張先生系某市一公司職員（中國(guó)公民）,2006年1~6月收入情況如下:
（1）每月取得工資收入3000元。
（2）1月份取得上年性獎(jiǎng)金48000元（上年每月工資2600元）。
（3）3月份取得特許權(quán)使用費(fèi)所得50000元。
（4）4月份取得從上市公司分配的股息、紅利所得20000元。
（5）每月取得出租居民住房租金收入5000元（按市場(chǎng)價(jià)出租，當(dāng)期未發(fā)生修繕費(fèi)用）。
根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù):
（1）計(jì)算1~6月工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
（2）計(jì)算獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
（3）計(jì)算特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
（4）計(jì)算股息、紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
（5）計(jì)算1~6月租金收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
（6）計(jì)算1~6月租金收入應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。
（7）計(jì)算1~6月租金收入應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加。
（8）計(jì)算1~6月租金收入應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
（9）計(jì)算1~6月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
[答案]:
（1）1~6月工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=〔（3000-1600）×10%-25〕×6=690（萬元）
（2）獎(jiǎng)金適用稅率=48000÷12=4000（元）,適用稅率是15%,速算扣除數(shù)是125元。
獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=48000×15%-125=7075（元）
提示：上年月工資超過1600元，獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅額。
（3）特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50000×（1-20%）×20%=8000（元）
（4）股息、紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=20000×50%×20%=2000（元）
提示：從上市公司取得的股息、紅利，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
（5）1~6月租金收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=5000×3%×6=900（元）
提示：按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，營(yíng)業(yè)稅減按3%征收。
（6）1~6月租金收入應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=900×7%=63（元）
（7）1~6月租金收入應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=900×3%=27（元）
（8）1~6月租金收入應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=5000×4%×6=1200（元）
（9）1~6月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[5000-5000×3%×（1+7%+3%）-5000×4%]×（1-20%）×10%×6=2224.8（元）
2008 年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試 綜合題（三）
例：居住在市區(qū)的中國(guó)居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，2007年取得以下所得：
（1）每月取得合資企業(yè)支付的工資薪金9800元；
（2）2月份，為某企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)，取得報(bào)酬30 000元，與其報(bào)酬相關(guān)的個(gè)人所得稅由該企業(yè)承擔(dān)；
（3）3月份，從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)折合人民幣15000元，已按A國(guó)稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅折合1500人民幣元并取得完稅憑證；
（4）4月1日～6月30日，前往B國(guó)參加培訓(xùn)，利用業(yè)余時(shí)間為當(dāng)?shù)厝形膶W(xué)校授課，取得課酬折合人民幣各10000元，未扣繳稅款；出國(guó)期間將其國(guó)內(nèi)自己的小汽車出租給他人使用，每月取得租金5000元；
（5）7月份，與同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差異的書籍，共獲得稿酬56 000元，李某與杰克事先約定按6︰4比例分配稿酬。
（6）10月份，取得3年期國(guó)債利息收入3888元；10月30日取得于7月30日存入的三個(gè)月定期存款90 000元的利息（銀行按年利率1.71%結(jié)息）；
（7）11月份，以每份218元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓2006年的企業(yè)債券500份，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)870元債券申購價(jià)每份200元，申購時(shí)共支付相關(guān)稅費(fèi)350元；轉(zhuǎn)讓A股股票取得所得24 000元；
（8）1～12月份，與4個(gè)朋友合伙經(jīng)營(yíng)一個(gè)酒吧，年底酒吧將30萬元生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得在合伙人中進(jìn)行平均分配；
（其他相關(guān)資料：銀行定期存款自存款當(dāng)日計(jì)息、到期日不計(jì)息，全年按365天計(jì)算。）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答回題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
（1）李某全年工資薪金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
（2）某企業(yè)為李某支付技術(shù)服務(wù)報(bào)酬應(yīng)代付的個(gè)人所得稅；
（3）李某從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅；
（4）李某從B國(guó)取得課酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
（5）李某出租小汽車應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
（6）李某小汽車租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
（7）李某稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
（8）銀行應(yīng)扣繳李某利息所得的個(gè)人所得稅；
（9）李某轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
（10）李某分得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
答案：
（1）全年工資薪金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[（9800－1600）×20%－375]×12＝15180（元）
（2）應(yīng)納稅所得額＝[（30000－2000）×（1－20%）]÷[1－30%×（1－20%）] ＝[（30000－2000）×（1－20%）]÷0.76＝29473.68（元）
應(yīng)代付的個(gè)人所得稅＝29473.68×30%－2000＝6842.10（元）
（3）應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅＝15000×（1-20%）×20%－1500＝900（元）
（4）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝10000×3×（1-20%）×30%-2000=5200（元）
（5）出租小汽車應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝5000×5%×（1+7%+3%）×3＝275×3＝825（元）
（6）租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（5000－275）×（1－20%）×20%×3＝2268（元）
（7）稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝56000×60%×（1－20%）×20%×（1－30%）＝3763.2（元）
