2005年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試試題
稅 法
一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)的位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無(wú)效。）
1.下列各項(xiàng)中，表述正確的是（ ）。
A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。
B.稅率是衡量負(fù)輕重的重要標(biāo)志。
C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人
D.征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品
2.某商業(yè)零售企業(yè)為增值小規(guī)模納稅人，2004年12月購(gòu)進(jìn)貨物（商品）取得普通發(fā)票，共計(jì)支付金額12000元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)，一臺(tái)取得普通發(fā)票，支付金額5 850元；本月內(nèi)銷售貨物取得零售收人共計(jì)158 080元。該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。
A.5230元 B.6080元
C.8098元 D.8948元
3.按照增值稅電力產(chǎn)品征稅辦法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中表述正確的是（ ）。
A.獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
B.獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級(jí)供電企業(yè)，向其所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
C.非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)（具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
D.非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)（不具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
4.某外貿(mào)公司2005年3月從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)入化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款25萬(wàn)元，增值稅4.25萬(wàn)元，支付購(gòu)化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，當(dāng)月該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬(wàn)元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為（ ）。
A.7.5 萬(wàn)元 B.8.4萬(wàn)元
C.9.7萬(wàn)元 D.10.5萬(wàn)元
5.單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款己征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，可以（ ）。
A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免營(yíng)業(yè)稅。
B.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)降低營(yíng)業(yè)稅稅率
C.從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除，但不允許退還已征稅款
D.允許退還己征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除
6.某縣城一加工企業(yè)2004年8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅120萬(wàn)元，銷售繳納增值稅280萬(wàn)元，本月又出租門面房收到租金40萬(wàn)元，該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為（ ）。
A.22.56萬(wàn)元 B.25.6萬(wàn)元
C.28.2萬(wàn)元 D.35.2萬(wàn)元
7.加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品需征稅的，海關(guān)按照一般進(jìn)口貨物的規(guī)定審定完稅價(jià)格。下列各項(xiàng)中，符合審定完稅價(jià)格規(guī)定的是（ ）。
A.進(jìn)口時(shí)需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件，以核料申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定
B.內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定
C.內(nèi)銷的來(lái)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定
D.出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定
8.某鐵礦山2004年12月份銷售鐵礦石原礦6萬(wàn)噸，移送入選精礦 0.5萬(wàn)噸，選礦比為40％，適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（ ）。
A.26萬(wàn)元 B.29元
C.43.5萬(wàn)元 D.65萬(wàn)元
9.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí),允許單獨(dú)扣除的稅金是（）。
A.營(yíng)業(yè)稅、印花稅 B.房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
C.營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅 D.印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
10.2004年，某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開(kāi)發(fā)成本合計(jì)為4800萬(wàn)元，該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該商品所在地的省**規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，銷售商品繳納有關(guān)稅金770萬(wàn)元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（ ）。
A.2256.5萬(wàn)元 B.2445.5萬(wàn)元
C.3070.5萬(wàn)元 D.3080.5萬(wàn)元
11.新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（ ）。
A.自批準(zhǔn)征用之日起滿3個(gè)月 B.自批準(zhǔn)征用之日起滿6個(gè)月
C.自批準(zhǔn)征用之日起滿1年 D.自批準(zhǔn)征用之日起滿2年
12.趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬(wàn)元的房產(chǎn)供自己及家人居住，另一處原值20萬(wàn)元的房產(chǎn)于2004年7月1日出租給王某居住，按市場(chǎng)價(jià)每月取得租金收入1 200萬(wàn)元，趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（ ）。
A.288元 B.576元
C.840元 D.864元
13.某貨運(yùn)公司2004年擁有載貨汽車25輛、掛車10輛，凈噸位均為20噸；3輛四門六座客貨兩用車，載貨凈噸位為3噸；小轎車2輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車年納稅額每噸30元，11座以下乘人汽車年納稅額每輛120元。該公司2004年應(yīng)繳的車船使用稅為（ ）。
A.19620元 B.19890元
C.20040元 D.21690元
14.下列各項(xiàng)中，契稅計(jì)稅依據(jù)可由征收機(jī)關(guān)核定的是（ ）。
A.土地使用權(quán)出售 B.國(guó)有土地使用權(quán)出讓
C. 土地使用權(quán)贈(zèng)與 D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)
15.按照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中表述正確的是（ ）。
A.按兼并后的企業(yè)無(wú)論是否獨(dú)立納稅資格，其未彌補(bǔ)的虧損均由兼并企業(yè)彌補(bǔ)。
B.被投資企業(yè)虧損可由投資企業(yè)盈利彌補(bǔ)，投資企業(yè)虧損不得用被投資企業(yè)盈利彌補(bǔ)。
C.企業(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國(guó)之內(nèi)的盈虧可互相彌補(bǔ)，企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補(bǔ)。
D.企業(yè)進(jìn)行股權(quán)重組，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前尚未彌補(bǔ)完的虧損不得重組的企業(yè)進(jìn)行彌補(bǔ)。
16.某私營(yíng)企業(yè)2004年度向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額122萬(wàn)元，成本費(fèi)用支出總額127.5萬(wàn)元，全年虧損5.5萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，支出的成本費(fèi)用核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為25%,該私營(yíng)企業(yè)2004年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）。
A.10.07萬(wàn)元 B. 10.52萬(wàn)元
C.13.15萬(wàn)元 D. 14.03萬(wàn)元
17.某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1999年初在我國(guó)設(shè)立，經(jīng)營(yíng)期限12年，設(shè)立當(dāng)年就盈利30萬(wàn)元，該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率30%，地方所得稅每年均按3%征收，2005年初該企業(yè)的外商投資者分別將2003年、2004年分得的稅后利潤(rùn)49.2萬(wàn)元、53.6萬(wàn)元用于該企業(yè)增加注冊(cè)資本，該外商再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅為（ ）。
A.13.20萬(wàn)元 B.14.88萬(wàn)元
C.17.44萬(wàn)元戶 D.18.41萬(wàn)元
18.王某的一篇論文被編入某論文集出版，取得稿酬5000元，當(dāng)年因添加印數(shù)又取得追加稿酬2000元。上述王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（ ）。
A.728元 B.784元
C.812元 D.868元
19.下列各項(xiàng)中，符合稅收管法延期繳納稅款規(guī)定的是（ ）。
A.延期期限長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批。
B.延期期限長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批。
