差額繳納營業(yè)稅的扣除憑證。
2、全額計稅
（八）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（5％）
1、差額計稅：
（1）單位和個人轉(zhuǎn)讓其受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)受讓原價后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。
（2）單位和個人轉(zhuǎn)讓其抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時該土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。
2、全額計稅
（九）銷售不動產(chǎn)（5％）
1、差額計稅：
（1）單位和個人銷售其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。
（2）單位和個人銷售其抵債所得的不動產(chǎn)，以全部收入減去抵債時該不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。
2、全額計稅
【同步練習(xí)題】
一、交通運輸業(yè)
【例1】“快捷”搬家公司取得勞務(wù)收入5萬元，則應(yīng)比照（?。┒惸空魇諣I業(yè)稅。
A.交通運輸業(yè)－陸路運輸
B.交通運輸業(yè)－裝卸搬運
C.服務(wù)業(yè)－代理業(yè)
D.服務(wù)業(yè)－租賃業(yè)
【例2－1】按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列業(yè)務(wù)應(yīng)按“交通運輸業(yè)”征收營業(yè)稅的有（?。?。
【例2－2】按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅的有（?。?。
A.程租業(yè)務(wù)
B.期租業(yè)務(wù)
C.承租業(yè)務(wù)
D.濕租業(yè)務(wù)
E.干租業(yè)務(wù)
F.光租業(yè)務(wù)
【例3】按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列收入應(yīng)以收入全額作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的有（?。?。
A.運輸企業(yè)在境內(nèi)載運貨物出境改由境外企業(yè)承運取得的全部收入
B.水運部門從事客運取得的全部收入
C.公路聯(lián)運企業(yè)取得的全部收入
D.建筑房屋的工程造價和價外費用
【例4】某汽車運輸公司5月份取得運輸收入50萬元，同月該公司轉(zhuǎn)讓一間廢舊倉庫（自建）的永久使用權(quán)，取得的銷售收入200萬元，轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)，取得收入90萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（ ）萬元?！?BR> 【例5】國內(nèi)某海運公司某月在境內(nèi)取得貨運收入800萬元，銷售貨物并負責(zé)運輸取得收入100萬元；從境外某港口向境內(nèi)某港口運輸貨物取得收入1000萬元，由境內(nèi)某港口向境外某港口運輸貨物取得收入1200萬元，其中付給境外承運企業(yè)600萬元。則：
（1）該海運公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（?。┤f元；
（2）該海運公司應(yīng)繳納的增值稅為（ ）萬元。
【例6】某運輸公司5月份取得客運收入50000元，其中含1％的保險費；取得貨運收入58000元，其中付給其他聯(lián)運公司運費18000元。當(dāng)月購買稅控收款機一臺，取得普通發(fā)票，金額為11700元。該公司5月份實際繳納的營業(yè)稅（?。┰?。
二、建筑業(yè)
【例1】施工單位從事土木工程，在工程內(nèi)部安裝一些設(shè)備，應(yīng)屬于（ ?。?。
A.建筑業(yè)－設(shè)備安裝業(yè)
B.建筑業(yè)－土木工程
C.建筑業(yè)－其他工程業(yè)
D.增值稅業(yè)務(wù)范圍
【例2－1】下列行為中，應(yīng)繳納營業(yè)稅的是（ ）。
【例2－2】下列行為中，應(yīng)繳納增值稅的是（ ?。?。
A.橋梁大修
B.廠家銷售空調(diào)并安裝
C.自建自用建筑物
D.自建自售建筑物
E.自建自租建筑物
F.郵電部門附設(shè)非獨立核算門市部銷售報刊
【例3】下列對扣繳義務(wù)人的表述中，√的有（ ）。
A.境外單位在境內(nèi)提供運輸業(yè)務(wù)而在境內(nèi)設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)，以代理人為扣繳義務(wù)人
B.委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款，以委托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人
C.建筑業(yè)實行分包工程的，以總承包人為扣繳義務(wù)人
D.單位和個人進行演出由他人售票的，以售票者為扣繳義務(wù)人
E.個人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以受讓者為扣繳義務(wù)人
F.單位轉(zhuǎn)讓專利權(quán)，以受讓者為扣繳義務(wù)人
【例4】某乙建筑公司以包工不包料的方式承包甲公司的一項建筑工程，該公司取得的工程價款為1358萬元，另外，該工程耗用甲公司提供的設(shè)備款800萬元，建筑材料、動力款600萬元，同時甲公司給予建筑公司提前竣工獎42萬元。則乙公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（ ?。┤f元。
【例5】某乙建筑公司承包甲公司的一項通信線路工程，該公司取得的工程價款為1300萬元，其中所使用的電纜價值300萬元。另外甲公司給予建筑公司優(yōu)質(zhì)工程獎40萬元。則乙公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（ ）萬元。
【例6】地處某縣城的甲施工企業(yè)屬于內(nèi)資企業(yè)，5月份將自建的一幢樓房部分出售給乙公司，用于生產(chǎn)經(jīng)營；部分留作自用。該樓房的建筑安裝總成本為1200萬元，留作自用的部分占建筑安裝總成本的30％，無同類工程價格，其成本利潤率20％。對外銷售部分樓房取得銷售收入3000萬元。則：
（1）該甲施工企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅（ ?。┤f元。
（2）該甲施工企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的土地增值稅（ ?。┤f元。（出售樓房部分的地價款為160萬元，開發(fā)費用的計算比例為10％，產(chǎn)權(quán)交易的印花稅稅率為0.5‰）
（3）乙公司應(yīng)繳納的契稅為（ ）萬元。（稅率按照法定稅率中高者確認）
【例7】A公司（具有建安資質(zhì)，同時被認定為一般納稅人）承包一項建安工程，工程總造價6000萬元，其中A公司提供的自產(chǎn)設(shè)備，價值為4000萬元，并在合同中分別注明。A公司將1000萬元的裝修工程分包給B建筑公司。工程竣工后，C建設(shè)單位支付給A公司材料差價款600萬元。A公司又將其中的材料差價款200萬元支付給B公司。則：
（1）A公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅（ ?。┤f元；
（2）A公司代扣代繳的營業(yè)稅（ ?。┤f元；
（3）A公司應(yīng)繳納的增值稅（ ）萬元。
三、金融保險業(yè)
【例1】按現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定，金融機構(gòu)的下列行為中，不應(yīng)征收營業(yè)稅的是（ ?。?。
A.銷售支票
B.轉(zhuǎn)讓有價證券
C.銷售金銀
D.存款
E.貸款本金
F.貸款利息
【例2】中國人民銀行的下列貸款業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的是( )?！?BR> A.對金融企業(yè)的貸款
B.對金融企業(yè)以外的單位貸款
C.對金融企業(yè)以外的個人貸款
D.委托金融企業(yè)發(fā)放的貸款
【例3】下列保險機構(gòu)提供的保險勞務(wù)中，應(yīng)納營業(yè)稅的是（ ）?！?BR> A.中國境內(nèi)保險機構(gòu)以境內(nèi)物品為標(biāo)的提供的保險勞務(wù)
B.中國境內(nèi)保險機構(gòu)以境外物品為標(biāo)的提供的保險勞務(wù)
C.中國境外保險機構(gòu)以境內(nèi)物品為標(biāo)的提供的保險勞務(wù)
D.中國境外保險機構(gòu)以境外物品為標(biāo)的提供的保險勞務(wù)
【例4】在營業(yè)稅中，關(guān)于金融保險業(yè)計稅依據(jù)的下列說法，√的有（ ?。?。
A.金融機構(gòu)的出納長款收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征稅
B.金融商品轉(zhuǎn)讓以買賣差價為營業(yè)額計征營業(yè)稅
C.融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部價款和價外費用為營業(yè)額計征營業(yè)稅
D.典當(dāng)業(yè)的抵押貸款營業(yè)額為經(jīng)營者取得的利息和價外費用
