【例題】某市內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)公司2006年開發(fā)一個(gè)項(xiàng)目，有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）該項(xiàng)目商品房全部銷售，取得銷售收入4000萬(wàn)元，并簽訂了銷售合同。
（2）簽訂土地購(gòu)買合同，，支付與該項(xiàng)目相關(guān)的土地使用權(quán)價(jià)款600萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)50萬(wàn)元。
（3）發(fā)生土地拆遷補(bǔ)償費(fèi)200萬(wàn)元，前期工程費(fèi)100萬(wàn)元，支付工程價(jià)款750萬(wàn)元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施費(fèi)150萬(wàn)元，開發(fā)間接費(fèi)用60萬(wàn)元。
（4）發(fā)生銷售費(fèi)用100萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元，管理費(fèi)用80萬(wàn)元。
（5）該房地產(chǎn)開發(fā)公司不能按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫?，?dāng)?shù)卣?guī)定的開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%。
根據(jù)上述資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
1.該房地產(chǎn)開發(fā)公司2006年應(yīng)繳納印花稅（?。┤f(wàn)元。
A.1.38
B.1.50
C.2.18
D.2.30
【答案】D
【解析】該房地產(chǎn)開發(fā)公司2006年應(yīng)繳納印花稅＝4000×0.5‰＋600×0.5‰＝2.30（萬(wàn)元）
2.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅金和附加為（ ）萬(wàn)元。
A.220
B.222.65
C.225
D.230.6
【答案】A
【解析】該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅金及附加＝4000×5%×（1＋7%＋3%）＝220（萬(wàn)元）
3.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除土地使用費(fèi)、開發(fā)成本、開發(fā)費(fèi)用、其他扣除項(xiàng)目金額（ ）萬(wàn)元。
A.2301
B.2303.65
C.2483
D.2685
【答案】C
【解析】準(zhǔn)予扣除土地使用費(fèi)＝600＋50＝650（萬(wàn)元）
準(zhǔn)予扣除房地產(chǎn)開發(fā)成本＝200＋100＋750＋150＋60＝1260（萬(wàn)元）
準(zhǔn)予扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（650＋1260）×10%＝191（萬(wàn)元）
準(zhǔn)予扣除“其他扣除項(xiàng)目金額”＝（650＋1260）×20%＝382（萬(wàn)元）
該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除土地使用費(fèi)、開發(fā)成本、開發(fā)費(fèi)用、其他扣除項(xiàng)目金額合計(jì)＝土地使用費(fèi)650＋開發(fā)成本1260＋開發(fā)費(fèi)用191＋其他扣除項(xiàng)目金額382＝2483（萬(wàn)元）
4.該房地產(chǎn)開發(fā)公司2006年應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬(wàn)元。
A.389.1
B.394.5
C.678.54
D.679.6
【答案】A
【解析】收入總額＝4000（萬(wàn)元）
準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)＝220＋2483＝2703（萬(wàn)元）
增值額＝4000－2703＝1297（萬(wàn)元）
增值率＝增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%＝1297÷2703×100%＝47.98%，適用稅率30%。
應(yīng)納土地增值稅＝1297×30%＝389.1（萬(wàn)元）
2008年 注冊(cè)稅務(wù)師 綜合題
2008年注冊(cè)稅務(wù)師綜合題
（二）某市區(qū)一內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)公司在2007年1月～9月中旬開發(fā)寫字樓一棟，總建筑面積10000平方米。在開發(fā)寫字樓的過(guò)程中，取得土地使用權(quán)支付金額2400萬(wàn)元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本2600萬(wàn)元。9月～12月將寫字樓全部銷售，銷售合同記載收入9600萬(wàn)元。另外該公司從2007年3月1日起將2006年建成的一棟賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元的開發(fā)產(chǎn)品臨時(shí)對(duì)外出租，租賃合同約定每月租金10萬(wàn)元，租賃期限10個(gè)月， 2007年6月底雙方同意停止租賃。該公司全年發(fā)生銷售費(fèi)用600萬(wàn)元、管理費(fèi)用820萬(wàn)元(未含印花稅和房產(chǎn)稅)、財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬(wàn)元(全部為當(dāng)年開發(fā)寫字樓的借款利息支出，能提供金融機(jī)構(gòu)證明且未超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額)。
