匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的主要特點是：根據(jù)記賬憑證定期（如5天或10天）編制成匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。由于總分類賬是根據(jù)匯總記賬憑證登記，所以這種賬務(wù)處理程序，就叫作匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序。在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，記賬憑證除要分別設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還要分別設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。設(shè)置的賬簿主要有：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和各種明細(xì)分類賬。日記賬和明細(xì)分類賬的格式與記賬憑證賬務(wù)處理程序下基本相同；總分類賬應(yīng)采用在借、貸兩欄內(nèi)設(shè)有“對方科目”專欄的三欄式，以便清晰地反映科目之間的對應(yīng)關(guān)系。
匯總記賬憑證的編制方法
匯總記賬憑證不同于科目匯總表，它是按每個科目設(shè)置，并按科目一方（借方或貸方）的對應(yīng)科目進(jìn)行匯總。匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種格式。
匯總收款憑證的編制：匯總收款憑證，是按現(xiàn)金科目、銀行存款科目的借方分別設(shè)置，定期（如5天或10天）將這一期間內(nèi)的全部現(xiàn)金收款憑證、銀行存款收款憑證，分別按與設(shè)置科目相對應(yīng)的貸方科目加以歸類、匯總填一次，每月編制一張。月終時，結(jié)算出匯總收款憑證的合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。登記總分類賬時，應(yīng)根據(jù)匯總收款憑證上的合計數(shù)，記入“現(xiàn)金”或“銀行存款”總分類賬戶的借方，根據(jù)匯總收款憑證上各貸方科目的合計數(shù)分別記入有關(guān)總分類賬戶的貸方?
匯總付款憑證的編制
匯總付款憑證，是按現(xiàn)金科目、銀行存款科目的貸方分別設(shè)置定期（如5天或10天）將這一期間內(nèi)的全部現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證，分別按與設(shè)置科目相對應(yīng)的借方科目加以歸類、匯總填列一次，每月編制一張。月終時，結(jié)算出匯總付款憑證的合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。登記總分類賬時，根據(jù)匯總付款憑證的合計數(shù)，記入“現(xiàn)金”、“銀行存款”總分類賬戶的貸方；根據(jù)匯總付款憑證摧各借方科目的合計數(shù)記入相應(yīng)總分類賬戶的借方。
匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制。匯總轉(zhuǎn)賬憑證，通常是按每一科目的貸方分別設(shè)置，定期（5天或10天）將這一期間內(nèi)的全部轉(zhuǎn)賬憑證，按與設(shè)置科目相對應(yīng)的借方科目加以歸類、匯總填列一次，每月編制一張。月終時，結(jié)算出匯總轉(zhuǎn)賬憑證的合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。登記總分類賬時，應(yīng)根據(jù)匯總轉(zhuǎn)賬憑證的合計數(shù)，記入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證所列貸方科目相應(yīng)的總分類賬戶的貸方，并分別記入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中各借方科目的相應(yīng)總分類賬戶的借方。
由于匯總轉(zhuǎn)賬憑證上的科目對應(yīng)關(guān)系是一個貸方科目與一個或幾個借方科目相對應(yīng)的，因此，為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，要求所有的轉(zhuǎn)賬憑證也應(yīng)按一個貸方科目與一個或幾個借方科目的對應(yīng)關(guān)系來填制，不應(yīng)填制一個借方科目與幾個貸方科目相對應(yīng)的轉(zhuǎn)賬憑證。
應(yīng)當(dāng)指出的是，如果在月份內(nèi)某一貸方科目的轉(zhuǎn)賬憑證不多時，也可以不編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，直接根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。
匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般程序
在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，賬務(wù)處理是按下列步驟進(jìn)行，其一般程序是：
1、根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。
2、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。
3、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
4、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬。
5、根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證。
6、根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬。
7、期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符。
8、期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。
匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍
匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點是：根據(jù)匯總記賬憑證月終一次登記總分類賬，可以克服記賬憑證賬務(wù)處事程序登記總分類賬工作量過大的缺點，這就大大簡則化了登記總分類賬的工作量；同時，由于匯總記賬憑證是根據(jù)許多記賬憑證，按照會計科目的對應(yīng)關(guān)系進(jìn)行歸類、匯總編制的，在總分類賬中也注明了對方科目，因而在匯總記賬憑證和總分類賬中，可以清晰地反映科目之間的對應(yīng)關(guān)系，便于查對和分析賬目，從而克服科目匯總表賬務(wù)處理程序所存在的缺點。其缺點是：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。該財務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。