E.金融機構(gòu)的貼現(xiàn)收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征稅
F.金融機構(gòu)的再（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)收入，也應(yīng)并入營業(yè)額中征稅
【例5】某商業(yè)銀行2006年第二季度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）吸收存款3000萬元。
（2）取得貸款利息收入200萬元。
（3）辦理貼現(xiàn)取得收入20萬元；從事再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)收入15萬元；轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得收入15萬元。
（4）銷售賬單憑證、支票取得收入3萬元。
（5）辦理結(jié)算業(yè)務(wù)取得手續(xù)費收入4萬元。
（6）取得外匯轉(zhuǎn)貸利息收入30萬元，支付轉(zhuǎn)貸借款利息22萬元。
（7）開辦融資租賃業(yè)務(wù)（經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)）取得租賃費收入70萬元，購買租賃資產(chǎn)價款50萬元，支付增值稅8.5萬元，支付運費及保險費等1.5萬元。
（8）受托發(fā)放貸款取得利息收入20萬元人民幣，從中提取手續(xù)費2萬元。
（9）銷售金銀，共取得收入106萬元。（假設(shè)為小規(guī)模納稅人）
請回答并計算下列問題：
（1）該商業(yè)銀行的免稅項目包括（ ）。
（2）該商業(yè)銀行應(yīng)繳納的營業(yè)稅（ ?。┤f元。
（3）該商業(yè)銀行應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅（?。┤f元。
（4）該商業(yè)銀行應(yīng)繳納的增值稅（ ?。?。
【例6】某典當(dāng)行3月份取得死當(dāng)物品銷售收入7萬元，抵押貸款利息收入23萬元。則：
（1）應(yīng)繳納的營業(yè)稅（ ?。┤f元；
（2）應(yīng)繳納的增值稅（ ?。┤f元。
【例7】某保險公司某年5月1日儲金余額為100萬元，5月31日儲金余額為300萬元，假定人民銀行公布的一年期存款利息率為7.2％。則：
（1）該保險公司5月份計稅營業(yè)額為（ ?。┰?BR> （2）該保險公司5月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（ ?。┰?。
【例8】某保險公司6月份取得財產(chǎn)保費收入50萬元，其中無賠款獎勵支出2萬元；初保業(yè)務(wù)取得保費收入共80萬元，付給境外分保人保費收入30萬元。則：
（1）該保險公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅（ ?。┤f元。
（2）該保險公司當(dāng)月應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅（ ）萬元。
【例9】某市商業(yè)銀行某年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
1．向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入600萬元，逾期貸款的罰息收人8萬元。
2．為電信部門代收電話費取得手續(xù)費收人14萬元。
3．4月10日購進有價證券800萬元，6月25日以860萬元的價格賣出。
4．受某公司委托發(fā)放貸款，金額5000萬元，貸款期限2個月，年利息率4.8％，銀行按貸款利息收入的10％收取手續(xù)費。
5．2005年3月31日向商場定期貸款1500萬元，貸款期限1年，年利息率5.4％。該貸款至2006年6月30日仍未收回，商場也未向銀行支付利息。
要求：計算該銀行第2季度應(yīng)繳納和應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。 四、郵電通信業(yè)
【例1】某郵局10月份郵寄業(yè)務(wù)收入10萬元，信封信紙銷售收入2萬元，其他郵政業(yè)務(wù)收入5萬元。附屬獨立核算的門市部取得報刊發(fā)行收入20萬元。按現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定，其應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（?。┤f元。
【例2】某電信局6月份取得話費收入50萬元，電話機安裝收入20萬元，出售移動電話并提供電信服務(wù)取得收入20萬元，代辦電信工程收入40萬元。該電信局當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（?。┤f元。
【例3】某電信局3月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
1、取得話費收入100萬元；
2、出售尋呼機但不提供通信服務(wù)，取得收入60萬元；
3、代辦電信工程收入50萬元；
4、電話裝移機收入20萬元；
5、開辦168信息臺提供點歌服務(wù)業(yè)務(wù)收入10萬元；
6、轉(zhuǎn)讓房屋一棟，取得收入300萬元，買價200萬元；
7、轉(zhuǎn)讓設(shè)備一臺，共收取款項20.8萬元，該設(shè)備原值20萬元。
解：
郵電通信業(yè)營業(yè)稅＝（100+20+10）×3％＝3.9（萬元）
建筑業(yè)營業(yè)稅＝50×3％＝1.5（萬元）
轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)營業(yè)稅＝（300－200）×5％＝5（萬元）
應(yīng)納增值稅＝60÷（1+6％）×6％+20.8 ÷（1+4％）×4％ ÷2 ＝3.4＋0.4＝3.8（萬元）
五、文化體育業(yè)
【例1】按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列經(jīng)營活動應(yīng)按“文化體育業(yè)”征收營業(yè)稅的有（ ?。?BR> A.電臺播音
B.電視臺播映廣告
C.時裝表演
D.舉辦藝術(shù)講座
E.錄像廳放映錄像
【例2】某有線電視臺6月份取得如下收入：有線電視節(jié)目收視費收入10萬元，有線電視初裝費收入3萬元，“點歌臺”欄目點歌費收入0.7萬元，廣告播映收入6萬元。則該有線電視臺當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（ ?。┤f元。
【例3】甲單位組織演出全部票價收入100萬元，其中付給提供演出場所的乙單位場租費20萬元，付給經(jīng)紀(jì)人傭金10萬元。則：
（1）甲單位應(yīng)繳納的營業(yè)稅（ ?。┤f元?！?BR> （2）乙單位應(yīng)繳納的營業(yè)稅（ ）萬元?！?BR> （3）經(jīng)紀(jì)人應(yīng)繳納的營業(yè)稅（ ）萬元?！?BR> 【例4】提供文藝演出場所單位的場租收入應(yīng)按（ ?。┒惸空魇諣I業(yè)稅?！?BR> A.文化體育業(yè)
B.娛樂業(yè)
C.服務(wù)業(yè)－代理業(yè)
D.服務(wù)業(yè)－租賃業(yè)
【例5】甲歌舞團經(jīng)與乙演出公司聯(lián)系，在某文化活動中心連續(xù)演出，共取得門票收入35萬元。根據(jù)協(xié)議，付給乙公司中介費7萬元，付給文化活動中心10萬元。乙公司應(yīng)納營業(yè)稅為（ ?。┤f元。
【例6】某展覽館2月取得門票收入1萬元，館內(nèi)設(shè)置的保齡球館取得經(jīng)營收入8萬元，給某民間藝術(shù)團提供表演場所取得收入0.8萬元。該展覽館當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（ ）萬元。六、娛樂業(yè)
【例1】某文化館4月份下鄉(xiāng)文藝演出取得收入5000元，將其部分房產(chǎn)出租取得租金收入3500元，開設(shè)臺球廳取得收入15000元，設(shè)立的“電子游戲機”取得收入20000元。該文化館5月份應(yīng)納營業(yè)稅為（ ?。┰?。
【例2】某飯店5月份取得客房收入300萬元，餐廳收入100萬元，銷售自釀啤酒20噸，取得收入40萬元；打字、復(fù)印收入10萬元；代理訂購飛機票、火車票服務(wù)取得手續(xù)費收入2萬元；歌舞廳門票收入5萬元，出售飲料、煙、酒收入10萬元，收取點歌費15萬元。則：
（1）該飯店當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅（ ?。┤f元。
（2）該飯店當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅（ ）萬元。
七、服務(wù)業(yè)
【例1】按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，企業(yè)的下列行為應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目征收營業(yè)稅的有（ ?。?。
企業(yè)的下列行為應(yīng)繳納營業(yè)稅的有（ ?。?。
A.企業(yè)之間因拆借周轉(zhuǎn)資金而收取的資金占用費
B.經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)
C.民政部門取得的社會福利彩票收入
D.彩票代銷點代銷彩票的手續(xù)費收入
E.施工企業(yè)進行工程施工
F.建筑設(shè)計院進行工程設(shè)計
【例2】A企業(yè)以廠房作抵押，向B銀行貸款，取得貸款后將廠房交與銀行使用，以廠房租金抵沖貸款利息。則：
（1）對A企業(yè)應(yīng)（ ?。?
