稅收程序法
第二節(jié)、稅法的分類
一、按稅法內(nèi)容分類：
（一）稅收實體法：
（二）稅收程序法：以國家稅收活動中所發(fā)生的程序關(guān)系為調(diào)整對象的稅法，是規(guī)定國家征稅權(quán)行使程序和納稅人納稅義務(wù)履行程序的法律規(guī)范的總稱。來源，中大，網(wǎng)校，其內(nèi)容包括稅收確定程序、稅收征收程序、稅收檢查程序和稅務(wù)爭議的解決程序?！墩鞴芊ā穼儆诙愂粘绦蚍?BR> 1、稅務(wù)登記：稅務(wù)登記是整個征收管理的首要環(huán)節(jié)，是納稅人的法定義務(wù)。
2、賬簿憑證管理：賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬及其他輔助賬簿。
3、納稅申報：納稅申報是納稅人、扣繳義務(wù)人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項的書面報告的法律行為，是納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)的程序，是稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人、扣繳義務(wù)人法律責(zé)任的依據(jù)。
4、稅款征收
稅款征收是稅收征收管理的目的，在整個稅收征管中處于核心環(huán)節(jié)和關(guān)鍵地位。
稅款征收的內(nèi)容包括征收方式的確定、核定應(yīng)納稅額、稅款入庫、減免稅管理、欠稅的追繳。
5、稅收保全措施和強制執(zhí)行措施
①.采取稅收保全和強制執(zhí)行措施的條件
稅收保全措施的條件：
行為條件――納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為。
時間條件――納稅人在規(guī)定的納稅期限屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi)
擔(dān)保條件――行為、時間條件具備，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保,納稅人不提供擔(dān)保的。
強制執(zhí)行措施的條件：
超過納稅期限
告誡在先――稅務(wù)機(jī)關(guān)必須責(zé)令限期繳納稅款
超過告誡期――責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納
稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人等采取的保全措施或強制執(zhí)行措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)
②.稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的內(nèi)容
保全措施的內(nèi)容
書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；
扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
強制執(zhí)行措施的內(nèi)容
書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款。
扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。
6、稅款征收中的相關(guān)制度
（1）應(yīng)納稅額核定制度：核定稅額是針對由于納稅人的原因?qū)е露悇?wù)機(jī)關(guān)難以查賬征收稅款，而采取的一種措施。
（2）欠稅管理制度：自2001年5月1日起，對欠稅的納稅人、扣繳義務(wù)人按日征收欠繳稅款萬分之五的滯納金。（3）稅款的退還和追征制度
稅款的退還制度，是指對納稅人超過應(yīng)納稅多繳的稅款退回納稅人的制度。在退還稅款的過程中，如果納稅人有欠稅的，來源，中大，網(wǎng)校，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以先用應(yīng)退還的稅款和利息，抵頂納稅人欠繳的稅款和滯納金；如果納稅人沒有欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照納稅人的要求，將應(yīng)退還的稅款和利息，留抵下期應(yīng)納稅款。
稅款的追征是指對納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的征收。
①對于因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但不得加收滯納金
②對于因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等造成的未繳或者少繳稅款，在一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是3年，在特殊情況下，追征期是5年，還要追征滯納金。
③對偷稅、抗稅、騙稅的可以無限期追征。
【應(yīng)用舉例—單選】稅收程序法是指如何具體實施稅法的規(guī)定。下列有關(guān)稅收程序法的表述中，正確的是（?。?BR> A.辦理稅務(wù)登記是納稅人應(yīng)盡而非法定義務(wù)
B.納稅申報是納稅人履行納稅義務(wù)的程序
C.提供擔(dān)保是納稅人納稅前必經(jīng)的程序
D.納稅人只要有逃避納稅義務(wù)的行為即可對其實施稅收強制執(zhí)行措施
【答案】B
【應(yīng)用舉例—多選】稅款的退還和追征制度是稅款征收制度的重要組成部分，下列表述正確的有（?。?BR> A.在退還稅款過程中，若納稅人有欠稅的，可抵頂欠稅
B.在退還稅款過程中，若納稅人沒有欠稅，必須直接退庫
C.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，納稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)追征稅款和滯納金
