2008年注冊(cè)稅務(wù)師考試計(jì)算題
2008 注冊(cè)稅務(wù)師考試 計(jì)算題
2007年甲企業(yè)自有房產(chǎn)14棟，原值共計(jì)13500萬(wàn)元，具體使用情況如下：
(1)3棟在2006年底已經(jīng)被有關(guān)部門認(rèn)定為危險(xiǎn)房屋，2007年4月1日起停止使用，房產(chǎn)原值共計(jì)2000萬(wàn)元。
(2)8棟用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，房產(chǎn)原值共計(jì)10000萬(wàn)元?！?BR> (3)1棟用于職工學(xué)校和托兒所，房產(chǎn)原值500萬(wàn)元。
(4)2棟用于對(duì)外投資，每棟按月收取固定收入10萬(wàn)元。由于特殊情況，2007年5月1日收回1棟進(jìn)行大修理，大修理時(shí)間為7個(gè)月。大修理后該房產(chǎn)原值由500萬(wàn)元上升為1000萬(wàn)元，12月1日作為廠房投入本單位使用。
(5)2007年6月以融資租賃的方式租入一處房產(chǎn)，原值lOOO萬(wàn)元，租賃期5年，租入當(dāng)月投入使用，每月支付租賃費(fèi)10萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定甲企業(yè)為該房產(chǎn)的納稅人。
(注：計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％)
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：
71．2007年甲企業(yè)3棟危房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元。
A．3.6
B．4.8
C．9.6
D．19.2
【答案】B
【解析】停止使用的危房，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。
應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000×(1—20％)×1．2％×3÷12=4．8(萬(wàn)元)。
72．2007年甲企業(yè)第(4)筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元。
A．14.4
B．19.2
C．20
D．20.4
【答案】C
【解析】從租計(jì)征的房產(chǎn)稅=10×12×12％+10×4×12％=19．2(萬(wàn)元)
納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。
從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅=1000×(1—20％)×1．2％×1÷12=0．8(萬(wàn)元)
第(4)筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=19．2+0．8=20(萬(wàn)元)
73．2007年甲企業(yè)融資租賃的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。
A 4.8
B 5.6
C 7.2
D 8.4
【答案】A
【解析】應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×(1—20％)×1．2％×6÷12=4．8(萬(wàn)元)
【提示】對(duì)融資租賃房屋的情況，由于融.資租賃實(shí)際上是一種分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)的行為，因此在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收。
74．2007年甲企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元。
A 125.6
B 128
C 131.6
【答案】A
【解析】應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=10000×(1—20％)×1.2％+4.8+20+4.8=125.6(萬(wàn)元)
車船稅本章近三年試題分?jǐn)?shù)分布
第五節(jié) 申報(bào)和繳納
大綱：
（一）掌握納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間
（二）了解納稅的期限
（三）了解納稅的申報(bào)
（四）熟悉納稅的地點(diǎn)
一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
房產(chǎn)用途變化
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
1.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)
從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起
2.納稅人自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)
從建成之次月起
3.委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋
從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起（此前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)從使用或出租、出借的當(dāng)月起）
4.納稅人購(gòu)置新建商品房
自房屋交付使用之次月起
5.購(gòu)置存量房
自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起
6.納稅人出租、出借房產(chǎn)
自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起
7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房
自房屋使用或交付之次月起
例：根據(jù)房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（?。?。
A.購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅
B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之當(dāng)月起，繳納房產(chǎn)稅
C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，來(lái)源，中大，網(wǎng)校，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起，繳納房產(chǎn)稅
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅
E.購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之當(dāng)月起計(jì)征房產(chǎn)稅
【答案】AD
【解析】納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成次月起，繳納房產(chǎn)稅；納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起，繳納房產(chǎn)稅；購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。