(注：計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％，企業(yè)所得稅稅率33％，計(jì)算土地增值稅其他開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5％)
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：
85．2007年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、印花稅分別是()萬(wàn)元。
A．6．4
B．4．8
C．4．9
D．4．84
E．11．2
【答案】BC
【解析】應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=10×4×12％=4．8(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納的印花稅：9600×0．5％c，+10×10×1‰=4．9(萬(wàn)元)
【提示】1000萬(wàn)元的開發(fā)產(chǎn)品未出租期間不征收房產(chǎn)稅。
86．2007年該公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加共計(jì)()萬(wàn)元。
A．530．20
B．533．50
C．318．12
D．320．10
【答案】A
【解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加共計(jì)=(9600×5％+10×4×5％)×(1+7％+3％)=530．2(萬(wàn)元)
87．計(jì)算土地增值額時(shí)應(yīng)扣除的地價(jià)款、開發(fā)成本和開發(fā)費(fèi)用共計(jì)()萬(wàn)元。
A．5430
B．5500
C．6600
D．6850
【答案】A
【解析】地價(jià)款=2400(萬(wàn)元)
開發(fā)成本=2600(萬(wàn)元)
開發(fā)費(fèi)用=180+(2400+2600)×5％=430(萬(wàn)元)
地價(jià)款、開發(fā)成本和開發(fā)費(fèi)用共計(jì)=2400+2600+430＝5430(萬(wàn)元)
88．2007年該公司應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。
A．441．6
B．771．6
C．791．94
D．792．6
【答案】D
【解析】
準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目=5430+9600×5％×(1+7％+3％)+(2400+2600)×20％：
6958(萬(wàn)元)
增值額=9600—6958=2642(萬(wàn)元)
增值率=2642÷6958=37．97％
土地增值稅=2642×30％=792．6(萬(wàn)元)
89．計(jì)算2007年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，扣除項(xiàng)目金額共計(jì)()萬(wàn)元。
A．7922．8
B．7932．5
C．7931．84
D．7935．8
【答案】B
【解析】扣除項(xiàng)目金額共計(jì)=地價(jià)款2400+開發(fā)成本2600+銷售費(fèi)用600+管理費(fèi)用820+財(cái)務(wù)費(fèi)用180+房產(chǎn)稅、4.8+印花稅4.9+營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加530.20+土地增值稅792.6
=7932．5(萬(wàn)元)
90．該房地產(chǎn)開發(fā)公司2007年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。
A．553．48
B．562．39
C．563．69
D．563．48
【答案】D
【解析】應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[(9600+40)一7932.5]×33％=563．48(萬(wàn)元)
【提示】根據(jù)新企業(yè)所得稅法，如果此題是2008年的業(yè)務(wù)，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝[(9600+40)一7932．5]×25％=426．88(萬(wàn)元)
例題
例1：某事業(yè)單位（非房地產(chǎn)開發(fā)單位）建造并出售了一幢寫字樓，取得銷售收入2000萬(wàn)元（營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，印花稅稅率為5 ，教育費(fèi)附加征收率為3%）。來(lái)源，中大，網(wǎng)校，該單位為建造此樓支付的地價(jià)款為300萬(wàn)元；房地產(chǎn)開發(fā)成本為400萬(wàn)元；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為200萬(wàn)元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┕ど蹄y行證明），但其中有30萬(wàn)元的加罰利息。按規(guī)定其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%，則其應(yīng)納稅額計(jì)算如下：
（1）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入為2000萬(wàn)元。
（2）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額：
①取得土地使用權(quán)所支付的金額為300萬(wàn)元；
②房地產(chǎn)開發(fā)成本為400萬(wàn)元；
