1．審計(jì)人員必須取得被審計(jì)單位銀行對(duì)賬單，并根據(jù)對(duì)賬單審計(jì)基準(zhǔn)日的存款余額，填寫銀行詢證函。
2．對(duì)于本會(huì)議期間新開戶和銷戶的銀行賬戶，要取得有關(guān)資料，一并函證，特別是要函證銷戶賬戶的原開戶行，以確認(rèn)是否存在未入賬貸款。
3．銀行詢證函應(yīng)該由審計(jì)人員直接發(fā)出并接收。
4．對(duì)于銀行賬戶較多的企業(yè)，要了解賬戶較多的原因，防止其他可能的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
核對(duì)流水
1．取得本期全部銀行對(duì)賬單，根據(jù)審計(jì)重要性水平，結(jié)合專業(yè)判斷，確定需要核對(duì)的金額下限。
2．將限額以上的資金流水和銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)。沒有入賬的資金收付，如果沒有形成未達(dá)賬項(xiàng)，肯定借貸雙方都有發(fā)生，所以，為了減少核對(duì)工作量，可以只核對(duì)日記賬貸方發(fā)生數(shù)。
3．如果發(fā)現(xiàn)沒有入賬的資金收付，要認(rèn)真查找原因，可能的原因主要包括被審計(jì)單位出借銀行賬戶、收入不入賬、挪用資金等。
(1)出借銀行賬戶的情況多見于小企業(yè)和特殊行業(yè)的企業(yè)，如建筑業(yè)等。這種情況一般是在對(duì)賬單上先有一筆資金收入，在相近日期又有一筆資金支出，金額相等，常以整數(shù)出觀。對(duì)于這種情況，要進(jìn)一步追查資金的來源和去向，必要時(shí)，可以進(jìn)行函證。要核對(duì)有關(guān)的銷售合同，查明是屬于出借賬戶，還是收入沒有人賬。
(2)收入不入賬的情況多見于有避稅需求的企業(yè)。這種情況一般是在對(duì)賬單上先出現(xiàn)一筆資金收入，然后一次或分次轉(zhuǎn)出。對(duì)手這種情況，審計(jì)的策略與前一種基本相同。
(3)挪用資金的情況多見于資金存量和流量都比較大，內(nèi)部控制不完善的企業(yè)。一般是對(duì)賬單上先出現(xiàn)一筆資金支付，然后一次或分次轉(zhuǎn)回，資金的支付可能以現(xiàn)金的方式進(jìn)行，也可能流向證券營(yíng)業(yè)部等其他單位。審計(jì)人員如果發(fā)現(xiàn)這種情況，除了進(jìn)一步采取追查措施以外，要根據(jù)情況，必要時(shí)向企業(yè)主管人員反映情況。
關(guān)注定期存款
1．取得定期存單原件，不能用復(fù)印件代替。因?yàn)榭赡艽嬖谝恍┒ㄆ诖鎲蜗嚓P(guān)交易，在復(fù)印件上是難以發(fā)現(xiàn)的。
(1)定期存單的存款期限跨越審計(jì)基準(zhǔn)日。被審計(jì)單位先將定期存單復(fù)印留底，然后在定期存單到期之前，提前取現(xiàn)，用套取的貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規(guī)業(yè)務(wù)。
(2)定期存單作為質(zhì)押物，作質(zhì)押貸款。將定期存單復(fù)印留底，用質(zhì)押貸款所得貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規(guī)業(yè)務(wù)。
(3)定期存單背書轉(zhuǎn)讓。將定期存單復(fù)印留底，用轉(zhuǎn)讓所得貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規(guī)業(yè)務(wù)。
2．要根據(jù)專業(yè)判斷，對(duì)定期存單進(jìn)行函證或抽樣函證。函證必須由審計(jì)人員親自管理。根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的判斷，決定抽樣的比例，如果在進(jìn)行抽樣函證時(shí)，出現(xiàn)差異，必須查找原因并全部函證。
