加工承攬合同
（2）加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)是加工或承攬收入的金額。0.5‰
對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；來(lái)源，中大，網(wǎng)校，若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。
對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。
例：甲企業(yè)受托為乙企業(yè)加工一批產(chǎn)品，加工合同分別記載原材料金額60萬(wàn)元由乙企業(yè)提供，另外再向乙企業(yè)收取加工費(fèi)10萬(wàn)元，2萬(wàn)元的輔助材料。該項(xiàng)業(yè)務(wù)中甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（?。┰?。
【解析】應(yīng)納印花稅＝（10＋2）萬(wàn)×0.5‰＝60（元）。
例：甲企業(yè)受托為乙企業(yè)加工一批產(chǎn)品，加工合同分別記載原材料金額60萬(wàn)元由甲企業(yè)提供，另外再向乙企業(yè)收取加工費(fèi)10萬(wàn)元，2萬(wàn)元的輔助材料。該項(xiàng)業(yè)務(wù)中甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（?。┰?。
【解析】應(yīng)納印花稅＝60萬(wàn)×0.3‰+（10＋2）萬(wàn)×0.5‰＝240（元）。
例：某公司受托加工制作一臺(tái)專用機(jī)械，雙方簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費(fèi)50000元，委托方提供價(jià)值100000元的主要材料，受托方提供價(jià)值4000元的輔助材料。該公司此項(xiàng)合同應(yīng)繳納印花稅（ ）元。
【解析】該題計(jì)算過(guò)程應(yīng)該是：（50000+4000）×0.5‰=27（元）
建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同
（3）建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為勘察、設(shè)計(jì)收取的費(fèi)用（即勘察、設(shè)計(jì)收入）。0.3‰
（4）建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用。如果施工單位將自己承包的建筑項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另行貼花。0.3‰
2008年 注冊(cè)稅務(wù)師
例：某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬(wàn)元。施工期間，該建筑公司又將其中價(jià)值800萬(wàn)元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司上述合同應(yīng)繳納印花稅（?。┤f(wàn)元。
A.1.79
B.1.80
C.2.03
D.2.04
【答案】D
【解析】建筑承包合同中總包合同和分包合同都是需要貼花的，應(yīng)納印花稅＝（6000＋800）×0.3‰＝2.04（萬(wàn)元）
（5）財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額（即租金收入）。
注意兩點(diǎn)：
（1）不足1元的按照1元貼花。
（2）財(cái)產(chǎn)租賃合同只是規(guī)定（月）天租金而不確定租期的，先定額5元貼花，再結(jié)算時(shí)按實(shí)際補(bǔ)貼印花。
例： A公司向B汽車運(yùn)輸公司租入5輛載重汽車，雙方簽訂的合同規(guī)定，5輛載重汽車的總價(jià)值為200萬(wàn)元，租期3個(gè)月，每月租金為1萬(wàn)元。則A公司應(yīng)繳印花稅額（ ）。
租賃合同以租賃金額為計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)納印花稅 = 10000×3×1‰= 30（元）
例：甲乙雙方簽訂房屋租賃合同一份，訂明租賃期三個(gè)月，月租金為300元，甲乙各自應(yīng)貼印花稅票為（ ）元。
A．0.30
B．0.90
C．1
D．5
【答案】C
【解析】計(jì)稅依據(jù)金額為300元×3個(gè)月=900元。
印花稅=900×1‰=0.9元＜1元，故按1元納稅。
如果是，訂明租賃期四個(gè)月，月租金為300元，甲乙各自應(yīng)貼印花稅票為（ ）元。
【解析】計(jì)稅依據(jù)金額為300元×4個(gè)月=1200元。
印花稅=1200×1‰=1.2元，按1.2元納稅。
2008年 注冊(cè)稅務(wù)師
例：2008年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金3000元，租期未定。簽訂合同時(shí)，預(yù)收租金8000元，雙方已按定額貼花。6月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交租金10000元。甲公司6月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅（?。┰?。
A.13
B.15
C.16
D.18
【答案】A
【解析】該租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的租金收入＝10000＋8000＝18000（元）
應(yīng)納的印花稅＝18000×1‰＝18（元），租期未定，先按5元定額貼花，應(yīng)補(bǔ)稅＝18－5＝13（元）
2008年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師
2006年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時(shí)，預(yù)收租金5 000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交租金7 500元。甲公司5月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅（ ）。
A.7.5元
B.8元
C.9.5元
D.12.5元
【答案】A
【解析】應(yīng)補(bǔ)繳印花稅＝（5000+7500）×1‰-5＝7.5元
（6）貨物運(yùn)輸合同時(shí)的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。0.5‰
例：某運(yùn)輸公司與某生產(chǎn)企業(yè)簽訂一份運(yùn)輸合同，將一批貨物從甲地運(yùn)往乙地，合同分別記載應(yīng)收取運(yùn)輸費(fèi)30萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元、裝卸費(fèi)14萬(wàn)元。運(yùn)輸公司該次運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（?。┰?BR> 【解析】該運(yùn)輸公司應(yīng)納印花稅=300000×0.5‰=150（元）