（8）累計(jì)天數(shù)＝2+31+30+29＝92（天）
利息所得的個(gè)人所得稅＝90000×1.71%×16÷365×20%+90000×1.71%×76÷365×5%＝29.52（元）
（9）有價(jià)證券所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[（218－200）×500－870－350]×20%＝1556（元）
（10）李某分得：300000÷5=60000（元）
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝60000×35%-6750=14250（元）
免稅項(xiàng)目--個(gè)人所得稅法規(guī)定
第七節(jié) 減免稅優(yōu)惠
一、免稅項(xiàng)目——個(gè)人所得稅法規(guī)定
1.省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。
2.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。
3.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼。
4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。
5.保險(xiǎn)賠款。
6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。
7.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。
新：離退休人員按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
8.依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。
9.中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
10.對(duì)外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅。
11.對(duì)學(xué)生個(gè)人參與“長(zhǎng)江小小科學(xué)家”活動(dòng)并獲得的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。
12.按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，被折遷人取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。
新：13. 對(duì)第三屆高等學(xué)校教學(xué)獎(jiǎng)獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。
新：14. 生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。
新：15. 對(duì)第二屆全國(guó)職工技術(shù)創(chuàng)新成果獲獎(jiǎng)?wù)咚锚?jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。
新：16. 對(duì)2007年李四光地質(zhì)科學(xué)獲獎(jiǎng)?wù)邆€(gè)人所獲獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。
17.經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。
二、減稅項(xiàng)目（了解）
三、暫免征稅項(xiàng)目
1.外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。
2.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼。
3.外籍個(gè)人取得的語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。
4.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。
6.個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。
7.個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。
8.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上、并且是的家庭生活用房取得的所得。
9.對(duì)個(gè)人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，中獎(jiǎng)收入在1萬元以下的（含1萬元）暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬元的，全額征收個(gè)人所得稅。
10.屬于特殊情況（了解）
11.對(duì)國(guó)有企業(yè)職工，因企業(yè)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的性安置費(fèi)收入，免予征收個(gè)人所得稅。
12.職工與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的性被償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額內(nèi)的部分，可以免征個(gè)人所得稅。
13.城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位及其職工個(gè)人按照《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定的比例，實(shí)際繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，均不計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。
14.企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例，提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。
15.個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，以及具備《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。
16.從2006年1月1日至2008年12月31日，對(duì)持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外），按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。
17.個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得和按照國(guó)家或省級(jí)地方政府規(guī)定的比例繳付的住公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金存入銀行個(gè)人賬戶所取得的利息所得，免予征收個(gè)人所得稅。
新18.自2008年10月9日（含）起，暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。
例：下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅的是（ ）。
A.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入
B.個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款的利息收入
C.外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼
D.外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的伙食補(bǔ)貼
【答案】C
例：個(gè)人取得下列所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（?。?。
A.個(gè)人購買體育彩票中獎(jiǎng)8000元 1萬以下免稅
B.職工領(lǐng)取的原提存的住房公積金30000元 免稅
C.學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動(dòng)取得勞務(wù)報(bào)酬1500元
D.職工超過退休年齡每月取得的工資4000元 免稅
【答案】C
【解析】學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的所得，按勞務(wù)報(bào)酬征稅。
例：下列所得中，免征個(gè)人所得稅的是（）。
A.企業(yè)獎(jiǎng)金
B.保險(xiǎn)賠款所得
C.企業(yè)津貼
D.國(guó)債利息所得
E.離退休人員工資
【答案】BDE
2007 注冊(cè)稅務(wù)師考試
55.下列可以免征個(gè)人所得稅的所得有（ ）。
A.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)
B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入
C.外籍人員的探親費(fèi)
D.職工加班補(bǔ)助費(fèi)
E.參加有獎(jiǎng)銷售獲得的獎(jiǎng)金
【答案】AC
【解析】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”繳納個(gè)人所得稅；職工加班補(bǔ)助費(fèi)按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅；參加有獎(jiǎng)銷售獲得的獎(jiǎng)金按照“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅。
