2005年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試試題
稅 法
一、單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應的位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）
1.下列各項中，表述正確的是（ ）。
A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標志。
B.稅率是衡量負輕重的重要標志。
C.納稅人就是履行納稅義務的法人和自然人
D.征稅對象就是稅收法律關系中征納雙方權利義務所指的物品
2.某商業(yè)零售企業(yè)為增值小規(guī)模納稅人，2004年12月購進貨物（商品）取得普通發(fā)票，共計支付金額12000元；經(jīng)主管稅務機關核準購進稅控收款機，一臺取得普通發(fā)票，支付金額5 850元；本月內(nèi)銷售貨物取得零售收人共計158 080元。該企業(yè)12月份應繳納的增值稅為（ ）。
A.5230元 B.6080元
C.8098元 D.8948元
3.按照增值稅電力產(chǎn)品征稅辦法的規(guī)定，下列各項中表述正確的是（ ）。
A.獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其銷售地的主管稅務機關申報納稅。
B.獨立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè)，向其所在地的稅務機關申報納稅。
C.非獨立核算的發(fā)電企業(yè)（具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其銷售地的主管稅務機關申報納稅。
D.非獨立核算的發(fā)電企業(yè)（不具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其銷售地的主管稅務機關申報納稅。
4.某外貿(mào)公司2005年3月從生產(chǎn)企業(yè)購進入化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款25萬元，增值稅4.25萬元，支付購化妝品的運輸費用3萬元，當月該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬元。該外貿(mào)公司出口化妝品應退的消費稅為（ ）。
A.7.5 萬元 B.8.4萬元
C.9.7萬元 D.10.5萬元
5.單位和個人提供營業(yè)稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款己征收過營業(yè)稅的，可以（ ）。
A.向稅務機關申請減免營業(yè)稅。
B.向稅務機關申請降低營業(yè)稅稅率
C.從納稅人以后的營業(yè)額中減除，但不允許退還已征稅款
D.允許退還己征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除
6.某縣城一加工企業(yè)2004年8月份因進口半成品繳納增值稅120萬元，銷售繳納增值稅280萬元，本月又出租門面房收到租金40萬元，該企業(yè)本月應繳納城市維護建設稅和教育費附加為（ ）。
A.22.56萬元 B.25.6萬元
C.28.2萬元 D.35.2萬元
7.加工貿(mào)易進口料件及其制成品需征稅的，海關按照一般進口貨物的規(guī)定審定完稅價格。下列各項中，符合審定完稅價格規(guī)定的是（ ）。
A.進口時需征稅的進料加工進口料件，以核料申報進口時的價格估定
B.內(nèi)銷的進料加工進口料件或其制成品，以該料件申報進口時的價格估定
C.內(nèi)銷的來料加工進口料件或其制成品，以該料件申報進口時的價格估定
D.出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以該料件申報進口時的價格估定
8.某鐵礦山2004年12月份銷售鐵礦石原礦6萬噸，移送入選精礦 0.5萬噸，選礦比為40％，適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當月應繳納的資源稅為（ ）。
A.26萬元 B.29元
C.43.5萬元 D.65萬元
9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時,允許單獨扣除的稅金是（）。
A.營業(yè)稅、印花稅 B.房產(chǎn)稅、城市維護建設稅
C.營業(yè)稅、城市維護建設稅 D.印花稅、城市維護建設稅
10.2004年，某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品相關的土地使用權費及開發(fā)成本合計為4800萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，該商品所在地的省**規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%，銷售商品繳納有關稅金770萬元。該公司銷售商品房應繳納的土地增值稅為（ ）。
A.2256.5萬元 B.2445.5萬元
C.3070.5萬元 D.3080.5萬元
11.新征用耕地應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務發(fā)生時間是（ ）。
A.自批準征用之日起滿3個月 B.自批準征用之日起滿6個月
C.自批準征用之日起滿1年 D.自批準征用之日起滿2年
12.趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬元的房產(chǎn)供自己及家人居住，另一處原值20萬元的房產(chǎn)于2004年7月1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入1 200萬元，趙某當年應繳納的房產(chǎn)稅為（ ）。
A.288元 B.576元
C.840元 D.864元
13.某貨運公司2004年擁有載貨汽車25輛、掛車10輛，凈噸位均為20噸；3輛四門六座客貨兩用車，載貨凈噸位為3噸；小轎車2輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車年納稅額每噸30元，11座以下乘人汽車年納稅額每輛120元。該公司2004年應繳的車船使用稅為（ ）。
A.19620元 B.19890元
C.20040元 D.21690元
14.下列各項中，契稅計稅依據(jù)可由征收機關核定的是（ ）。
A.土地使用權出售 B.國有土地使用權出讓
C. 土地使用權贈與 D.以劃撥方式取得土地使用權
15.按照企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列各項中表述正確的是（ ）。
A.按兼并后的企業(yè)無論是否獨立納稅資格，其未彌補的虧損均由兼并企業(yè)彌補。
B.被投資企業(yè)虧損可由投資企業(yè)盈利彌補，投資企業(yè)虧損不得用被投資企業(yè)盈利彌補。
C.企業(yè)境外業(yè)務在同一國之內(nèi)的盈虧可互相彌補，企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補。
D.企業(yè)進行股權重組，在股權轉(zhuǎn)讓前尚未彌補完的虧損不得重組的企業(yè)進行彌補。
16.某私營企業(yè)2004年度向主管稅務機關申報收入總額122萬元，成本費用支出總額127.5萬元，全年虧損5.5萬元，經(jīng)稅務機關檢查，支出的成本費用核算準確，但收入總額不能確定。稅務機關對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應稅所得率為25%,該私營企業(yè)2004年應繳納的企業(yè)所得稅為（ ）。
A.10.07萬元 B. 10.52萬元
C.13.15萬元 D. 14.03萬元
17.某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1999年初在我國設立，經(jīng)營期限12年，設立當年就盈利30萬元，該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率30%，地方所得稅每年均按3%征收，2005年初該企業(yè)的外商投資者分別將2003年、2004年分得的稅后利潤49.2萬元、53.6萬元用于該企業(yè)增加注冊資本，該外商再投資應退的企業(yè)所得稅為（ ）。
A.13.20萬元 B.14.88萬元
C.17.44萬元戶 D.18.41萬元
18.王某的一篇論文被編入某論文集出版，取得稿酬5000元，當年因添加印數(shù)又取得追加稿酬2000元。上述王某所獲稿酬應繳納的個人所得稅為（ ）。
