2008年注冊稅務(wù)師考試計算題
2008 注冊稅務(wù)師考試 計算題
2007年甲企業(yè)自有房產(chǎn)14棟，原值共計13500萬元，具體使用情況如下：
(1)3棟在2006年底已經(jīng)被有關(guān)部門認定為危險房屋，2007年4月1日起停止使用，房產(chǎn)原值共計2000萬元。
(2)8棟用于生產(chǎn)經(jīng)營活動，房產(chǎn)原值共計10000萬元?！?BR> (3)1棟用于職工學(xué)校和托兒所，房產(chǎn)原值500萬元。
(4)2棟用于對外投資，每棟按月收取固定收入10萬元。由于特殊情況，2007年5月1日收回1棟進行大修理，大修理時間為7個月。大修理后該房產(chǎn)原值由500萬元上升為1000萬元，12月1日作為廠房投入本單位使用。
(5)2007年6月以融資租賃的方式租入一處房產(chǎn)，原值lOOO萬元，租賃期5年，租入當(dāng)月投入使用，每月支付租賃費10萬元，稅務(wù)機關(guān)確定甲企業(yè)為該房產(chǎn)的納稅人。
(注：計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％)
根據(jù)上述資料回答下列問題：
71．2007年甲企業(yè)3棟危房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A．3.6
B．4.8
C．9.6
D．19.2
【答案】B
【解析】停止使用的危房，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。
應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000×(1—20％)×1．2％×3÷12=4．8(萬元)。
72．2007年甲企業(yè)第(4)筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A．14.4
B．19.2
C．20
D．20.4
【答案】C
【解析】從租計征的房產(chǎn)稅=10×12×12％+10×4×12％=19．2(萬元)
納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。
從價計征房產(chǎn)稅=1000×(1—20％)×1．2％×1÷12=0．8(萬元)
第(4)筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=19．2+0．8=20(萬元)
73．2007年甲企業(yè)融資租賃的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。
A 4.8
B 5.6
C 7.2
D 8.4
【答案】A
【解析】應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×(1—20％)×1．2％×6÷12=4．8(萬元)
【提示】對融資租賃房屋的情況，由于融.資租賃實際上是一種分期付款購買固定資產(chǎn)的行為，因此在計征房產(chǎn)稅時應(yīng)以房產(chǎn)余值計算征收。
74．2007年甲企業(yè)共計應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A 125.6
B 128
C 131.6
【答案】A
【解析】應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=10000×(1—20％)×1.2％+4.8+20+4.8=125.6(萬元)
車船稅本章近三年試題分數(shù)分布
第五節(jié) 申報和繳納
大綱：
（一）掌握納稅義務(wù)發(fā)生的時間
（二）了解納稅的期限
（三）了解納稅的申報
（四）熟悉納稅的地點
一、納稅義務(wù)發(fā)生時間
房產(chǎn)用途變化
納稅義務(wù)發(fā)生時間
1.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營
從生產(chǎn)經(jīng)營之月起
2.納稅人自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營
從建成之次月起
3.委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋
從辦理驗收手續(xù)之次月起（此前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)從使用或出租、出借的當(dāng)月起）
4.納稅人購置新建商品房
自房屋交付使用之次月起
5.購置存量房
自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起
6.納稅人出租、出借房產(chǎn)
自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起
7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房
自房屋使用或交付之次月起
例：根據(jù)房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，下列說法正確的有（?。?。
A.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅
B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之當(dāng)月起，繳納房產(chǎn)稅
C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，來源，中大，網(wǎng)校，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起，繳納房產(chǎn)稅
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產(chǎn)稅
E.購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之當(dāng)月起計征房產(chǎn)稅
【答案】AD
【解析】納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成次月起，繳納房產(chǎn)稅；納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起，繳納房產(chǎn)稅；購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅。
