一、檢查內(nèi)部控制制度以確定審計(jì)重點(diǎn)
內(nèi)部控制制度是單位對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理時(shí)所采取的一種管理手段，是單位有效的管理體系中不可缺少的一個(gè)組成部分。只有建立了良好的內(nèi)控制度，才能有利于保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全，保證會(huì)計(jì)信息的可靠，保證經(jīng)營方針和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高業(yè)務(wù)處理的效率。因此，檢查被審計(jì)單位的內(nèi)控制度，既是審計(jì)的一個(gè)重要內(nèi)容，也是進(jìn)一步確定審計(jì)重點(diǎn)的一種審計(jì)方法。
評(píng)價(jià)一個(gè)單位是否建立了一套行之有效的內(nèi)部控制制度，首先要確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的標(biāo)準(zhǔn)模式，可以將和被審計(jì)單位內(nèi)控系統(tǒng)的現(xiàn)狀相適應(yīng)的國家和主管部門的有關(guān)文件、政策、規(guī)章制度等規(guī)范性文件作為內(nèi)控制度的標(biāo)準(zhǔn)模式；二是檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀；三是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的健全性，即對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)模式進(jìn)行評(píng)價(jià)；四是測(cè)試被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的有效性，即進(jìn)行符合性測(cè)試；最后根據(jù)測(cè)試結(jié)果對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，既作為確定以后審計(jì)重點(diǎn)的一個(gè)重要參考依據(jù)，又作為任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告中評(píng)價(jià)內(nèi)容的一個(gè)重要方面。
二、抓住任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的三個(gè)重點(diǎn)方面
一是預(yù)算外資金及專項(xiàng)資金等重點(diǎn)資金的審計(jì)，主要審查預(yù)算外收入的真實(shí)、合規(guī)、合法性，應(yīng)將行政性收費(fèi)項(xiàng)目與物價(jià)部門核批的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核對(duì)，將罰沒收入與從財(cái)政部門領(lǐng)取的罰沒收入專用票據(jù)進(jìn)行核對(duì)，以檢查被審單位有無截留罰沒收入、應(yīng)納入預(yù)算的規(guī)費(fèi)收入和亂收費(fèi)、亂罰款，私設(shè)“小金庫”的問題；二是資金籌集、分配、使用、管理等重點(diǎn)環(huán)節(jié)的審計(jì)，按照有關(guān)法規(guī)文件對(duì)預(yù)算內(nèi)外支出項(xiàng)目的真實(shí)性、合規(guī)性及效益性進(jìn)行審計(jì)，利用審計(jì)分析方法對(duì)資金管理使用效益情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)；三是對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定等重點(diǎn)問題的審計(jì)，包括被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人收入情況、單位配發(fā)的辦公物品的登記管理使用情況、借款的歸還情況的審計(jì)調(diào)查，可以在自查申報(bào)的基礎(chǔ)上，由審計(jì)人員通過調(diào)查、核對(duì)據(jù)以確認(rèn)，特別要注意審查有無轉(zhuǎn)移、隱匿、丟失、損壞的問題。
三、靈活掌握資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)
對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的審計(jì)應(yīng)根據(jù)審計(jì)的具體項(xiàng)目及實(shí)際情況采取不同的審計(jì)方法，掌握好側(cè)重點(diǎn)。對(duì)現(xiàn)金、銀行存款和有價(jià)證券應(yīng)及時(shí)清查盤點(diǎn)，核實(shí)余額；對(duì)債權(quán)、債務(wù)、庫存材料、固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的審計(jì)，可由被審計(jì)單位自查清理，再由審計(jì)人員運(yùn)用抽查、盤點(diǎn)、函證等方法確定資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)性及任期內(nèi)各項(xiàng)資產(chǎn)的保值增值情況，以明確領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計(jì)中應(yīng)將賬外資產(chǎn)、賬外負(fù)債作為重點(diǎn)，因?yàn)樗仁侨纹诮?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)難點(diǎn)，也是確保資產(chǎn)負(fù)債真實(shí)性的一個(gè)重要方面。
四、正確評(píng)價(jià)任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任