A.728元 B.784元
C.812元 D.868元
19.下列各項中，符合稅收管法延期繳納稅款規(guī)定的是（ ）。
A.延期期限長不得超過6個月，同一筆稅款不得滾動審批。
B.延期期限長不得超過3個月，同一筆稅款不得滾動審批。
C.延期期限長不得超過6個月，同一筆稅款經(jīng)審批可再延期
D.延期期限長不得超過3個月，同一筆稅款經(jīng)審批可再延期
20.下列各項中，不屬于稅務行政侵權國家賠償范圍的是：（ ）。
A.稅務機關違反規(guī)定對當事人實施停止供應發(fā)票的
B.稅務機關工作人員違反規(guī)定向納稅人攤派征收費用的
C.稅務機關及其工作人員采用非法拘禁方式限制納稅人人身自由的
D.稅務機關及其工作人員合法行使職權，因納稅人和其他稅務當事人自己的行為致使損害發(fā)生的
二、多項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分，每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼，每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）
1.對新設立的商貿(mào)企業(yè)，納稅輔導期達到6個月后，經(jīng)主管稅務機關審查，符合條件的可認定為增值稅正式一般納稅人。這些條件包括（ ）。
A.納稅評估的結(jié)論正常 B.能夠及時查找存在的問題
C.約談、實地查驗的結(jié)果正常 D.企業(yè)申報、繳納稅款正常
2.下列各項中，符合增值稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（ ）。
A.供電企業(yè)采取預收電費結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當天
B.發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于集體福利的，為發(fā)出電量的當天
C.發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對數(shù)量且開具抄表確認單據(jù)的當天
D.供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采購直接收取電費結(jié)算方式的，為收款的當天
3.下列各項中，符合消費稅有關稅征收規(guī)定的有（ ）。
A.以外購的不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅。
B.對用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅
C.對用糧食和薯類，糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅
D.外購酒精生產(chǎn)的白酒，凡酒精所有原料無法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅
4.某商場委托某工業(yè)加工企業(yè)加工消費稅應稅貨物一批，該加工企業(yè)將加工好的應稅貨物交付商場時，未代收代繳消費稅，后經(jīng)查出，主管稅務機關對該項行為的稅務處理方法有（ ）。
A.加工企業(yè)應按規(guī)定補稅 B.商場應按規(guī)定補稅
C.對加工企業(yè)應給予處罰 D.對商場應給予處罰
5.下列各項中，不征收營業(yè)稅的有（ ）。
A.人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務
B.人民銀行委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務
C.中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務
D.中國出口信用保險公司辦理的出口信用擔保業(yè)務
6.下列各項中，符合城市維護建設稅有關的規(guī)定的有（ ）。
A.城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額
B.因減免稅而發(fā)生增值稅、消費稅、營業(yè)稅退庫的，城市維護建設稅也同時退庫
Ｃ.納稅人因偷漏增值稅、消費稅、營業(yè)稅應該補稅的，也要補繳城市維護建設稅
D.納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計入城市維護建設稅的計稅依據(jù)
7.下列各項中，屬于資源稅納稅人的有（?。?。
A.開采原煤的國有企業(yè) B.進口鐵礦石的私營企業(yè)
C.開采石灰石的個體經(jīng)營者 D.開采天然原油的外商投資企業(yè)
8.下列各項中，符合土地增值稅有關規(guī)定的有（?。?。
A.個人轉(zhuǎn)讓居住未滿３年的自用住房，按規(guī)定計征土地增值稅
B.個人轉(zhuǎn)讓居住未滿1年的自用住房，加征50%的土地增值稅
C.個人轉(zhuǎn)讓居住滿3年未滿5年的自用住房，減半征收土地增值稅
D.個人轉(zhuǎn)讓居住滿5年或5年以上的自用住房，免予征收土地增值稅
9.下列各項中，可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。
A.免稅單位職工家屬的宿舍用地 B.集體和個人辦的各類學校用地
C.個人所有的居住房屋及院落用地 D.免稅單位無償使用納稅單位的土地
10.下列各項中，關于房產(chǎn)稅的免稅規(guī)定表述正確的有（ ）。
A.對高校后勤實體免征房產(chǎn)稅
B.對非營利性醫(yī)療機構(gòu)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
C.房管部門向居民出租的公有住房免征房產(chǎn)稅
D.應稅房產(chǎn)大修停用三個月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅
11.采用自行貼花繳納印花稅的，納稅人應（ ）。
A.自行申報應稅行為 B.自行計算應納稅額
C.自行購買印花稅票 D.自行貼足印花稅票并注銷
12.下列各項中，應當征收契稅的有（ ）。
A.以房產(chǎn)抵債 B.將房產(chǎn)贈與他人
C.以房產(chǎn)作投資 D.子女繼承父母房產(chǎn)
13.下列各項中，適用5%-35%的五級超額累進稅率征收個人所得稅的有（ ）。
A.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得 B.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得
C.個人獨資的生產(chǎn)經(jīng)營所得 D.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
14.根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，下列各項中稅務機關有權核定其應納稅額的有（ ）。
A.未辦稅務登記臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營的
B.依照法律行為法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的
C.納稅人申報的計稅明顯偏低，又無正當理由的
D.依照法律行政的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的
15.下列各項中，稅務行政復議是稅務行政訴訟必經(jīng)前置程序的有（ ）。
A. 稅務機關不予依法辦理出口退稅引起的稅務爭議
B. 稅務機關不予認定為增值稅一般納稅人引起的稅務爭議
C. 因稅務機關適用法律錯誤，致使納稅人少繳稅款，稅務機關要求補償二年前稅款引起的爭議
D. 因納稅中介機構(gòu)計算錯誤，致使納稅人少繳稅款，稅務機關要求補償三年前的稅款引起的稅務爭議
三、判斷題（本題型共15題，每題1分，共15分。請判斷每題的表述是否正確，你認為正確的，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”；你認為錯誤的，填涂代碼“×”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯侄嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效。）
1.地區(qū)性地方稅收的立法權可經(jīng)省級立法機關或經(jīng)省級立法機關授權的下級**行使。（?。?BR> 2.對注冊資本在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，在進行稅務登記時提出增值稅一般納稅人資格申請的，可直接認定為正式一般納稅人并進行管理。（ ）