C.延期期限長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月，同一筆稅款經(jīng)審批可再延期
D.延期期限長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月，同一筆稅款經(jīng)審批可再延期
20.下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)行政侵權(quán)國(guó)家賠償范圍的是：（ ）。
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定對(duì)當(dāng)事人實(shí)施停止供應(yīng)發(fā)票的
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員違反規(guī)定向納稅人攤派征收費(fèi)用的
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員采用非法拘禁方式限制納稅人人身自由的
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員合法行使職權(quán)，因納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人自己的行為致使損害發(fā)生的
二、多項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分，每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼，每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無(wú)效。）
1.對(duì)新設(shè)立的商貿(mào)企業(yè)，納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個(gè)月后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，符合條件的可認(rèn)定為增值稅正式一般納稅人。這些條件包括（ ）。
A.納稅評(píng)估的結(jié)論正常 B.能夠及時(shí)查找存在的問(wèn)題
C.約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常 D.企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常
2.下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（ ）。
A.供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當(dāng)天
B.發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于集體福利的，為發(fā)出電量的當(dāng)天
C.發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對(duì)數(shù)量且開(kāi)具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天
D.供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采購(gòu)直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，為收款的當(dāng)天
3.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)稅征收規(guī)定的有（ ）。
A.以外購(gòu)的不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅。
B.對(duì)用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅
C.對(duì)用糧食和薯類，糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅
D.外購(gòu)酒精生產(chǎn)的白酒，凡酒精所有原料無(wú)法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅
4.某商場(chǎng)委托某工業(yè)加工企業(yè)加工消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物一批，該加工企業(yè)將加工好的應(yīng)稅貨物交付商場(chǎng)時(shí)，未代收代繳消費(fèi)稅，后經(jīng)查出，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該項(xiàng)行為的稅務(wù)處理方法有（ ）。
A.加工企業(yè)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅 B.商場(chǎng)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅
C.對(duì)加工企業(yè)應(yīng)給予處罰 D.對(duì)商場(chǎng)應(yīng)給予處罰
5.下列各項(xiàng)中，不征收營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。
A.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)
B.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)
C.中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)
D.中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)
6.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅有關(guān)的規(guī)定的有（ ）。
A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額
B.因減免稅而發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅退庫(kù)的，城市維護(hù)建設(shè)稅也同時(shí)退庫(kù)
Ｃ.納稅人因偷漏增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)該補(bǔ)稅的，也要補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅
D.納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)
7.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅人的有（?。?BR> A.開(kāi)采原煤的國(guó)有企業(yè) B.進(jìn)口鐵礦石的私營(yíng)企業(yè)
C.開(kāi)采石灰石的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者 D.開(kāi)采天然原油的外商投資企業(yè)
8.下列各項(xiàng)中，符合土地增值稅有關(guān)規(guī)定的有（?。?。
A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住未滿３年的自用住房，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅
B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住未滿1年的自用住房，加征50%的土地增值稅
C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住滿3年未滿5年的自用住房，減半征收土地增值稅
D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住滿5年或5年以上的自用住房，免予征收土地增值稅
9.下列各項(xiàng)中，可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。
A.免稅單位職工家屬的宿舍用地 B.集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校用地
C.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地 D.免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地
10.下列各項(xiàng)中，關(guān)于房產(chǎn)稅的免稅規(guī)定表述正確的有（ ）。
A.對(duì)高校后勤實(shí)體免征房產(chǎn)稅
B.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
C.房管部門向居民出租的公有住房免征房產(chǎn)稅
D.應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用三個(gè)月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅
11.采用自行貼花繳納印花稅的，納稅人應(yīng)（ ）。
A.自行申報(bào)應(yīng)稅行為 B.自行計(jì)算應(yīng)納稅額
C.自行購(gòu)買印花稅票 D.自行貼足印花稅票并注銷
12.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收契稅的有（ ）。
A.以房產(chǎn)抵債 B.將房產(chǎn)贈(zèng)與他人
C.以房產(chǎn)作投資 D.子女繼承父母房產(chǎn)
13.下列各項(xiàng)中，適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅的有（ ）。
A.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 B.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得
C.個(gè)人獨(dú)資的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 D.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得
14.根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（ ）。
A.未辦稅務(wù)登記臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的
B.依照法律行為法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的
C.納稅人申報(bào)的計(jì)稅明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的
D.依照法律行政的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的
15.下列各項(xiàng)中，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟必經(jīng)前置程序的有（ ）。
A. 稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理出口退稅引起的稅務(wù)爭(zhēng)議
B. 稅務(wù)機(jī)關(guān)不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人引起的稅務(wù)爭(zhēng)議
C. 因稅務(wù)機(jī)關(guān)適用法律錯(cuò)誤，致使納稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)償二年前稅款引起的爭(zhēng)議
D. 因納稅中介機(jī)構(gòu)計(jì)算錯(cuò)誤，致使納稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)償三年前的稅款引起的稅務(wù)爭(zhēng)議
三、判斷題（本題型共15題，每題1分，共15分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”；你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼“×”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯侄嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無(wú)效。）