任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)責(zé)任重、風(fēng)險(xiǎn)大、要求高的工作，其結(jié)果直接影響干部的升遷去留和任用，這就決定了在審計(jì)工作中要堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正及謹(jǐn)慎穩(wěn)重的審計(jì)評(píng)價(jià)原則，堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主、政績量化的原則，堅(jiān)持是什么就評(píng)價(jià)什么、審計(jì)什么就評(píng)價(jià)什么，對(duì)事實(shí)既不夸大又不縮小。同時(shí)，要正確區(qū)分現(xiàn)任責(zé)任和歷史責(zé)任、主管責(zé)任和直接責(zé)任，明確主管責(zé)任和客觀影響之間的關(guān)系，使用較為規(guī)范的評(píng)價(jià)用語進(jìn)行評(píng)價(jià)。具體說，主要包括對(duì)遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況、財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況、國有資產(chǎn)管理、使用和保值增值情況、財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制制度情況等內(nèi)容的評(píng)價(jià)。
五、在審計(jì)方法的選用上注意幾個(gè)方面的結(jié)合
一是單位自查與審計(jì)檢查相結(jié)合。對(duì)資產(chǎn)規(guī)模較大，比較復(fù)雜的單位，可先由單位對(duì)實(shí)物和資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理，在此基礎(chǔ)上由審計(jì)人員進(jìn)行重點(diǎn)抽查核實(shí)，以提高審計(jì)效率；
二是檢查會(huì)計(jì)資料與檢查內(nèi)控制度相結(jié)合。良好的內(nèi)控制度是保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠的關(guān)鍵，較好的內(nèi)控制度能夠在一定程度上防止差錯(cuò)和舞弊行為的發(fā)生，所以，二者的結(jié)合可減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率；
三是賬簿審查與實(shí)物審查相結(jié)合。對(duì)重要的資產(chǎn)除對(duì)賬表進(jìn)行審查外，還要核對(duì)實(shí)物，這樣可以有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)質(zhì)量；
四是賬簿審查與調(diào)查研究相結(jié)合。審計(jì)中除審查賬簿外，還應(yīng)組織有關(guān)人員座談，深入調(diào)查、了解和掌握有關(guān)情況，為評(píng)價(jià)奠定基礎(chǔ)；
五是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與延伸審計(jì)有關(guān)單位相結(jié)合。延伸審計(jì)下屬單位及有經(jīng)濟(jì)往來的單位，是發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問題的一個(gè)有效途徑，也是評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一個(gè)重要方面；
六是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)等經(jīng)常性審計(jì)相結(jié)合。能有效充分地利用審計(jì)成果，提高審計(jì)工作效率，避免重復(fù)審計(jì)，起到事半功倍的效果。
內(nèi)部控制制度是單位對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理時(shí)所采取的一種管理手段，是單位有效的管理體系中不可缺少的一個(gè)組成部分。只有建立了良好的內(nèi)控制度，才能有利于保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全，保證會(huì)計(jì)信息的可靠，保證經(jīng)營方針和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高業(yè)務(wù)處理的效率。因此，檢查被審計(jì)單位的內(nèi)控制度，既是審計(jì)的一個(gè)重要內(nèi)容，也是進(jìn)一步確定審計(jì)重點(diǎn)的一種審計(jì)方法。
評(píng)價(jià)一個(gè)單位是否建立了一套行之有效的內(nèi)部控制制度，首先要確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的標(biāo)準(zhǔn)模式，可以將和被審計(jì)單位內(nèi)控系統(tǒng)的現(xiàn)狀相適應(yīng)的國家和主管部門的有關(guān)文件、政策、規(guī)章制度等規(guī)范性文件作為內(nèi)控制度的標(biāo)準(zhǔn)模式；二是檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀；三是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的健全性，即對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)模式進(jìn)行評(píng)價(jià)；四是測(cè)試被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的有效性，即進(jìn)行符合性測(cè)試；最后根據(jù)測(cè)試結(jié)果對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，既作為確定以后審計(jì)重點(diǎn)的一個(gè)重要參考依據(jù)，又作為任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告中評(píng)價(jià)內(nèi)容的一個(gè)重要方面。
二、抓住任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的三個(gè)重點(diǎn)方面