3.現(xiàn)行政策規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售數(shù)量掛鉤的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。 （?。?BR> 4.納稅人委托私營企業(yè)、個體經(jīng)營者加工應稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。（?。?BR> 5.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人不征營業(yè)稅；個人將不動產(chǎn)無償贈與他人應視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅?！ 。ā。?BR> 6.凡是繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人，須同時繳納城市維護建設稅。（?。?BR> 7.減征關稅在我國加入世界貿(mào)易組織之前以稅則規(guī)定稅率為基準，在我國加入世界貿(mào)易組織之后以惠國稅稅率或者普通稅率為基準。 （ ）
8.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，一律不征收房產(chǎn)稅。（?。?BR> 9.在確定車船使用稅計稅標準時，載貨汽車車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者免算；超過半噸都按1噸計算。（?。?BR> 10.企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定，合同約定分設為兩個或者兩個以上投資主體相同的企業(yè)，對派生方、新設方承受企業(yè)土地、房屋權屬，不征收契稅。（?。?BR> 11.出口退回的增值稅稅額不繳納企業(yè)所得稅，但出口退回的消費稅稅額應征收企業(yè)所得稅。（?。?BR> 12.企業(yè)在一般的股權買賣中，計算其股權轉(zhuǎn)讓所得時，可以從轉(zhuǎn)讓收入金額中扣除其分享的被投資方的股息性質(zhì)的所得。（?。?BR> 13.個人因用人單位解除勞動關系而取得性補償收入，其收入在當?shù)厣夏曷毠すべY平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。（?。?BR> 14.稅務機關為保全稅款，對納稅人采取強制執(zhí)行措施查封的、繼續(xù)使用不會減少其價值的財產(chǎn)，執(zhí)行機關可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用。（?。?BR> 15.各級稅務機關下設的稅務所，稽查局以及各內(nèi)設機構(gòu)、派出機構(gòu)都不具有處罰主體資格，不能以自己的名義實施稅務行政處罰。（?。?BR> 四、計算題（本題型共4題，第1、4題各6分，第2、3題各4分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟計算得數(shù)精確小數(shù)占后兩位，在答題卷上解答在試題卷上無效。）
1.某商貿(mào)公司為增值稅一船納稅人，并具有進出口經(jīng)營權，2005年3月發(fā)生相關經(jīng)營業(yè)務如下：
（1）從國外進口小轎車一輛，支付買價400000元、相關費用30000元，支付到達我國海關前的運輸費用40000元、保險費用20000元。
（2）將生產(chǎn)中使用的價值500000元設備運往國外修理，出境時已向海關報明，支付給境外的修理費用50000元，料件費100000元，并在海關規(guī)定的期限內(nèi)收回了該設備；
（3）從國外進口卷煙80000條（每條200支），支付買價2000000元，支付到達我國海關前的運輸費用120000元，保險費用80 000元。
（注：進口關稅稅率均為20%，小轎車消費稅稅率8%，單位金額元）
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
（1）計算進口小轎車、修理設備和進口卷煙應繳納的關稅；
（2）計算小轎車在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅；
（3）計算卷煙在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅；
（4）計算小轎車、修理設備和卷煙在進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅。
2.某市一娛樂公司2004年1月1日開業(yè)，經(jīng)營范圍包括娛樂，餐飲及其他服務，當年收入情況如下：
（1）門票收入220萬元，歌舞廳收入400萬元，游戲廳收入100萬元；
（2）保齡球館自7月1日開館，至當年年底取得收入120萬元；
（3）美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入150萬元；
（4）非獨立核算的小賣部銷售收入60萬元；
（5）餐飲收入600萬元（其中包括銷售自制的180噸啤酒所取得的收入）；
（6）與某公司簽訂租賃協(xié)議書，將部分空閑的歌舞廳出租，分別取得租金76萬元、賠償金4萬元；
（7）派出5名員工赴國外提供中醫(yī)按摩服務取得收入70萬元；
（8）經(jīng)批準從事代銷福利彩票業(yè)務取得手續(xù)費10萬元。
（注：除稅法統(tǒng)一規(guī)定的特殊項目外，該公司所在地省**規(guī)定，其它娛樂業(yè)項目的營業(yè)稅稅率為5%）
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
（1）計算娛樂公司當年應繳納的營業(yè)稅；
（2）計算娛樂公司當年應繳納的消費稅；
（3）計算娛樂公司當年應繳納的城市維護建設稅；
（4）計算娛樂公司當年應繳納的教育費附加。
3.某高新技術企業(yè)2004年8月份開業(yè)，注冊資金220萬元，當年發(fā)生經(jīng)營活動如下：
（1）領受工商營業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權證、土地使用證各一份；
（2）建賬時共設8個賬簿，其中資金賬簿中記載實體資本220萬元；
（3）簽訂購銷合同4份，共記載金額280萬元；
（4）簽訂借款合同1 份，記載金額50萬元，當年取得利息0.8萬元；
（5）與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加工費3萬元，廣告公司提供的原材料7萬元；
（6）簽訂技術服務合同1份，記載金額60萬元；
（7）簽訂租賃合同1份，記載租賃費金額50萬元；
（8）簽訂轉(zhuǎn)讓專有技術使用權合同1份，記載金額150萬元。
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
（1）計算領受權利許可證照應繳納的印花稅；
（2）計算設置賬簿應繳納的印花稅；
（3）計算簽訂購銷合同應繳納的印花稅；
（4）計算簽訂借款合同應繳納的印花稅；
（5）計算簽訂廣告制作合同應繳納的印花稅；
（6）計算簽訂技術服務合同應繳納的印花稅；
（7）計算簽訂租賃合同應繳納的印花稅；
（8）計算簽訂專有技術使用權轉(zhuǎn)讓合同應繳納的印花稅。
4.中國公民李某系一公司高級職員，2004年1——12月收入情況如下：
（1）每月取得工資收入3 500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎金3000元；
（2）取得翻譯收入20 000元，從中先后拿出6 000元、5000元，通過國家機關分別捐給了農(nóng)村義務教育和貧困地區(qū)；
（3）小說在報刊上連載50次后再出版，分別取得報社支付的稿酬50000元，出版社支付的稿酬80000元；
（4）在A、B兩國講學分別取得收入18 000元和35 000元，已分別按收入來源國稅法繳納了個人所得稅2000元和6000元。
附：工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表
級數(shù)
全月應納稅所得額
稅率（％）
速算扣除數(shù)
1
不超過500元
5
0
2
超過500元－2000元的部分
10
25
3
超過2000元－5000元的部分
15
125
4
超過5000元－20000元的部分
20
375
5
超過20000元－40000元的部分
25
1375
6
超過40000元－60000元的部分