1.地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)可經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)的下級(jí)**行使。（ ）
2.對(duì)注冊(cè)資本在500萬(wàn)元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)提出增值稅一般納稅人資格申請(qǐng)的，可直接認(rèn)定為正式一般納稅人并進(jìn)行管理。（?。?BR> 3.現(xiàn)行政策規(guī)定，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售數(shù)量掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。 （ ）
4.納稅人委托私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。（?。?BR> 5.單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人不征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人應(yīng)視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅?！ 。ā。?BR> 6.凡是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅人，須同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。（?。?BR> 7.減征關(guān)稅在我國(guó)加入世界貿(mào)易組織之前以稅則規(guī)定稅率為基準(zhǔn)，在我國(guó)加入世界貿(mào)易組織之后以惠國(guó)稅稅率或者普通稅率為基準(zhǔn)。 （?。?BR> 8.對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，一律不征收房產(chǎn)稅。（?。?BR> 9.在確定車船使用稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，載貨汽車車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者免算；超過(guò)半噸都按1噸計(jì)算。（ ）
10.企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定，合同約定分設(shè)為兩個(gè)或者兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè)，對(duì)派生方、新設(shè)方承受企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。（?。?BR> 11.出口退回的增值稅稅額不繳納企業(yè)所得稅，但出口退回的消費(fèi)稅稅額應(yīng)征收企業(yè)所得稅。（ ）
12.企業(yè)在一般的股權(quán)買賣中，計(jì)算其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，可以從轉(zhuǎn)讓收入金額中扣除其分享的被投資方的股息性質(zhì)的所得。（?。?BR> 13.個(gè)人因用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠すべY平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅。（?。?BR> 14.稅務(wù)機(jī)關(guān)為保全稅款，對(duì)納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施查封的、繼續(xù)使用不會(huì)減少其價(jià)值的財(cái)產(chǎn)，執(zhí)行機(jī)關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用。（ ）
15.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)下設(shè)的稅務(wù)所，稽查局以及各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)都不具有處罰主體資格，不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰。（ ）
四、計(jì)算題（本題型共4題，第1、4題各6分，第2、3題各4分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟計(jì)算得數(shù)精確小數(shù)占后兩位，在答題卷上解答在試題卷上無(wú)效。）
1.某商貿(mào)公司為增值稅一船納稅人，并具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，2005年3月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
（1）從國(guó)外進(jìn)口小轎車一輛，支付買價(jià)400000元、相關(guān)費(fèi)用30000元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用40000元、保險(xiǎn)費(fèi)用20000元。
（2）將生產(chǎn)中使用的價(jià)值500000元設(shè)備運(yùn)往國(guó)外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，支付給境外的修理費(fèi)用50000元，料件費(fèi)100000元，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)收回了該設(shè)備；
（3）從國(guó)外進(jìn)口卷煙80000條（每條200支），支付買價(jià)2000000元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用120000元，保險(xiǎn)費(fèi)用80 000元。
（注：進(jìn)口關(guān)稅稅率均為20%，小轎車消費(fèi)稅稅率8%，單位金額元）
要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：
（1）計(jì)算進(jìn)口小轎車、修理設(shè)備和進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅；
（2）計(jì)算小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
（3）計(jì)算卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
（4）計(jì)算小轎車、修理設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。
2.某市一娛樂(lè)公司2004年1月1日開(kāi)業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍包括娛樂(lè)，餐飲及其他服務(wù)，當(dāng)年收入情況如下：
（1）門票收入220萬(wàn)元，歌舞廳收入400萬(wàn)元，游戲廳收入100萬(wàn)元；
（2）保齡球館自7月1日開(kāi)館，至當(dāng)年年底取得收入120萬(wàn)元；
（3）美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入150萬(wàn)元；
（4）非獨(dú)立核算的小賣部銷售收入60萬(wàn)元；
（5）餐飲收入600萬(wàn)元（其中包括銷售自制的180噸啤酒所取得的收入）；
（6）與某公司簽訂租賃協(xié)議書，將部分空閑的歌舞廳出租，分別取得租金76萬(wàn)元、賠償金4萬(wàn)元；
（7）派出5名員工赴國(guó)外提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收入70萬(wàn)元；
（8）經(jīng)批準(zhǔn)從事代銷福利彩票業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元。
（注：除稅法統(tǒng)一規(guī)定的特殊項(xiàng)目外，該公司所在地省**規(guī)定，其它娛樂(lè)業(yè)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%）
要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：
（1）計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；
（2）計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
（3）計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；
（4）計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加。
3.某高新技術(shù)企業(yè)2004年8月份開(kāi)業(yè)，注冊(cè)資金220萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如下：
（1）領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一份；
（2）建賬時(shí)共設(shè)8個(gè)賬簿，其中資金賬簿中記載實(shí)體資本220萬(wàn)元；
（3）簽訂購(gòu)銷合同4份，共記載金額280萬(wàn)元；
（4）簽訂借款合同1 份，記載金額50萬(wàn)元，當(dāng)年取得利息0.8萬(wàn)元；
（5）與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加工費(fèi)3萬(wàn)元，廣告公司提供的原材料7萬(wàn)元；
（6）簽訂技術(shù)服務(wù)合同1份，記載金額60萬(wàn)元；
（7）簽訂租賃合同1份，記載租賃費(fèi)金額50萬(wàn)元；
（8）簽訂轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)合同1份，記載金額150萬(wàn)元。
要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：
（1）計(jì)算領(lǐng)受權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅；
（2）計(jì)算設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅；
（3）計(jì)算簽訂購(gòu)銷合同應(yīng)繳納的印花稅；
（4）計(jì)算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅；
（5）計(jì)算簽訂廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅；
（6）計(jì)算簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅；
（7）計(jì)算簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅；
（8）計(jì)算簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅。
4.中國(guó)公民李某系一公司高級(jí)職員，2004年1——12月收入情況如下：
（1）每月取得工資收入3 500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎(jiǎng)金3000元；
（2）取得翻譯收入20 000元，從中先后拿出6 000元、5000元，通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū)；
（3）小說(shuō)在報(bào)刊上連載50次后再出版，分別取得報(bào)社支付的稿酬50000元，出版社支付的稿酬80000元；
（4）在A、B兩國(guó)講學(xué)分別取得收入18 000元和35 000元，已分別按收入來(lái)源國(guó)稅法繳納了個(gè)人所得稅2000元和6000元。
附：工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表
級(jí)數(shù)
全月應(yīng)納稅所得額
稅率（％）
速算扣除數(shù)
1
不超過(guò)500元
5
0
2
超過(guò)500元－2000元的部分
10
25
3
超過(guò)2000元－5000元的部分
15
125
4
超過(guò)5000元－20000元的部分
20
375
5
超過(guò)20000元－40000元的部分
25
1375
6
超過(guò)40000元－60000元的部分
30
3375
7
超過(guò)60000元－80000元的部分
35
6375
8
超過(guò)80000元－100000元的部分
40
10375
9
超過(guò)100000元的部分
45
15375
要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：
（1）計(jì)算全年工資和獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
（2）計(jì)算翻譯收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
（3）計(jì)算稿酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
（4）計(jì)算A國(guó)講學(xué)收入在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
（5）計(jì)算B國(guó)講學(xué)收入在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)個(gè)所得稅。
五、綜合題（本題型共3題，第1題8分，第2題12分，第3題10分，共30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位，在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）
1．某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年12月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）期初庫(kù)存外購(gòu)己稅煙絲300萬(wàn)元，本期外購(gòu)己稅煙絲取得防偽控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款2000萬(wàn)元，增值稅340萬(wàn)元；支付本期外購(gòu)煙絲運(yùn)輸費(fèi)用50萬(wàn)元，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為的運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票；
（2）生產(chǎn)領(lǐng)用庫(kù)存煙絲2100萬(wàn)元，分別生產(chǎn)卷煙2500標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)條200支，調(diào)撥價(jià)格均大于50元）、雪茄煙500箱；
（3）經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售卷煙給各商場(chǎng)1200箱，取得不含稅銷售收入3600萬(wàn)元，由于貨款收回及時(shí)給了各商場(chǎng)2%的折扣，銷售給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收入2400萬(wàn)元，支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用120萬(wàn)元并取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票。
（4）取得專賣店購(gòu)買卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入21.06萬(wàn)元，己向?qū)Ψ介_(kāi)具了普通發(fā)票；
（5）銷售雪茄煙300箱給各專賣店，取得不含稅銷售收入600萬(wàn)元，以雪茄煙40箱換回小轎車2輛，大貨車1輛；零售雪茄煙15箱和取得含稅收入35.1萬(wàn)元；取得雪茄煙過(guò)期的包裝物押金收入7.02萬(wàn)元。
（6）月末盤存發(fā)現(xiàn)庫(kù)存煙絲短缺32.79 萬(wàn)元（其中含運(yùn)費(fèi)成本2.79萬(wàn)元），經(jīng)認(rèn)定短缺的煙絲屬于非正常損失。
（注：卷煙消費(fèi)稅比例稅率45%、雪茄煙消費(fèi)稅比例稅率25%、煙絲消費(fèi)稅30%，相關(guān)票據(jù)己通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）
要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：
（1）計(jì)算12月份銷售卷煙與取得延期付款補(bǔ)貼收入的銷項(xiàng)稅額；
（2）計(jì)算12月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項(xiàng)稅額；
（3）計(jì)算12月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；
（4）計(jì)算12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；
（5）計(jì)算12月份應(yīng)繳納的增值稅；
（6）計(jì)算12月份就銷售雪茄煙相關(guān)的消費(fèi)稅；
（7）計(jì)算12月份與銷售雪茄煙相關(guān)的消費(fèi)稅；
（8）計(jì)算12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
（9）計(jì)算12月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
2．某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年度有員工1000人（其中醫(yī)務(wù)人員10人，在建工程人員5人）。企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)收入總額8000萬(wàn)元，扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失總額7992萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額8萬(wàn)元，已繳納企業(yè)所得稅2.16萬(wàn)元，后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問(wèn)題如下：
（1）扣除的成本費(fèi)用中包括全年的工資費(fèi)用1100萬(wàn)元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)192.5萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，當(dāng)?shù)卮_定的人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為900元，該企業(yè)未成立工會(huì)組織，所提工會(huì)經(jīng)費(fèi)也未上交；
（2）企業(yè)年初結(jié)轉(zhuǎn)的壞賬準(zhǔn)備金貸方余額1.2萬(wàn)元，當(dāng)年未發(fā)生壞賬損失，企業(yè)根據(jù)年末的應(yīng)收賬款余額180萬(wàn)元，又提取了壞賬準(zhǔn)備金1.08萬(wàn)元；
（3）收入總額8000萬(wàn)元中含國(guó)債利息收入7萬(wàn)元，金融債券利息收入20萬(wàn)元，從被投資公司分回的稅后股息38萬(wàn)元；
（4）當(dāng)年1月向銀行借款200萬(wàn)元購(gòu)建固定資產(chǎn)，借款期限1年。購(gòu)建的固定資產(chǎn)于當(dāng)年9月30日完工并交付使用（本題不考慮該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊），企業(yè)支付給銀行的年利息費(fèi)用共計(jì)12萬(wàn)元，全部計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用；
（5）企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用45萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)60萬(wàn)元，全都作了扣除；
（6）12月份，以使用不久的一輛公允價(jià)值47萬(wàn)元的進(jìn)口小轎車（固定資產(chǎn)）清償應(yīng)付賬款50萬(wàn)元，公允價(jià)值與債務(wù)的差額，債權(quán)人不再追要。小轎車原值50萬(wàn)元，已提取了折舊20%，清償債務(wù)時(shí)企業(yè)直接以50萬(wàn)元分別沖減了應(yīng)付賬款和固定資產(chǎn)原值；
（7）12月份轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得收入60萬(wàn)元，未作收入處理，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面成本35萬(wàn)元也未轉(zhuǎn)銷；
（8）12月份通過(guò)當(dāng)?shù)?*機(jī)關(guān)向貧困山區(qū)捐贈(zèng)家電產(chǎn)品一批，成本價(jià)20萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格23萬(wàn)元，企業(yè)核算時(shí)按成本價(jià)格直接沖減了庫(kù)存商品，按市場(chǎng)銷售價(jià)格計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額3.91萬(wàn)元與成本價(jià)合計(jì)23.91萬(wàn)元計(jì)入（營(yíng)業(yè)外支出）賬戶；
（9）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中還列支上半年繳納的稅款滯納金3萬(wàn)元，銀行借款超期罰息6萬(wàn)元，給購(gòu)貨方的回扣12萬(wàn)元，意外事故損失8萬(wàn)元，非廣告性贊助10萬(wàn)元，全都如實(shí)作了扣除。（被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率24%）。
要求：按下列順序回答問(wèn)題，每部均為共計(jì)金額：
（1）計(jì)算工資費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（2）計(jì)算成本職工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（3）計(jì)算提取的壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（4）計(jì)算國(guó)債利息、稅后股息應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（5）計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（6）計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（7）計(jì)算清償債務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（8）計(jì)算轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅費(fèi)；
（9）計(jì)算轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（10）計(jì)算公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（11）計(jì)算除公益性捐贈(zèng)以外的其他營(yíng)業(yè)外支出的項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（12）計(jì)算審計(jì)后該企業(yè)200年度應(yīng)補(bǔ)償?shù)钠髽I(yè)所得稅。
3.某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)（出口產(chǎn)品企業(yè)），1996年8月在我國(guó)某經(jīng)濟(jì)特區(qū)依法設(shè)立，經(jīng)營(yíng)期15年，適用企業(yè)所得稅稅率15%。該企業(yè)1996年—2003年的經(jīng)營(yíng)情況見(jiàn)下表：（單位：萬(wàn)元）
年 度
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
應(yīng)稅所得額
30
-30
20
80
120
180
200
230
出口產(chǎn)值占當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值
－
40%
50%
60
70%
75%
60%
80%
2004年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）1-12月取得境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入3000萬(wàn)元（12月份200萬(wàn)元）、取得出口產(chǎn)品銷售收入5000萬(wàn)元（12月份600萬(wàn)元）；企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的非獨(dú)立核算的賓館，全年分別取得餐飲收入90萬(wàn)元，歌廳40萬(wàn)元；
（2）12月份外購(gòu)原材料取得防偽控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款500萬(wàn)元、增值稅85萬(wàn)元；接受某公司捐贈(zèng)貨物一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅8.5 萬(wàn)元；
（3）12月份轉(zhuǎn)讓股票收益70萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓國(guó)庫(kù)券收入30萬(wàn)元；
（4）全年應(yīng)扣除的銷售（經(jīng)營(yíng)）成本7 300萬(wàn)元（未含12月份不能抵扣的增值稅）發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi)70萬(wàn)元、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)60萬(wàn)元（2003年的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)50萬(wàn)元）；經(jīng)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借款300萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借用期限半年，支付了利息費(fèi)用24萬(wàn)元（同期銀行借款利率為5%）；
（5）在“營(yíng)業(yè)性支出”賬戶中，發(fā)生的通過(guò)民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)50萬(wàn)元，直接向某學(xué)校捐贈(zèng)20萬(wàn)元，資助相關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元，自然災(zāi)害損失30萬(wàn)元（取得保險(xiǎn)公司賠償5萬(wàn)元）
（6）從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益40萬(wàn)元，在境外已繳納了20%的公司所得稅。
（注：增值稅稅率17%，退稅率13%；地方所得稅不考慮；該企業(yè)選擇從1997年計(jì)算免征、減征企業(yè)所得稅的期限）
要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：
（1）計(jì)算1996年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；
（2）計(jì)算1997年—2001年共計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；
（3）計(jì)算2002年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；
（4）計(jì)算2003年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；
（5）計(jì)算2004年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；
（6）計(jì)算2004年12月出口貨物應(yīng)退還的增值稅；
（7）計(jì)算2004年繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入總額；
（8）計(jì)算2004年所得稅前應(yīng)扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)；
（9）計(jì)算2004年所得稅前應(yīng)扣除的營(yíng)業(yè)外支出金額；
（10）計(jì)算2004年所得稅前應(yīng)扣除的營(yíng)業(yè)性支金額；
（11）計(jì)算該企業(yè)2004年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；
（12）計(jì)算該企業(yè)2004年度境外所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
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2005年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法參考答案 (zt)
1.答案：B
解析：征稅對(duì)象是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志；納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人、自然人及其他組織；征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的物或行為。
2.答案：A
解析：商業(yè)小規(guī)模納稅人，增值稅征收率為4％。小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，可以按照取得的普通發(fā)票上的金額換算稅金抵減應(yīng)納增值稅。158080/（1+4%）×4%－5850/（1+17％）×17％＝5230（元）。
3.答案：B
解析：獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，按照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；具有一般納稅人資格的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；不具有一般納稅人資格的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向發(fā)電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
4.答案：A
解析：外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物直接出口，屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅款。
該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為＝25×30％＝7.5（萬(wàn)元）
5.答案：D
解析：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款己征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，允許退還己征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除。教材P124頁(yè)。
6 答案：A
解析：應(yīng)繳納增值稅＝280（萬(wàn)元） 280萬(wàn)元已經(jīng)是當(dāng)月所有的銷項(xiàng)減去包含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的所有進(jìn)項(xiàng)后的余額。
應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝40×5％＝2（萬(wàn)元）
縣城的城建稅稅率為5％
應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加＝（280+2）×（5％+3％）＝22.56（萬(wàn)元）
7.答案：A
解析：內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定；內(nèi)銷的來(lái)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定；出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以制成品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定。
8 答案：B
解析：金屬礦原礦可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量；有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基數(shù)上減征30％。
當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅＝（6+0.5/40％）×10×40％＝29（元）
此題目有兩處不嚴(yán)謹(jǐn)：首先并未指明是聯(lián)合礦山還是獨(dú)立礦山，應(yīng)該是不能適用減征40％的規(guī)定；其次根據(jù)2005年教材的變動(dòng)，課稅數(shù)量中的自用數(shù)量必須是非生產(chǎn)用數(shù)量，如果是用于生產(chǎn)方面的，是不需要繳納資源稅。而此題的移送入選精礦正是屬于生產(chǎn)用，按教材的規(guī)定是不需要繳稅的。盡管如此，考試時(shí)也只能按照出題者的思路，才能做出答案，否則就失分了。
9.答案：C
解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)從土地增值稅扣除的稅金是不包括房產(chǎn)稅的，由于印花稅已經(jīng)包括在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中，不再單獨(dú)扣除。.
10.答案：B
解析：銷售收入＝14000（萬(wàn)元）
土地使用權(quán)費(fèi)及開(kāi)發(fā)成本＝4800（萬(wàn)元）
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝4800×10％＝480（萬(wàn)元）
稅金＝770（萬(wàn)元）
加計(jì)扣除費(fèi)用＝4800×20％＝960（萬(wàn)元）
扣除項(xiàng)目合計(jì)＝4800+480+770+960＝7010（萬(wàn)元）
增值額＝14000-7010＝6990（萬(wàn)元）
增值額與扣除項(xiàng)目比例＝6990/7010＝99.71％< 100%
土地增值稅額＝6990×40％-7010×5％＝2445.50（萬(wàn)元）
11. 答案：C
解析：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅；納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。
12.答案：A
解析：個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用房免征房產(chǎn)稅，原值60萬(wàn)元的房產(chǎn)供自己及家人居住的用房是免房產(chǎn)稅的，另外一處，也只就其出租期間繳納房產(chǎn)稅；出租后仍用于居住的，減按4％稅率征收。
應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝1200×4％×6＝288（元）
13.答案：B
解析：機(jī)動(dòng)車掛車，按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額的7折征收；客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅；載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額征收。
應(yīng)繳納車船使用稅＝20×25×30+20×10×30×70％+3×3×30+120×3×50％+120×2＝19890（元）
14.答案：C
解析：土地使用權(quán)出售、國(guó)有土地使用權(quán)出讓，以成交價(jià)格為計(jì)稅價(jià)格；土地使用權(quán)贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售的市場(chǎng)價(jià)格核定；劃撥方式的，是以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)或者土地收益為計(jì)稅依據(jù)。
15.答案：C
解析：被兼并企業(yè)在被兼并后繼續(xù)具有獨(dú)立納稅人資格的，其兼并前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，在稅法法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)，由其以后年度的所得逐年延續(xù)彌補(bǔ)，不得用兼并企業(yè)的所得彌補(bǔ)；被兼并企業(yè)在被兼并后不具有獨(dú)立納稅人資格且不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的，其兼并前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，在稅收法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)，可由兼并企業(yè)的所得彌補(bǔ)。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)發(fā)生的虧損，可以用從被投資企業(yè)分會(huì)的利潤(rùn)彌補(bǔ)。企業(yè)進(jìn)行股權(quán)重組，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，可按稅法法規(guī)規(guī)定的虧損彌補(bǔ)年限，在剩余期限內(nèi)，由股權(quán)重組后的企業(yè)，逐年延續(xù)彌補(bǔ)。
16. 答案：D
解析：由于支出的成本費(fèi)用核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定，應(yīng)納稅所得額＝成本費(fèi)用支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率＝127.5÷（1-25％）×25％＝42.5（萬(wàn)元），應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝42.5×33％＝14.03（萬(wàn)元）
17.答案：A
解析：1999年初設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，適用稅率為30％，經(jīng)營(yíng)期限超過(guò)10年，適用兩免三減半的政策，1999年盈利，1999-2000年免稅，2001-2003年減半，減半后稅率是15％，地方所得稅每年均按3%征收，所以2003年的稅率為15％+3％＝18％，2004年優(yōu)惠政策已滿，稅率為30％+3％＝33％。再投資直接增加注冊(cè)資本的，退稅率為40％，所以退稅額＝49.2/（1-18％）×15％×40％+53.6/（1-33％）×30％×40％＝13.20（萬(wàn)元）
18.答案：B
解析：同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為，計(jì)征個(gè)人所得稅。王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（5000+2000）×（1-20％）×20％×（1-30％）＝784（元）
19.答案：B
解析：見(jiàn)教材P424頁(yè)。
20.答案：D
解析：AB屬于侵犯財(cái)產(chǎn)權(quán)的賠償，C屬于侵犯人身權(quán)的賠償。
二、多項(xiàng)選擇題
1.答案：ACD
解析：教材P33頁(yè)。
2.答案：ABC
解析：供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采購(gòu)直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天；出售給居民個(gè)人的，為開(kāi)具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天。
3.答案：ABD
解析：參考教材92頁(yè)。能確定其中原料為薯類或糧食的，分別按照薯類或糧食的稅率征收；如果兩種原料都有的，從高按照糧食白酒的稅率；如果兩種原料都沒(méi)有的，也是從高按照糧食白酒的稅率。
4.答案：BC
解析：受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，委托方要補(bǔ)繳稅款，受托方不再重復(fù)補(bǔ)稅，但要按照《征管法》的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50％以上3倍以下的罰款。
5.答案：ACD
解析：人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅；人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅，這里的“出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)”包括出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)。
6.答案：ABC
解析：納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
7.答案：ACD
解析：進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品是不征收資源稅的；中外合作開(kāi)采原油的企業(yè)不是資源稅納稅義務(wù)人，這里的中外合作是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事合作開(kāi)采陸上石油資源的中國(guó)企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，而題目中的外商投資企業(yè)與這個(gè)概念不同，指的是中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)、外商投資企業(yè)，是一個(gè)獨(dú)立的納稅主體。
8.答案：ACD
解析：個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住未滿1年的自用住房，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。
9.答案：ABC
解析：免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地是暫行條例規(guī)定的免稅范圍。
10.答案：AC
解析：應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用半年以上的，在大修期間免征房產(chǎn)稅，不是三個(gè)月。對(duì)于這里的B選項(xiàng)很容易引起爭(zhēng)議，法律的規(guī)定是對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。嚴(yán)格的講，需要之處非營(yíng)利醫(yī)療機(jī)構(gòu)的房產(chǎn)是在自用的情況下，才能享受免稅的規(guī)定。可是也會(huì)有人認(rèn)為在沒(méi)有特別指明的情況下，是不用考慮非自用的情況，或者說(shuō)注會(huì)稅法這張?jiān)嚲砩媳旧砭陀袔滋幉粐?yán)謹(jǐn)?shù)牡胤?，這個(gè)也很難排除。但是，從嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕嵌戎vB不選擇更合理。
11.答案：BCD
解析：印花稅納稅方法有三種：自行貼花辦法、匯貼或匯繳辦法、委托代征辦法。在自行貼花辦法下，完成“三自”行為（自行計(jì)算應(yīng)納稅額、自行購(gòu)買印花稅票、自行貼足印花稅票并注銷），即完成了納稅義務(wù)，不需再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，而匯貼或匯繳辦法下，需要申報(bào)納稅。
12.答案：ABC
解析：子女繼承父母房產(chǎn)，屬于法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬，是不征契稅的。
13.答案：ABCD
解析：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、個(gè)人獨(dú)資的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，都適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。
14.答案：ABCD
解析：見(jiàn)教材425頁(yè)和427頁(yè)。
15.答案：CD
解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為，必須先經(jīng)稅務(wù)行政復(fù)議，然后再進(jìn)行稅務(wù)行政訴訟，不經(jīng)復(fù)議的，不能訴訟。AB屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或答復(fù)的行為。
三、
1.答案：×
解析：地方性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級(jí)**，不能層層下放。
2.答案：×
解析：對(duì)注冊(cè)資本在500萬(wàn)元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)提出增值稅一般納稅人資格申請(qǐng)的，可認(rèn)定為臨時(shí)一般納稅人，還不是正式一般納稅人，進(jìn)入輔導(dǎo)期，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理，輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，此時(shí)才可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的納稅人管理。
3.答案：√
解析：見(jiàn)教材P45頁(yè)。
4.答案：×
解析：納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅；納稅人委托私營(yíng)企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳繳納消費(fèi)稅。
5.答案：×
解析： 單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人應(yīng)視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人不征營(yíng)業(yè)稅。
6.答案：×
解析：外商投資企業(yè)是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅人，但不是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。
7.答案：√
解析：見(jiàn)教材P163頁(yè)第2行。
8.答案：×
解析：對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅。；但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
9.答案：×
解析：地方性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級(jí)**，不能層層下放。
10.答案：√
解析：見(jiàn)教材P242頁(yè)。
11.答案：√