③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：
（300+400）×5%+（200-30）=205（萬(wàn)元）
④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為：
2000×5%×（1+7%+3%）+2000×5÷10000=110+1=111（萬(wàn)元）
⑤扣除項(xiàng)目金額為：
300+400+205+111=1016（萬(wàn)元）
（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為：
2000-1016=984（萬(wàn)元）
（4）增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率為：
984÷1016≈96.9%
（5）第二檔稅率
（6）應(yīng)納土地增值稅額為：
984×40%-1016×5%=342.8（萬(wàn)元）
二、出售舊房應(yīng)納稅額的計(jì)算方法
計(jì)算步驟：
（一）收入
（二）扣除
⑴計(jì)算評(píng)估價(jià)格
⑵計(jì)算轉(zhuǎn)讓費(fèi)用
⑶計(jì)算稅金
⑷匯集扣除項(xiàng)目金額
（三）計(jì)算增值額
（四）計(jì)算增值率
（五）依據(jù)增值稅率確定適用稅率
（六）依據(jù)適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)
【教材例題】某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢20世紀(jì)90年代建造的廠房，當(dāng)時(shí)造價(jià)100萬(wàn)元，無(wú)償取得土地使用權(quán)。如果按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)的材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的房子需600萬(wàn)元，該房子為7成新，按500萬(wàn)元出售，支付有關(guān)稅費(fèi)計(jì)27.5萬(wàn)元。計(jì)算企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房應(yīng)繳納的土增值稅額。
【答案】
（一）確認(rèn)收入
500萬(wàn)元
（二）確定扣除項(xiàng)目
（1）評(píng)估價(jià)格＝600×70%＝420（萬(wàn)元）
（2）允許扣除的稅金27.5萬(wàn)元
（3）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)＝420＋27.5＝447.5（萬(wàn)元）
（三）計(jì)算增值額
增值額＝500－447.5＝52.5（萬(wàn)元）
（四）計(jì)算增值率
增值率＝52.5÷447.5×100%＝11.73%
（五）確定適用稅率
第一檔稅率
（六）依據(jù)適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額＝52.5×30%＝15.75（萬(wàn)元）
（1）該項(xiàng)目商品房全部銷售，取得銷售收入4000萬(wàn)元，并簽訂了銷售合同。
（2）簽訂土地購(gòu)買合同，，支付與該項(xiàng)目相關(guān)的土地使用權(quán)價(jià)款600萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)50萬(wàn)元。
（3）發(fā)生土地拆遷補(bǔ)償費(fèi)200萬(wàn)元，前期工程費(fèi)100萬(wàn)元，支付工程價(jià)款750萬(wàn)元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施費(fèi)150萬(wàn)元，開發(fā)間接費(fèi)用60萬(wàn)元。
（4）發(fā)生銷售費(fèi)用100萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元，管理費(fèi)用80萬(wàn)元。
（5）該房地產(chǎn)開發(fā)公司不能按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫?，?dāng)?shù)卣?guī)定的開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%。
根據(jù)上述資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
1.該房地產(chǎn)開發(fā)公司2006年應(yīng)繳納印花稅（?。┤f(wàn)元。
A.1.38
B.1.50
C.2.18
D.2.30
【答案】D
【解析】該房地產(chǎn)開發(fā)公司2006年應(yīng)繳納印花稅＝4000×0.5‰＋600×0.5‰＝2.30（萬(wàn)元）
2.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅金和附加為（ ）萬(wàn)元。
A.220
B.222.65
C.225
D.230.6
【答案】A
【解析】該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅金及附加＝4000×5%×（1＋7%＋3%）＝220（萬(wàn)元）
3.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除土地使用費(fèi)、開發(fā)成本、開發(fā)費(fèi)用、其他扣除項(xiàng)目金額（ ）萬(wàn)元。
A.2301
B.2303.65
C.2483
D.2685
【答案】C
【解析】準(zhǔn)予扣除土地使用費(fèi)＝600＋50＝650（萬(wàn)元）
準(zhǔn)予扣除房地產(chǎn)開發(fā)成本＝200＋100＋750＋150＋60＝1260（萬(wàn)元）