例：某企業(yè)8月10日對委托施工單位建設(shè)的生產(chǎn)車間辦理驗收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值600萬元。（房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例30%）
要求：計算應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
【答案】應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=600×（1-30%）×1.2%÷12×4=1.68（萬元）
例：某企業(yè)2006年委托施工企業(yè)建造物資倉庫，8月末辦理驗收手續(xù)，入賬原值為300萬元，同年9月1日將原值400萬元的舊倉庫對外投資聯(lián)營，當(dāng)年收取固定利潤12萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計稅余值扣除比例為30%，該企業(yè)2006年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（?。┤f元。
A.3.6
B.4.52
C.3.84
D.4.8
【答案】B
【解析】
（1）工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之日的次月起，計征房產(chǎn)稅。物資倉庫應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝300×（1－30%）×1.2%×4÷12＝0.84（萬元）；
（2）以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不共擔(dān)風(fēng)險，只收取固定收入，應(yīng)由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅，12×12%＝1.44（萬元），2006年1月1日到2006年8月31日，這8個月應(yīng)按照房產(chǎn)余值計征，400×（1－30%）×1.2%×8÷12＝2.24（萬元）；
（3）該企業(yè)2006年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝0.84＋1.44＋2.24＝4.52（萬元）
2007年 注冊會計師
例：下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（?。?。
A．將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅
B．委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅
C．購置存量房，自權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅
D.購置新建商品房，自權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅。
【答案】BC
【解析】 A選項是房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間中的一個從“之月”起計稅的時間點。
2007年 注冊會計師
例：某企業(yè)2006年2月委托一施工單位新建廠房，9月對建成的廠房辦理驗收手續(xù)，同時接管基建工地價值100萬元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，原值合計1100萬元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為30%。2006年企業(yè)該項固定資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）
A.2.1萬元
B.2.31萬元
C.2.8萬元
D.3.08萬元
【答案】B
【解析】在基建工地為基建服務(wù)的各種工棚、材料材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但工程結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或做人轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接收的次月起，照章納稅。
應(yīng)納房產(chǎn)稅＝1100×（1-30％）×1.2％×3/12＝2.31（萬元）
二、納稅期限
按年計算、分期繳納。
三、納稅申報
四、納稅地點
房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。對房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納。
第六章 車船稅
◆題型預(yù)測：
多以單項選擇題、多項選擇題為主，一般占6分左右；
綜合題可結(jié)合房產(chǎn)稅、土地使用稅出題，也可滲透到企業(yè)所得稅中出計算題或綜合題，一般為2分左右。
◆本章變化內(nèi)容：
2008年教材全部內(nèi)容按照新的車船稅規(guī)定進行了更改，2009年教材只是完善了計稅依據(jù)及征收管理的規(guī)定：載貨汽車自重的確定等。
第一節(jié) 概 述
大綱：
（一）熟悉車船稅的概念
（二）了解車船稅的特點
（三）了解車船稅的立法原則
車船稅是國家對在我國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理者征收的一種稅?，F(xiàn)行《車船稅暫行條例》由國務(wù)院于2006年底頒布，2007年1月1日實施。
第二節(jié) 征稅范圍、納稅人和稅額
大綱：
（一）熟悉車船稅的征稅對象及范圍
（二）熟悉車船稅的納稅人
（三）了解車船稅的稅額
一、征稅對象及范圍
車船稅的征稅范圍，是依法在我國車船管理部門登記的車船。
在機場、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)，并在車船管理部門登記的車船，應(yīng)當(dāng)繳納車船稅。
二、納稅人