（2）對B銀行應(yīng)（ ?。?。
A.按銷售不動產(chǎn)稅目征收營業(yè)稅
B.按服務(wù)業(yè)稅目征收營業(yè)稅
C.按金融業(yè)稅目征收營業(yè)稅
D.征收增值稅
【例3】某旅行社5月份組織團體旅游，收取旅游費共計35萬元；其中組團境內(nèi)旅游收入15萬元，替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、交通費、門票共計8萬元；組團境外旅游收入20萬元，付給境外接團企業(yè)費用12萬元。則該旅行社當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（ ?。┤f元。
【例4】某旅行社5月份組織境內(nèi)團體旅游，收取旅游費共計35萬元，其中替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、交通費共計8萬元，付給境內(nèi)其他接團企業(yè)費用12萬元。則該旅行社當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（ ?。┤f元。
八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
【例1】甲乙方合作建房，甲方以土地使用權(quán)換取乙方的房屋所有權(quán)，則（ ?。?。
A.甲方按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅
B.甲方按銷售不動產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅
C.乙方按按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅
D.乙方按銷售不動產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅
【例2】甲乙方合作建房，甲方以出租土地使用權(quán)來換取乙方的房屋所有權(quán)，則：
（1）甲方（ ?。弧。?）乙方（ ）。
A.按服務(wù)業(yè)稅目繳納營業(yè)稅
B.按轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅
C.按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅
D.按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)繳納營業(yè)稅
【例3】下列行為中，應(yīng)納營業(yè)稅的有（ ?。?。
A.甲國某公司在甲國向中國某公司轉(zhuǎn)讓一項商標(biāo)權(quán)，該專利權(quán)在中國使用
B.甲國某公司在中國向中國某公司轉(zhuǎn)讓一項商標(biāo)權(quán)，該專利權(quán)在中國使用
C.甲國某公司在甲國向中國某公司轉(zhuǎn)讓一項商標(biāo)權(quán)，該專利權(quán)在甲國使用
D.甲國某公司在中國向中國某公司轉(zhuǎn)讓一項商標(biāo)權(quán)，該專利權(quán)在甲國使用
【例4】下列行為，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅的有（ ?。?。
A.甲企業(yè)將其原有名稱有償轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)（轉(zhuǎn)讓單位名稱）
B.某畫家轉(zhuǎn)讓其作品的著作權(quán)
C.甲企業(yè)以其商標(biāo)權(quán)投資入股
D.以商標(biāo)權(quán)入股并按銷售額的一定比例提取轉(zhuǎn)讓費（或固定取得利潤）
E.境外向境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
F.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的種植
G.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)九、銷售不動產(chǎn)
【例1】下列行為中，應(yīng)納營業(yè)稅的是（ ）。
A.在中國境內(nèi)銷售中國境外的不動產(chǎn)
B.在中國境內(nèi)銷售中國境內(nèi)的不動產(chǎn)
C.在中國境外銷售中國境外的不動產(chǎn)
D.在中國境外銷售中國境內(nèi)的不動產(chǎn)
【例2】下列屬于銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅的有（ ）。
A.單位有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的所有權(quán)
B.單位轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的有限產(chǎn)權(quán)
C.單位轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的永久使用權(quán)
D.單位轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的有限使用權(quán)
E.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人
F.個人將不動產(chǎn)無償贈與他人
【例3】按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列普通住宅的銷售，免征營業(yè)稅的有（?。?。
A.個人自建自用住房銷售
B.企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改政策出售普通住宅
C.個人購買并居住超過5年的普通住宅銷售
D.個人購買并居住不足5年的普通住宅銷售
稅收優(yōu)惠
【例1】某人提供咨詢服務(wù)按次繳納營業(yè)稅，假設(shè)本次取得收入150元，則應(yīng)納營業(yè)稅（?。┰?。
【例2】按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，納稅人取得下列收入，可以免征營業(yè)稅的有（ ?。?。
A.科研單位轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)
B.科研單位轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的所有權(quán)
C.個人購買并居住不足一年的普通住宅
D.錄像廳放映錄像
E.保險公司取得的一年以上返還性財產(chǎn)保險收入
F.由殘疾人組織開辦的飲食服務(wù)公司
G.軍隊空余房產(chǎn)的出租收入
H.企業(yè)閑置房產(chǎn)的出租收入
【例3】李先生個人2003年10月15日以20萬元購買一套普通住宅，2007年4月28日以25萬元將這套普宅賣掉，則李先生應(yīng)納營業(yè)稅為（ ?。┤f元。
【例4】下列表述中，不符合營業(yè)稅規(guī)定的有（ ?。?。
A.主管部門將資金提供給所屬單位收取的資金占用費應(yīng)按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
B.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于開辦加工廠免征營業(yè)稅
C.物業(yè)公司代收的住房專項維修基金，計征營業(yè)稅
D.營業(yè)稅實行比例稅率，共有9檔稅目
E. 企業(yè)和個人的營業(yè)稅起征點為：按期納稅的每月營業(yè)額為1000－5000元；按次納稅的每次（日）營業(yè)額100元
納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限、納稅地點、納稅申報
【例1】單位將不動產(chǎn)無償贈與他人的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（ ?。?。
A.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移合同簽訂的當(dāng)天
B.不動產(chǎn)處置轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
C.不動產(chǎn)收益轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
D.不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
【例2】按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列經(jīng)營項目中，關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的表述，√的是（?。?BR> A.納稅人出租或銷售不動產(chǎn)，均在不動產(chǎn)所在地申報納稅
B.納稅人出租或轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，均在其機構(gòu)所在地申報納稅
C.納稅人出租機器設(shè)備，在承租方機構(gòu)所在地申報納稅
D.納稅人從事運輸業(yè)務(wù)，應(yīng)在其機構(gòu)所在地申報納稅
E.納稅人承包的工程跨省的，應(yīng)在工程所在地納稅
F.納稅人從事設(shè)計、工程監(jiān)理，應(yīng)在勞務(wù)發(fā)生地所在地申報納稅
G.航空公司所屬分公司，未單獨計算盈虧的，應(yīng)在總公司所在地申報納稅
【典型例題分析】
一、（計算題）某經(jīng)國家社團主管部門批準(zhǔn)成立的非營利性的協(xié)會，2004年8月份取得以下收入：
1、依照社團章程的規(guī)定，收取團體會員會費40000元，個人會員會費10000元；
2、代售大型演唱會門票21000元，其中包括代售手續(xù)費1000元；
3、代銷中國福利彩票50000元，取得代銷手續(xù)費500元；
4、協(xié)會開設(shè)的照相館營業(yè)收入28000元，其中包括相冊、鏡框等銷售收入2000元；
5、委派兩人到國外提供咨詢服務(wù)，收取咨詢費折合人民幣60000元；
6、舉辦一期培訓(xùn)班，收取培訓(xùn)費120000元，資料費8000元。
要求：
1、計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
2、計算該協(xié)會應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。
參考答案：注意答題步驟
1、收取的團體會員費40000元、個人會員費10000元免征營業(yè)稅；
2、代售門票手續(xù)費應(yīng)納營業(yè)稅＝1000×5％＝50（元）；
3、福利彩票手續(xù)費應(yīng)納營業(yè)稅＝500× 5％＝25（元）；
4、照相館收入應(yīng)納營業(yè)稅＝28000×5％＝1400（元）；
5、國外咨詢收入60000元免征營業(yè)稅；
6、培訓(xùn)班收入應(yīng)納營業(yè)稅＝（120000+8000）×3％＝3840（元）；