準(zhǔn)予扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（650＋1260）×10%＝191（萬(wàn)元）
準(zhǔn)予扣除“其他扣除項(xiàng)目金額”＝（650＋1260）×20%＝382（萬(wàn)元）
該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除土地使用費(fèi)、開發(fā)成本、開發(fā)費(fèi)用、其他扣除項(xiàng)目金額合計(jì)＝土地使用費(fèi)650＋開發(fā)成本1260＋開發(fā)費(fèi)用191＋其他扣除項(xiàng)目金額382＝2483（萬(wàn)元）
4.該房地產(chǎn)開發(fā)公司2006年應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬(wàn)元。
A.389.1
B.394.5
C.678.54
D.679.6
【答案】A
【解析】收入總額＝4000（萬(wàn)元）
準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)＝220＋2483＝2703（萬(wàn)元）
增值額＝4000－2703＝1297（萬(wàn)元）
增值率＝增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%＝1297÷2703×100%＝47.98%，適用稅率30%。
應(yīng)納土地增值稅＝1297×30%＝389.1（萬(wàn)元）
2008年 注冊(cè)稅務(wù)師 綜合題
2008年注冊(cè)稅務(wù)師綜合題
（二）某市區(qū)一內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)公司在2007年1月～9月中旬開發(fā)寫字樓一棟，總建筑面積10000平方米。在開發(fā)寫字樓的過(guò)程中，取得土地使用權(quán)支付金額2400萬(wàn)元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本2600萬(wàn)元。9月～12月將寫字樓全部銷售，銷售合同記載收入9600萬(wàn)元。另外該公司從2007年3月1日起將2006年建成的一棟賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元的開發(fā)產(chǎn)品臨時(shí)對(duì)外出租，租賃合同約定每月租金10萬(wàn)元，租賃期限10個(gè)月， 2007年6月底雙方同意停止租賃。該公司全年發(fā)生銷售費(fèi)用600萬(wàn)元、管理費(fèi)用820萬(wàn)元(未含印花稅和房產(chǎn)稅)、財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬(wàn)元(全部為當(dāng)年開發(fā)寫字樓的借款利息支出，能提供金融機(jī)構(gòu)證明且未超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額)。
(注：計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％，企業(yè)所得稅稅率33％，計(jì)算土地增值稅其他開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5％)
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：
85．2007年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、印花稅分別是()萬(wàn)元。
A．6．4
B．4．8
C．4．9
D．4．84
E．11．2
【答案】BC
【解析】應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=10×4×12％=4．8(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納的印花稅：9600×0．5％c，+10×10×1‰=4．9(萬(wàn)元)
【提示】1000萬(wàn)元的開發(fā)產(chǎn)品未出租期間不征收房產(chǎn)稅。
86．2007年該公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加共計(jì)()萬(wàn)元。
A．530．20
B．533．50
C．318．12
D．320．10
【答案】A
【解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加共計(jì)=(9600×5％+10×4×5％)×(1+7％+3％)=530．2(萬(wàn)元)
87．計(jì)算土地增值額時(shí)應(yīng)扣除的地價(jià)款、開發(fā)成本和開發(fā)費(fèi)用共計(jì)()萬(wàn)元。
A．5430
B．5500
C．6600
D．6850
【答案】A
【解析】地價(jià)款=2400(萬(wàn)元)
開發(fā)成本=2600(萬(wàn)元)
開發(fā)費(fèi)用=180+(2400+2600)×5％=430(萬(wàn)元)
地價(jià)款、開發(fā)成本和開發(fā)費(fèi)用共計(jì)=2400+2600+430＝5430(萬(wàn)元)
88．2007年該公司應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。
A．441．6
B．771．6
C．791．94
D．792．6
【答案】D
【解析】
準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目=5430+9600×5％×(1+7％+3％)+(2400+2600)×20％：
6958(萬(wàn)元)
增值額=9600—6958=2642(萬(wàn)元)
增值率=2642÷6958=37．97％
土地增值稅=2642×30％=792．6(萬(wàn)元)