30
3375
7
超過60000元－80000元的部分
35
6375
8
超過80000元－100000元的部分
40
10375
9
超過100000元的部分
45
15375
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
（1）計算全年工資和獎金應繳納的個人所得稅；
（2）計算翻譯收入應繳納的個人所得稅；
（3）計算稿酬收入應繳納的個人所得稅；
（4）計算A國講學收入在我國應繳納的個人所得稅；
（5）計算B國講學收入在我國應繳納的個個所得稅。
五、綜合題（本題型共3題，第1題8分，第2題12分，第3題10分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位，在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
1．某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年12月有關經(jīng)營情況如下：
（1）期初庫存外購己稅煙絲300萬元，本期外購己稅煙絲取得防偽控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款2000萬元，增值稅340萬元；支付本期外購煙絲運輸費用50萬元，取得經(jīng)稅務機關認為的運輸公司開具的普通發(fā)票；
（2）生產(chǎn)領用庫存煙絲2100萬元，分別生產(chǎn)卷煙2500標準箱（每標準條200支，調(diào)撥價格均大于50元）、雪茄煙500箱；
（3）經(jīng)專賣局批準，銷售卷煙給各商場1200箱，取得不含稅銷售收入3600萬元，由于貨款收回及時給了各商場2%的折扣，銷售給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收入2400萬元，支付銷貨運輸費用120萬元并取得經(jīng)稅務機關認定的運輸公司開具的普通發(fā)票。
（4）取得專賣店購買卷煙延期付款的補貼收入21.06萬元，己向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票；
（5）銷售雪茄煙300箱給各專賣店，取得不含稅銷售收入600萬元，以雪茄煙40箱換回小轎車2輛，大貨車1輛；零售雪茄煙15箱和取得含稅收入35.1萬元；取得雪茄煙過期的包裝物押金收入7.02萬元。
（6）月末盤存發(fā)現(xiàn)庫存煙絲短缺32.79 萬元（其中含運費成本2.79萬元），經(jīng)認定短缺的煙絲屬于非正常損失。
（注：卷煙消費稅比例稅率45%、雪茄煙消費稅比例稅率25%、煙絲消費稅30%，相關票據(jù)己通過主管稅務機關認證）
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
（1）計算12月份銷售卷煙與取得延期付款補貼收入的銷項稅額；
（2）計算12月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項稅額；
（3）計算12月份非正常損失煙絲應轉(zhuǎn)出的進項稅額；
（4）計算12月份應抵扣的進項稅額；
（5）計算12月份應繳納的增值稅；
（6）計算12月份就銷售雪茄煙相關的消費稅；
（7）計算12月份與銷售雪茄煙相關的消費稅；
（8）計算12月份應繳納的消費稅；
（9）計算12月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。
2．某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年度有員工1000人（其中醫(yī)務人員10人，在建工程人員5人）。企業(yè)全年實現(xiàn)收入總額8000萬元，扣除的成本、費用、稅金和損失總額7992萬元，實現(xiàn)利潤總額8萬元，已繳納企業(yè)所得稅2.16萬元，后經(jīng)聘請的會計師事務所審計，發(fā)現(xiàn)有關稅收問題如下：
（1）扣除的成本費用中包括全年的工資費用1100萬元，職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費192.5萬元，按照稅法規(guī)定，當?shù)卮_定的人均月計稅工資標準為900元，該企業(yè)未成立工會組織，所提工會經(jīng)費也未上交；
（2）企業(yè)年初結(jié)轉(zhuǎn)的壞賬準備金貸方余額1.2萬元，當年未發(fā)生壞賬損失，企業(yè)根據(jù)年末的應收賬款余額180萬元，又提取了壞賬準備金1.08萬元；
（3）收入總額8000萬元中含國債利息收入7萬元，金融債券利息收入20萬元，從被投資公司分回的稅后股息38萬元；
（4）當年1月向銀行借款200萬元購建固定資產(chǎn)，借款期限1年。購建的固定資產(chǎn)于當年9月30日完工并交付使用（本題不考慮該項固定資產(chǎn)折舊），企業(yè)支付給銀行的年利息費用共計12萬元，全部計入了財務費用；
（5）企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務招待費用45萬元，業(yè)務宣傳費60萬元，全都作了扣除；
（6）12月份，以使用不久的一輛公允價值47萬元的進口小轎車（固定資產(chǎn)）清償應付賬款50萬元，公允價值與債務的差額，債權人不再追要。小轎車原值50萬元，已提取了折舊20%，清償債務時企業(yè)直接以50萬元分別沖減了應付賬款和固定資產(chǎn)原值；
（7）12月份轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)的所有權，取得收入60萬元，未作收入處理，該項無形資產(chǎn)的賬面成本35萬元也未轉(zhuǎn)銷；
（8）12月份通過當?shù)?*機關向貧困山區(qū)捐贈家電產(chǎn)品一批，成本價20萬元，市場銷售價格23萬元，企業(yè)核算時按成本價格直接沖減了庫存商品，按市場銷售價格計算的增值稅銷項稅額3.91萬元與成本價合計23.91萬元計入（營業(yè)外支出）賬戶；
（9）“營業(yè)外支出”賬戶中還列支上半年繳納的稅款滯納金3萬元，銀行借款超期罰息6萬元，給購貨方的回扣12萬元，意外事故損失8萬元，非廣告性贊助10萬元，全都如實作了扣除。（被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率24%）。
要求：按下列順序回答問題，每部均為共計金額：
（1）計算工資費用應調(diào)整的應納稅所得額；
（2）計算成本職工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額；
（3）計算提取的壞賬準備金應調(diào)整的應納稅所得額；
（4）計算國債利息、稅后股息應調(diào)整的應納稅所得額；
（5）計算財務費用應調(diào)整的應納稅所得額；
（6）計算業(yè)務招待費用和業(yè)務宣傳費應調(diào)整的應納稅所得額；
（7）計算清償債務應調(diào)整的應納稅所得額；
（8）計算轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應繳納的流轉(zhuǎn)稅費；
（9）計算轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應調(diào)整的應納稅所得額；
（10）計算公益性捐贈應調(diào)整的應納稅所得額；
（11）計算除公益性捐贈以外的其他營業(yè)外支出的項目應調(diào)整的應納稅所得額；
（12）計算審計后該企業(yè)200年度應補償?shù)钠髽I(yè)所得稅。
3.某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)（出口產(chǎn)品企業(yè)），1996年8月在我國某經(jīng)濟特區(qū)依法設立，經(jīng)營期15年，適用企業(yè)所得稅稅率15%。該企業(yè)1996年—2003年的經(jīng)營情況見下表：（單位：萬元）
年 度
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
應稅所得額
30
-30
20
80
120
180
200
230
出口產(chǎn)值占當年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值
－
40%
50%
60
70%
75%
60%
80%
2004年度有關經(jīng)營情況如下：
（1）1-12月取得境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入3000萬元（12月份200萬元）、取得出口產(chǎn)品銷售收入5000萬元（12月份600萬元）；企業(yè)內(nèi)部設立的非獨立核算的賓館，全年分別取得餐飲收入90萬元，歌廳40萬元；