科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總情賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。它的主要特點：就是定期地將所有民賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表匯總登記總分類賬。由于總分類賬是根據(jù)科目匯總表登記的，所以這種賬務(wù)處理程序叫做科目匯總表賬務(wù)處理程序。采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，所需設(shè)置的賬簿的種類和格式與記賬憑證賬務(wù)處理程序下基本相同。在記賬憑證的設(shè)置上，一般也應(yīng)設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，但為了便于相同賬戶的歸類匯總，避免差錯，要求所有記賬憑證中的科目對應(yīng)關(guān)系，只能是一個借方科目與一個貸方科目相對應(yīng)，即第一張記賬憑證中只能編制簡單會計分錄，對于轉(zhuǎn)賬憑證復(fù)寫一式兩份，以便分別用來歸類匯總借方科目和貸方科目的本期發(fā)生額或者所有記賬憑證采用單式記賬憑證格式。在這種賬務(wù)處理程序下，由于科目匯總表不反映各個科目的對應(yīng)關(guān)系，因而總分類賬可采用不設(shè)立“對方科目”欄的借、貸、余三欄式賬頁?？偡诸愘~可以根據(jù)每次匯總編制的科目匯總表，隨時進(jìn)行登記。在科目匯總表采用圖表的情況下，也可以在月末根據(jù)科目匯總表的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額的全月合計數(shù)一次登記。
科目匯總表的編制方法是：根據(jù)一定時間內(nèi)的全部記賬憑證，按照相同的會計科目歸類，定期（如5天或10天）匯總出每一個會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額并填寫在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)。對于科目匯總表中“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，也可以直接根據(jù)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的收入合計與支出合計填列，而不再根據(jù)收款憑證和付款憑證歸類匯總填列?？颇繀R總表可以每匯總一次編制一張，也可以按旬匯總一次，每月編制一張。任何格式的科目匯總表，都只反映各個會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各個會計科目的對應(yīng)關(guān)系。
科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般程序是：
1、根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。
2、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。
3、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
4、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。
5、根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表。
6、根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。
7、期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符。
8、期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。
科目匯總民表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍
科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點是：科目匯總表的編制和使用較為簡便，易學(xué)易做，根據(jù)科目匯總表一次或分次登記總分類賬，可以大大減少登記總分類賬的工作量，而且科目匯總表還可以起到試算平衡的作用，從而保證總賬登記的正確性。缺點是：在科目匯總表和總賬中，不反映各科目的對應(yīng)關(guān)系，因而不便于根據(jù)賬簿記錄進(jìn)行檢查和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對賬目。因此，這種賬務(wù)處理程序一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。
匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的主要特點是：根據(jù)記賬憑證定期（如5天或10天）編制成匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。由于總分類賬是根據(jù)匯總記賬憑證登記，所以這種賬務(wù)處理程序，就叫作匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序。在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，記賬憑證除要分別設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還要分別設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。設(shè)置的賬簿主要有：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和各種明細(xì)分類賬。日記賬和明細(xì)分類賬的格式與記賬憑證賬務(wù)處理程序下基本相同；總分類賬應(yīng)采用在借、貸兩欄內(nèi)設(shè)有“對方科目”專欄的三欄式，以便清晰地反映科目之間的對應(yīng)關(guān)系。
匯總記賬憑證的編制方法
匯總記賬憑證不同于科目匯總表，它是按每個科目設(shè)置，并按科目一方（借方或貸方）的對應(yīng)科目進(jìn)行匯總。匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種格式。
匯總收款憑證的編制：匯總收款憑證，是按現(xiàn)金科目、銀行存款科目的借方分別設(shè)置，定期（如5天或10天）將這一期間內(nèi)的全部現(xiàn)金收款憑證、銀行存款收款憑證，分別按與設(shè)置科目相對應(yīng)的貸方科目加以歸類、匯總填一次，每月編制一張。月終時，結(jié)算出匯總收款憑證的合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。登記總分類賬時，應(yīng)根據(jù)匯總收款憑證上的合計數(shù)，記入“現(xiàn)金”或“銀行存款”總分類賬戶的借方，根據(jù)匯總收款憑證上各貸方科目的合計數(shù)分別記入有關(guān)總分類賬戶的貸方?