89．計(jì)算2007年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，扣除項(xiàng)目金額共計(jì)()萬(wàn)元。
A．7922．8
B．7932．5
C．7931．84
D．7935．8
【答案】B
【解析】扣除項(xiàng)目金額共計(jì)=地價(jià)款2400+開發(fā)成本2600+銷售費(fèi)用600+管理費(fèi)用820+財(cái)務(wù)費(fèi)用180+房產(chǎn)稅、4.8+印花稅4.9+營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加530.20+土地增值稅792.6
=7932．5(萬(wàn)元)
90．該房地產(chǎn)開發(fā)公司2007年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。
A．553．48
B．562．39
C．563．69
D．563．48
【答案】D
【解析】應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[(9600+40)一7932.5]×33％=563．48(萬(wàn)元)
【提示】根據(jù)新企業(yè)所得稅法，如果此題是2008年的業(yè)務(wù)，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝[(9600+40)一7932．5]×25％=426．88(萬(wàn)元)
例題
例1：某事業(yè)單位（非房地產(chǎn)開發(fā)單位）建造并出售了一幢寫字樓，取得銷售收入2000萬(wàn)元（營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，印花稅稅率為5 ，教育費(fèi)附加征收率為3%）。來(lái)源，中大，網(wǎng)校，該單位為建造此樓支付的地價(jià)款為300萬(wàn)元；房地產(chǎn)開發(fā)成本為400萬(wàn)元；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為200萬(wàn)元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┕ど蹄y行證明），但其中有30萬(wàn)元的加罰利息。按規(guī)定其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%，則其應(yīng)納稅額計(jì)算如下：
（1）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入為2000萬(wàn)元。
（2）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額：
①取得土地使用權(quán)所支付的金額為300萬(wàn)元；
②房地產(chǎn)開發(fā)成本為400萬(wàn)元；
③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：
（300+400）×5%+（200-30）=205（萬(wàn)元）
④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為：
2000×5%×（1+7%+3%）+2000×5÷10000=110+1=111（萬(wàn)元）
⑤扣除項(xiàng)目金額為：
300+400+205+111=1016（萬(wàn)元）
（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為：
2000-1016=984（萬(wàn)元）
（4）增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率為：
984÷1016≈96.9%
（5）第二檔稅率
（6）應(yīng)納土地增值稅額為：
984×40%-1016×5%=342.8（萬(wàn)元）
二、出售舊房應(yīng)納稅額的計(jì)算方法
計(jì)算步驟：
（一）收入
（二）扣除
⑴計(jì)算評(píng)估價(jià)格
⑵計(jì)算轉(zhuǎn)讓費(fèi)用
⑶計(jì)算稅金
⑷匯集扣除項(xiàng)目金額
（三）計(jì)算增值額
（四）計(jì)算增值率
（五）依據(jù)增值稅率確定適用稅率
（六）依據(jù)適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)
【教材例題】某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢20世紀(jì)90年代建造的廠房，當(dāng)時(shí)造價(jià)100萬(wàn)元，無(wú)償取得土地使用權(quán)。如果按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)的材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的房子需600萬(wàn)元，該房子為7成新，按500萬(wàn)元出售，支付有關(guān)稅費(fèi)計(jì)27.5萬(wàn)元。計(jì)算企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房應(yīng)繳納的土增值稅額。
【答案】
（一）確認(rèn)收入
500萬(wàn)元
（二）確定扣除項(xiàng)目
（1）評(píng)估價(jià)格＝600×70%＝420（萬(wàn)元）
（2）允許扣除的稅金27.5萬(wàn)元
（3）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)＝420＋27.5＝447.5（萬(wàn)元）
（三）計(jì)算增值額
增值額＝500－447.5＝52.5（萬(wàn)元）
（四）計(jì)算增值率
增值率＝52.5÷447.5×100%＝11.73%
（五）確定適用稅率
第一檔稅率
（六）依據(jù)適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額＝52.5×30%＝15.75（萬(wàn)元）