D.因納稅人計算錯誤，造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定時限內(nèi)追征稅款和滯納金
E.對于偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)無限期地追征相應(yīng)稅款
【答案】ADE
按稅法效力分類
二、按稅法效力分類：
（一）稅收法律：
1、稅收法律只能由全國人大及其常委會制定。
2、程序：
（1）稅收法律案的提出，一般由國務(wù)院向全國人大及其常委會提出稅收法律案。
（2）稅收法律案的審議
（3）稅收法律案的通過，它是采取表決方式進(jìn)行的，通常由全國代表或常委會全體組成人員過半數(shù)，方可通過。
（4）稅收法律案的公布，經(jīng)過全國人大及其常委會通過的稅收法律案均應(yīng)由國家主席簽署主席令予以公布，并以全國人大常委會公報上的法律文本為標(biāo)準(zhǔn)文本。
3、包括內(nèi)容：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
《中華人民共和國個人所得稅法》
《中華人民共和國稅收征收管理法》
《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收條例的決定》
《關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》
《關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票的決定》
【應(yīng)用舉例—多選】稅收法律是指由全國人大及其常委會制定的有關(guān)稅收分配活動的法律制度。有關(guān)稅收法律創(chuàng)制程序的表述，正確的有（?。?。
A.必須經(jīng)財政部向全國人大及其常委會提出稅收法律案
B.交由國務(wù)院審議
C.稅收法律案的通過采取表決方式進(jìn)行
D.由全國人大常委會委員長簽署公布
E.以全國人大常委會公報上的稅收法律文本為標(biāo)準(zhǔn)文本
【答案】CE
（二）稅收法規(guī)：
1、由高行政機(jī)關(guān)（國務(wù)院）制定，其效力低于稅收法律，高于稅收規(guī)章
2、程序：
（1）立項：國務(wù)院主管稅務(wù)的機(jī)構(gòu)向國務(wù)院報請立項。
（2）起草：國務(wù)院負(fù)責(zé)起草。
（3）審查：國務(wù)院法制機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審查，提請國務(wù)院常委會議審議。
（4）決定和公布：國務(wù)院通過行政法規(guī)實行的是決定制，由總理終決定，并由總理簽署國務(wù)院令公布實施，行政法規(guī)應(yīng)在公布后的30日內(nèi)報全國人大常委會備案。
3、稅收法律實施細(xì)則和絕大多數(shù)稅種屬于稅收行政法規(guī)，包括
《中華人民共和國個人所得稅法實施細(xì)則》
《增值稅暫行條例》等
稅收行政法規(guī)是目前我國稅收立法的主要形式
第二節(jié)、稅法的分類
一、按稅法內(nèi)容分類：
（一）稅收實體法：
（二）稅收程序法：以國家稅收活動中所發(fā)生的程序關(guān)系為調(diào)整對象的稅法，是規(guī)定國家征稅權(quán)行使程序和納稅人納稅義務(wù)履行程序的法律規(guī)范的總稱。來源，中大，網(wǎng)校，其內(nèi)容包括稅收確定程序、稅收征收程序、稅收檢查程序和稅務(wù)爭議的解決程序?！墩鞴芊ā穼儆诙愂粘绦蚍?BR> 1、稅務(wù)登記：稅務(wù)登記是整個征收管理的首要環(huán)節(jié)，是納稅人的法定義務(wù)。
2、賬簿憑證管理：賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬及其他輔助賬簿。
3、納稅申報：納稅申報是納稅人、扣繳義務(wù)人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項的書面報告的法律行為，是納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)的程序，是稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人、扣繳義務(wù)人法律責(zé)任的依據(jù)。
4、稅款征收
稅款征收是稅收征收管理的目的，在整個稅收征管中處于核心環(huán)節(jié)和關(guān)鍵地位。
稅款征收的內(nèi)容包括征收方式的確定、核定應(yīng)納稅額、稅款入庫、減免稅管理、欠稅的追繳。
5、稅收保全措施和強制執(zhí)行措施
①.采取稅收保全和強制執(zhí)行措施的條件
稅收保全措施的條件：
行為條件――納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為。
時間條件――納稅人在規(guī)定的納稅期限屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi)
擔(dān)保條件――行為、時間條件具備，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保,納稅人不提供擔(dān)保的。
強制執(zhí)行措施的條件：
超過納稅期限
告誡在先――稅務(wù)機(jī)關(guān)必須責(zé)令限期繳納稅款
超過告誡期――責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納
稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人等采取的保全措施或強制執(zhí)行措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)
②.稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的內(nèi)容
保全措施的內(nèi)容
書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；
扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
強制執(zhí)行措施的內(nèi)容
書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款。
扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。
6、稅款征收中的相關(guān)制度
（1）應(yīng)納稅額核定制度：核定稅額是針對由于納稅人的原因?qū)е露悇?wù)機(jī)關(guān)難以查賬征收稅款，而采取的一種措施。
（2）欠稅管理制度：自2001年5月1日起，對欠稅的納稅人、扣繳義務(wù)人按日征收欠繳稅款萬分之五的滯納金。（3）稅款的退還和追征制度
稅款的退還制度，是指對納稅人超過應(yīng)納稅多繳的稅款退回納稅人的制度。在退還稅款的過程中，如果納稅人有欠稅的，來源，中大，網(wǎng)校，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以先用應(yīng)退還的稅款和利息，抵頂納稅人欠繳的稅款和滯納金；如果納稅人沒有欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照納稅人的要求，將應(yīng)退還的稅款和利息，留抵下期應(yīng)納稅款。
稅款的追征是指對納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的征收。
①對于因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但不得加收滯納金
②對于因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等造成的未繳或者少繳稅款，在一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是3年，在特殊情況下，追征期是5年，還要追征滯納金。
③對偷稅、抗稅、騙稅的可以無限期追征。
【應(yīng)用舉例—單選】稅收程序法是指如何具體實施稅法的規(guī)定。下列有關(guān)稅收程序法的表述中，正確的是（?。?BR> A.辦理稅務(wù)登記是納稅人應(yīng)盡而非法定義務(wù)
B.納稅申報是納稅人履行納稅義務(wù)的程序
C.提供擔(dān)保是納稅人納稅前必經(jīng)的程序
D.納稅人只要有逃避納稅義務(wù)的行為即可對其實施稅收強制執(zhí)行措施
【答案】B
【應(yīng)用舉例—多選】稅款的退還和追征制度是稅款征收制度的重要組成部分，下列表述正確的有（?。?BR> A.在退還稅款過程中，若納稅人有欠稅的，可抵頂欠稅
B.在退還稅款過程中，若納稅人沒有欠稅，必須直接退庫
C.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，納稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)追征稅款和滯納金
D.因納稅人計算錯誤，造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定時限內(nèi)追征稅款和滯納金
E.對于偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)無限期地追征相應(yīng)稅款
【答案】ADE
按稅法效力分類
二、按稅法效力分類：
（一）稅收法律：
1、稅收法律只能由全國人大及其常委會制定。
2、程序：
（1）稅收法律案的提出，一般由國務(wù)院向全國人大及其常委會提出稅收法律案。
（2）稅收法律案的審議
（3）稅收法律案的通過，它是采取表決方式進(jìn)行的，通常由全國代表或常委會全體組成人員過半數(shù)，方可通過。
（4）稅收法律案的公布，經(jīng)過全國人大及其常委會通過的稅收法律案均應(yīng)由國家主席簽署主席令予以公布，并以全國人大常委會公報上的法律文本為標(biāo)準(zhǔn)文本。
3、包括內(nèi)容：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
《中華人民共和國個人所得稅法》
《中華人民共和國稅收征收管理法》
《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收條例的決定》
《關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》
《關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票的決定》
【應(yīng)用舉例—多選】稅收法律是指由全國人大及其常委會制定的有關(guān)稅收分配活動的法律制度。有關(guān)稅收法律創(chuàng)制程序的表述，正確的有（?。?。
A.必須經(jīng)財政部向全國人大及其常委會提出稅收法律案
B.交由國務(wù)院審議
C.稅收法律案的通過采取表決方式進(jìn)行
D.由全國人大常委會委員長簽署公布
E.以全國人大常委會公報上的稅收法律文本為標(biāo)準(zhǔn)文本
【答案】CE
（二）稅收法規(guī)：
1、由高行政機(jī)關(guān)（國務(wù)院）制定，其效力低于稅收法律，高于稅收規(guī)章
2、程序：
（1）立項：國務(wù)院主管稅務(wù)的機(jī)構(gòu)向國務(wù)院報請立項。
（2）起草：國務(wù)院負(fù)責(zé)起草。
（3）審查：國務(wù)院法制機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審查，提請國務(wù)院常委會議審議。
（4）決定和公布：國務(wù)院通過行政法規(guī)實行的是決定制，由總理終決定，并由總理簽署國務(wù)院令公布實施，行政法規(guī)應(yīng)在公布后的30日內(nèi)報全國人大常委會備案。
3、稅收法律實施細(xì)則和絕大多數(shù)稅種屬于稅收行政法規(guī)，包括
《中華人民共和國個人所得稅法實施細(xì)則》
《增值稅暫行條例》等
稅收行政法規(guī)是目前我國稅收立法的主要形式