3．要關(guān)注定期存單的轉(zhuǎn)存。將存單的會(huì)計(jì)期間內(nèi)轉(zhuǎn)存過程與銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)，以確認(rèn)所有的轉(zhuǎn)存已全部人賬。對(duì)于沒有入賬的轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)，要關(guān)注其利息是否已經(jīng)人賬。難以逐筆核對(duì)的，要進(jìn)行測(cè)算，發(fā)現(xiàn)不可接受的差異，要追查原因，還要根據(jù)業(yè)務(wù)約定提出管理建議。
關(guān)注未達(dá)賬項(xiàng)
1．銀收企未收。要查明款項(xiàng)來源和性質(zhì)，必要時(shí)與合同相核對(duì)，以確認(rèn)是否屬于應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)的收入，特別是對(duì)手有避稅要求和在各會(huì)計(jì)期間之間平衡利潤(rùn)要求的企業(yè)，對(duì)于大額銀收企未收款項(xiàng)，要保持足夠的職業(yè)謹(jǐn)慎。
2．銀付企未付。要查明款項(xiàng)的去向和性質(zhì)，確認(rèn)是否屬于應(yīng)計(jì)未計(jì)的費(fèi)用。對(duì)于長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)，要保持足夠的職業(yè)敏感性，確認(rèn)是否屬于挪用資金或相關(guān)違規(guī)行為。必要時(shí)．可以向款項(xiàng)的去向單位函證交易的性質(zhì)。
3．企付銀未付。要查明款項(xiàng)的去向和性質(zhì)，確認(rèn)是否屬于虛轉(zhuǎn)成本。必要時(shí)，可以向?qū)Ψ絾挝缓C交易的性質(zhì)。
4．企收銀未收。要查明款項(xiàng)的來源和性質(zhì)，特別關(guān)注款項(xiàng)的真實(shí)性。必要時(shí)，要函證交易的性質(zhì)，以確認(rèn)是否屬于虛構(gòu)收人。
2．對(duì)于本會(huì)議期間新開戶和銷戶的銀行賬戶，要取得有關(guān)資料，一并函證，特別是要函證銷戶賬戶的原開戶行，以確認(rèn)是否存在未入賬貸款。
3．銀行詢證函應(yīng)該由審計(jì)人員直接發(fā)出并接收。
4．對(duì)于銀行賬戶較多的企業(yè)，要了解賬戶較多的原因，防止其他可能的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
核對(duì)流水
1．取得本期全部銀行對(duì)賬單，根據(jù)審計(jì)重要性水平，結(jié)合專業(yè)判斷，確定需要核對(duì)的金額下限。
2．將限額以上的資金流水和銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)。沒有入賬的資金收付，如果沒有形成未達(dá)賬項(xiàng)，肯定借貸雙方都有發(fā)生，所以，為了減少核對(duì)工作量，可以只核對(duì)日記賬貸方發(fā)生數(shù)。
3．如果發(fā)現(xiàn)沒有入賬的資金收付，要認(rèn)真查找原因，可能的原因主要包括被審計(jì)單位出借銀行賬戶、收入不入賬、挪用資金等。
(1)出借銀行賬戶的情況多見于小企業(yè)和特殊行業(yè)的企業(yè)，如建筑業(yè)等。這種情況一般是在對(duì)賬單上先有一筆資金收入，在相近日期又有一筆資金支出，金額相等，常以整數(shù)出觀。對(duì)于這種情況，要進(jìn)一步追查資金的來源和去向，必要時(shí)，可以進(jìn)行函證。要核對(duì)有關(guān)的銷售合同，查明是屬于出借賬戶，還是收入沒有人賬。
(2)收入不入賬的情況多見于有避稅需求的企業(yè)。這種情況一般是在對(duì)賬單上先出現(xiàn)一筆資金收入，然后一次或分次轉(zhuǎn)出。對(duì)手這種情況，審計(jì)的策略與前一種基本相同。
