準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額（6）
（6）企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設備和通用設備，可憑購貨所得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣。
（7）自2004年12月1日起，增值稅一般納稅人購進稅控機所支付的增值稅（以購進稅控機取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為準），準予在企業(yè)當期銷項稅中抵扣。如果購進稅控收款機時未取得增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進項稅額。
相關內(nèi)容：
①P115(四)小規(guī)模納稅人購進稅控收款機進項稅額抵扣。
②P198第9行營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機。
（8）外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物征稅時的進項稅額抵扣問題（09新增）
①凡未在規(guī)定的認證期限內(nèi)辦理認證手續(xù)的增值稅專用發(fā)票，不予抵扣或退稅。
②外貿(mào)企業(yè)出口貨物，凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅或雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務機關補齊有關憑證，來源，中大，網(wǎng)校，以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的自規(guī)定期限截止之日的次日起30日內(nèi)，由外貿(mào)企業(yè)向主管稅務機關申請開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》。
③已辦理過退稅或抵扣的進項發(fā)票，外貿(mào)企業(yè)不得向稅務機關申請開具《證明》。
④外貿(mào)企業(yè)取得《證明》后在下一個征收期申報納稅時，向主管征稅的稅務機關申請抵扣相應的進項稅額。超過申報時限的，不予抵扣。
⑤主管稅務機關將外貿(mào)企業(yè)的納稅申報表與主管退稅的稅務機關轉來的《證明》進行人工比對，申報表數(shù)據(jù)小于或等于《證明》所列稅額的予以抵扣；
（9）對海關代征進口環(huán)節(jié)增值稅開具的增值稅專用繳款書上標明有兩個單位名稱，只準予其中取得專用繳款書原件的單位抵扣進項稅款。
（10）混合銷售行為所涉及的非應稅勞務和兼營的非應稅勞務所用購進貨物的進項稅，凡是符合規(guī)定，準予從銷項稅中抵扣。
（11）商業(yè)企業(yè)以物易物，以物抵債、以物投資的交易，收貨單位可以憑相關書面合同以及與之相符的增值稅專用發(fā)票和運輸費用發(fā)票確定進項稅額，報稅務機關批準予以抵扣
2、不得從銷項稅中抵扣的進項稅額
（1）.未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額以及其他有關事項，其進項稅不得抵扣。
自2009年1月1日起，納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，來源，中大，網(wǎng)校，其進項稅額不得抵扣。（09年新增）
（2）.會計核算不健全或不能提供完備稅務資料，以及符合一般納稅人條件但不申請辦理認定手續(xù)的一般納稅人，不得抵扣進項稅，也不得使用增值稅專用發(fā)票
（3）.購進固定資產(chǎn)（自2009年1月1日起，本規(guī)定取消）
（4）用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務
（5）用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務
（6）用于集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務
（7）非正常損失的購進貨物
（8）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應稅勞務。
“非正常損失”包括：自然災害損失；因管理不善造成貨物被盜竊，發(fā)生霉爛變質等損失；其他非正常損失。
注意：對于企業(yè)由于資產(chǎn)評估減值而發(fā)生流動資產(chǎn)損失，如果流動資產(chǎn)未丟失或損壞，只是由于市場變化，價值量減少，不屬于非正常損失，不作為進項稅轉出處理。
（9）.納稅人購買或銷售免稅貨物（購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品除外）或固定資產(chǎn)所發(fā)生的運輸費用，以及納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費，不得抵扣。
【應用舉例—02單選改編】
【應用舉例—02單選改編】某增值稅一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購價格為10000元，驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業(yè)務不準予抵扣的進項稅額為（ ）。
A．325元
B．975元