7、上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅＝50+25+1400+3840＝5315（元）
8、代扣代繳營業(yè)稅＝21000× 3％＝630（元）。
二、（計算題）A公司6月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
1、該公司開發(fā)部自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房兩幢，建筑安裝總成本為3000萬元，成本利潤率20％，該公司將其中一幢留作自用，另一幢對外銷售，取得銷售收入2400萬元；
銷售現(xiàn)房取得銷售收入3000萬元，預(yù)售房屋取得預(yù)收款2000萬元；
以房屋投資入股某企業(yè)，現(xiàn)將其股權(quán)的60％轉(zhuǎn)讓，取得收入1000萬元；
將一幢樓房抵押給某銀行使用以取得貸款，當(dāng)月抵減應(yīng)付銀行利息100萬元。
2、該公司廣告業(yè)務(wù)部當(dāng)月取得廣告業(yè)務(wù)收入500萬元，付給有關(guān)單位廣告制作費80萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費60萬元；
3、該公司下設(shè)非獨立核算的娛樂中心當(dāng)月舞廳取得門票收入5萬元，臺位費收入1萬元，點歌費收入0.5萬元，銷售煙酒飲料收入0.8萬元；臺球室取得營業(yè)收入5萬元，保齡球取得營業(yè)收入10萬元；
4、該公司下設(shè)非獨立核算的汽車隊當(dāng)月取得運營收入200萬元；聯(lián)運收入300萬元，支付給其他單位的承運費150萬元；銷售貨物并負責(zé)運輸取得的收入為100萬元。
要求：計算該公司應(yīng)繳納營業(yè)稅。
參考答案：
1、該公司開發(fā)部應(yīng)繳納營業(yè)稅＝3000×50％×（1+20％）÷（13％）×3％+2400×5％+（3000+2000）×5％+100×5％＝430.6701（萬元）
2、該公司廣告部應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（50060）×5％＝22（萬元）
3、該公司娛樂中心應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（5+1+0.5+0.8）×20％＋（5+10）×5％＝2.21（萬元）
4、該公司汽車隊?wèi)?yīng)繳納營業(yè)稅＝200 ×3％+（300150）× 3％ ＝10.5 （萬元）
5、該公司當(dāng)月共計繳納營業(yè)稅＝430.6701+22+2.21+10.5＝465.3801（萬元）
三、（計算題）甲建筑工程公司（具備建筑行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì)）下轄3個施工隊、1個金屬結(jié)構(gòu)件工場、1個招待所（均為非獨立核算單位），2003 年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
⑴承包某建筑工程項目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同， 總包合同明確工程總造價3000萬元，其中：建筑業(yè)勞務(wù)費價款 1000 萬元；由甲建筑工程公司提供、并按市場價確定的金屬結(jié)構(gòu)件金額500萬元（購進金屬結(jié)構(gòu)件時取得相關(guān)的增值稅專用發(fā)票，支付價款300 萬元）；建設(shè)方采購建筑材料等 1500 萬元。工程當(dāng)年完工并進行了價款結(jié)算。
⑵甲建筑工程公司將其中 200 萬元的建筑工程項目分包給 B 建筑工程公司（B 建筑工程公司為只提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位）。
⑶甲建筑工程公司向C建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢（購置原價700萬元），取得轉(zhuǎn)讓收入1300萬元。
⑷甲建筑工程公司招待所取得客房收入30萬元，餐廳、歌廳、舞廳收入共 55 萬元。
要求：按下列順序回答問題：
⑴甲建筑工程公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
⑵甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
⑶甲建筑工程公司招待所收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
⑷甲建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅；
⑸甲建筑工程公司應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。
參考答案：
（1）甲建筑工程公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（3000－200）×3%=84（萬元）
（2）甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（1300700）×5%＝30（萬元）
（3）甲建筑工程公司招待所收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝30×5%+55×20%＝12.5（萬元）
（4）具有建筑業(yè)施工資質(zhì)的承包人銷售自產(chǎn)貨物才征收增值稅，此題金屬結(jié)構(gòu)件是外購的，因此公司不繳納增值稅。
（5）甲建筑工程公司應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅＝200×3%＝6（萬元）
【歷年考題評析】
2003年，單選題1分，多選題1分，判斷題2分， 綜合題4分，共8分
2004年，單選題1分， 判斷題1分，計算題4分， 共6分
2005年，單選題1分，多選題1分，判斷題1分，計算題1分，綜合題2分，共6分
2006年，單選題1分，多選題1分，判斷題1分，計算題5分， 共8分
2007年，單選題2分，多選題1分，判斷題1分，計算題5分， 共9分
本章也是歷年考核的重點，一般為7分左右，與消費稅所占比重相差無幾。
從考試題型看，客觀題中，單選題、多選題、判斷題原則上各1題，考分在3分左右；主觀題中，其可能出現(xiàn)的題型是：
（1）單純營業(yè)稅的計算題；
（2）營業(yè)稅與增值稅通過“兼營行為”相結(jié)合進行考核；
（3）營業(yè)稅與增值稅通過“混合銷售行為”進行考核，但應(yīng)注意“納稅人自產(chǎn)貨物并提供建筑安裝勞務(wù)繳納增值稅、營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定；
（4）營業(yè)稅與消費稅與相結(jié)合進行考核，比如飲食服務(wù)業(yè)（啤酒屋、啤酒坊）自釀啤酒如何計征消費稅、營業(yè)稅的稅務(wù)處理；
（5）營業(yè)稅與土地增值稅、契稅相結(jié)合進行考核。如企業(yè)銷售（轉(zhuǎn)讓）不動產(chǎn)，尤其是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有關(guān)營業(yè)稅、土地增值稅、契稅的稅務(wù)處理的規(guī)定。
（6）營業(yè)稅與內(nèi)外資企業(yè)所得稅與相結(jié)合進行考核。
需注意的是，計算題、綜合題單純考核的可能性存在，但與其他稅種結(jié)合加以考核是考題的發(fā)展趨勢，如與增值稅、消費稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅、契稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)及外國企業(yè)所得稅等稅種結(jié)合在一起進行考核。
【重點與難點】
一、關(guān)于“營業(yè)稅計稅依據(jù)”的歸納
1、全額計稅；
2、差額計稅；
3、核定計稅。
二、關(guān)于“營業(yè)稅通用稅收政策（不分行業(yè)）”的規(guī)定
1、單位和個人提供的營業(yè)稅業(yè)務(wù)，發(fā)生退款的，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。
2、單位和個人因財務(wù)會計核算辦法改變，將已繳納過的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除。
3、單位和個人提供的營業(yè)稅業(yè)務(wù)，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票，均不得從營業(yè)額中減除。
4、單位和個人提供的營業(yè)稅業(yè)務(wù)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，因并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。
5、當(dāng)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當(dāng)理由時，或者無營業(yè)額（如單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，自建自售房屋建筑物），主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按下列順序核定其營業(yè)額：
（1）按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定。
（2）按納稅人近時期的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定。
（3）按下列公式核定計稅價格
組成計稅價格＝計稅營業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1－營業(yè)稅稅率）
三、關(guān)于“分行業(yè)營業(yè)稅稅收政策”的規(guī)定
（一）交通運輸業(yè)（3％）
1、差額計稅：
（1）運輸企業(yè)自境內(nèi)載運旅客或貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運的，以全程運費減去付給轉(zhuǎn)運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。
（2）聯(lián)營運輸企業(yè)，以實際取得的營業(yè)收入為營業(yè)額征收營業(yè)稅。
（3）中國國際航空股份有限公司（簡稱國航）與中國國際貨運航空有限公司（簡稱貨航）開展客運飛機腹艙聯(lián)運業(yè)務(wù)時，國航以收到的腹艙收入為營業(yè)額；貨航以其收到的貨運收入扣除支付給國航的腹艙收入的余額為營業(yè)額，營業(yè)額扣除憑證為國航開具的“航空貨運單”。
2、全額計稅：
（二）建筑業(yè)（3％）
1、差額計稅：
（1）建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。但對分包人或者轉(zhuǎn)包人實行代扣代繳營業(yè)稅。