（2）12月份外購原材料取得防偽控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款500萬元、增值稅85萬元；接受某公司捐贈貨物一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5 萬元；
（3）12月份轉(zhuǎn)讓股票收益70萬元；轉(zhuǎn)讓國庫券收入30萬元；
（4）全年應扣除的銷售（經(jīng)營）成本7 300萬元（未含12月份不能抵扣的增值稅）發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關的交際應酬費70萬元、技術開發(fā)費60萬元（2003年的技術開發(fā)費50萬元）；經(jīng)批準向本企業(yè)職工借款300萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借用期限半年，支付了利息費用24萬元（同期銀行借款利率為5%）；
（5）在“營業(yè)性支出”賬戶中，發(fā)生的通過民政局向災區(qū)捐贈50萬元，直接向某學校捐贈20萬元，資助相關聯(lián)的科研機構(gòu)開發(fā)經(jīng)費40萬元，自然災害損失30萬元（取得保險公司賠償5萬元）
（6）從境外分支機構(gòu)取得稅后收益40萬元，在境外已繳納了20%的公司所得稅。
（注：增值稅稅率17%，退稅率13%；地方所得稅不考慮；該企業(yè)選擇從1997年計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限）
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
（1）計算1996年應繳納的企業(yè)所得稅；
（2）計算1997年—2001年共計應繳納的企業(yè)所得稅；
（3）計算2002年應繳納的企業(yè)所得稅；
（4）計算2003年應繳納的企業(yè)所得稅；
（5）計算2004年應繳納的營業(yè)稅；
（6）計算2004年12月出口貨物應退還的增值稅；
（7）計算2004年繳納企業(yè)所得稅的應稅收入總額；
（8）計算2004年所得稅前應扣除的交際應酬費；
（9）計算2004年所得稅前應扣除的營業(yè)外支出金額；
（10）計算2004年所得稅前應扣除的營業(yè)性支金額；
（11）計算該企業(yè)2004年度境內(nèi)所得應繳納的企業(yè)所得稅；
（12）計算該企業(yè)2004年度境外所得應繳納的企業(yè)所得稅。
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2005年度注冊會計師稅法參考答案 (zt)
1.答案：B
解析：征稅對象是區(qū)分不同稅種的主要標志；納稅人就是履行納稅義務的法人、自然人及其他組織；征稅對象就是稅收法律關系中征納雙方權利義務所指向的物或行為。
2.答案：A
解析：商業(yè)小規(guī)模納稅人，增值稅征收率為4％。小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，可以按照取得的普通發(fā)票上的金額換算稅金抵減應納增值稅。158080/（1+4%）×4%－5850/（1+17％）×17％＝5230（元）。
3.答案：B
解析：獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，按照現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅；具有一般納稅人資格的非獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅；不具有一般納稅人資格的非獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向發(fā)電企業(yè)所在地主管稅務機關申報納稅。
4.答案：A
解析：外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進貨物直接出口，屬于從價定率計征消費稅的應稅消費品，應依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時征收消費稅的價格計算應退消費稅稅款。
該外貿(mào)公司出口化妝品應退的消費稅為＝25×30％＝7.5（萬元）
5.答案：D
解析：單位和個人提供營業(yè)稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款己征收過營業(yè)稅的，允許退還己征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。教材P124頁。
6 答案：A
解析：應繳納增值稅＝280（萬元） 280萬元已經(jīng)是當月所有的銷項減去包含進口環(huán)節(jié)增值稅的所有進項后的余額。
應繳納營業(yè)稅＝40×5％＝2（萬元）
縣城的城建稅稅率為5％
應繳納城建稅和教育費附加＝（280+2）×（5％+3％）＝22.56（萬元）
7.答案：A
解析：內(nèi)銷的進料加工進口料件或其制成品，以料件原進口時的價格估定；內(nèi)銷的來料加工進口料件或其制成品，以該料件申報進口時的價格估定；出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以制成品申報內(nèi)銷時的價格估定。
8 答案：B
解析：金屬礦原礦可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量；有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基數(shù)上減征30％。
當月應繳納的資源稅＝（6+0.5/40％）×10×40％＝29（元）
此題目有兩處不嚴謹：首先并未指明是聯(lián)合礦山還是獨立礦山，應該是不能適用減征40％的規(guī)定；其次根據(jù)2005年教材的變動，課稅數(shù)量中的自用數(shù)量必須是非生產(chǎn)用數(shù)量，如果是用于生產(chǎn)方面的，是不需要繳納資源稅。而此題的移送入選精礦正是屬于生產(chǎn)用，按教材的規(guī)定是不需要繳稅的。盡管如此，考試時也只能按照出題者的思路，才能做出答案，否則就失分了。
9.答案：C
解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從土地增值稅扣除的稅金是不包括房產(chǎn)稅的，由于印花稅已經(jīng)包括在房地產(chǎn)開發(fā)費用中，不再單獨扣除。.
10.答案：B
解析：銷售收入＝14000（萬元）
土地使用權費及開發(fā)成本＝4800（萬元）
房地產(chǎn)開發(fā)費用＝4800×10％＝480（萬元）
稅金＝770（萬元）
加計扣除費用＝4800×20％＝960（萬元）
扣除項目合計＝4800+480+770+960＝7010（萬元）
增值額＝14000-7010＝6990（萬元）
增值額與扣除項目比例＝6990/7010＝99.71％< 100%
土地增值稅額＝6990×40％-7010×5％＝2445.50（萬元）
11. 答案：C
解析：納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿一年時開始繳納土地使用稅；納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。
12.答案：A
解析：個人所有非營業(yè)用房免征房產(chǎn)稅，原值60萬元的房產(chǎn)供自己及家人居住的用房是免房產(chǎn)稅的，另外一處，也只就其出租期間繳納房產(chǎn)稅；出租后仍用于居住的，減按4％稅率征收。
應繳納房產(chǎn)稅＝1200×4％×6＝288（元）
13.答案：B
解析：機動車掛車，按機動載貨汽車稅額的7折征收；客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅；載貨部分按機動載貨汽車稅額征收。
應繳納車船使用稅＝20×25×30+20×10×30×70％+3×3×30+120×3×50％+120×2＝19890（元）
14.答案：C
解析：土地使用權出售、國有土地使用權出讓，以成交價格為計稅價格；土地使用權贈與，由征收機關參照土地使用權出售的市場價格核定；劃撥方式的，是以補交的土地使用權出讓費或者土地收益為計稅依據(jù)。
15.答案：C