車船稅的法定的納稅人，是在我國境內(nèi)車船的所有人或者管理人。車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍人員適用車船稅的規(guī)定。
三、適用稅額——固定稅額
車船稅法規(guī)定，來源，中大，網(wǎng)校，對應(yīng)稅車輛實行有幅度的定額稅率，即對各類車輛分別規(guī)定一個低到高限度的年稅額，同時授權(quán)省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況自行確定本地區(qū)的適用稅額。
車船稅對車輛實行的是有幅度的分類定額稅率；對船舶實行的是分類分級、全國統(tǒng)一的定額稅率。
稅目
計稅單位
每年稅額
備注
載客汽車
每輛
60元至660元
包括電車
載貨汽車專項作業(yè)車
按自重每噸
16元至120元
包括半掛牽引車、掛車
三輪汽車低速貨車
按自重每噸
24元至120元
摩托車
每輛
36元至180元
船舶
按凈噸位每噸
3元至6元
拖船和非機動駁般分別按船舶稅額的50%計算
說明：
（一）載客汽車，分為大型客車、中型客車、小型客車和微型客車4個子稅目。
①大型客車：核定載客人數(shù)大于等于20人；
②中型客車：核定載客人數(shù)大于9人且小于20人；
③小型客車：核定載客人數(shù)小于或者等于9人；
④微型客車：發(fā)動機汽缸總排氣量小于或者等于1升。
（二）客貨兩用汽車按照載貨汽車的計稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計征車船稅。（與原車船使用稅不同）
（三）計量單位
1.以輛為計稅標(biāo)準(zhǔn)的車輛有：乘人汽（電）車、摩托車等
2.以自重噸位為計稅標(biāo)準(zhǔn)的車輛有：載貨汽車、專項作業(yè)車、三輪汽車、低速貨車
3.以凈噸位為計稅標(biāo)準(zhǔn)的：船舶
（四）車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定。
例：車船稅采用以凈噸位為計稅標(biāo)準(zhǔn)的有（ ）。
A.電車
B.機動船
C.非機動駁船
D.載貨汽車
E.載客汽車
【答案】BC
例：下列關(guān)于車船稅的計稅依據(jù)，表述正確的是（ ?。??！?BR> A.載客汽車以輛為計稅依據(jù)
B.載貨汽車以凈噸位為計稅依據(jù)
C.船舶以凈噸位為計稅依據(jù)
D.摩托車以自重每噸為計稅依據(jù)
【答案】AC
例：下列各項中，符合車船稅有關(guān)規(guī)定的有（ ）。
A.載客汽車，以“輛”為計稅依據(jù)
B.載貨汽車，以“自重噸位”為計稅依據(jù)
C.機動船，以“艘”為計稅依據(jù)
D.非機動駁船，以“凈噸位”為計稅依據(jù)
E.機動船，以“凈噸位”為計稅依據(jù)
【答案】ABDE
【解析】選項C錯誤是因為機動船以“凈噸位”為車船稅的計稅依據(jù)。
例：專項作業(yè)車和輪式專用機械車的計稅單位為自重每噸每年稅額在16元～120元的范圍內(nèi)確定，有權(quán)確定具體適用稅額的部門是（ ）。
A.國家稅務(wù)總局
B.省級人民政府
C.省級稅務(wù)局
D.縣級人民政府
【答案】B
【解析】車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定。
2008 注冊稅務(wù)師考試 計算題
2007年甲企業(yè)自有房產(chǎn)14棟，原值共計13500萬元，具體使用情況如下：
(1)3棟在2006年底已經(jīng)被有關(guān)部門認定為危險房屋，2007年4月1日起停止使用，房產(chǎn)原值共計2000萬元。
(2)8棟用于生產(chǎn)經(jīng)營活動，房產(chǎn)原值共計10000萬元?！?BR> (3)1棟用于職工學(xué)校和托兒所，房產(chǎn)原值500萬元。
(4)2棟用于對外投資，每棟按月收取固定收入10萬元。由于特殊情況，2007年5月1日收回1棟進行大修理，大修理時間為7個月。大修理后該房產(chǎn)原值由500萬元上升為1000萬元，12月1日作為廠房投入本單位使用。
(5)2007年6月以融資租賃的方式租入一處房產(chǎn)，原值lOOO萬元，租賃期5年，租入當(dāng)月投入使用，每月支付租賃費10萬元，稅務(wù)機關(guān)確定甲企業(yè)為該房產(chǎn)的納稅人。
(注：計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％)
根據(jù)上述資料回答下列問題：
71．2007年甲企業(yè)3棟危房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A．3.6
B．4.8
C．9.6
D．19.2
【答案】B
【解析】停止使用的危房，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。
應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000×(1—20％)×1．2％×3÷12=4．8(萬元)。
72．2007年甲企業(yè)第(4)筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A．14.4
B．19.2
C．20
D．20.4
【答案】C
【解析】從租計征的房產(chǎn)稅=10×12×12％+10×4×12％=19．2(萬元)
納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。
從價計征房產(chǎn)稅=1000×(1—20％)×1．2％×1÷12=0．8(萬元)
第(4)筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=19．2+0．8=20(萬元)
73．2007年甲企業(yè)融資租賃的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。
A 4.8
B 5.6
C 7.2
D 8.4
【答案】A
【解析】應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×(1—20％)×1．2％×6÷12=4．8(萬元)
【提示】對融資租賃房屋的情況，由于融.資租賃實際上是一種分期付款購買固定資產(chǎn)的行為，因此在計征房產(chǎn)稅時應(yīng)以房產(chǎn)余值計算征收。
74．2007年甲企業(yè)共計應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A 125.6