（2）建筑安裝工程的計稅營業(yè)額不包括設(shè)備價值（具體設(shè)備名單由省地稅局列舉；未被列舉，凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)。
（3）通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的設(shè)備，不含在計稅營業(yè)額中。
（4）納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款)確認計稅營業(yè)額。
上述以清包工形式提供的裝飾勞務(wù)是指，工程所需的主要原材料和設(shè)備由客戶自行采購，納稅人只向客戶收取人工費、管理費及輔助材料費等費用的裝飾勞務(wù)。
2、全額計稅：
（1）不管是包工包料還是包工不包料，營業(yè)額中均包括工程所用原材料及其他物資和動力款，一律以料工費全額計稅。
（2）建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時設(shè)施費、勞動保護費和施工機構(gòu)遷移費，不得從營業(yè)額中扣除。
（3）施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價款、搶工費、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎，應(yīng)并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。
（4）自建自用房屋建筑物，不征營業(yè)稅；
自建自售房屋建筑物，繳納兩道營業(yè)稅。自建行為，按照“建筑業(yè)”繳納3％的營業(yè)稅；自售行為，按照“銷售不動產(chǎn)”繳納5％的營業(yè)稅。
自建自租房屋建筑物，按照“服務(wù)業(yè)――租賃”繳納5％的營業(yè)稅。
自建自投（投資）房屋建筑物，不征營業(yè)稅。
（三）金融保險業(yè)（5％）
1、全額計稅的：
（1）一般貸款業(yè)務(wù)的計稅營業(yè)額為貸款利息收入，包括加息、罰息等。
（2）典當(dāng)業(yè)抵押貸款的計稅營業(yè)額為利息收入。
（3）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)（中間業(yè)務(wù)）的計稅營業(yè)額為手續(xù)費（傭金）收入。
（4）保險業(yè)初保業(yè)務(wù)的計稅營業(yè)額為收取的保險費全額。
（5）保險業(yè)儲金業(yè)務(wù)的計稅營業(yè)額為儲金平均余額×中國人民銀行公布的一年期存款月利率。
2、差額計稅的：
（1）外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)以利息收入減去利息支出后差額計稅。具體分為：
中國銀行；
其他銀行。
（2）融資租賃以向承租人收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。
（3）金融商品轉(zhuǎn)讓以買賣差價計稅。
（4）金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收水費、電費、電話費、稅款、學(xué)雜費等，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額。
（5）保險企業(yè)開展無賠款獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額。
（6）境內(nèi)保險人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險標(biāo)的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。境內(nèi)保險人對境外再保險人應(yīng)納的營業(yè)稅實行代扣代繳。
3、金融保險業(yè)的“應(yīng)收未收利息”、“應(yīng)收未收保費”的征稅規(guī)定：
（1）保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費，凡在財務(wù)會計制度規(guī)定的核算期內(nèi)未收回的，允許從銷售額中減除。以后收回的，再并入當(dāng)期營業(yè)額中。
（2）金融企業(yè)發(fā)放的貸款逾期（含展期）90天（含90天）尚未收回的，納稅義務(wù)發(fā)生的時間為納稅人取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天。原有的應(yīng)收未收貸款利息逾期90天以上的，該筆貸款新發(fā)生的應(yīng)收未收利息，其納稅義務(wù)發(fā)生的時間均為實際收取利息的當(dāng)天。
（四）郵電通信業(yè)（3％）
1、差額計稅：
（1）電信單位銷售的各種有價電話卡，可按面值收入減去折扣、折讓后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。
（2）電信部門以集中受理方式為集團客戶提供跨省的出租電路業(yè)務(wù)，由受理地區(qū)的電信部門按取得的全部價款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門的價款后的差額為營業(yè)額計征營業(yè)稅；對參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門按各自取得的全部價款為營業(yè)額計征營業(yè)稅。
（3）郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額。
（4）中移動集團公司通過手機短信公益特服號“8858”為中國兒童少年基金會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國兒童少年基金會的價款后的余額為營業(yè)額。
2、全額計稅：
（五）文化體育業(yè)（3％）
1、差額計稅：單位或個人進行演出，以全部收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費用后的余額為營業(yè)額。
2、全額計稅
（六）娛樂業(yè)（5％、20％）
計稅依據(jù)：全額納稅
（七）服務(wù)業(yè)（5％）
1、差額計稅：
（1）旅游企業(yè)組團到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團的，以全程旅游費減去付給接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。
（2）旅游企業(yè)組團在境內(nèi)旅游，改由其他境內(nèi)旅游企業(yè)接團的，以全程旅游費減去付給接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。
（3）旅游企業(yè)組團在境內(nèi)旅游，以收取的旅游費減去替旅游者支付給予其他單位的房費、餐費、交通、門票等費用后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。
（4）廣告代理業(yè)，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。
（5）勞務(wù)公司，以其從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。
（6）物業(yè)管理單位，以其收取的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。
（7）無船承運業(yè)務(wù)
無船承運業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關(guān)、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅。
納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)，應(yīng)按照其從事無船承運業(yè)務(wù)取得的全部價款和價外費用向委托人開具發(fā)票，同時應(yīng)憑其取得的開具給本納稅人的發(fā)票或其它合法有效憑證作為差額繳納營業(yè)稅的扣除憑證。
2、全額計稅
（八）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（5％）
1、差額計稅：
（1）單位和個人轉(zhuǎn)讓其受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)受讓原價后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。
（2）單位和個人轉(zhuǎn)讓其抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時該土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。
2、全額計稅
（九）銷售不動產(chǎn)（5％）
1、差額計稅：
（1）單位和個人銷售其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。
（2）單位和個人銷售其抵債所得的不動產(chǎn)，以全部收入減去抵債時該不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。
2、全額計稅
【同步練習(xí)題】
一、交通運輸業(yè)
【例1】“快捷”搬家公司取得勞務(wù)收入5萬元，則應(yīng)比照（?。┒惸空魇諣I業(yè)稅。
A.交通運輸業(yè)－陸路運輸
B.交通運輸業(yè)－裝卸搬運
C.服務(wù)業(yè)－代理業(yè)
D.服務(wù)業(yè)－租賃業(yè)
【例2－1】按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列業(yè)務(wù)應(yīng)按“交通運輸業(yè)”征收營業(yè)稅的有（?。?。
【例2－2】按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅的有（?。?。
A.程租業(yè)務(wù)
B.期租業(yè)務(wù)
C.承租業(yè)務(wù)
D.濕租業(yè)務(wù)
E.干租業(yè)務(wù)
F.光租業(yè)務(wù)
【例3】按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列收入應(yīng)以收入全額作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的有（?。?。
A.運輸企業(yè)在境內(nèi)載運貨物出境改由境外企業(yè)承運取得的全部收入
B.水運部門從事客運取得的全部收入
C.公路聯(lián)運企業(yè)取得的全部收入
D.建筑房屋的工程造價和價外費用