例：某企業(yè)8月10日對(duì)委托施工單位建設(shè)的生產(chǎn)車間辦理驗(yàn)收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值600萬(wàn)元。（房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例30%）
要求：計(jì)算應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
【答案】應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=600×（1-30%）×1.2%÷12×4=1.68（萬(wàn)元）
例：某企業(yè)2006年委托施工企業(yè)建造物資倉(cāng)庫(kù)，8月末辦理驗(yàn)收手續(xù)，入賬原值為300萬(wàn)元，同年9月1日將原值400萬(wàn)元的舊倉(cāng)庫(kù)對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，當(dāng)年收取固定利潤(rùn)12萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計(jì)稅余值扣除比例為30%，該企業(yè)2006年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（?。┤f(wàn)元。
A.3.6
B.4.52
C.3.84
D.4.8
【答案】B
【解析】
（1）工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅。物資倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝300×（1－30%）×1.2%×4÷12＝0.84（萬(wàn)元）；
（2）以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，不共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅，12×12%＝1.44（萬(wàn)元），2006年1月1日到2006年8月31日，這8個(gè)月應(yīng)按照房產(chǎn)余值計(jì)征，400×（1－30%）×1.2%×8÷12＝2.24（萬(wàn)元）；
（3）該企業(yè)2006年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝0.84＋1.44＋2.24＝4.52（萬(wàn)元）
2007年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師
例：下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（?。?。
A．將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅
B．委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅
C．購(gòu)置存量房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅
D.購(gòu)置新建商品房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅。
【答案】BC
【解析】 A選項(xiàng)是房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間中的一個(gè)從“之月”起計(jì)稅的時(shí)間點(diǎn)。
2007年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師
例：某企業(yè)2006年2月委托一施工單位新建廠房，9月對(duì)建成的廠房辦理驗(yàn)收手續(xù)，同時(shí)接管基建工地價(jià)值100萬(wàn)元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，原值合計(jì)1100萬(wàn)元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為30%。2006年企業(yè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）
A.2.1萬(wàn)元
B.2.31萬(wàn)元
C.2.8萬(wàn)元
D.3.08萬(wàn)元
【答案】B
【解析】在基建工地為基建服務(wù)的各種工棚、材料材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時(shí)性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但工程結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或做人轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接收的次月起，照章納稅。
應(yīng)納房產(chǎn)稅＝1100×（1-30％）×1.2％×3/12＝2.31（萬(wàn)元）
二、納稅期限
按年計(jì)算、分期繳納。
三、納稅申報(bào)
四、納稅地點(diǎn)
房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。對(duì)房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
第六章 車船稅
◆題型預(yù)測(cè)：
多以單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題為主，一般占6分左右；
綜合題可結(jié)合房產(chǎn)稅、土地使用稅出題，也可滲透到企業(yè)所得稅中出計(jì)算題或綜合題，一般為2分左右。
◆本章變化內(nèi)容：
2008年教材全部?jī)?nèi)容按照新的車船稅規(guī)定進(jìn)行了更改，2009年教材只是完善了計(jì)稅依據(jù)及征收管理的規(guī)定：載貨汽車自重的確定等。
第一節(jié) 概 述
大綱：
（一）熟悉車船稅的概念
（二）了解車船稅的特點(diǎn)
（三）了解車船稅的立法原則
車船稅是國(guó)家對(duì)在我國(guó)境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理者征收的一種稅?，F(xiàn)行《車船稅暫行條例》由國(guó)務(wù)院于2006年底頒布，2007年1月1日實(shí)施。
第二節(jié) 征稅范圍、納稅人和稅額
大綱：
（一）熟悉車船稅的征稅對(duì)象及范圍
（二）熟悉車船稅的納稅人
（三）了解車船稅的稅額
一、征稅對(duì)象及范圍
車船稅的征稅范圍，是依法在我國(guó)車船管理部門登記的車船。
在機(jī)場(chǎng)、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)，并在車船管理部門登記的車船，應(yīng)當(dāng)繳納車船稅。
二、納稅人
車船稅的法定的納稅人，是在我國(guó)境內(nèi)車船的所有人或者管理人。車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。
外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)以及外籍人員適用車船稅的規(guī)定。
三、適用稅額——固定稅額
車船稅法規(guī)定，來(lái)源，中大，網(wǎng)校，對(duì)應(yīng)稅車輛實(shí)行有幅度的定額稅率，即對(duì)各類車輛分別規(guī)定一個(gè)低到高限度的年稅額，同時(shí)授權(quán)省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況自行確定本地區(qū)的適用稅額。