（1）每月取得工資收入3000元。
（2）1月份取得上年性獎(jiǎng)金48000元（上年每月工資2600元）。
（3）3月份取得特許權(quán)使用費(fèi)所得50000元。
（4）4月份取得從上市公司分配的股息、紅利所得20000元。
（5）每月取得出租居民住房租金收入5000元（按市場(chǎng)價(jià)出租，當(dāng)期未發(fā)生修繕費(fèi)用）。
根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù):
（1）計(jì)算1~6月工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
（2）計(jì)算獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
（3）計(jì)算特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
（4）計(jì)算股息、紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
（5）計(jì)算1~6月租金收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
（6）計(jì)算1~6月租金收入應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。
（7）計(jì)算1~6月租金收入應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加。
（8）計(jì)算1~6月租金收入應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
（9）計(jì)算1~6月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
[答案]:
（1）1~6月工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=〔（3000-1600）×10%-25〕×6=690（萬元）
（2）獎(jiǎng)金適用稅率=48000÷12=4000（元）,適用稅率是15%,速算扣除數(shù)是125元。
獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=48000×15%-125=7075（元）
提示：上年月工資超過1600元，獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅額。
（3）特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50000×（1-20%）×20%=8000（元）
（4）股息、紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=20000×50%×20%=2000（元）
提示：從上市公司取得的股息、紅利，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
（5）1~6月租金收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=5000×3%×6=900（元）
提示：按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，營(yíng)業(yè)稅減按3%征收。
（6）1~6月租金收入應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=900×7%=63（元）
（7）1~6月租金收入應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=900×3%=27（元）
（8）1~6月租金收入應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=5000×4%×6=1200（元）
（9）1~6月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[5000-5000×3%×（1+7%+3%）-5000×4%]×（1-20%）×10%×6=2224.8（元）
2008 年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試 綜合題（三）
例：居住在市區(qū)的中國(guó)居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，2007年取得以下所得：
（1）每月取得合資企業(yè)支付的工資薪金9800元；
（2）2月份，為某企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)，取得報(bào)酬30 000元，與其報(bào)酬相關(guān)的個(gè)人所得稅由該企業(yè)承擔(dān)；
（3）3月份，從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)折合人民幣15000元，已按A國(guó)稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅折合1500人民幣元并取得完稅憑證；
（4）4月1日～6月30日，前往B國(guó)參加培訓(xùn)，利用業(yè)余時(shí)間為當(dāng)?shù)厝形膶W(xué)校授課，取得課酬折合人民幣各10000元，未扣繳稅款；出國(guó)期間將其國(guó)內(nèi)自己的小汽車出租給他人使用，每月取得租金5000元；
（5）7月份，與同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差異的書籍，共獲得稿酬56 000元，李某與杰克事先約定按6︰4比例分配稿酬。
（6）10月份，取得3年期國(guó)債利息收入3888元；10月30日取得于7月30日存入的三個(gè)月定期存款90 000元的利息（銀行按年利率1.71%結(jié)息）；
（7）11月份，以每份218元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓2006年的企業(yè)債券500份，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)870元債券申購價(jià)每份200元，申購時(shí)共支付相關(guān)稅費(fèi)350元；轉(zhuǎn)讓A股股票取得所得24 000元；
（8）1～12月份，與4個(gè)朋友合伙經(jīng)營(yíng)一個(gè)酒吧，年底酒吧將30萬元生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得在合伙人中進(jìn)行平均分配；
（其他相關(guān)資料：銀行定期存款自存款當(dāng)日計(jì)息、到期日不計(jì)息，全年按365天計(jì)算。）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答回題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
（1）李某全年工資薪金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
（2）某企業(yè)為李某支付技術(shù)服務(wù)報(bào)酬應(yīng)代付的個(gè)人所得稅；
（3）李某從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅；
（4）李某從B國(guó)取得課酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
（5）李某出租小汽車應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
（6）李某小汽車租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
（7）李某稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
（8）銀行應(yīng)扣繳李某利息所得的個(gè)人所得稅；
（9）李某轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
（10）李某分得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
答案：
（1）全年工資薪金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[（9800－1600）×20%－375]×12＝15180（元）
（2）應(yīng)納稅所得額＝[（30000－2000）×（1－20%）]÷[1－30%×（1－20%）] ＝[（30000－2000）×（1－20%）]÷0.76＝29473.68（元）
應(yīng)代付的個(gè)人所得稅＝29473.68×30%－2000＝6842.10（元）
（3）應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅＝15000×（1-20%）×20%－1500＝900（元）
（4）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝10000×3×（1-20%）×30%-2000=5200（元）
（5）出租小汽車應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝5000×5%×（1+7%+3%）×3＝275×3＝825（元）
（6）租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（5000－275）×（1－20%）×20%×3＝2268（元）
（7）稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝56000×60%×（1－20%）×20%×（1－30%）＝3763.2（元）
（8）累計(jì)天數(shù)＝2+31+30+29＝92（天）