匯總付款憑證的編制
匯總付款憑證，是按現(xiàn)金科目、銀行存款科目的貸方分別設(shè)置定期（如5天或10天）將這一期間內(nèi)的全部現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證，分別按與設(shè)置科目相對應(yīng)的借方科目加以歸類、匯總填列一次，每月編制一張。月終時，結(jié)算出匯總付款憑證的合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。登記總分類賬時，根據(jù)匯總付款憑證的合計數(shù)，記入“現(xiàn)金”、“銀行存款”總分類賬戶的貸方；根據(jù)匯總付款憑證摧各借方科目的合計數(shù)記入相應(yīng)總分類賬戶的借方。
匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制。匯總轉(zhuǎn)賬憑證，通常是按每一科目的貸方分別設(shè)置，定期（5天或10天）將這一期間內(nèi)的全部轉(zhuǎn)賬憑證，按與設(shè)置科目相對應(yīng)的借方科目加以歸類、匯總填列一次，每月編制一張。月終時，結(jié)算出匯總轉(zhuǎn)賬憑證的合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。登記總分類賬時，應(yīng)根據(jù)匯總轉(zhuǎn)賬憑證的合計數(shù)，記入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證所列貸方科目相應(yīng)的總分類賬戶的貸方，并分別記入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中各借方科目的相應(yīng)總分類賬戶的借方。
由于匯總轉(zhuǎn)賬憑證上的科目對應(yīng)關(guān)系是一個貸方科目與一個或幾個借方科目相對應(yīng)的，因此，為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，要求所有的轉(zhuǎn)賬憑證也應(yīng)按一個貸方科目與一個或幾個借方科目的對應(yīng)關(guān)系來填制，不應(yīng)填制一個借方科目與幾個貸方科目相對應(yīng)的轉(zhuǎn)賬憑證。
應(yīng)當(dāng)指出的是，如果在月份內(nèi)某一貸方科目的轉(zhuǎn)賬憑證不多時，也可以不編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，直接根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。
匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般程序
在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，賬務(wù)處理是按下列步驟進(jìn)行，其一般程序是：
1、根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。
2、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。
3、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
4、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬。
5、根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證。
6、根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬。
7、期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符。
8、期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。
匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍
匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點是：根據(jù)匯總記賬憑證月終一次登記總分類賬，可以克服記賬憑證賬務(wù)處事程序登記總分類賬工作量過大的缺點，這就大大簡則化了登記總分類賬的工作量；同時，由于匯總記賬憑證是根據(jù)許多記賬憑證，按照會計科目的對應(yīng)關(guān)系進(jìn)行歸類、匯總編制的，在總分類賬中也注明了對方科目，因而在匯總記賬憑證和總分類賬中，可以清晰地反映科目之間的對應(yīng)關(guān)系，便于查對和分析賬目，從而克服科目匯總表賬務(wù)處理程序所存在的缺點。其缺點是：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。該財務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。
科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總情賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。它的主要特點：就是定期地將所有民賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表匯總登記總分類賬。由于總分類賬是根據(jù)科目匯總表登記的，所以這種賬務(wù)處理程序叫做科目匯總表賬務(wù)處理程序。采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，所需設(shè)置的賬簿的種類和格式與記賬憑證賬務(wù)處理程序下基本相同。在記賬憑證的設(shè)置上，一般也應(yīng)設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，但為了便于相同賬戶的歸類匯總，避免差錯，要求所有記賬憑證中的科目對應(yīng)關(guān)系，只能是一個借方科目與一個貸方科目相對應(yīng)，即第一張記賬憑證中只能編制簡單會計分錄，對于轉(zhuǎn)賬憑證復(fù)寫一式兩份，以便分別用來歸類匯總借方科目和貸方科目的本期發(fā)生額或者所有記賬憑證采用單式記賬憑證格式。在這種賬務(wù)處理程序下，由于科目匯總表不反映各個科目的對應(yīng)關(guān)系，因而總分類賬可采用不設(shè)立“對方科目”欄的借、貸、余三欄式賬頁?？偡诸愘~可以根據(jù)每次匯總編制的科目匯總表，隨時進(jìn)行登記。在科目匯總表采用圖表的情況下，也可以在月末根據(jù)科目匯總表的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額的全月合計數(shù)一次登記。
科目匯總表的編制方法是：根據(jù)一定時間內(nèi)的全部記賬憑證，按照相同的會計科目歸類，定期（如5天或10天）匯總出每一個會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額并填寫在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)。對于科目匯總表中“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，也可以直接根據(jù)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的收入合計與支出合計填列，而不再根據(jù)收款憑證和付款憑證歸類匯總填列?？颇繀R總表可以每匯總一次編制一張，也可以按旬匯總一次，每月編制一張。任何格式的科目匯總表，都只反映各個會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各個會計科目的對應(yīng)關(guān)系。
科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般程序是：
1、根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。
2、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。
3、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
4、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。
5、根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表。
6、根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。
7、期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符。
8、期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。
科目匯總民表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍
科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點是：科目匯總表的編制和使用較為簡便，易學(xué)易做，根據(jù)科目匯總表一次或分次登記總分類賬，可以大大減少登記總分類賬的工作量，而且科目匯總表還可以起到試算平衡的作用，從而保證總賬登記的正確性。缺點是：在科目匯總表和總賬中，不反映各科目的對應(yīng)關(guān)系，因而不便于根據(jù)賬簿記錄進(jìn)行檢查和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對賬目。因此，這種賬務(wù)處理程序一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。