解析：被兼并企業(yè)在被兼并后繼續(xù)具有獨立納稅人資格的，其兼并前尚未彌補的經(jīng)營虧損，在稅法法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)，由其以后年度的所得逐年延續(xù)彌補，不得用兼并企業(yè)的所得彌補；被兼并企業(yè)在被兼并后不具有獨立納稅人資格且不確認全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的，其兼并前尚未彌補的經(jīng)營虧損，在稅收法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)，可由兼并企業(yè)的所得彌補。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補；投資企業(yè)發(fā)生的虧損，可以用從被投資企業(yè)分會的利潤彌補。企業(yè)進行股權重組，在股權轉(zhuǎn)讓前尚未彌補的經(jīng)營虧損，可按稅法法規(guī)規(guī)定的虧損彌補年限，在剩余期限內(nèi)，由股權重組后的企業(yè)，逐年延續(xù)彌補。
16. 答案：D
解析：由于支出的成本費用核算準確，但收入總額不能確定，應納稅所得額＝成本費用支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率＝127.5÷（1-25％）×25％＝42.5（萬元），應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝42.5×33％＝14.03（萬元）
17.答案：A
解析：1999年初設立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，適用稅率為30％，經(jīng)營期限超過10年，適用兩免三減半的政策，1999年盈利，1999-2000年免稅，2001-2003年減半，減半后稅率是15％，地方所得稅每年均按3%征收，所以2003年的稅率為15％+3％＝18％，2004年優(yōu)惠政策已滿，稅率為30％+3％＝33％。再投資直接增加注冊資本的，退稅率為40％，所以退稅額＝49.2/（1-18％）×15％×40％+53.6/（1-33％）×30％×40％＝13.20（萬元）
18.答案：B
解析：同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為，計征個人所得稅。王某所獲稿酬應繳納的個人所得稅=（5000+2000）×（1-20％）×20％×（1-30％）＝784（元）
19.答案：B
解析：見教材P424頁。
20.答案：D
解析：AB屬于侵犯財產(chǎn)權的賠償，C屬于侵犯人身權的賠償。
二、多項選擇題
1.答案：ACD
解析：教材P33頁。
2.答案：ABC
解析：供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采購直接收取電費結(jié)算方式的，為開具發(fā)票的當天；出售給居民個人的，為開具電費繳納憑證的當天。
3.答案：ABD
解析：參考教材92頁。能確定其中原料為薯類或糧食的，分別按照薯類或糧食的稅率征收；如果兩種原料都有的，從高按照糧食白酒的稅率；如果兩種原料都沒有的，也是從高按照糧食白酒的稅率。
4.答案：BC
解析：受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，委托方要補繳稅款，受托方不再重復補稅，但要按照《征管法》的規(guī)定，處以應代收代繳稅款50％以上3倍以下的罰款。
5.答案：ACD
解析：人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務，不征收營業(yè)稅；人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務應當征收營業(yè)稅；對中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務不征收營業(yè)稅，這里的“出口信用保險業(yè)務”包括出口信用保險業(yè)務和出口信用擔保業(yè)務。
6.答案：ABC
解析：納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。
7.答案：ACD
解析：進口應稅產(chǎn)品是不征收資源稅的；中外合作開采原油的企業(yè)不是資源稅納稅義務人，這里的中外合作是指在中華人民共和國境內(nèi)從事合作開采陸上石油資源的中國企業(yè)和外國企業(yè)，而題目中的外商投資企業(yè)與這個概念不同，指的是中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)、外商投資企業(yè)，是一個獨立的納稅主體。
8.答案：ACD
解析：個人轉(zhuǎn)讓居住未滿1年的自用住房，按規(guī)定計征土地增值稅。
9.答案：ABC
解析：免稅單位無償使用納稅單位的土地是暫行條例規(guī)定的免稅范圍。
10.答案：AC
解析：應稅房產(chǎn)大修停用半年以上的，在大修期間免征房產(chǎn)稅，不是三個月。對于這里的B選項很容易引起爭議，法律的規(guī)定是對非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。嚴格的講，需要之處非營利醫(yī)療機構(gòu)的房產(chǎn)是在自用的情況下，才能享受免稅的規(guī)定?？墒且矔腥苏J為在沒有特別指明的情況下，是不用考慮非自用的情況，或者說注會稅法這張試卷上本身就有幾處不嚴謹?shù)牡胤?，這個也很難排除。但是，從嚴謹?shù)慕嵌戎vB不選擇更合理。
11.答案：BCD
解析：印花稅納稅方法有三種：自行貼花辦法、匯貼或匯繳辦法、委托代征辦法。在自行貼花辦法下，完成“三自”行為（自行計算應納稅額、自行購買印花稅票、自行貼足印花稅票并注銷），即完成了納稅義務，不需再向稅務機關申報納稅，而匯貼或匯繳辦法下，需要申報納稅。
12.答案：ABC
解析：子女繼承父母房產(chǎn)，屬于法定繼承人繼承土地、房屋權屬，是不征契稅的。
13.答案：ABCD
解析：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、個人獨資的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，都適用5%-35%的五級超額累進稅率。
14.答案：ABCD
解析：見教材425頁和427頁。
15.答案：CD
解析：稅務機關做出的征稅行為，必須先經(jīng)稅務行政復議，然后再進行稅務行政訴訟，不經(jīng)復議的，不能訴訟。AB屬于稅務機關不予依法辦理或答復的行為。
三、
1.答案：×
解析：地方性地方稅收的立法權應只限于省級立法機關或經(jīng)省級立法機關授權同級**，不能層層下放。
2.答案：×
解析：對注冊資本在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，在進行稅務登記時提出增值稅一般納稅人資格申請的，可認定為臨時一般納稅人，還不是正式一般納稅人，進入輔導期，實行輔導期一般納稅人管理，輔導期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務機關審核同意，此時才可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的納稅人管理。
3.答案：√
解析：見教材P45頁。
4.答案：×
解析：納稅人委托個體經(jīng)營者加工應稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅；納稅人委托私營企業(yè)加工應稅消費品，由受托方向委托方交貨時代收代繳繳納消費稅。
5.答案：×
解析： 單位將不動產(chǎn)無償贈與他人應視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅，個人將不動產(chǎn)無償贈與他人不征營業(yè)稅。
6.答案：×
解析：外商投資企業(yè)是繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人，但不是城市維護建設稅的納稅義務人。
7.答案：√
解析：見教材P163頁第2行。
8.答案：×
解析：對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅。；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
9.答案：×
解析：地方性地方稅收的立法權應只限于省級立法機關或經(jīng)省級立法機關授權同級**，不能層層下放。
10.答案：√
解析：見教材P242頁。
11.答案：√
解析：出口退回的增值稅不繳納企業(yè)所得稅，一是因為增值稅屬于價外稅，與企業(yè)的會計利潤沒有關系；二是退回的增值稅，計入“應交稅金－應交增值稅（出口退稅）”賬戶貸方，不作收入處理。出口退回的消費稅額，沖減“主營業(yè)務稅金及附加”賬戶，相應就增加了企業(yè)，即出口退回的消費稅額應征收企業(yè)所得稅。