C．425元
D．357.5元
答案：A
解析：保管不善損失部分不得抵扣進項稅
不準予抵扣的進項稅＝10000×13％×1/4＝325元
【應用舉例—03單選】某軟件開發(fā)企業(yè)2003年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元；支付運費300元，取得的國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票上列示：運輸費用200元，保管費60元，押運費40元。該企業(yè)上述業(yè)務實際應負擔的增值稅為（ ）元。
A.10200
B.2040
C.10193
D.2010
答案：B
解析：本題考點涉及運費進項稅額的確定以及軟件開發(fā)企業(yè)銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠。
對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退。
計算過程：
應納稅額＝68000×17%-1346-200×7%＝10200（元）
實際稅負＝10200÷68000＝15%
實際稅負超過3%的部分實行即征即退
實際應納稅額＝68000×3%＝2040（元）
【應用舉例—03單選】某藥店（一般納稅人）2002年6月向患者銷售藥品（非避孕藥品）及醫(yī)療器械取得收入36800元，向外地某藥店批發(fā)藥品（非避孕藥品），增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50000元，向消費者個人銷售避孕藥品和用具取得收入5800元，藥店請專家為顧客提供醫(yī)療咨詢服務，取得咨詢收入6800元（單獨核算）；本月購進藥品允許抵扣的進項稅額為9450元。該藥店本月應納的增值稅為（ ）元。（計算結果保留兩位小數(shù)）
A.5239.75
B.6227.78
C.4397.01
D.5385.04
答案：C
解析：本題考點涉及含銷銷售額的換算、兼營銷售行為的稅務處理、增值稅免稅規(guī)定。
向患者銷售的增值稅藥品和醫(yī)療器械的銷售收入為含稅銷售收入。
銷售的避孕藥品和用具免征增值稅。
單獨核算的咨詢收入應征收營業(yè)稅。
計算過程：［36800÷（1+17%）+50000］×17%-9450＝4397.01（元）
【應用舉例---05年單選】 2006年4月，某生產(chǎn)企業(yè)銷售產(chǎn)品2000件，不含稅單價58元；另將產(chǎn)品1500件運往外省分支機構用于銷售，發(fā)生運費支出2000元，裝卸費支出500元，取得了國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票；將l 00件產(chǎn)品用于公益性捐贈，營業(yè)外支出賬戶按成本列支公益性捐贈發(fā)生額5000元；購進材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100 000元、增值稅稅額17 000元，該批材料月末未入庫；同時從一生產(chǎn)企業(yè)購進廢舊物資，普通發(fā)票上注明銷售額5850元；從獨立核算的水廠購進自來水，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額12 000元、增值稅稅額720元，其中20％的自來水用于職工浴室。本月取得的相關發(fā)票均在本月申請并通過認證。該企業(yè)上述業(yè)務應納增值稅稅額（ ）元。
A．16 523
B．16 972
C．17 108
D. 17 780
答案：D
解析：
將產(chǎn)品向外省分支機構移送，應視同銷售。支付的運費可以抵扣進項稅
l 00件產(chǎn)品用于公益性捐贈，屬于視同銷售。
銷項稅額合計＝（2000+1500+100）×58×17％＝35496
準予抵扣的進項稅＝17000+720×（1-20％）+2000×7％＝17716
應納增值稅稅額＝35496-17716＝17780
注意：從廢舊物資回收經(jīng)營單位購進廢舊物資，可以抵扣進項稅。而從生產(chǎn)企業(yè)購進廢舊物資則不允許抵扣進項稅。
用于集體福利的購進物資進項稅不得抵扣。
【應用舉例---07年單選】某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年3月，該企業(yè)向各地農(nóng)機銷售公司銷售農(nóng)機產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額500萬元；向各地農(nóng)機修配站銷售農(nóng)機零配件，取得含稅收入90萬元；購進鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額59.5萬元，取得貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明運費3萬元，取得的發(fā)票均已在當月通過主管稅務機關認證或比對。該企業(yè)當月應納增值稅（ ）萬元。
A 15.64
B 18.28
C 18.37
D 38.37
答案：C
解析：農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)銷售農(nóng)機按照13％的稅率征稅
農(nóng)機零配件的稅率為17％
增值稅的銷項稅＝500×13％＋90÷（1+17％）×17％＝78.08萬元
準予抵扣進項稅＝59.5+3×7％＝59.71萬元