【例4】某汽車運輸公司5月份取得運輸收入50萬元，同月該公司轉(zhuǎn)讓一間廢舊倉庫（自建）的永久使用權(quán)，取得的銷售收入200萬元，轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)，取得收入90萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（ ）萬元?！?BR> 【例5】國內(nèi)某海運公司某月在境內(nèi)取得貨運收入800萬元，銷售貨物并負責(zé)運輸取得收入100萬元；從境外某港口向境內(nèi)某港口運輸貨物取得收入1000萬元，由境內(nèi)某港口向境外某港口運輸貨物取得收入1200萬元，其中付給境外承運企業(yè)600萬元。則：
（1）該海運公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（?。┤f元；
（2）該海運公司應(yīng)繳納的增值稅為（ ）萬元。
【例6】某運輸公司5月份取得客運收入50000元，其中含1％的保險費；取得貨運收入58000元，其中付給其他聯(lián)運公司運費18000元。當(dāng)月購買稅控收款機一臺，取得普通發(fā)票，金額為11700元。該公司5月份實際繳納的營業(yè)稅（?。┰?。
二、建筑業(yè)
【例1】施工單位從事土木工程，在工程內(nèi)部安裝一些設(shè)備，應(yīng)屬于（ ?。?。
A.建筑業(yè)－設(shè)備安裝業(yè)
B.建筑業(yè)－土木工程
C.建筑業(yè)－其他工程業(yè)
D.增值稅業(yè)務(wù)范圍
【例2－1】下列行為中，應(yīng)繳納營業(yè)稅的是（ ）。
【例2－2】下列行為中，應(yīng)繳納增值稅的是（ ?。?。
A.橋梁大修
B.廠家銷售空調(diào)并安裝
C.自建自用建筑物
D.自建自售建筑物
E.自建自租建筑物
F.郵電部門附設(shè)非獨立核算門市部銷售報刊
【例3】下列對扣繳義務(wù)人的表述中，√的有（ ）。
A.境外單位在境內(nèi)提供運輸業(yè)務(wù)而在境內(nèi)設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)，以代理人為扣繳義務(wù)人
B.委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款，以委托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人
C.建筑業(yè)實行分包工程的，以總承包人為扣繳義務(wù)人
D.單位和個人進行演出由他人售票的，以售票者為扣繳義務(wù)人
E.個人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以受讓者為扣繳義務(wù)人
F.單位轉(zhuǎn)讓專利權(quán)，以受讓者為扣繳義務(wù)人
【例4】某乙建筑公司以包工不包料的方式承包甲公司的一項建筑工程，該公司取得的工程價款為1358萬元，另外，該工程耗用甲公司提供的設(shè)備款800萬元，建筑材料、動力款600萬元，同時甲公司給予建筑公司提前竣工獎42萬元。則乙公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（ ?。┤f元。
【例5】某乙建筑公司承包甲公司的一項通信線路工程，該公司取得的工程價款為1300萬元，其中所使用的電纜價值300萬元。另外甲公司給予建筑公司優(yōu)質(zhì)工程獎40萬元。則乙公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（ ）萬元。
【例6】地處某縣城的甲施工企業(yè)屬于內(nèi)資企業(yè)，5月份將自建的一幢樓房部分出售給乙公司，用于生產(chǎn)經(jīng)營；部分留作自用。該樓房的建筑安裝總成本為1200萬元，留作自用的部分占建筑安裝總成本的30％，無同類工程價格，其成本利潤率20％。對外銷售部分樓房取得銷售收入3000萬元。則：
（1）該甲施工企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅（ ?。┤f元。
（2）該甲施工企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的土地增值稅（ ?。┤f元。（出售樓房部分的地價款為160萬元，開發(fā)費用的計算比例為10％，產(chǎn)權(quán)交易的印花稅稅率為0.5‰）
（3）乙公司應(yīng)繳納的契稅為（ ）萬元。（稅率按照法定稅率中高者確認）
【例7】A公司（具有建安資質(zhì)，同時被認定為一般納稅人）承包一項建安工程，工程總造價6000萬元，其中A公司提供的自產(chǎn)設(shè)備，價值為4000萬元，并在合同中分別注明。A公司將1000萬元的裝修工程分包給B建筑公司。工程竣工后，C建設(shè)單位支付給A公司材料差價款600萬元。A公司又將其中的材料差價款200萬元支付給B公司。則：
（1）A公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅（ ?。┤f元；
（2）A公司代扣代繳的營業(yè)稅（ ?。┤f元；
（3）A公司應(yīng)繳納的增值稅（ ）萬元。
三、金融保險業(yè)
【例1】按現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定，金融機構(gòu)的下列行為中，不應(yīng)征收營業(yè)稅的是（ ?。?。
A.銷售支票
B.轉(zhuǎn)讓有價證券
C.銷售金銀
D.存款
E.貸款本金
F.貸款利息
【例2】中國人民銀行的下列貸款業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的是( )?！?BR> A.對金融企業(yè)的貸款
B.對金融企業(yè)以外的單位貸款
C.對金融企業(yè)以外的個人貸款
D.委托金融企業(yè)發(fā)放的貸款
【例3】下列保險機構(gòu)提供的保險勞務(wù)中，應(yīng)納營業(yè)稅的是（ ）?！?BR> A.中國境內(nèi)保險機構(gòu)以境內(nèi)物品為標(biāo)的提供的保險勞務(wù)
B.中國境內(nèi)保險機構(gòu)以境外物品為標(biāo)的提供的保險勞務(wù)
C.中國境外保險機構(gòu)以境內(nèi)物品為標(biāo)的提供的保險勞務(wù)
D.中國境外保險機構(gòu)以境外物品為標(biāo)的提供的保險勞務(wù)
【例4】在營業(yè)稅中，關(guān)于金融保險業(yè)計稅依據(jù)的下列說法，√的有（ ?。?。
A.金融機構(gòu)的出納長款收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征稅
B.金融商品轉(zhuǎn)讓以買賣差價為營業(yè)額計征營業(yè)稅
C.融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部價款和價外費用為營業(yè)額計征營業(yè)稅
D.典當(dāng)業(yè)的抵押貸款營業(yè)額為經(jīng)營者取得的利息和價外費用
E.金融機構(gòu)的貼現(xiàn)收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征稅
F.金融機構(gòu)的再（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)收入，也應(yīng)并入營業(yè)額中征稅
【例5】某商業(yè)銀行2006年第二季度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）吸收存款3000萬元。
（2）取得貸款利息收入200萬元。
（3）辦理貼現(xiàn)取得收入20萬元；從事再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)收入15萬元；轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得收入15萬元。
（4）銷售賬單憑證、支票取得收入3萬元。
（5）辦理結(jié)算業(yè)務(wù)取得手續(xù)費收入4萬元。
（6）取得外匯轉(zhuǎn)貸利息收入30萬元，支付轉(zhuǎn)貸借款利息22萬元。
（7）開辦融資租賃業(yè)務(wù)（經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)）取得租賃費收入70萬元，購買租賃資產(chǎn)價款50萬元，支付增值稅8.5萬元，支付運費及保險費等1.5萬元。
（8）受托發(fā)放貸款取得利息收入20萬元人民幣，從中提取手續(xù)費2萬元。
（9）銷售金銀，共取得收入106萬元。（假設(shè)為小規(guī)模納稅人）
請回答并計算下列問題：
（1）該商業(yè)銀行的免稅項目包括（ ）。
（2）該商業(yè)銀行應(yīng)繳納的營業(yè)稅（ ?。┤f元。
（3）該商業(yè)銀行應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅（?。┤f元。
（4）該商業(yè)銀行應(yīng)繳納的增值稅（ ?。?。
【例6】某典當(dāng)行3月份取得死當(dāng)物品銷售收入7萬元，抵押貸款利息收入23萬元。則：
（1）應(yīng)繳納的營業(yè)稅（ ?。┤f元；
（2）應(yīng)繳納的增值稅（ ?。┤f元。
【例7】某保險公司某年5月1日儲金余額為100萬元，5月31日儲金余額為300萬元，假定人民銀行公布的一年期存款利息率為7.2％。則：
（1）該保險公司5月份計稅營業(yè)額為（ ?。┰?BR> （2）該保險公司5月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（ ?。┰?。
【例8】某保險公司6月份取得財產(chǎn)保費收入50萬元，其中無賠款獎勵支出2萬元；初保業(yè)務(wù)取得保費收入共80萬元，付給境外分保人保費收入30萬元。則：
（1）該保險公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅（ ?。┤f元。
（2）該保險公司當(dāng)月應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅（ ）萬元。
【例9】某市商業(yè)銀行某年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
1．向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入600萬元，逾期貸款的罰息收人8萬元。
2．為電信部門代收電話費取得手續(xù)費收人14萬元。
3．4月10日購進有價證券800萬元，6月25日以860萬元的價格賣出。
4．受某公司委托發(fā)放貸款，金額5000萬元，貸款期限2個月，年利息率4.8％，銀行按貸款利息收入的10％收取手續(xù)費。
5．2005年3月31日向商場定期貸款1500萬元，貸款期限1年，年利息率5.4％。該貸款至2006年6月30日仍未收回，商場也未向銀行支付利息。
要求：計算該銀行第2季度應(yīng)繳納和應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。 四、郵電通信業(yè)
【例1】某郵局10月份郵寄業(yè)務(wù)收入10萬元，信封信紙銷售收入2萬元，其他郵政業(yè)務(wù)收入5萬元。附屬獨立核算的門市部取得報刊發(fā)行收入20萬元。按現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定，其應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（?。┤f元。
