1、其他貨幣資金包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。
2、其他貨幣資金具體內(nèi)容及核算。
項目 含義及應注意的問題 核算
銀
行
匯
票 銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。
銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明‘庫存現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取庫存現(xiàn)金。銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個月。持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。 1、購貨企業(yè)填寫“銀行匯票申請書”將款項交存銀行
借：其他貨幣資金－銀行匯票
貸：銀行存款
2、銷貨企業(yè)收到銀行匯票，根據(jù)進賬單及銷貨發(fā)票等：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費――應交增值稅（銷項稅）
銀
行
本
票 銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。適用單位和個人再同一票據(jù)交換區(qū)域
銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個月 1、購貨企業(yè)填寫“銀行本票申請書”將款項交存銀行
借：其他貨幣資金－銀行本票
貸：銀行存款
2、銷貨企業(yè)收到銀行本票，根據(jù)進賬單及銷貨發(fā)票等：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費――應交增值稅（銷項稅）
信
用
卡 信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。信用卡是銀行卡的一種。
單位卡的資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存庫存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入賬戶。不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結(jié)算，不得支取庫存現(xiàn)金。銷卡時，余額轉(zhuǎn)入企業(yè)基本存款賬戶。
信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡和準貸記卡。準貸記卡的透支期限最長為60天，貸記卡首月最低還款額不得低于其當月透支余額的10％ 1、企業(yè)填制“信用卡”申請表，連同支票和有關(guān)資料一并送存發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單：
借：其他貨幣資金－信用卡
貸：銀行存款
2、持卡購物：
借：管理費用等
貸：其他貨幣資金－信用卡
信
用
證 信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。 1、企業(yè)填寫“信用證申請書”，將信用證保證金交存銀行時：
借：其他貨幣資金――信用證保證金
貸：銀行存款
存出投資款 存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行投資的資金。 1、企業(yè)向證券公司劃出資金時：
借：其他貨幣資金－存出投資款
貸：銀行存款
2、購買股票、債券等：
借：交易性金融資產(chǎn)等
貸：其他貨幣資金－存出投資款
外埠
存款 外埠存款是指企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。
該賬戶的存款不計利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量庫存現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 開立采購專戶時：
借：其他貨幣資金－外埠存款
貸：銀行存款
【本節(jié)典型例題】
1. 單選：企業(yè)庫存現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的庫存現(xiàn)金短款，經(jīng)批準后應計入( )。
A 財務費用 B 管理費用
C 銷售費用 D 營業(yè)外支出
答案：B
解析：無法查明原因的庫存現(xiàn)金短款經(jīng)批準后要計入“管理費用”;無法查明原因的庫存現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后計入“營業(yè)外收入”。
2. 單選：下列各項，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是( )。
A.信用證保證金存款 B.備用金 C存出投資款 D.銀行本票存款
答案：B
解析：信用證保證金存款、存出投資款、銀行本票存款應通過“其他貨幣資金”科目核算，而備用金應通過 “備用金”科目核算。
3.單選：企業(yè)對已存入證券公司但尚未進行證券投資的現(xiàn)金進行會計處理時，應借記的會計科目是( )
A.銀行存款 B.交易性金融資產(chǎn)
C.其他應收款 D.其他貨幣資金
答案：D
4.多選.下列各項中，屬于其他貨幣資金的有( )。
A.銀行匯票存款 B.信用證保證金存款
C.信用卡存款 D.存出投資款
答案：ABCD
5.多選.根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，下列各項中，屬于其他貨幣資金的有( )。
A 備用金 B 存出投資款
C 銀行承兌匯票 D 銀行匯票存款
答案：BD
解析：備用金通過“備用金”科目核算;存出投資款與銀行匯票存款通過“其他貨幣資金”科目核算;銀行承兌匯票通過“應收票據(jù)”或“應付票據(jù)”科目核算。
6.判斷：銀行存款余額調(diào)節(jié)表是調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面余額的原始憑證( )
答案：×
7.判斷：對于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達賬項，企業(yè)應當根據(jù)“銀行對賬單”編制自制憑證予以入賬。( )
答案：×
8.判斷：企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。( )