車船稅對(duì)車輛實(shí)行的是有幅度的分類定額稅率；對(duì)船舶實(shí)行的是分類分級(jí)、全國(guó)統(tǒng)一的定額稅率。
稅目
計(jì)稅單位
每年稅額
備注
載客汽車
每輛
60元至660元
包括電車
載貨汽車專項(xiàng)作業(yè)車
按自重每噸
16元至120元
包括半掛牽引車、掛車
三輪汽車低速貨車
按自重每噸
24元至120元
摩托車
每輛
36元至180元
船舶
按凈噸位每噸
3元至6元
拖船和非機(jī)動(dòng)駁般分別按船舶稅額的50%計(jì)算
說(shuō)明：
（一）載客汽車，分為大型客車、中型客車、小型客車和微型客車4個(gè)子稅目。
①大型客車：核定載客人數(shù)大于等于20人；
②中型客車：核定載客人數(shù)大于9人且小于20人；
③小型客車：核定載客人數(shù)小于或者等于9人；
④微型客車：發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸總排氣量小于或者等于1升。
（二）客貨兩用汽車按照載貨汽車的計(jì)稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征車船稅。（與原車船使用稅不同）
（三）計(jì)量單位
1.以輛為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的車輛有：乘人汽（電）車、摩托車等
2.以自重噸位為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的車輛有：載貨汽車、專項(xiàng)作業(yè)車、三輪汽車、低速貨車
3.以凈噸位為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的：船舶
（四）車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定。
例：車船稅采用以凈噸位為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的有（ ?。?BR> A.電車
B.機(jī)動(dòng)船
C.非機(jī)動(dòng)駁船
D.載貨汽車
E.載客汽車
【答案】BC
例：下列關(guān)于車船稅的計(jì)稅依據(jù)，表述正確的是（ ）。
A.載客汽車以輛為計(jì)稅依據(jù)
B.載貨汽車以凈噸位為計(jì)稅依據(jù)
C.船舶以凈噸位為計(jì)稅依據(jù)
D.摩托車以自重每噸為計(jì)稅依據(jù)
【答案】AC
例：下列各項(xiàng)中，符合車船稅有關(guān)規(guī)定的有（?。?。
A.載客汽車，以“輛”為計(jì)稅依據(jù)
B.載貨汽車，以“自重噸位”為計(jì)稅依據(jù)
C.機(jī)動(dòng)船，以“艘”為計(jì)稅依據(jù)
D.非機(jī)動(dòng)駁船，以“凈噸位”為計(jì)稅依據(jù)
E.機(jī)動(dòng)船，以“凈噸位”為計(jì)稅依據(jù)
【答案】ABDE
【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)闄C(jī)動(dòng)船以“凈噸位”為車船稅的計(jì)稅依據(jù)。
例：專項(xiàng)作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車的計(jì)稅單位為自重每噸每年稅額在16元～120元的范圍內(nèi)確定，有權(quán)確定具體適用稅額的部門是（ ）。
A.國(guó)家稅務(wù)總局
B.省級(jí)人民政府
C.省級(jí)稅務(wù)局
D.縣級(jí)人民政府
【答案】B
【解析】車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定。
2008 注冊(cè)稅務(wù)師考試 計(jì)算題
2007年甲企業(yè)自有房產(chǎn)14棟，原值共計(jì)13500萬(wàn)元，具體使用情況如下：
(1)3棟在2006年底已經(jīng)被有關(guān)部門認(rèn)定為危險(xiǎn)房屋，2007年4月1日起停止使用，房產(chǎn)原值共計(jì)2000萬(wàn)元。
(2)8棟用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，房產(chǎn)原值共計(jì)10000萬(wàn)元?！?BR> (3)1棟用于職工學(xué)校和托兒所，房產(chǎn)原值500萬(wàn)元。
(4)2棟用于對(duì)外投資，每棟按月收取固定收入10萬(wàn)元。由于特殊情況，2007年5月1日收回1棟進(jìn)行大修理，大修理時(shí)間為7個(gè)月。大修理后該房產(chǎn)原值由500萬(wàn)元上升為1000萬(wàn)元，12月1日作為廠房投入本單位使用。
(5)2007年6月以融資租賃的方式租入一處房產(chǎn)，原值lOOO萬(wàn)元，租賃期5年，租入當(dāng)月投入使用，每月支付租賃費(fèi)10萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定甲企業(yè)為該房產(chǎn)的納稅人。
(注：計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％)
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：
71．2007年甲企業(yè)3棟危房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元。
A．3.6
B．4.8
C．9.6
D．19.2
【答案】B
【解析】停止使用的危房，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。
應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000×(1—20％)×1．2％×3÷12=4．8(萬(wàn)元)。
72．2007年甲企業(yè)第(4)筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元。
A．14.4
B．19.2
C．20
D．20.4
【答案】C
【解析】從租計(jì)征的房產(chǎn)稅=10×12×12％+10×4×12％=19．2(萬(wàn)元)
納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。
從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅=1000×(1—20％)×1．2％×1÷12=0．8(萬(wàn)元)
第(4)筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=19．2+0．8=20(萬(wàn)元)
73．2007年甲企業(yè)融資租賃的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。
A 4.8
B 5.6
C 7.2
D 8.4
【答案】A
【解析】應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×(1—20％)×1．2％×6÷12=4．8(萬(wàn)元)
【提示】對(duì)融資租賃房屋的情況，由于融.資租賃實(shí)際上是一種分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)的行為，因此在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收。