【例2】某電信局6月份取得話費收入50萬元，電話機安裝收入20萬元，出售移動電話并提供電信服務(wù)取得收入20萬元，代辦電信工程收入40萬元。該電信局當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（?。┤f元。
【例3】某電信局3月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
1、取得話費收入100萬元；
2、出售尋呼機但不提供通信服務(wù)，取得收入60萬元；
3、代辦電信工程收入50萬元；
4、電話裝移機收入20萬元；
5、開辦168信息臺提供點歌服務(wù)業(yè)務(wù)收入10萬元；
6、轉(zhuǎn)讓房屋一棟，取得收入300萬元，買價200萬元；
7、轉(zhuǎn)讓設(shè)備一臺，共收取款項20.8萬元，該設(shè)備原值20萬元。
解：
郵電通信業(yè)營業(yè)稅＝（100+20+10）×3％＝3.9（萬元）
建筑業(yè)營業(yè)稅＝50×3％＝1.5（萬元）
轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)營業(yè)稅＝（300－200）×5％＝5（萬元）
應(yīng)納增值稅＝60÷（1+6％）×6％+20.8 ÷（1+4％）×4％ ÷2 ＝3.4＋0.4＝3.8（萬元）
五、文化體育業(yè)
【例1】按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列經(jīng)營活動應(yīng)按“文化體育業(yè)”征收營業(yè)稅的有（ ?。?BR> A.電臺播音
B.電視臺播映廣告
C.時裝表演
D.舉辦藝術(shù)講座
E.錄像廳放映錄像
【例2】某有線電視臺6月份取得如下收入：有線電視節(jié)目收視費收入10萬元，有線電視初裝費收入3萬元，“點歌臺”欄目點歌費收入0.7萬元，廣告播映收入6萬元。則該有線電視臺當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（ ?。┤f元。
【例3】甲單位組織演出全部票價收入100萬元，其中付給提供演出場所的乙單位場租費20萬元，付給經(jīng)紀(jì)人傭金10萬元。則：
（1）甲單位應(yīng)繳納的營業(yè)稅（ ?。┤f元?！?BR> （2）乙單位應(yīng)繳納的營業(yè)稅（ ）萬元?！?BR> （3）經(jīng)紀(jì)人應(yīng)繳納的營業(yè)稅（ ）萬元?！?BR> 【例4】提供文藝演出場所單位的場租收入應(yīng)按（ ?。┒惸空魇諣I業(yè)稅?！?BR> A.文化體育業(yè)
B.娛樂業(yè)
C.服務(wù)業(yè)－代理業(yè)
D.服務(wù)業(yè)－租賃業(yè)
【例5】甲歌舞團經(jīng)與乙演出公司聯(lián)系，在某文化活動中心連續(xù)演出，共取得門票收入35萬元。根據(jù)協(xié)議，付給乙公司中介費7萬元，付給文化活動中心10萬元。乙公司應(yīng)納營業(yè)稅為（ ?。┤f元。
【例6】某展覽館2月取得門票收入1萬元，館內(nèi)設(shè)置的保齡球館取得經(jīng)營收入8萬元，給某民間藝術(shù)團提供表演場所取得收入0.8萬元。該展覽館當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（ ）萬元。六、娛樂業(yè)
【例1】某文化館4月份下鄉(xiāng)文藝演出取得收入5000元，將其部分房產(chǎn)出租取得租金收入3500元，開設(shè)臺球廳取得收入15000元，設(shè)立的“電子游戲機”取得收入20000元。該文化館5月份應(yīng)納營業(yè)稅為（ ?。┰?。
【例2】某飯店5月份取得客房收入300萬元，餐廳收入100萬元，銷售自釀啤酒20噸，取得收入40萬元；打字、復(fù)印收入10萬元；代理訂購飛機票、火車票服務(wù)取得手續(xù)費收入2萬元；歌舞廳門票收入5萬元，出售飲料、煙、酒收入10萬元，收取點歌費15萬元。則：
（1）該飯店當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅（ ?。┤f元。
（2）該飯店當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅（ ）萬元。
七、服務(wù)業(yè)
【例1】按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，企業(yè)的下列行為應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目征收營業(yè)稅的有（ ?。?。
企業(yè)的下列行為應(yīng)繳納營業(yè)稅的有（ ?。?。
A.企業(yè)之間因拆借周轉(zhuǎn)資金而收取的資金占用費
B.經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)
C.民政部門取得的社會福利彩票收入
D.彩票代銷點代銷彩票的手續(xù)費收入
E.施工企業(yè)進行工程施工
F.建筑設(shè)計院進行工程設(shè)計
【例2】A企業(yè)以廠房作抵押，向B銀行貸款，取得貸款后將廠房交與銀行使用，以廠房租金抵沖貸款利息。則：
（1）對A企業(yè)應(yīng)（ ?。?
（2）對B銀行應(yīng)（ ?。?。
A.按銷售不動產(chǎn)稅目征收營業(yè)稅
B.按服務(wù)業(yè)稅目征收營業(yè)稅
C.按金融業(yè)稅目征收營業(yè)稅
D.征收增值稅
【例3】某旅行社5月份組織團體旅游，收取旅游費共計35萬元；其中組團境內(nèi)旅游收入15萬元，替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、交通費、門票共計8萬元；組團境外旅游收入20萬元，付給境外接團企業(yè)費用12萬元。則該旅行社當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（ ?。┤f元。
【例4】某旅行社5月份組織境內(nèi)團體旅游，收取旅游費共計35萬元，其中替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、交通費共計8萬元，付給境內(nèi)其他接團企業(yè)費用12萬元。則該旅行社當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（ ?。┤f元。
八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
【例1】甲乙方合作建房，甲方以土地使用權(quán)換取乙方的房屋所有權(quán)，則（ ?。?。
A.甲方按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅
B.甲方按銷售不動產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅
C.乙方按按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅
D.乙方按銷售不動產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅
【例2】甲乙方合作建房，甲方以出租土地使用權(quán)來換取乙方的房屋所有權(quán)，則：
（1）甲方（ ?。弧。?）乙方（ ）。
A.按服務(wù)業(yè)稅目繳納營業(yè)稅
B.按轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅
C.按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅
D.按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)繳納營業(yè)稅
【例3】下列行為中，應(yīng)納營業(yè)稅的有（ ?。?。
A.甲國某公司在甲國向中國某公司轉(zhuǎn)讓一項商標(biāo)權(quán)，該專利權(quán)在中國使用
B.甲國某公司在中國向中國某公司轉(zhuǎn)讓一項商標(biāo)權(quán)，該專利權(quán)在中國使用
C.甲國某公司在甲國向中國某公司轉(zhuǎn)讓一項商標(biāo)權(quán)，該專利權(quán)在甲國使用
D.甲國某公司在中國向中國某公司轉(zhuǎn)讓一項商標(biāo)權(quán)，該專利權(quán)在甲國使用
【例4】下列行為，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅的有（ ?。?。
A.甲企業(yè)將其原有名稱有償轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)（轉(zhuǎn)讓單位名稱）
B.某畫家轉(zhuǎn)讓其作品的著作權(quán)
C.甲企業(yè)以其商標(biāo)權(quán)投資入股
D.以商標(biāo)權(quán)入股并按銷售額的一定比例提取轉(zhuǎn)讓費（或固定取得利潤）
E.境外向境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
F.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的種植
G.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)九、銷售不動產(chǎn)
【例1】下列行為中，應(yīng)納營業(yè)稅的是（ ）。
A.在中國境內(nèi)銷售中國境外的不動產(chǎn)
B.在中國境內(nèi)銷售中國境內(nèi)的不動產(chǎn)
C.在中國境外銷售中國境外的不動產(chǎn)
D.在中國境外銷售中國境內(nèi)的不動產(chǎn)
【例2】下列屬于銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅的有（ ）。
A.單位有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的所有權(quán)
B.單位轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的有限產(chǎn)權(quán)
C.單位轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的永久使用權(quán)
D.單位轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的有限使用權(quán)
E.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人
F.個人將不動產(chǎn)無償贈與他人
【例3】按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列普通住宅的銷售，免征營業(yè)稅的有（?。?。
A.個人自建自用住房銷售
B.企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改政策出售普通住宅
C.個人購買并居住超過5年的普通住宅銷售