12答案：×
解析：企業(yè)在一般的股權買賣中，股權轉(zhuǎn)讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公積應確認為股權轉(zhuǎn)讓所得，不得確認為股息性質(zhì)的所得。
股權轉(zhuǎn)讓所得＝轉(zhuǎn)讓支付額-投資成本
13.答案：√
解析：個人因用人單位解除勞動關系而取得性補償收入，其收入在當?shù)厣夏曷毠すべY平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅，超過3倍的，就超過的部分繳納個人所得稅。
14.答案：√
解析：見教材P431頁。
15.答案：×
解析：各級稅務機關的內(nèi)設機構(gòu)、派出機構(gòu)不具處罰主體資格，不能以自己的名義實施稅務行政處罰。但是稅務所可以實施罰款額在2000元以下的稅務行政處罰。
四、計算題
1.答案：
（1）進口小轎車關稅完稅價格=400000+30000+40000+20000=490000（元）
進口小轎車應繳納的關稅=490000×20%=98000（元）
修理設備應繳納的關稅=（50000+100000）×20%=30000（元）
進口卷煙應繳納的關稅=（2000000+120000+80000）×20%=440000（元）
進口小轎車、修理設備和進口卷煙應繳納的關稅＝98000+30000+440000＝568000（元）
（2）小轎車進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅=（490000+98000）/（1-8%）×8%=51130.43（元）
（3）卷煙進口環(huán)節(jié)消費稅
每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=〔（2000000+120000+80000+440000）/80000+0.6〕/（1-30%）=48（元）<50元，適用比例稅率為30%
進口卷煙應納消費稅稅額=（2000000+120000+80000+440000+0.6×80000）/（1-30%）×30%+0.6×80000=1200000（元）
（4）小轎車進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅=（490000+98000）/（1-8%）×17％＝108652.17（元）
修理設備進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅=（50000+100000）×（1+20%）×17%=30600（元）
卷煙進口增值稅 =（2000000+120000+80000+440000+0.6×80000）/（1-30%）×17%=652800（元）
小轎車、修理設備和卷煙在進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅＝108652.17+30600+652800＝792052.17（元）
2.答案：
（1）①門票收入應繳納的營業(yè)稅：220×20%=44（萬元）
（注：該公司主營娛樂業(yè)，門票收入按娛樂業(yè)稅目計征，稅率為20％）
歌舞廳收入應繳納的營業(yè)稅：400×20%=80（萬元）
游戲廳收入應繳納的營業(yè)稅：100×20%=20（萬元）
②保齡球收入應繳納的營業(yè)稅：120×5%=6（萬元）
③美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入應繳納的營業(yè)稅：150×5%=7.5（萬元）
④非獨立核算小賣部是兼營行為，不繳納營業(yè)稅，繳納增值稅。應繳納的增值稅：60/（1+6％）×6%=3.40（萬元）
（注：由于該公司是娛樂公司不是商業(yè)企業(yè)，征收率為6％。）
⑤餐飲收入應繳納的營業(yè)稅：600×5%=30（萬元）
（注：銷售自制的180噸啤酒所取得的收入屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，征收營業(yè)稅。）
⑥將部分空閑的歌舞廳出租應繳納的營業(yè)稅：（76+4）×5%=4（萬元）
⑦赴國外提供中醫(yī)按摩服務取得收入屬于境外發(fā)生的勞務，不是營業(yè)稅的征收范圍。
⑧代銷福利彩票業(yè)務手續(xù)費收入應繳納的營業(yè)稅：10×5%=0.5（萬元）
該娛樂公司當年應繳納的營業(yè)稅合計=44+80+20+6+7.5+30+4+0.5=192（萬元）
（2）該娛樂公司銷售自制啤酒應繳納的消費稅＝180×250/10000=4.5（萬元）
（3）該娛樂公司當年應繳納的城市維護建設城建稅=（192+3.40+4.5）×7%=14（萬元）
（4）該娛樂公司當年應繳納的教育費附加=（192+3.40+4.5）×3%=6（萬元）
3.答案：
（1）領受權利許可證執(zhí)照應繳納的印花稅=5+5+5=15（元）
（2）設置賬簿應繳納的印花稅=7×5+2200000×0.05%=35+1100=1135（元）
（3）簽訂購銷合同應繳納的印花稅=2800000×0.03%=840（元）
（4）借款合同應繳納的印花稅=500000×0.005%=25（元）
注：利息不繳納印花稅。
（5）廣告制作合同應繳納的印花稅=30000×0.05%+70000×0.3‰=36（元）
注：這里原材料是由廣告公司提供的，也就是承攬方提供，應當按照購銷合同計算貼花。
（6）技術服務合同應繳納的印花稅=600000×0.03%=180（元）
（7）租賃合同應繳納的印花稅=500000×0.1%=500（元）
（8）專有技術使用權轉(zhuǎn)讓合同應繳納的印花=1500000×0.05%=750（元）
4.答案：
（1）全年工資和獎金繳納的個人所得稅=[（3500-800）×15%-125]×12+[（3000×15%-125）×4=3360+1300=4660（元）
（2）向農(nóng)村義務教育的捐贈可以全額扣除；向貧困地區(qū)的捐贈限額扣除，扣除限額＝20000×（1-20%）×30%＝4800（元）>實際捐贈額5000元，所以可以扣除4800元。
翻譯收入繳納的個人所得稅=[20000×（1-20%）-6000-4800]×20%=1040（元）
（3）稿酬收入繳納的個人所得稅=50000×（1-20%）×20%×（1-30%）+80000×（1-20%）×20%×（1-30%）=14560（元）
同一作品先在報刊上連載，然后再出版，連載作為，出版作為另。
（4）Ａ國講學收入在我國應繳納的個人所得稅=18000×（1-20%）×20%=2880（元）
在A國已經(jīng)繳納2000元，在我國應補稅＝2880-2000=880（元）
（5）Ｂ國講學收入在我國應繳納的個人所得稅=35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元）
在B國已經(jīng)繳納6000元，在我國應補稅＝6400-6000=400（元）
解析：季度獎金收入是2004年取得的，應該適用舊政策，單獨作為一個月的工資薪金所得納稅。
這個題目的問題很有意思，教材僅僅講解了從2005年開始執(zhí)行的新的計算個人取得獎金時，繳納個人所得稅的方法，而沒有講解2005年1月1日前的執(zhí)行方法。但是此題的業(yè)務時間卻是2004年，按照稅法的執(zhí)行時間來看，應當是按照2004年的政策來處理。這樣，很多不知道原政策的考生就無法處理了。如果按照2005年的政策處理，這顯然又是不合法的。同時，對于那些知道老政策的考生，很可能就按照舊政策處理了。
五、綜合題
1．答案：
（1）3600×17%+2400×17%+21.06/1.17×17%=6018×17%=1023.06（萬元）
（2）600×17%+35.1/1.17×17%+40×（600/300）×17%+7.02/1.17×17%=716×17%=121.72（萬元）
（3）（32.79-2.79）×17%+2.79/（1-7%）×7%=5.1+0.21=5.31（萬元）
（4）340+50×7%+120×7%-5.31=346.59（萬元）
（5）1023.06+121.72-346.59=798.19（萬元）
（6）計算與銷售卷煙相關的消費稅額；
[3600+2400+21.06/（1+17%）]×45%+（1200+800）×0.015=2738.1（萬元）
（7）計算與銷售雪茄煙相關的消費稅；
716×25%=179（萬元）
（8）計算應繳納的消費稅；
2738.10+179-2100×30%=2287.1（萬元）
注:領用煙絲2100萬元,分別生產(chǎn)卷煙及雪茄煙,須在此扣除煙絲已納消費稅.