74．2007年甲企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元。
A 125.6
B 128
C 131.6
【答案】A
【解析】應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=10000×(1—20％)×1.2％+4.8+20+4.8=125.6(萬(wàn)元)
車船稅本章近三年試題分?jǐn)?shù)分布
第五節(jié) 申報(bào)和繳納
大綱：
（一）掌握納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間
（二）了解納稅的期限
（三）了解納稅的申報(bào)
（四）熟悉納稅的地點(diǎn)
一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
房產(chǎn)用途變化
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
1.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)
從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起
2.納稅人自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)
從建成之次月起
3.委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋
從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起（此前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)從使用或出租、出借的當(dāng)月起）
4.納稅人購(gòu)置新建商品房
自房屋交付使用之次月起
5.購(gòu)置存量房
自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起
6.納稅人出租、出借房產(chǎn)
自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起
7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房
自房屋使用或交付之次月起
例：根據(jù)房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（?。?。
A.購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅
B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之當(dāng)月起，繳納房產(chǎn)稅
C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，來(lái)源，中大，網(wǎng)校，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起，繳納房產(chǎn)稅
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅
E.購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之當(dāng)月起計(jì)征房產(chǎn)稅
【答案】AD
【解析】納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成次月起，繳納房產(chǎn)稅；納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起，繳納房產(chǎn)稅；購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。
例：某企業(yè)8月10日對(duì)委托施工單位建設(shè)的生產(chǎn)車間辦理驗(yàn)收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值600萬(wàn)元。（房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例30%）
要求：計(jì)算應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
【答案】應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=600×（1-30%）×1.2%÷12×4=1.68（萬(wàn)元）
例：某企業(yè)2006年委托施工企業(yè)建造物資倉(cāng)庫(kù)，8月末辦理驗(yàn)收手續(xù)，入賬原值為300萬(wàn)元，同年9月1日將原值400萬(wàn)元的舊倉(cāng)庫(kù)對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，當(dāng)年收取固定利潤(rùn)12萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計(jì)稅余值扣除比例為30%，該企業(yè)2006年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（?。┤f(wàn)元。
A.3.6
B.4.52
C.3.84
D.4.8
【答案】B
【解析】
（1）工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅。物資倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝300×（1－30%）×1.2%×4÷12＝0.84（萬(wàn)元）；
（2）以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，不共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅，12×12%＝1.44（萬(wàn)元），2006年1月1日到2006年8月31日，這8個(gè)月應(yīng)按照房產(chǎn)余值計(jì)征，400×（1－30%）×1.2%×8÷12＝2.24（萬(wàn)元）；
（3）該企業(yè)2006年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝0.84＋1.44＋2.24＝4.52（萬(wàn)元）
2007年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師
例：下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（?。?。
A．將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅
B．委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅
C．購(gòu)置存量房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅
D.購(gòu)置新建商品房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅。
【答案】BC
【解析】 A選項(xiàng)是房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間中的一個(gè)從“之月”起計(jì)稅的時(shí)間點(diǎn)。
2007年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師