D.個人購買并居住不足5年的普通住宅銷售
稅收優(yōu)惠
【例1】某人提供咨詢服務(wù)按次繳納營業(yè)稅，假設(shè)本次取得收入150元，則應(yīng)納營業(yè)稅（?。┰?。
【例2】按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，納稅人取得下列收入，可以免征營業(yè)稅的有（ ?。?。
A.科研單位轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)
B.科研單位轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的所有權(quán)
C.個人購買并居住不足一年的普通住宅
D.錄像廳放映錄像
E.保險公司取得的一年以上返還性財產(chǎn)保險收入
F.由殘疾人組織開辦的飲食服務(wù)公司
G.軍隊空余房產(chǎn)的出租收入
H.企業(yè)閑置房產(chǎn)的出租收入
【例3】李先生個人2003年10月15日以20萬元購買一套普通住宅，2007年4月28日以25萬元將這套普宅賣掉，則李先生應(yīng)納營業(yè)稅為（ ?。┤f元。
【例4】下列表述中，不符合營業(yè)稅規(guī)定的有（ ?。?。
A.主管部門將資金提供給所屬單位收取的資金占用費應(yīng)按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
B.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于開辦加工廠免征營業(yè)稅
C.物業(yè)公司代收的住房專項維修基金，計征營業(yè)稅
D.營業(yè)稅實行比例稅率，共有9檔稅目
E. 企業(yè)和個人的營業(yè)稅起征點為：按期納稅的每月營業(yè)額為1000－5000元；按次納稅的每次（日）營業(yè)額100元
納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限、納稅地點、納稅申報
【例1】單位將不動產(chǎn)無償贈與他人的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（ ?。?。
A.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移合同簽訂的當(dāng)天
B.不動產(chǎn)處置轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
C.不動產(chǎn)收益轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
D.不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
【例2】按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列經(jīng)營項目中，關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的表述，√的是（?。?BR> A.納稅人出租或銷售不動產(chǎn)，均在不動產(chǎn)所在地申報納稅
B.納稅人出租或轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，均在其機構(gòu)所在地申報納稅
C.納稅人出租機器設(shè)備，在承租方機構(gòu)所在地申報納稅
D.納稅人從事運輸業(yè)務(wù)，應(yīng)在其機構(gòu)所在地申報納稅
E.納稅人承包的工程跨省的，應(yīng)在工程所在地納稅
F.納稅人從事設(shè)計、工程監(jiān)理，應(yīng)在勞務(wù)發(fā)生地所在地申報納稅
G.航空公司所屬分公司，未單獨計算盈虧的，應(yīng)在總公司所在地申報納稅
【典型例題分析】
一、（計算題）某經(jīng)國家社團主管部門批準(zhǔn)成立的非營利性的協(xié)會，2004年8月份取得以下收入：
1、依照社團章程的規(guī)定，收取團體會員會費40000元，個人會員會費10000元；
2、代售大型演唱會門票21000元，其中包括代售手續(xù)費1000元；
3、代銷中國福利彩票50000元，取得代銷手續(xù)費500元；
4、協(xié)會開設(shè)的照相館營業(yè)收入28000元，其中包括相冊、鏡框等銷售收入2000元；
5、委派兩人到國外提供咨詢服務(wù)，收取咨詢費折合人民幣60000元；
6、舉辦一期培訓(xùn)班，收取培訓(xùn)費120000元，資料費8000元。
要求：
1、計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
2、計算該協(xié)會應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。
參考答案：注意答題步驟
1、收取的團體會員費40000元、個人會員費10000元免征營業(yè)稅；
2、代售門票手續(xù)費應(yīng)納營業(yè)稅＝1000×5％＝50（元）；
3、福利彩票手續(xù)費應(yīng)納營業(yè)稅＝500× 5％＝25（元）；
4、照相館收入應(yīng)納營業(yè)稅＝28000×5％＝1400（元）；
5、國外咨詢收入60000元免征營業(yè)稅；
6、培訓(xùn)班收入應(yīng)納營業(yè)稅＝（120000+8000）×3％＝3840（元）；
7、上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅＝50+25+1400+3840＝5315（元）
8、代扣代繳營業(yè)稅＝21000× 3％＝630（元）。
二、（計算題）A公司6月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
1、該公司開發(fā)部自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房兩幢，建筑安裝總成本為3000萬元，成本利潤率20％，該公司將其中一幢留作自用，另一幢對外銷售，取得銷售收入2400萬元；
銷售現(xiàn)房取得銷售收入3000萬元，預(yù)售房屋取得預(yù)收款2000萬元；
以房屋投資入股某企業(yè)，現(xiàn)將其股權(quán)的60％轉(zhuǎn)讓，取得收入1000萬元；
將一幢樓房抵押給某銀行使用以取得貸款，當(dāng)月抵減應(yīng)付銀行利息100萬元。
2、該公司廣告業(yè)務(wù)部當(dāng)月取得廣告業(yè)務(wù)收入500萬元，付給有關(guān)單位廣告制作費80萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費60萬元；
3、該公司下設(shè)非獨立核算的娛樂中心當(dāng)月舞廳取得門票收入5萬元，臺位費收入1萬元，點歌費收入0.5萬元，銷售煙酒飲料收入0.8萬元；臺球室取得營業(yè)收入5萬元，保齡球取得營業(yè)收入10萬元；
4、該公司下設(shè)非獨立核算的汽車隊當(dāng)月取得運營收入200萬元；聯(lián)運收入300萬元，支付給其他單位的承運費150萬元；銷售貨物并負責(zé)運輸取得的收入為100萬元。
要求：計算該公司應(yīng)繳納營業(yè)稅。
參考答案：
1、該公司開發(fā)部應(yīng)繳納營業(yè)稅＝3000×50％×（1+20％）÷（13％）×3％+2400×5％+（3000+2000）×5％+100×5％＝430.6701（萬元）
2、該公司廣告部應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（50060）×5％＝22（萬元）
3、該公司娛樂中心應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（5+1+0.5+0.8）×20％＋（5+10）×5％＝2.21（萬元）
4、該公司汽車隊?wèi)?yīng)繳納營業(yè)稅＝200 ×3％+（300150）× 3％ ＝10.5 （萬元）
5、該公司當(dāng)月共計繳納營業(yè)稅＝430.6701+22+2.21+10.5＝465.3801（萬元）
三、（計算題）甲建筑工程公司（具備建筑行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì)）下轄3個施工隊、1個金屬結(jié)構(gòu)件工場、1個招待所（均為非獨立核算單位），2003 年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
⑴承包某建筑工程項目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同， 總包合同明確工程總造價3000萬元，其中：建筑業(yè)勞務(wù)費價款 1000 萬元；由甲建筑工程公司提供、并按市場價確定的金屬結(jié)構(gòu)件金額500萬元（購進金屬結(jié)構(gòu)件時取得相關(guān)的增值稅專用發(fā)票，支付價款300 萬元）；建設(shè)方采購建筑材料等 1500 萬元。工程當(dāng)年完工并進行了價款結(jié)算。
⑵甲建筑工程公司將其中 200 萬元的建筑工程項目分包給 B 建筑工程公司（B 建筑工程公司為只提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位）。
⑶甲建筑工程公司向C建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢（購置原價700萬元），取得轉(zhuǎn)讓收入1300萬元。
⑷甲建筑工程公司招待所取得客房收入30萬元，餐廳、歌廳、舞廳收入共 55 萬元。
要求：按下列順序回答問題：
⑴甲建筑工程公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
⑵甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
⑶甲建筑工程公司招待所收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
⑷甲建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅；
⑸甲建筑工程公司應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。
參考答案：
（1）甲建筑工程公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（3000－200）×3%=84（萬元）
（2）甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（1300700）×5%＝30（萬元）
（3）甲建筑工程公司招待所收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝30×5%+55×20%＝12.5（萬元）
（4）具有建筑業(yè)施工資質(zhì)的承包人銷售自產(chǎn)貨物才征收增值稅，此題金屬結(jié)構(gòu)件是外購的，因此公司不繳納增值稅。
（5）甲建筑工程公司應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅＝200×3%＝6（萬元）