解析：出口退回的增值稅不繳納企業(yè)所得稅，一是因?yàn)樵鲋刀悓儆趦r(jià)外稅，與企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)沒(méi)有關(guān)系；二是退回的增值稅，計(jì)入“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）”賬戶貸方，不作收入處理。出口退回的消費(fèi)稅額，沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶，相應(yīng)就增加了企業(yè)，即出口退回的消費(fèi)稅額應(yīng)征收企業(yè)所得稅。
12答案：×
解析：企業(yè)在一般的股權(quán)買賣中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)或累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝轉(zhuǎn)讓支付額-投資成本
13.答案：√
解析：個(gè)人因用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠すべY平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅，超過(guò)3倍的，就超過(guò)的部分繳納個(gè)人所得稅。
14.答案：√
解析：見(jiàn)教材P431頁(yè)。
15.答案：×
解析：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格，不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰。但是稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。
四、計(jì)算題
1.答案：
（1）進(jìn)口小轎車關(guān)稅完稅價(jià)格=400000+30000+40000+20000=490000（元）
進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅=490000×20%=98000（元）
修理設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=（50000+100000）×20%=30000（元）
進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅=（2000000+120000+80000）×20%=440000（元）
進(jìn)口小轎車、修理設(shè)備和進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅＝98000+30000+440000＝568000（元）
（2）小轎車進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（490000+98000）/（1-8%）×8%=51130.43（元）
（3）卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅
每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=〔（2000000+120000+80000+440000）/80000+0.6〕/（1-30%）=48（元）<50元，適用比例稅率為30%
進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=（2000000+120000+80000+440000+0.6×80000）/（1-30%）×30%+0.6×80000=1200000（元）
（4）小轎車進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=（490000+98000）/（1-8%）×17％＝108652.17（元）
修理設(shè)備進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=（50000+100000）×（1+20%）×17%=30600（元）
卷煙進(jìn)口增值稅 =（2000000+120000+80000+440000+0.6×80000）/（1-30%）×17%=652800（元）
小轎車、修理設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅＝108652.17+30600+652800＝792052.17（元）
2.答案：
（1）①門票收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：220×20%=44（萬(wàn)元）
（注：該公司主營(yíng)娛樂(lè)業(yè)，門票收入按娛樂(lè)業(yè)稅目計(jì)征，稅率為20％）
歌舞廳收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：400×20%=80（萬(wàn)元）
游戲廳收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：100×20%=20（萬(wàn)元）
②保齡球收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：120×5%=6（萬(wàn)元）
③美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：150×5%=7.5（萬(wàn)元）
④非獨(dú)立核算小賣部是兼營(yíng)行為，不繳納營(yíng)業(yè)稅，繳納增值稅。應(yīng)繳納的增值稅：60/（1+6％）×6%=3.40（萬(wàn)元）
（注：由于該公司是娛樂(lè)公司不是商業(yè)企業(yè)，征收率為6％。）
⑤餐飲收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：600×5%=30（萬(wàn)元）
（注：銷售自制的180噸啤酒所取得的收入屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為，征收營(yíng)業(yè)稅。）
⑥將部分空閑的歌舞廳出租應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：（76+4）×5%=4（萬(wàn)元）
⑦赴國(guó)外提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收入屬于境外發(fā)生的勞務(wù)，不是營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。
⑧代銷福利彩票業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：10×5%=0.5（萬(wàn)元）
該娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)=44+80+20+6+7.5+30+4+0.5=192（萬(wàn)元）
（2）該娛樂(lè)公司銷售自制啤酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝180×250/10000=4.5（萬(wàn)元）
（3）該娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)城建稅=（192+3.40+4.5）×7%=14（萬(wàn)元）
（4）該娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=（192+3.40+4.5）×3%=6（萬(wàn)元）
3.答案：
（1）領(lǐng)受權(quán)利許可證執(zhí)照應(yīng)繳納的印花稅=5+5+5=15（元）
（2）設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅=7×5+2200000×0.05%=35+1100=1135（元）
（3）簽訂購(gòu)銷合同應(yīng)繳納的印花稅=2800000×0.03%=840（元）
（4）借款合同應(yīng)繳納的印花稅=500000×0.005%=25（元）
注：利息不繳納印花稅。
（5）廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅=30000×0.05%+70000×0.3‰=36（元）
注：這里原材料是由廣告公司提供的，也就是承攬方提供，應(yīng)當(dāng)按照購(gòu)銷合同計(jì)算貼花。
（6）技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅=600000×0.03%=180（元）
（7）租賃合同應(yīng)繳納的印花稅=500000×0.1%=500（元）
（8）專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花=1500000×0.05%=750（元）
4.答案：
（1）全年工資和獎(jiǎng)金繳納的個(gè)人所得稅=[（3500-800）×15%-125]×12+[（3000×15%-125）×4=3360+1300=4660（元）
（2）向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)可以全額扣除；向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)限額扣除，扣除限額＝20000×（1-20%）×30%＝4800（元）>實(shí)際捐贈(zèng)額5000元，所以可以扣除4800元。
翻譯收入繳納的個(gè)人所得稅=[20000×（1-20%）-6000-4800]×20%=1040（元）
（3）稿酬收入繳納的個(gè)人所得稅=50000×（1-20%）×20%×（1-30%）+80000×（1-20%）×20%×（1-30%）=14560（元）
同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，連載作為，出版作為另。
（4）Ａ國(guó)講學(xué)收入在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=18000×（1-20%）×20%=2880（元）
在A國(guó)已經(jīng)繳納2000元，在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)稅＝2880-2000=880（元）
（5）Ｂ國(guó)講學(xué)收入在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元）
在B國(guó)已經(jīng)繳納6000元，在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)稅＝6400-6000=400（元）
解析：季度獎(jiǎng)金收入是2004年取得的，應(yīng)該適用舊政策，單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得納稅。
這個(gè)題目的問(wèn)題很有意思，教材僅僅講解了從2005年開(kāi)始執(zhí)行的新的計(jì)算個(gè)人取得獎(jiǎng)金時(shí)，繳納個(gè)人所得稅的方法，而沒(méi)有講解2005年1月1日前的執(zhí)行方法。但是此題的業(yè)務(wù)時(shí)間卻是2004年，按照稅法的執(zhí)行時(shí)間來(lái)看，應(yīng)當(dāng)是按照2004年的政策來(lái)處理。這樣，很多不知道原政策的考生就無(wú)法處理了。如果按照2005年的政策處理，這顯然又是不合法的。同時(shí)，對(duì)于那些知道老政策的考生，很可能就按照舊政策處理了。
五、綜合題
1．答案：
（1）3600×17%+2400×17%+21.06/1.17×17%=6018×17%=1023.06（萬(wàn)元）
（2）600×17%+35.1/1.17×17%+40×（600/300）×17%+7.02/1.17×17%=716×17%=121.72（萬(wàn)元）
（3）（32.79-2.79）×17%+2.79/（1-7%）×7%=5.1+0.21=5.31（萬(wàn)元）
（4）340+50×7%+120×7%-5.31=346.59（萬(wàn)元）
（5）1023.06+121.72-346.59=798.19（萬(wàn)元）
（6）計(jì)算與銷售卷煙相關(guān)的消費(fèi)稅額；
[3600+2400+21.06/（1+17%）]×45%+（1200+800）×0.015=2738.1（萬(wàn)元）
（7）計(jì)算與銷售雪茄煙相關(guān)的消費(fèi)稅；
716×25%=179（萬(wàn)元）
（8）計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
2738.10+179-2100×30%=2287.1（萬(wàn)元）
注:領(lǐng)用煙絲2100萬(wàn)元,分別生產(chǎn)卷煙及雪茄煙,須在此扣除煙絲已納消費(fèi)稅.