應納增值稅＝78.08－59.71＝18.37萬元
（6）企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設備和通用設備，可憑購貨所得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣。
（7）自2004年12月1日起，增值稅一般納稅人購進稅控機所支付的增值稅（以購進稅控機取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為準），準予在企業(yè)當期銷項稅中抵扣。如果購進稅控收款機時未取得增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進項稅額。
相關內(nèi)容：
①P115(四)小規(guī)模納稅人購進稅控收款機進項稅額抵扣。
②P198第9行營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機。
（8）外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物征稅時的進項稅額抵扣問題（09新增）
①凡未在規(guī)定的認證期限內(nèi)辦理認證手續(xù)的增值稅專用發(fā)票，不予抵扣或退稅。
②外貿(mào)企業(yè)出口貨物，凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅或雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務機關補齊有關憑證，來源，中大，網(wǎng)校，以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的自規(guī)定期限截止之日的次日起30日內(nèi)，由外貿(mào)企業(yè)向主管稅務機關申請開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》。
③已辦理過退稅或抵扣的進項發(fā)票，外貿(mào)企業(yè)不得向稅務機關申請開具《證明》。
④外貿(mào)企業(yè)取得《證明》后在下一個征收期申報納稅時，向主管征稅的稅務機關申請抵扣相應的進項稅額。超過申報時限的，不予抵扣。
⑤主管稅務機關將外貿(mào)企業(yè)的納稅申報表與主管退稅的稅務機關轉來的《證明》進行人工比對，申報表數(shù)據(jù)小于或等于《證明》所列稅額的予以抵扣；
（9）對海關代征進口環(huán)節(jié)增值稅開具的增值稅專用繳款書上標明有兩個單位名稱，只準予其中取得專用繳款書原件的單位抵扣進項稅款。
（10）混合銷售行為所涉及的非應稅勞務和兼營的非應稅勞務所用購進貨物的進項稅，凡是符合規(guī)定，準予從銷項稅中抵扣。
（11）商業(yè)企業(yè)以物易物，以物抵債、以物投資的交易，收貨單位可以憑相關書面合同以及與之相符的增值稅專用發(fā)票和運輸費用發(fā)票確定進項稅額，報稅務機關批準予以抵扣
2、不得從銷項稅中抵扣的進項稅額
（1）.未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額以及其他有關事項，其進項稅不得抵扣。
自2009年1月1日起，納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，來源，中大，網(wǎng)校，其進項稅額不得抵扣。（09年新增）
（2）.會計核算不健全或不能提供完備稅務資料，以及符合一般納稅人條件但不申請辦理認定手續(xù)的一般納稅人，不得抵扣進項稅，也不得使用增值稅專用發(fā)票
（3）.購進固定資產(chǎn)（自2009年1月1日起，本規(guī)定取消）
（4）用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務
（5）用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務
（6）用于集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務
（7）非正常損失的購進貨物
（8）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應稅勞務。
“非正常損失”包括：自然災害損失；因管理不善造成貨物被盜竊，發(fā)生霉爛變質等損失；其他非正常損失。
注意：對于企業(yè)由于資產(chǎn)評估減值而發(fā)生流動資產(chǎn)損失，如果流動資產(chǎn)未丟失或損壞，只是由于市場變化，價值量減少，不屬于非正常損失，不作為進項稅轉出處理。
（9）.納稅人購買或銷售免稅貨物（購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品除外）或固定資產(chǎn)所發(fā)生的運輸費用，以及納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費，不得抵扣。
【應用舉例—02單選改編】
【應用舉例—02單選改編】某增值稅一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購價格為10000元，驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業(yè)務不準予抵扣的進項稅額為（ ）。
A．325元
B．975元
C．425元
D．357.5元
答案：A
解析：保管不善損失部分不得抵扣進項稅
不準予抵扣的進項稅＝10000×13％×1/4＝325元
【應用舉例—03單選】某軟件開發(fā)企業(yè)2003年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元；支付運費300元，取得的國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票上列示：運輸費用200元，保管費60元，押運費40元。該企業(yè)上述業(yè)務實際應負擔的增值稅為（ ）元。
A.10200
B.2040
C.10193
D.2010
答案：B
解析：本題考點涉及運費進項稅額的確定以及軟件開發(fā)企業(yè)銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠。
對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退。
計算過程：
應納稅額＝68000×17%-1346-200×7%＝10200（元）
實際稅負＝10200÷68000＝15%
實際稅負超過3%的部分實行即征即退
實際應納稅額＝68000×3%＝2040（元）
【應用舉例—03單選】某藥店（一般納稅人）2002年6月向患者銷售藥品（非避孕藥品）及醫(yī)療器械取得收入36800元，向外地某藥店批發(fā)藥品（非避孕藥品），增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50000元，向消費者個人銷售避孕藥品和用具取得收入5800元，藥店請專家為顧客提供醫(yī)療咨詢服務，取得咨詢收入6800元（單獨核算）；本月購進藥品允許抵扣的進項稅額為9450元。該藥店本月應納的增值稅為（ ）元。（計算結果保留兩位小數(shù)）
A.5239.75
B.6227.78
C.4397.01
D.5385.04
答案：C
解析：本題考點涉及含銷銷售額的換算、兼營銷售行為的稅務處理、增值稅免稅規(guī)定。
向患者銷售的增值稅藥品和醫(yī)療器械的銷售收入為含稅銷售收入。
銷售的避孕藥品和用具免征增值稅。
單獨核算的咨詢收入應征收營業(yè)稅。
計算過程：［36800÷（1+17%）+50000］×17%-9450＝4397.01（元）
【應用舉例---05年單選】 2006年4月，某生產(chǎn)企業(yè)銷售產(chǎn)品2000件，不含稅單價58元；另將產(chǎn)品1500件運往外省分支機構用于銷售，發(fā)生運費支出2000元，裝卸費支出500元，取得了國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票；將l 00件產(chǎn)品用于公益性捐贈，營業(yè)外支出賬戶按成本列支公益性捐贈發(fā)生額5000元；購進材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100 000元、增值稅稅額17 000元，該批材料月末未入庫；同時從一生產(chǎn)企業(yè)購進廢舊物資，普通發(fā)票上注明銷售額5850元；從獨立核算的水廠購進自來水，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額12 000元、增值稅稅額720元，其中20％的自來水用于職工浴室。本月取得的相關發(fā)票均在本月申請并通過認證。該企業(yè)上述業(yè)務應納增值稅稅額（ ）元。
A．16 523
B．16 972
C．17 108
D. 17 780
答案：D
解析：
將產(chǎn)品向外省分支機構移送，應視同銷售。支付的運費可以抵扣進項稅
l 00件產(chǎn)品用于公益性捐贈，屬于視同銷售。
銷項稅額合計＝（2000+1500+100）×58×17％＝35496
準予抵扣的進項稅＝17000+720×（1-20％）+2000×7％＝17716
應納增值稅稅額＝35496-17716＝17780
注意：從廢舊物資回收經(jīng)營單位購進廢舊物資，可以抵扣進項稅。而從生產(chǎn)企業(yè)購進廢舊物資則不允許抵扣進項稅。
用于集體福利的購進物資進項稅不得抵扣。
【應用舉例---07年單選】某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年3月，該企業(yè)向各地農(nóng)機銷售公司銷售農(nóng)機產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額500萬元；向各地農(nóng)機修配站銷售農(nóng)機零配件，取得含稅收入90萬元；購進鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額59.5萬元，取得貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明運費3萬元，取得的發(fā)票均已在當月通過主管稅務機關認證或比對。該企業(yè)當月應納增值稅（ ）萬元。
A 15.64
B 18.28
C 18.37
D 38.37
答案：C
解析：農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)銷售農(nóng)機按照13％的稅率征稅
農(nóng)機零配件的稅率為17％
增值稅的銷項稅＝500×13％＋90÷（1+17％）×17％＝78.08萬元
準予抵扣進項稅＝59.5+3×7％＝59.71萬元
應納增值稅＝78.08－59.71＝18.37萬元