答案：×
2、其他貨幣資金具體內(nèi)容及核算。
項目 含義及應注意的問題 核算
銀
行
匯
票 銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。
銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明‘庫存現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取庫存現(xiàn)金。銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個月。持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。 1、購貨企業(yè)填寫“銀行匯票申請書”將款項交存銀行
借：其他貨幣資金－銀行匯票
貸：銀行存款
2、銷貨企業(yè)收到銀行匯票，根據(jù)進賬單及銷貨發(fā)票等：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費――應交增值稅（銷項稅）
銀
行
本
票 銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。適用單位和個人再同一票據(jù)交換區(qū)域
銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個月 1、購貨企業(yè)填寫“銀行本票申請書”將款項交存銀行
借：其他貨幣資金－銀行本票
貸：銀行存款
2、銷貨企業(yè)收到銀行本票，根據(jù)進賬單及銷貨發(fā)票等：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費――應交增值稅（銷項稅）
信
用
卡 信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。信用卡是銀行卡的一種。
單位卡的資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存庫存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入賬戶。不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結(jié)算，不得支取庫存現(xiàn)金。銷卡時，余額轉(zhuǎn)入企業(yè)基本存款賬戶。
信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡和準貸記卡。準貸記卡的透支期限最長為60天，貸記卡首月最低還款額不得低于其當月透支余額的10％ 1、企業(yè)填制“信用卡”申請表，連同支票和有關(guān)資料一并送存發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單：
借：其他貨幣資金－信用卡
貸：銀行存款
2、持卡購物：
借：管理費用等
貸：其他貨幣資金－信用卡
信
用
證 信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。 1、企業(yè)填寫“信用證申請書”，將信用證保證金交存銀行時：
借：其他貨幣資金――信用證保證金
貸：銀行存款
存出投資款 存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行投資的資金。 1、企業(yè)向證券公司劃出資金時：
借：其他貨幣資金－存出投資款
貸：銀行存款
2、購買股票、債券等：
借：交易性金融資產(chǎn)等
貸：其他貨幣資金－存出投資款
外埠
存款 外埠存款是指企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。
該賬戶的存款不計利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量庫存現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 開立采購專戶時：
借：其他貨幣資金－外埠存款
貸：銀行存款
【本節(jié)典型例題】
1. 單選：企業(yè)庫存現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的庫存現(xiàn)金短款，經(jīng)批準后應計入( )。
A 財務費用 B 管理費用
C 銷售費用 D 營業(yè)外支出
答案：B
解析：無法查明原因的庫存現(xiàn)金短款經(jīng)批準后要計入“管理費用”;無法查明原因的庫存現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后計入“營業(yè)外收入”。
2. 單選：下列各項，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是( )。
A.信用證保證金存款 B.備用金 C存出投資款 D.銀行本票存款
答案：B
解析：信用證保證金存款、存出投資款、銀行本票存款應通過“其他貨幣資金”科目核算，而備用金應通過 “備用金”科目核算。
3.單選：企業(yè)對已存入證券公司但尚未進行證券投資的現(xiàn)金進行會計處理時，應借記的會計科目是( )
A.銀行存款 B.交易性金融資產(chǎn)
C.其他應收款 D.其他貨幣資金
答案：D
4.多選.下列各項中，屬于其他貨幣資金的有( )。
A.銀行匯票存款 B.信用證保證金存款
C.信用卡存款 D.存出投資款
答案：ABCD
5.多選.根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，下列各項中，屬于其他貨幣資金的有( )。
A 備用金 B 存出投資款
C 銀行承兌匯票 D 銀行匯票存款
答案：BD
解析：備用金通過“備用金”科目核算;存出投資款與銀行匯票存款通過“其他貨幣資金”科目核算;銀行承兌匯票通過“應收票據(jù)”或“應付票據(jù)”科目核算。
6.判斷：銀行存款余額調(diào)節(jié)表是調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面余額的原始憑證( )
答案：×
7.判斷：對于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達賬項，企業(yè)應當根據(jù)“銀行對賬單”編制自制憑證予以入賬。( )
答案：×
8.判斷：企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。( )
答案：×