B 128
C 131.6
【答案】A
【解析】應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=10000×(1—20％)×1.2％+4.8+20+4.8=125.6(萬元)
車船稅本章近三年試題分數(shù)分布
第五節(jié) 申報和繳納
大綱：
（一）掌握納稅義務(wù)發(fā)生的時間
（二）了解納稅的期限
（三）了解納稅的申報
（四）熟悉納稅的地點
一、納稅義務(wù)發(fā)生時間
房產(chǎn)用途變化
納稅義務(wù)發(fā)生時間
1.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營
從生產(chǎn)經(jīng)營之月起
2.納稅人自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營
從建成之次月起
3.委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋
從辦理驗收手續(xù)之次月起（此前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)從使用或出租、出借的當(dāng)月起）
4.納稅人購置新建商品房
自房屋交付使用之次月起
5.購置存量房
自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起
6.納稅人出租、出借房產(chǎn)
自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起
7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房
自房屋使用或交付之次月起
例：根據(jù)房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，下列說法正確的有（?。?。
A.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅
B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之當(dāng)月起，繳納房產(chǎn)稅
C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，來源，中大，網(wǎng)校，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起，繳納房產(chǎn)稅
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產(chǎn)稅
E.購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之當(dāng)月起計征房產(chǎn)稅
【答案】AD
【解析】納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成次月起，繳納房產(chǎn)稅；納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起，繳納房產(chǎn)稅；購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅。
例：某企業(yè)8月10日對委托施工單位建設(shè)的生產(chǎn)車間辦理驗收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值600萬元。（房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例30%）
要求：計算應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
【答案】應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=600×（1-30%）×1.2%÷12×4=1.68（萬元）
例：某企業(yè)2006年委托施工企業(yè)建造物資倉庫，8月末辦理驗收手續(xù)，入賬原值為300萬元，同年9月1日將原值400萬元的舊倉庫對外投資聯(lián)營，當(dāng)年收取固定利潤12萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計稅余值扣除比例為30%，該企業(yè)2006年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（?。┤f元。
A.3.6
B.4.52
C.3.84
D.4.8
【答案】B
【解析】
（1）工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之日的次月起，計征房產(chǎn)稅。物資倉庫應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝300×（1－30%）×1.2%×4÷12＝0.84（萬元）；
（2）以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不共擔(dān)風(fēng)險，只收取固定收入，應(yīng)由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅，12×12%＝1.44（萬元），2006年1月1日到2006年8月31日，這8個月應(yīng)按照房產(chǎn)余值計征，400×（1－30%）×1.2%×8÷12＝2.24（萬元）；
（3）該企業(yè)2006年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝0.84＋1.44＋2.24＝4.52（萬元）
2007年 注冊會計師
例：下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（?。?。
A．將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅
B．委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅
C．購置存量房，自權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅
D.購置新建商品房，自權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅。