（9）計算應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。
城建稅：（798.19+2287.10）×7%=215.97（萬元）
附加費：（798.19+2287.10）×3%×50%=46.28（萬元）
合計:304.17+65.18=369.35（萬元）
2．答案：
（1）計稅工資標準=（1000-10）×900×12/10000=1069.2（萬元）
工資費用應該調(diào)增所得額=1100-1069.2=30.8（萬元）
（2）按稅法規(guī)定應該提取三項經(jīng)費=1069.2×（1.5+14%）=165.73（萬元）（注：由于未成立工會組織，因此不能按計稅工資的2%提取工會經(jīng)費）
三項經(jīng)費應調(diào)增所得額=192.5-165.73=26.77（萬元）
（3）按照稅法規(guī)定本年應該留存的壞賬準備=180×0.5%=0.9（萬元）
稅法上應該沖減壞賬準備=1.2-0.9=0.3（萬元）
應該調(diào)增所得額=1.08+0.3=1.38（萬元）（注：先沖減企業(yè)自行提取的壞賬準備，然后再沖減稅法上的部分，就得出影響所得額的金額）
（4）國債利息不用納稅，因此調(diào)減所得額7萬元；股息性所得稅法上應該按稅前利潤確認。
股息所得調(diào)增所得額：38÷（1-24%）-38=12（萬元）
國債利息、稅后股息應調(diào)整的應納稅所得額=12-7=5萬元
（5）利息資本化的期限為9個月，應調(diào)增所得額=9（萬元）（注：屬于會計差錯，在43行之前調(diào)整）
（6）銷售收入=8000（萬元）
債務重組視同銷售收入=47（萬元）；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入60萬元應該填入申報表的第一行，作為費用扣除限額的計算基數(shù)。
以非貨幣資產(chǎn)對外捐贈視同銷售收入=23（萬元）
費用限額基數(shù)=8000-7-20-38+47+60+23=8065（萬元）（注：國債利息收入，金融債券收入和股息收入不能作為費用限額基數(shù)）
業(yè)務招待費扣除限額=8065×0.3%+3=27.195（萬元）
業(yè)務宣傳費扣除限額=8065×0.5%=40.325（萬元）
應該調(diào)增所得額=（45-27.195）+（60-40.325）=37.48（萬元）
（7）視同銷售應調(diào)增的所得額=47-50×（1-20%）=7（萬元）
債務重組應調(diào)增所得額=50-47=3（萬元）
該業(yè)務共調(diào)增所得額=7+3=10萬元
（8）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應繳納營業(yè)稅=60×5%=3（萬元）
應繳納城建稅=3×7%=0.21（萬元）
應繳納教育費附加=3×3%=0.09（萬元）
應該繳納營業(yè)稅費=3+0.21+0.09=3.3（萬元）
（注：由于沒有指明是否是土地使用權和取得的方式，因此按收入的全額納稅。）
（9）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應該調(diào)增所得額=60-35-3.3=21.7（萬元）
（10）申報表第43行“納稅調(diào)整前所得”=8-38+38/（1-24%）+9+10（債務重組）+21.7（轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)）+（23-20）（非貨幣性資產(chǎn)對外捐贈視同銷售）=63.7（萬元）
公益性捐贈扣除限額=63.7×3%=1.911（萬元）
捐贈支出額=23.91（萬元）
應該調(diào)增所得額=23.91=1.911=22（萬元）
（11）稅收滯納金、購貨方的回扣、非廣告性的贊助支出不得扣除、銀行罰息和因為事故的損失可以扣除。
應調(diào)增所得額=3+12+10=25（萬元）
（12）應納稅所得額=8+30. 8+26.77+1.38+5+9+37.48+10+21.7+22+25=197.13（萬元）
應該補繳所得稅=197.13×33%-38/（1-24%）×24%-2.16=50.89（萬元）
3.答案：
（1）1996年應繳納的企業(yè)所得稅：30×15％＝4.5（萬元）
注：外商投資企業(yè)年度中間開業(yè)，當年獲得利潤而實際經(jīng)營期不足6個月的，可以選擇從下一年度起計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限；當年獲得的利潤應當依照稅法規(guī)定繳納所得稅。該企業(yè)選擇從1997年計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限，所以1996年按規(guī)定計算稅額。
（2）1997年、1998年免稅，1999至2001年減半，稅率為7.5%。
1997年～2001年共計應繳納的企業(yè)所得稅：（80-10+120+180）×7.5％＝27.75（萬元）
注：無論1997年是否盈利，均開始計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限。
（3）2002年應繳納的企業(yè)所得稅：200×15％＝30（萬元）
注：兩免三減后，如果為產(chǎn)品出口企業(yè)，仍能享受減半優(yōu)惠，2002年未達到出口企業(yè)的標準，不能享受減半優(yōu)惠。
（4）2003年應繳納的企業(yè)所得稅：230×10％＝23（萬元）
注：兩免三減后，如果為產(chǎn)品出口企業(yè)，仍能享受減半優(yōu)惠，15％減半后的稅率為10％。
（5）2004年應繳納的營業(yè)稅：90×5%+40×20%=12.5萬（萬元）
（6）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝600×（17%-13%）＝24（萬元）
應納增值稅額=200×17%-（85+8.5-24）=-35.50（萬元）
出口貨物“免、抵、退”稅額=600×13%=78（萬元）
2004年12月出口貨物應退還的增值稅=35.50（萬元）
（7）2004年繳納企業(yè)所得稅的應稅收入總額＝3000+5000+90+40+70+30+58.50=8288.50（萬元）
（8）2004年所得稅前應扣除的交際應酬費＝8000×0.3%+3+130×1%=28.30（萬元）
（9）2004年所得稅前應扣除的利息費用和技術開發(fā)費＝300×5%×6/12+60+60×50%=97.50（萬元）
（10）2004年所得稅前應扣除的營業(yè)外支出金額＝50+30-5=75（萬元）
（11）應納稅所得額=8288.50-〔7300+600×（17％-13％）〕-12.5-28.30-97.50-75=751.20（萬元）
該企業(yè)2004年度境內(nèi)所得應繳納的企業(yè)所得稅=751.20×15%=112.68（萬元）
注：2004年出口產(chǎn)值占總的收入的比重＝5000/（5000+3000）×100％＝62.5％<70％，不能適用繼續(xù)減半的政策，稅率為15％。
（12）該企業(yè)2004年度境外所得應繳納的企業(yè)所得稅＝40/（1-20%）×（33%-20%）=6.5（萬元）