對(duì)國(guó)內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)，凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅金額，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅；凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅金額，來(lái)源，中大，網(wǎng)校，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅。
對(duì)國(guó)際貨運(yùn)，凡由我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)?，運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，以本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額；托運(yùn)方所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，按全程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額。由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證免納印花稅，托運(yùn)方所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納印花稅。
例：甲公司與境內(nèi)乙公司和境外丙公司簽訂運(yùn)輸合同，委托其進(jìn)行貨物國(guó)際聯(lián)運(yùn)，貨物的總價(jià)值為1000萬(wàn)元。支付給中國(guó)境內(nèi)乙公司運(yùn)輸費(fèi)80萬(wàn)元（含裝卸費(fèi)10萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元）；支付給境外丙公司運(yùn)輸費(fèi)50萬(wàn)元（含裝卸費(fèi)2萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元）。則：
（1）甲公司應(yīng)繳納印花稅（ ）元。
（2）乙公司應(yīng)繳納印花稅（ ）元。
（3）丙公司應(yīng)繳納印花稅（ ）元。
【答案】
（1）甲公司應(yīng)繳納印花稅（525）元。應(yīng)納印花稅=（80－10－5＋50－2－8）×0.5‰=525（元）
（2）乙公司應(yīng)繳納印花稅（325）元。應(yīng)納印花稅=（80－10－5）×0.5‰=325（元）
（3）丙公司應(yīng)繳納印花稅（0）元。
（7）倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉(cāng)儲(chǔ)保管的費(fèi)用（即保管費(fèi)收入）
2004 年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師
甲乙雙方簽訂一份倉(cāng)儲(chǔ)保管合同，合同上注明貨物金額500萬(wàn)元，保管費(fèi)用10萬(wàn)元。甲乙雙方共應(yīng)繳納印花稅200元。 （?。?BR> 【答案】 √
【解析】倉(cāng)儲(chǔ)保管合同計(jì)稅依據(jù)是收取的倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)，稅率為1‰，甲乙雙方共納印花稅=100000×1‰×2×10000=200（元）。
（2）加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)是加工或承攬收入的金額。0.5‰
對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；來(lái)源，中大，網(wǎng)校，若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。
對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。
例：甲企業(yè)受托為乙企業(yè)加工一批產(chǎn)品，加工合同分別記載原材料金額60萬(wàn)元由乙企業(yè)提供，另外再向乙企業(yè)收取加工費(fèi)10萬(wàn)元，2萬(wàn)元的輔助材料。該項(xiàng)業(yè)務(wù)中甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（?。┰?。
【解析】應(yīng)納印花稅＝（10＋2）萬(wàn)×0.5‰＝60（元）。
例：甲企業(yè)受托為乙企業(yè)加工一批產(chǎn)品，加工合同分別記載原材料金額60萬(wàn)元由甲企業(yè)提供，另外再向乙企業(yè)收取加工費(fèi)10萬(wàn)元，2萬(wàn)元的輔助材料。該項(xiàng)業(yè)務(wù)中甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（?。┰?。
【解析】應(yīng)納印花稅＝60萬(wàn)×0.3‰+（10＋2）萬(wàn)×0.5‰＝240（元）。
例：某公司受托加工制作一臺(tái)專用機(jī)械，雙方簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費(fèi)50000元，委托方提供價(jià)值100000元的主要材料，受托方提供價(jià)值4000元的輔助材料。該公司此項(xiàng)合同應(yīng)繳納印花稅（ ）元。
【解析】該題計(jì)算過(guò)程應(yīng)該是：（50000+4000）×0.5‰=27（元）
建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同
（3）建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為勘察、設(shè)計(jì)收取的費(fèi)用（即勘察、設(shè)計(jì)收入）。0.3‰
（4）建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用。如果施工單位將自己承包的建筑項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另行貼花。0.3‰
2008年 注冊(cè)稅務(wù)師
例：某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬(wàn)元。施工期間，該建筑公司又將其中價(jià)值800萬(wàn)元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司上述合同應(yīng)繳納印花稅（?。┤f(wàn)元。
A.1.79
B.1.80
C.2.03
D.2.04
【答案】D
【解析】建筑承包合同中總包合同和分包合同都是需要貼花的，應(yīng)納印花稅＝（6000＋800）×0.3‰＝2.04（萬(wàn)元）
（5）財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額（即租金收入）。
注意兩點(diǎn)：
（1）不足1元的按照1元貼花。