利息所得的個(gè)人所得稅＝90000×1.71%×16÷365×20%+90000×1.71%×76÷365×5%＝29.52（元）
（9）有價(jià)證券所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[（218－200）×500－870－350]×20%＝1556（元）
（10）李某分得：300000÷5=60000（元）
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝60000×35%-6750=14250（元）
免稅項(xiàng)目--個(gè)人所得稅法規(guī)定
第七節(jié) 減免稅優(yōu)惠
一、免稅項(xiàng)目——個(gè)人所得稅法規(guī)定
1.省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。
2.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。
3.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼。
4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。
5.保險(xiǎn)賠款。
6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。
7.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。
新：離退休人員按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
8.依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。
9.中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
10.對(duì)外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅。
11.對(duì)學(xué)生個(gè)人參與“長(zhǎng)江小小科學(xué)家”活動(dòng)并獲得的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。
12.按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，被折遷人取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。
新：13. 對(duì)第三屆高等學(xué)校教學(xué)獎(jiǎng)獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。
新：14. 生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。
新：15. 對(duì)第二屆全國(guó)職工技術(shù)創(chuàng)新成果獲獎(jiǎng)?wù)咚锚?jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。
新：16. 對(duì)2007年李四光地質(zhì)科學(xué)獲獎(jiǎng)?wù)邆€(gè)人所獲獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。
17.經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。
二、減稅項(xiàng)目（了解）
三、暫免征稅項(xiàng)目
1.外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。
2.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼。
3.外籍個(gè)人取得的語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。
4.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。
6.個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。
7.個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。
8.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上、并且是的家庭生活用房取得的所得。
9.對(duì)個(gè)人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，中獎(jiǎng)收入在1萬元以下的（含1萬元）暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬元的，全額征收個(gè)人所得稅。
10.屬于特殊情況（了解）
11.對(duì)國(guó)有企業(yè)職工，因企業(yè)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的性安置費(fèi)收入，免予征收個(gè)人所得稅。
12.職工與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的性被償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額內(nèi)的部分，可以免征個(gè)人所得稅。
13.城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位及其職工個(gè)人按照《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定的比例，實(shí)際繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，均不計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。
14.企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例，提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。
15.個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，以及具備《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。
16.從2006年1月1日至2008年12月31日，對(duì)持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外），按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。
17.個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得和按照國(guó)家或省級(jí)地方政府規(guī)定的比例繳付的住公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金存入銀行個(gè)人賬戶所取得的利息所得，免予征收個(gè)人所得稅。
新18.自2008年10月9日（含）起，暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。
例：下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅的是（ ）。
A.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入
B.個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款的利息收入
C.外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼
D.外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的伙食補(bǔ)貼
【答案】C
例：個(gè)人取得下列所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（?。?。
A.個(gè)人購買體育彩票中獎(jiǎng)8000元 1萬以下免稅
B.職工領(lǐng)取的原提存的住房公積金30000元 免稅
C.學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動(dòng)取得勞務(wù)報(bào)酬1500元
D.職工超過退休年齡每月取得的工資4000元 免稅
【答案】C
【解析】學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的所得，按勞務(wù)報(bào)酬征稅。
例：下列所得中，免征個(gè)人所得稅的是（）。
A.企業(yè)獎(jiǎng)金
B.保險(xiǎn)賠款所得
C.企業(yè)津貼
D.國(guó)債利息所得
E.離退休人員工資
【答案】BDE
2007 注冊(cè)稅務(wù)師考試
55.下列可以免征個(gè)人所得稅的所得有（ ）。
A.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)
B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入
C.外籍人員的探親費(fèi)
D.職工加班補(bǔ)助費(fèi)
E.參加有獎(jiǎng)銷售獲得的獎(jiǎng)金
【答案】AC
【解析】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”繳納個(gè)人所得稅；職工加班補(bǔ)助費(fèi)按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅；參加有獎(jiǎng)銷售獲得的獎(jiǎng)金按照“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅。