修理修配
十一、修理修配
1、自2001年1月1日起，對飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實際稅負(fù)超過6％的部分實行即征即退。
2、對鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)免稅
3、中遠(yuǎn)集團(tuán)的輪船修理業(yè)務(wù)，免稅
十二、煤層氣抽采
十三、國產(chǎn)支線飛機(jī)
自2000年4月1日起，對生產(chǎn)銷售的支線飛機(jī)（包括運(yùn)十二、運(yùn)七系列、運(yùn)八、運(yùn)五飛機(jī)）免征增值稅。注：農(nóng)五系列飛機(jī)適用國產(chǎn)支線飛機(jī)政策免征國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅（09新增）
十四、民族貿(mào)易
十五、外國政府和國際組織無償援助項目
1、外國政府和國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅。
2、外國政府和國際組織無償援助項目在國內(nèi)采購的貨物免稅，同時允許銷售單位，將免稅貨物的進(jìn)項稅在其他內(nèi)銷貨物的銷項稅中抵扣。
十六、進(jìn)口免稅品銷售業(yè)務(wù)
經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的從事免稅品銷售業(yè)務(wù)的專業(yè)公司，對其所屬免稅店批發(fā)、調(diào)撥進(jìn)口免稅的貨物，來源，中大，網(wǎng)校，暫不征收增值稅
免稅品商店零售進(jìn)口免稅品，按4％征收率征收增值稅。
十七、進(jìn)口儀器設(shè)備
直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備，免征增值稅。
十八、金融資產(chǎn)管理
對資產(chǎn)公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動產(chǎn)等償還，免征資產(chǎn)公司銷售轉(zhuǎn)讓此抵債貨物應(yīng)繳納的增值稅
十九、軟件產(chǎn)品
1、2000年6月24日至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17％的法定稅率征收增值稅后，來源，中大，網(wǎng)校，對其增值稅實際稅負(fù)超過3％的部分，實行即征即退。
2、企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。
3、嵌入式軟件的稅收優(yōu)惠（09新增）
（補(bǔ)：“嵌入式軟件”是指納稅人在生產(chǎn)過程中已經(jīng)嵌入在計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨同一并銷售，構(gòu)成計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備的組成部分并且不能準(zhǔn)確單獨核算軟件成本的軟件產(chǎn)品。）
（1）增值稅一般納稅人隨同計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計算機(jī)硬件和機(jī)器設(shè)備等一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，如果能夠分別核算嵌入式軟件與計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等的銷售額，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。凡不能分別核算銷售額的，不予退稅。
（2）嵌入式軟件銷售額=嵌入式軟件與計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計-[計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1+成本利潤率）]
上述公式中的成本是指，銷售自產(chǎn)（或外購）的計算機(jī)硬件與機(jī)器設(shè)備的實際生產(chǎn)（或采購）成本。成本利潤率是指，納稅人一并銷售的計算機(jī)硬件與機(jī)器設(shè)備的成本利潤率，實際成本利潤率高于10%的，按實際成本利潤率確定，低于10%的，按10%確定。
（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按下列公式計算嵌入式軟件的即征即退稅額，并辦理退稅
即征即退稅額=嵌入式軟件銷售額×17%-嵌入式軟件銷售額×3%.
二十：債轉(zhuǎn)股
按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。
二十一、數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品等增值稅先征后退政策
自2006年1月1日至2008年12月31日
1、對列明的數(shù)控機(jī)床企業(yè)生產(chǎn)銷售的數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品實行先按規(guī)定征收增值稅，后按實際繳納增值稅額退還50％。
2、鍛壓企業(yè)生產(chǎn)銷售的用于機(jī)器、機(jī)械的商品鍛件實行先按規(guī)定征收增值稅，后按實際繳納增值稅額退還35％。
3、模具企業(yè)生產(chǎn)銷售的模具產(chǎn)品實行先按規(guī)定征收增值稅，后按實際繳納增值稅額退還50％。
退還的稅款專項用于企業(yè)的技術(shù)改造、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能降耗和模具產(chǎn)品的研究開發(fā)。
二十二、供熱企業(yè)
增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的處理
二十三、增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的處理（09新增）
1、生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。
2、放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)可開具增值稅專用發(fā)票。
3、納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。
4、納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起12個月內(nèi)不得申請免稅。
5、納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。
6、本規(guī)定自2007年10月1日起執(zhí)行。
【應(yīng)用舉例—多選】下列關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的規(guī)定錯誤的有（ ）
A生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)的聲明
B放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人應(yīng)按照小規(guī)模納稅人管理
C納稅人可以選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)
D納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理放棄免稅權(quán)聲明的當(dāng)月起12個月內(nèi)不得申請免稅
E納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證符合規(guī)定可以抵扣
答案：BCDE
二十四、起征點
1.銷售貨物的月銷售額2000～5000元
2.提供應(yīng)稅勞務(wù)的
月銷售額1500～3000元
每日（次）銷售額150～200元
2004年1月1日起，對銷售水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、蔬菜、果品、糧食等農(nóng)產(chǎn)品的個體工商戶以及以銷售上述農(nóng)產(chǎn)品為主的個體工商戶其起征點一律確定為月銷售額5000元，按次納稅的，起征點確定為每次銷售額200元
具體規(guī)定由省級國稅局確定。
【應(yīng)用舉例】
1. 【應(yīng)用舉例—單選】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列銷售行為免征增值稅的是（?。?。
A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
B.國有糧食購銷企業(yè)銷售的食用植物油
C.農(nóng)貿(mào)市場批發(fā)和零售的農(nóng)膜
D.商場銷售的水產(chǎn)品罐頭
答案：C
2.【應(yīng)用舉例—06多選】根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列說法正確的有（?。?。
A.銷售水產(chǎn)品的個體工商戶，增值稅按月銷售的起征點一律定為5000元
B.銷售日用品的個體工商戶，增值稅按月銷售的起征點可由各省稅務(wù)局在2000～5000元之間確定
C.銷售蔬菜的個體工商戶，增值稅按次納稅的起征點為每次（日）銷售額2000元
D.從事商業(yè)批發(fā)的民政福利企業(yè)可以免征增值稅
E.三峽電站銷售的電力產(chǎn)品，增值稅稅收負(fù)擔(dān)超過3%的部分實行即征即退
【答案】AB
【解析】銷售蔬菜的個體工商戶，增值稅按次納稅的起征點為每次（日）銷售額200元；從事商業(yè)批發(fā)的民政福利企業(yè)不可以免征增值稅；三峽電站銷售的電力產(chǎn)品，增值稅稅收負(fù)擔(dān)超過8%的部分實行即征即退。
十一、修理修配
1、自2001年1月1日起，對飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實際稅負(fù)超過6％的部分實行即征即退。
2、對鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)免稅
3、中遠(yuǎn)集團(tuán)的輪船修理業(yè)務(wù)，免稅
十二、煤層氣抽采
十三、國產(chǎn)支線飛機(jī)
自2000年4月1日起，對生產(chǎn)銷售的支線飛機(jī)（包括運(yùn)十二、運(yùn)七系列、運(yùn)八、運(yùn)五飛機(jī)）免征增值稅。注：農(nóng)五系列飛機(jī)適用國產(chǎn)支線飛機(jī)政策免征國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅（09新增）
十四、民族貿(mào)易
十五、外國政府和國際組織無償援助項目
1、外國政府和國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅。
2、外國政府和國際組織無償援助項目在國內(nèi)采購的貨物免稅，同時允許銷售單位，將免稅貨物的進(jìn)項稅在其他內(nèi)銷貨物的銷項稅中抵扣。
十六、進(jìn)口免稅品銷售業(yè)務(wù)
經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的從事免稅品銷售業(yè)務(wù)的專業(yè)公司，對其所屬免稅店批發(fā)、調(diào)撥進(jìn)口免稅的貨物，來源，中大，網(wǎng)校，暫不征收增值稅
免稅品商店零售進(jìn)口免稅品，按4％征收率征收增值稅。
十七、進(jìn)口儀器設(shè)備
直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備，免征增值稅。
十八、金融資產(chǎn)管理
對資產(chǎn)公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動產(chǎn)等償還，免征資產(chǎn)公司銷售轉(zhuǎn)讓此抵債貨物應(yīng)繳納的增值稅
十九、軟件產(chǎn)品
1、2000年6月24日至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17％的法定稅率征收增值稅后，來源，中大，網(wǎng)校，對其增值稅實際稅負(fù)超過3％的部分，實行即征即退。
2、企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。
3、嵌入式軟件的稅收優(yōu)惠（09新增）
（補(bǔ)：“嵌入式軟件”是指納稅人在生產(chǎn)過程中已經(jīng)嵌入在計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨同一并銷售，構(gòu)成計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備的組成部分并且不能準(zhǔn)確單獨核算軟件成本的軟件產(chǎn)品。）
（1）增值稅一般納稅人隨同計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計算機(jī)硬件和機(jī)器設(shè)備等一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，如果能夠分別核算嵌入式軟件與計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等的銷售額，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。凡不能分別核算銷售額的，不予退稅。
（2）嵌入式軟件銷售額=嵌入式軟件與計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計-[計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1+成本利潤率）]
上述公式中的成本是指，銷售自產(chǎn)（或外購）的計算機(jī)硬件與機(jī)器設(shè)備的實際生產(chǎn)（或采購）成本。成本利潤率是指，納稅人一并銷售的計算機(jī)硬件與機(jī)器設(shè)備的成本利潤率，實際成本利潤率高于10%的，按實際成本利潤率確定，低于10%的，按10%確定。
（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按下列公式計算嵌入式軟件的即征即退稅額，并辦理退稅
即征即退稅額=嵌入式軟件銷售額×17%-嵌入式軟件銷售額×3%.
二十：債轉(zhuǎn)股
按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。
二十一、數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品等增值稅先征后退政策
自2006年1月1日至2008年12月31日
1、對列明的數(shù)控機(jī)床企業(yè)生產(chǎn)銷售的數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品實行先按規(guī)定征收增值稅，后按實際繳納增值稅額退還50％。
2、鍛壓企業(yè)生產(chǎn)銷售的用于機(jī)器、機(jī)械的商品鍛件實行先按規(guī)定征收增值稅，后按實際繳納增值稅額退還35％。
3、模具企業(yè)生產(chǎn)銷售的模具產(chǎn)品實行先按規(guī)定征收增值稅，后按實際繳納增值稅額退還50％。
退還的稅款專項用于企業(yè)的技術(shù)改造、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能降耗和模具產(chǎn)品的研究開發(fā)。
二十二、供熱企業(yè)
增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的處理
二十三、增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的處理（09新增）
1、生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。
2、放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)可開具增值稅專用發(fā)票。
3、納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。
4、納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起12個月內(nèi)不得申請免稅。
5、納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。
6、本規(guī)定自2007年10月1日起執(zhí)行。
【應(yīng)用舉例—多選】下列關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的規(guī)定錯誤的有（ ）
A生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)的聲明
B放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人應(yīng)按照小規(guī)模納稅人管理
C納稅人可以選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)
D納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理放棄免稅權(quán)聲明的當(dāng)月起12個月內(nèi)不得申請免稅
E納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證符合規(guī)定可以抵扣
答案：BCDE
二十四、起征點
1.銷售貨物的月銷售額2000～5000元
2.提供應(yīng)稅勞務(wù)的
月銷售額1500～3000元
每日（次）銷售額150～200元
2004年1月1日起，對銷售水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、蔬菜、果品、糧食等農(nóng)產(chǎn)品的個體工商戶以及以銷售上述農(nóng)產(chǎn)品為主的個體工商戶其起征點一律確定為月銷售額5000元，按次納稅的，起征點確定為每次銷售額200元
具體規(guī)定由省級國稅局確定。
【應(yīng)用舉例】
1. 【應(yīng)用舉例—單選】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列銷售行為免征增值稅的是（?。?。
A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
B.國有糧食購銷企業(yè)銷售的食用植物油
C.農(nóng)貿(mào)市場批發(fā)和零售的農(nóng)膜
D.商場銷售的水產(chǎn)品罐頭
答案：C
2.【應(yīng)用舉例—06多選】根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列說法正確的有（?。?。
A.銷售水產(chǎn)品的個體工商戶，增值稅按月銷售的起征點一律定為5000元
B.銷售日用品的個體工商戶，增值稅按月銷售的起征點可由各省稅務(wù)局在2000～5000元之間確定
C.銷售蔬菜的個體工商戶，增值稅按次納稅的起征點為每次（日）銷售額2000元
D.從事商業(yè)批發(fā)的民政福利企業(yè)可以免征增值稅
E.三峽電站銷售的電力產(chǎn)品，增值稅稅收負(fù)擔(dān)超過3%的部分實行即征即退
【答案】AB
【解析】銷售蔬菜的個體工商戶，增值稅按次納稅的起征點為每次（日）銷售額200元；從事商業(yè)批發(fā)的民政福利企業(yè)不可以免征增值稅；三峽電站銷售的電力產(chǎn)品，增值稅稅收負(fù)擔(dān)超過8%的部分實行即征即退。