一是預(yù)算外資金及專項(xiàng)資金等重點(diǎn)資金的審計(jì)，主要審查預(yù)算外收入的真實(shí)、合規(guī)、合法性，應(yīng)將行政性收費(fèi)項(xiàng)目與物價(jià)部門核批的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核對(duì)，將罰沒收入與從財(cái)政部門領(lǐng)取的罰沒收入專用票據(jù)進(jìn)行核對(duì)，以檢查被審單位有無截留罰沒收入、應(yīng)納入預(yù)算的規(guī)費(fèi)收入和亂收費(fèi)、亂罰款，私設(shè)“小金庫”的問題；二是資金籌集、分配、使用、管理等重點(diǎn)環(huán)節(jié)的審計(jì)，按照有關(guān)法規(guī)文件對(duì)預(yù)算內(nèi)外支出項(xiàng)目的真實(shí)性、合規(guī)性及效益性進(jìn)行審計(jì)，利用審計(jì)分析方法對(duì)資金管理使用效益情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)；三是對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定等重點(diǎn)問題的審計(jì)，包括被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人收入情況、單位配發(fā)的辦公物品的登記管理使用情況、借款的歸還情況的審計(jì)調(diào)查，可以在自查申報(bào)的基礎(chǔ)上，由審計(jì)人員通過調(diào)查、核對(duì)據(jù)以確認(rèn)，特別要注意審查有無轉(zhuǎn)移、隱匿、丟失、損壞的問題。
三、靈活掌握資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)
對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的審計(jì)應(yīng)根據(jù)審計(jì)的具體項(xiàng)目及實(shí)際情況采取不同的審計(jì)方法，掌握好側(cè)重點(diǎn)。對(duì)現(xiàn)金、銀行存款和有價(jià)證券應(yīng)及時(shí)清查盤點(diǎn)，核實(shí)余額；對(duì)債權(quán)、債務(wù)、庫存材料、固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的審計(jì)，可由被審計(jì)單位自查清理，再由審計(jì)人員運(yùn)用抽查、盤點(diǎn)、函證等方法確定資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)性及任期內(nèi)各項(xiàng)資產(chǎn)的保值增值情況，以明確領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計(jì)中應(yīng)將賬外資產(chǎn)、賬外負(fù)債作為重點(diǎn)，因?yàn)樗仁侨纹诮?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)難點(diǎn)，也是確保資產(chǎn)負(fù)債真實(shí)性的一個(gè)重要方面。
四、正確評(píng)價(jià)任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任
任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)責(zé)任重、風(fēng)險(xiǎn)大、要求高的工作，其結(jié)果直接影響干部的升遷去留和任用，這就決定了在審計(jì)工作中要堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正及謹(jǐn)慎穩(wěn)重的審計(jì)評(píng)價(jià)原則，堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主、政績量化的原則，堅(jiān)持是什么就評(píng)價(jià)什么、審計(jì)什么就評(píng)價(jià)什么，對(duì)事實(shí)既不夸大又不縮小。同時(shí)，要正確區(qū)分現(xiàn)任責(zé)任和歷史責(zé)任、主管責(zé)任和直接責(zé)任，明確主管責(zé)任和客觀影響之間的關(guān)系，使用較為規(guī)范的評(píng)價(jià)用語進(jìn)行評(píng)價(jià)。具體說，主要包括對(duì)遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況、財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況、國有資產(chǎn)管理、使用和保值增值情況、財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制制度情況等內(nèi)容的評(píng)價(jià)。
五、在審計(jì)方法的選用上注意幾個(gè)方面的結(jié)合
一是單位自查與審計(jì)檢查相結(jié)合。對(duì)資產(chǎn)規(guī)模較大，比較復(fù)雜的單位，可先由單位對(duì)實(shí)物和資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理，在此基礎(chǔ)上由審計(jì)人員進(jìn)行重點(diǎn)抽查核實(shí)，以提高審計(jì)效率；
二是檢查會(huì)計(jì)資料與檢查內(nèi)控制度相結(jié)合。良好的內(nèi)控制度是保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠的關(guān)鍵，較好的內(nèi)控制度能夠在一定程度上防止差錯(cuò)和舞弊行為的發(fā)生，所以，二者的結(jié)合可減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率；
三是賬簿審查與實(shí)物審查相結(jié)合。對(duì)重要的資產(chǎn)除對(duì)賬表進(jìn)行審查外，還要核對(duì)實(shí)物，這樣可以有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)質(zhì)量；
四是賬簿審查與調(diào)查研究相結(jié)合。審計(jì)中除審查賬簿外，還應(yīng)組織有關(guān)人員座談，深入調(diào)查、了解和掌握有關(guān)情況，為評(píng)價(jià)奠定基礎(chǔ)；
五是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與延伸審計(jì)有關(guān)單位相結(jié)合。延伸審計(jì)下屬單位及有經(jīng)濟(jì)往來的單位，是發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問題的一個(gè)有效途徑，也是評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一個(gè)重要方面；
六是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)等經(jīng)常性審計(jì)相結(jié)合。能有效充分地利用審計(jì)成果，提高審計(jì)工作效率，避免重復(fù)審計(jì)，起到事半功倍的效果。