【答案】BC
【解析】 A選項是房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間中的一個從“之月”起計稅的時間點。
2007年 注冊會計師
例：某企業(yè)2006年2月委托一施工單位新建廠房，9月對建成的廠房辦理驗收手續(xù)，同時接管基建工地價值100萬元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，原值合計1100萬元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為30%。2006年企業(yè)該項固定資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）
A.2.1萬元
B.2.31萬元
C.2.8萬元
D.3.08萬元
【答案】B
【解析】在基建工地為基建服務(wù)的各種工棚、材料材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但工程結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或做人轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接收的次月起，照章納稅。
應(yīng)納房產(chǎn)稅＝1100×（1-30％）×1.2％×3/12＝2.31（萬元）
二、納稅期限
按年計算、分期繳納。
三、納稅申報
四、納稅地點
房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。對房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納。
第六章 車船稅
◆題型預(yù)測：
多以單項選擇題、多項選擇題為主，一般占6分左右；
綜合題可結(jié)合房產(chǎn)稅、土地使用稅出題，也可滲透到企業(yè)所得稅中出計算題或綜合題，一般為2分左右。
◆本章變化內(nèi)容：
2008年教材全部內(nèi)容按照新的車船稅規(guī)定進行了更改，2009年教材只是完善了計稅依據(jù)及征收管理的規(guī)定：載貨汽車自重的確定等。
第一節(jié) 概 述
大綱：
（一）熟悉車船稅的概念
（二）了解車船稅的特點
（三）了解車船稅的立法原則
車船稅是國家對在我國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理者征收的一種稅?，F(xiàn)行《車船稅暫行條例》由國務(wù)院于2006年底頒布，2007年1月1日實施。
第二節(jié) 征稅范圍、納稅人和稅額
大綱：
（一）熟悉車船稅的征稅對象及范圍
（二）熟悉車船稅的納稅人
（三）了解車船稅的稅額
一、征稅對象及范圍
車船稅的征稅范圍，是依法在我國車船管理部門登記的車船。
在機場、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)，并在車船管理部門登記的車船，應(yīng)當(dāng)繳納車船稅。
二、納稅人
車船稅的法定的納稅人，是在我國境內(nèi)車船的所有人或者管理人。車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍人員適用車船稅的規(guī)定。
三、適用稅額——固定稅額
車船稅法規(guī)定，來源，中大，網(wǎng)校，對應(yīng)稅車輛實行有幅度的定額稅率，即對各類車輛分別規(guī)定一個低到高限度的年稅額，同時授權(quán)省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況自行確定本地區(qū)的適用稅額。
車船稅對車輛實行的是有幅度的分類定額稅率；對船舶實行的是分類分級、全國統(tǒng)一的定額稅率。
稅目
計稅單位
每年稅額
備注
載客汽車
每輛
60元至660元
包括電車
載貨汽車專項作業(yè)車
按自重每噸
16元至120元
包括半掛牽引車、掛車
三輪汽車低速貨車
按自重每噸
24元至120元
摩托車
每輛
36元至180元
船舶
按凈噸位每噸
3元至6元
拖船和非機動駁般分別按船舶稅額的50%計算
說明：
（一）載客汽車，分為大型客車、中型客車、小型客車和微型客車4個子稅目。
①大型客車：核定載客人數(shù)大于等于20人；
②中型客車：核定載客人數(shù)大于9人且小于20人；
③小型客車：核定載客人數(shù)小于或者等于9人；
④微型客車：發(fā)動機汽缸總排氣量小于或者等于1升。
（二）客貨兩用汽車按照載貨汽車的計稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計征車船稅。（與原車船使用稅不同）
（三）計量單位
1.以輛為計稅標(biāo)準(zhǔn)的車輛有：乘人汽（電）車、摩托車等
2.以自重噸位為計稅標(biāo)準(zhǔn)的車輛有：載貨汽車、專項作業(yè)車、三輪汽車、低速貨車
3.以凈噸位為計稅標(biāo)準(zhǔn)的：船舶
（四）車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定。
例：車船稅采用以凈噸位為計稅標(biāo)準(zhǔn)的有（ ）。
A.電車
B.機動船
C.非機動駁船
D.載貨汽車
E.載客汽車
【答案】BC
例：下列關(guān)于車船稅的計稅依據(jù)，表述正確的是（ ?。??！?BR> A.載客汽車以輛為計稅依據(jù)
B.載貨汽車以凈噸位為計稅依據(jù)
C.船舶以凈噸位為計稅依據(jù)
D.摩托車以自重每噸為計稅依據(jù)
【答案】AC
例：下列各項中，符合車船稅有關(guān)規(guī)定的有（ ）。
A.載客汽車，以“輛”為計稅依據(jù)
B.載貨汽車，以“自重噸位”為計稅依據(jù)
C.機動船，以“艘”為計稅依據(jù)
D.非機動駁船，以“凈噸位”為計稅依據(jù)
E.機動船，以“凈噸位”為計稅依據(jù)
【答案】ABDE
【解析】選項C錯誤是因為機動船以“凈噸位”為車船稅的計稅依據(jù)。
例：專項作業(yè)車和輪式專用機械車的計稅單位為自重每噸每年稅額在16元～120元的范圍內(nèi)確定，有權(quán)確定具體適用稅額的部門是（ ）。
A.國家稅務(wù)總局
B.省級人民政府
C.省級稅務(wù)局
D.縣級人民政府
【答案】B
【解析】車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定。