例：某企業(yè)2006年2月委托一施工單位新建廠房，9月對(duì)建成的廠房辦理驗(yàn)收手續(xù)，同時(shí)接管基建工地價(jià)值100萬(wàn)元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，原值合計(jì)1100萬(wàn)元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為30%。2006年企業(yè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）
A.2.1萬(wàn)元
B.2.31萬(wàn)元
C.2.8萬(wàn)元
D.3.08萬(wàn)元
【答案】B
【解析】在基建工地為基建服務(wù)的各種工棚、材料材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時(shí)性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但工程結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或做人轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接收的次月起，照章納稅。
應(yīng)納房產(chǎn)稅＝1100×（1-30％）×1.2％×3/12＝2.31（萬(wàn)元）
二、納稅期限
按年計(jì)算、分期繳納。
三、納稅申報(bào)
四、納稅地點(diǎn)
房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。對(duì)房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
第六章 車船稅
◆題型預(yù)測(cè)：
多以單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題為主，一般占6分左右；
綜合題可結(jié)合房產(chǎn)稅、土地使用稅出題，也可滲透到企業(yè)所得稅中出計(jì)算題或綜合題，一般為2分左右。
◆本章變化內(nèi)容：
2008年教材全部?jī)?nèi)容按照新的車船稅規(guī)定進(jìn)行了更改，2009年教材只是完善了計(jì)稅依據(jù)及征收管理的規(guī)定：載貨汽車自重的確定等。
第一節(jié) 概 述
大綱：
（一）熟悉車船稅的概念
（二）了解車船稅的特點(diǎn)
（三）了解車船稅的立法原則
車船稅是國(guó)家對(duì)在我國(guó)境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理者征收的一種稅?，F(xiàn)行《車船稅暫行條例》由國(guó)務(wù)院于2006年底頒布，2007年1月1日實(shí)施。
第二節(jié) 征稅范圍、納稅人和稅額
大綱：
（一）熟悉車船稅的征稅對(duì)象及范圍
（二）熟悉車船稅的納稅人
（三）了解車船稅的稅額
一、征稅對(duì)象及范圍
車船稅的征稅范圍，是依法在我國(guó)車船管理部門登記的車船。
在機(jī)場(chǎng)、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)，并在車船管理部門登記的車船，應(yīng)當(dāng)繳納車船稅。
二、納稅人
車船稅的法定的納稅人，是在我國(guó)境內(nèi)車船的所有人或者管理人。車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。
外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)以及外籍人員適用車船稅的規(guī)定。
三、適用稅額——固定稅額
車船稅法規(guī)定，來(lái)源，中大，網(wǎng)校，對(duì)應(yīng)稅車輛實(shí)行有幅度的定額稅率，即對(duì)各類車輛分別規(guī)定一個(gè)低到高限度的年稅額，同時(shí)授權(quán)省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況自行確定本地區(qū)的適用稅額。
車船稅對(duì)車輛實(shí)行的是有幅度的分類定額稅率；對(duì)船舶實(shí)行的是分類分級(jí)、全國(guó)統(tǒng)一的定額稅率。
稅目
計(jì)稅單位
每年稅額
備注
載客汽車
每輛
60元至660元
包括電車
載貨汽車專項(xiàng)作業(yè)車
按自重每噸
16元至120元
包括半掛牽引車、掛車
三輪汽車低速貨車
按自重每噸
24元至120元
摩托車
每輛
36元至180元
船舶
按凈噸位每噸
3元至6元
拖船和非機(jī)動(dòng)駁般分別按船舶稅額的50%計(jì)算
說(shuō)明：
（一）載客汽車，分為大型客車、中型客車、小型客車和微型客車4個(gè)子稅目。
①大型客車：核定載客人數(shù)大于等于20人；
②中型客車：核定載客人數(shù)大于9人且小于20人；
③小型客車：核定載客人數(shù)小于或者等于9人；
④微型客車：發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸總排氣量小于或者等于1升。
（二）客貨兩用汽車按照載貨汽車的計(jì)稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征車船稅。（與原車船使用稅不同）
（三）計(jì)量單位
1.以輛為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的車輛有：乘人汽（電）車、摩托車等
2.以自重噸位為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的車輛有：載貨汽車、專項(xiàng)作業(yè)車、三輪汽車、低速貨車
3.以凈噸位為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的：船舶
（四）車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定。
例：車船稅采用以凈噸位為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的有（ ?。?BR> A.電車
B.機(jī)動(dòng)船
C.非機(jī)動(dòng)駁船
D.載貨汽車
E.載客汽車
【答案】BC
例：下列關(guān)于車船稅的計(jì)稅依據(jù)，表述正確的是（ ）。
A.載客汽車以輛為計(jì)稅依據(jù)
B.載貨汽車以凈噸位為計(jì)稅依據(jù)
C.船舶以凈噸位為計(jì)稅依據(jù)
D.摩托車以自重每噸為計(jì)稅依據(jù)
【答案】AC
例：下列各項(xiàng)中，符合車船稅有關(guān)規(guī)定的有（?。?。
A.載客汽車，以“輛”為計(jì)稅依據(jù)
B.載貨汽車，以“自重噸位”為計(jì)稅依據(jù)
C.機(jī)動(dòng)船，以“艘”為計(jì)稅依據(jù)
D.非機(jī)動(dòng)駁船，以“凈噸位”為計(jì)稅依據(jù)
E.機(jī)動(dòng)船，以“凈噸位”為計(jì)稅依據(jù)
【答案】ABDE
【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)闄C(jī)動(dòng)船以“凈噸位”為車船稅的計(jì)稅依據(jù)。
例：專項(xiàng)作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車的計(jì)稅單位為自重每噸每年稅額在16元～120元的范圍內(nèi)確定，有權(quán)確定具體適用稅額的部門是（ ）。
A.國(guó)家稅務(wù)總局
B.省級(jí)人民政府
C.省級(jí)稅務(wù)局
D.縣級(jí)人民政府
【答案】B
【解析】車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定。