（9）計(jì)算應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
城建稅：（798.19+2287.10）×7%=215.97（萬(wàn)元）
附加費(fèi)：（798.19+2287.10）×3%×50%=46.28（萬(wàn)元）
合計(jì):304.17+65.18=369.35（萬(wàn)元）
2．答案：
（1）計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)=（1000-10）×900×12/10000=1069.2（萬(wàn)元）
工資費(fèi)用應(yīng)該調(diào)增所得額=1100-1069.2=30.8（萬(wàn)元）
（2）按稅法規(guī)定應(yīng)該提取三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)=1069.2×（1.5+14%）=165.73（萬(wàn)元）（注：由于未成立工會(huì)組織，因此不能按計(jì)稅工資的2%提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)）
三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=192.5-165.73=26.77（萬(wàn)元）
（3）按照稅法規(guī)定本年應(yīng)該留存的壞賬準(zhǔn)備=180×0.5%=0.9（萬(wàn)元）
稅法上應(yīng)該沖減壞賬準(zhǔn)備=1.2-0.9=0.3（萬(wàn)元）
應(yīng)該調(diào)增所得額=1.08+0.3=1.38（萬(wàn)元）（注：先沖減企業(yè)自行提取的壞賬準(zhǔn)備，然后再?zèng)_減稅法上的部分，就得出影響所得額的金額）
（4）國(guó)債利息不用納稅，因此調(diào)減所得額7萬(wàn)元；股息性所得稅法上應(yīng)該按稅前利潤(rùn)確認(rèn)。
股息所得調(diào)增所得額：38÷（1-24%）-38=12（萬(wàn)元）
國(guó)債利息、稅后股息應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=12-7=5萬(wàn)元
（5）利息資本化的期限為9個(gè)月，應(yīng)調(diào)增所得額=9（萬(wàn)元）（注：屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，在43行之前調(diào)整）
（6）銷售收入=8000（萬(wàn)元）
債務(wù)重組視同銷售收入=47（萬(wàn)元）；轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入60萬(wàn)元應(yīng)該填入申報(bào)表的第一行，作為費(fèi)用扣除限額的計(jì)算基數(shù)。
以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售收入=23（萬(wàn)元）
費(fèi)用限額基數(shù)=8000-7-20-38+47+60+23=8065（萬(wàn)元）（注：國(guó)債利息收入，金融債券收入和股息收入不能作為費(fèi)用限額基數(shù)）
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=8065×0.3%+3=27.195（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=8065×0.5%=40.325（萬(wàn)元）
應(yīng)該調(diào)增所得額=（45-27.195）+（60-40.325）=37.48（萬(wàn)元）
（7）視同銷售應(yīng)調(diào)增的所得額=47-50×（1-20%）=7（萬(wàn)元）
債務(wù)重組應(yīng)調(diào)增所得額=50-47=3（萬(wàn)元）
該業(yè)務(wù)共調(diào)增所得額=7+3=10萬(wàn)元
（8）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=60×5%=3（萬(wàn)元）
應(yīng)繳納城建稅=3×7%=0.21（萬(wàn)元）
應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=3×3%=0.09（萬(wàn)元）
應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅費(fèi)=3+0.21+0.09=3.3（萬(wàn)元）
（注：由于沒(méi)有指明是否是土地使用權(quán)和取得的方式，因此按收入的全額納稅。）
（9）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)該調(diào)增所得額=60-35-3.3=21.7（萬(wàn)元）
（10）申報(bào)表第43行“納稅調(diào)整前所得”=8-38+38/（1-24%）+9+10（債務(wù)重組）+21.7（轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)）+（23-20）（非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售）=63.7（萬(wàn)元）
公益性捐贈(zèng)扣除限額=63.7×3%=1.911（萬(wàn)元）
捐贈(zèng)支出額=23.91（萬(wàn)元）
應(yīng)該調(diào)增所得額=23.91=1.911=22（萬(wàn)元）
（11）稅收滯納金、購(gòu)貨方的回扣、非廣告性的贊助支出不得扣除、銀行罰息和因?yàn)槭鹿实膿p失可以扣除。
應(yīng)調(diào)增所得額=3+12+10=25（萬(wàn)元）
（12）應(yīng)納稅所得額=8+30. 8+26.77+1.38+5+9+37.48+10+21.7+22+25=197.13（萬(wàn)元）
應(yīng)該補(bǔ)繳所得稅=197.13×33%-38/（1-24%）×24%-2.16=50.89（萬(wàn)元）
3.答案：
（1）1996年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：30×15％＝4.5（萬(wàn)元）
注：外商投資企業(yè)年度中間開(kāi)業(yè)，當(dāng)年獲得利潤(rùn)而實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足6個(gè)月的，可以選擇從下一年度起計(jì)算免征、減征企業(yè)所得稅的期限；當(dāng)年獲得的利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納所得稅。該企業(yè)選擇從1997年計(jì)算免征、減征企業(yè)所得稅的期限，所以1996年按規(guī)定計(jì)算稅額。
（2）1997年、1998年免稅，1999至2001年減半，稅率為7.5%。
1997年～2001年共計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：（80-10+120+180）×7.5％＝27.75（萬(wàn)元）
注：無(wú)論1997年是否盈利，均開(kāi)始計(jì)算免征、減征企業(yè)所得稅的期限。
（3）2002年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：200×15％＝30（萬(wàn)元）
注：兩免三減后，如果為產(chǎn)品出口企業(yè)，仍能享受減半優(yōu)惠，2002年未達(dá)到出口企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受減半優(yōu)惠。
（4）2003年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：230×10％＝23（萬(wàn)元）
注：兩免三減后，如果為產(chǎn)品出口企業(yè)，仍能享受減半優(yōu)惠，15％減半后的稅率為10％。
（5）2004年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：90×5%+40×20%=12.5萬(wàn)（萬(wàn)元）
（6）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝600×（17%-13%）＝24（萬(wàn)元）
應(yīng)納增值稅額=200×17%-（85+8.5-24）=-35.50（萬(wàn)元）
出口貨物“免、抵、退”稅額=600×13%=78（萬(wàn)元）
2004年12月出口貨物應(yīng)退還的增值稅=35.50（萬(wàn)元）
（7）2004年繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入總額＝3000+5000+90+40+70+30+58.50=8288.50（萬(wàn)元）
（8）2004年所得稅前應(yīng)扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)＝8000×0.3%+3+130×1%=28.30（萬(wàn)元）
（9）2004年所得稅前應(yīng)扣除的利息費(fèi)用和技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)＝300×5%×6/12+60+60×50%=97.50（萬(wàn)元）
（10）2004年所得稅前應(yīng)扣除的營(yíng)業(yè)外支出金額＝50+30-5=75（萬(wàn)元）
（11）應(yīng)納稅所得額=8288.50-〔7300+600×（17％-13％）〕-12.5-28.30-97.50-75=751.20（萬(wàn)元）
該企業(yè)2004年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=751.20×15%=112.68（萬(wàn)元）
注：2004年出口產(chǎn)值占總的收入的比重＝5000/（5000+3000）×100％＝62.5％<70％，不能適用繼續(xù)減半的政策，稅率為15％。
（12）該企業(yè)2004年度境外所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝40/（1-20%）×（33%-20%）=6.5（萬(wàn)元）