（2）財(cái)產(chǎn)租賃合同只是規(guī)定（月）天租金而不確定租期的，先定額5元貼花，再結(jié)算時(shí)按實(shí)際補(bǔ)貼印花。
例： A公司向B汽車運(yùn)輸公司租入5輛載重汽車，雙方簽訂的合同規(guī)定，5輛載重汽車的總價(jià)值為200萬(wàn)元，租期3個(gè)月，每月租金為1萬(wàn)元。則A公司應(yīng)繳印花稅額（ ）。
租賃合同以租賃金額為計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)納印花稅 = 10000×3×1‰= 30（元）
例：甲乙雙方簽訂房屋租賃合同一份，訂明租賃期三個(gè)月，月租金為300元，甲乙各自應(yīng)貼印花稅票為（ ）元。
A．0.30
B．0.90
C．1
D．5
【答案】C
【解析】計(jì)稅依據(jù)金額為300元×3個(gè)月=900元。
印花稅=900×1‰=0.9元＜1元，故按1元納稅。
如果是，訂明租賃期四個(gè)月，月租金為300元，甲乙各自應(yīng)貼印花稅票為（ ）元。
【解析】計(jì)稅依據(jù)金額為300元×4個(gè)月=1200元。
印花稅=1200×1‰=1.2元，按1.2元納稅。
2008年 注冊(cè)稅務(wù)師
例：2008年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金3000元，租期未定。簽訂合同時(shí)，預(yù)收租金8000元，雙方已按定額貼花。6月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交租金10000元。甲公司6月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅（?。┰?。
A.13
B.15
C.16
D.18
【答案】A
【解析】該租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的租金收入＝10000＋8000＝18000（元）
應(yīng)納的印花稅＝18000×1‰＝18（元），租期未定，先按5元定額貼花，應(yīng)補(bǔ)稅＝18－5＝13（元）
2008年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師
2006年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時(shí)，預(yù)收租金5 000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交租金7 500元。甲公司5月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅（ ）。
A.7.5元
B.8元
C.9.5元
D.12.5元
【答案】A
【解析】應(yīng)補(bǔ)繳印花稅＝（5000+7500）×1‰-5＝7.5元
（6）貨物運(yùn)輸合同時(shí)的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。0.5‰
例：某運(yùn)輸公司與某生產(chǎn)企業(yè)簽訂一份運(yùn)輸合同，將一批貨物從甲地運(yùn)往乙地，合同分別記載應(yīng)收取運(yùn)輸費(fèi)30萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元、裝卸費(fèi)14萬(wàn)元。運(yùn)輸公司該次運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（?。┰?BR> 【解析】該運(yùn)輸公司應(yīng)納印花稅=300000×0.5‰=150（元）
對(duì)國(guó)內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)，凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅金額，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅；凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅金額，來(lái)源，中大，網(wǎng)校，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅。
對(duì)國(guó)際貨運(yùn)，凡由我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)?，運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，以本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額；托運(yùn)方所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，按全程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額。由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證免納印花稅，托運(yùn)方所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納印花稅。
例：甲公司與境內(nèi)乙公司和境外丙公司簽訂運(yùn)輸合同，委托其進(jìn)行貨物國(guó)際聯(lián)運(yùn)，貨物的總價(jià)值為1000萬(wàn)元。支付給中國(guó)境內(nèi)乙公司運(yùn)輸費(fèi)80萬(wàn)元（含裝卸費(fèi)10萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元）；支付給境外丙公司運(yùn)輸費(fèi)50萬(wàn)元（含裝卸費(fèi)2萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元）。則：
（1）甲公司應(yīng)繳納印花稅（ ）元。
（2）乙公司應(yīng)繳納印花稅（ ）元。
（3）丙公司應(yīng)繳納印花稅（ ）元。
【答案】
（1）甲公司應(yīng)繳納印花稅（525）元。應(yīng)納印花稅=（80－10－5＋50－2－8）×0.5‰=525（元）
（2）乙公司應(yīng)繳納印花稅（325）元。應(yīng)納印花稅=（80－10－5）×0.5‰=325（元）
（3）丙公司應(yīng)繳納印花稅（0）元。
（7）倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉(cāng)儲(chǔ)保管的費(fèi)用（即保管費(fèi)收入）
2004 年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師
甲乙雙方簽訂一份倉(cāng)儲(chǔ)保管合同，合同上注明貨物金額500萬(wàn)元，保管費(fèi)用10萬(wàn)元。甲乙雙方共應(yīng)繳納印花稅200元。 （?。?BR> 【答案】 √
【解析】倉(cāng)儲(chǔ)保管合同計(jì)稅依據(jù)是收取的倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)，稅率為1‰，甲乙雙方共納印花稅=100000×1‰×2×10000=200（元）。