(3)挪用資金的情況多見于資金存量和流量都比較大，內(nèi)部控制不完善的企業(yè)。一般是對(duì)賬單上先出現(xiàn)一筆資金支付，然后一次或分次轉(zhuǎn)回，資金的支付可能以現(xiàn)金的方式進(jìn)行，也可能流向證券營(yíng)業(yè)部等其他單位。審計(jì)人員如果發(fā)現(xiàn)這種情況，除了進(jìn)一步采取追查措施以外，要根據(jù)情況，必要時(shí)向企業(yè)主管人員反映情況。
關(guān)注定期存款
1．取得定期存單原件，不能用復(fù)印件代替。因?yàn)榭赡艽嬖谝恍┒ㄆ诖鎲蜗嚓P(guān)交易，在復(fù)印件上是難以發(fā)現(xiàn)的。
(1)定期存單的存款期限跨越審計(jì)基準(zhǔn)日。被審計(jì)單位先將定期存單復(fù)印留底，然后在定期存單到期之前，提前取現(xiàn)，用套取的貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規(guī)業(yè)務(wù)。
(2)定期存單作為質(zhì)押物，作質(zhì)押貸款。將定期存單復(fù)印留底，用質(zhì)押貸款所得貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規(guī)業(yè)務(wù)。
(3)定期存單背書轉(zhuǎn)讓。將定期存單復(fù)印留底，用轉(zhuǎn)讓所得貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規(guī)業(yè)務(wù)。
2．要根據(jù)專業(yè)判斷，對(duì)定期存單進(jìn)行函證或抽樣函證。函證必須由審計(jì)人員親自管理。根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的判斷，決定抽樣的比例，如果在進(jìn)行抽樣函證時(shí)，出現(xiàn)差異，必須查找原因并全部函證。
3．要關(guān)注定期存單的轉(zhuǎn)存。將存單的會(huì)計(jì)期間內(nèi)轉(zhuǎn)存過程與銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)，以確認(rèn)所有的轉(zhuǎn)存已全部人賬。對(duì)于沒有入賬的轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)，要關(guān)注其利息是否已經(jīng)人賬。難以逐筆核對(duì)的，要進(jìn)行測(cè)算，發(fā)現(xiàn)不可接受的差異，要追查原因，還要根據(jù)業(yè)務(wù)約定提出管理建議。
關(guān)注未達(dá)賬項(xiàng)
1．銀收企未收。要查明款項(xiàng)來源和性質(zhì)，必要時(shí)與合同相核對(duì)，以確認(rèn)是否屬于應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)的收入，特別是對(duì)手有避稅要求和在各會(huì)計(jì)期間之間平衡利潤(rùn)要求的企業(yè)，對(duì)于大額銀收企未收款項(xiàng)，要保持足夠的職業(yè)謹(jǐn)慎。
2．銀付企未付。要查明款項(xiàng)的去向和性質(zhì)，確認(rèn)是否屬于應(yīng)計(jì)未計(jì)的費(fèi)用。對(duì)于長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)，要保持足夠的職業(yè)敏感性，確認(rèn)是否屬于挪用資金或相關(guān)違規(guī)行為。必要時(shí)．可以向款項(xiàng)的去向單位函證交易的性質(zhì)。
3．企付銀未付。要查明款項(xiàng)的去向和性質(zhì)，確認(rèn)是否屬于虛轉(zhuǎn)成本。必要時(shí)，可以向?qū)Ψ絾挝缓C交易的性質(zhì)。
4．企收銀未收。要查明款項(xiàng)的來源和性質(zhì)，特別關(guān)注款項(xiàng)的真實(shí)性。必要時(shí)，要函證交易的性質(zhì)，以確認(rèn)是否屬于虛構(gòu)收人。