上市公司代表了一種先進(jìn)的企業(yè)模式，內(nèi)部審計(jì)部門如何在上市公司治理結(jié)構(gòu)中明確自己的定位、找準(zhǔn)自己的目標(biāo)、發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)是一個(gè)值得研究的課題，本文就上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立和運(yùn)作所涉及到的幾個(gè)內(nèi)容進(jìn)行了探討。
一、上市公司內(nèi)部審計(jì)的組織架構(gòu)――建立審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，以進(jìn)一步完善企業(yè)的制衡機(jī)制
內(nèi)部審計(jì)控制機(jī)制是現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，審計(jì)組織架構(gòu)的設(shè)置與公司的治理結(jié)構(gòu)密切相關(guān)。根據(jù)我國(guó)《公司法》的要求，目前國(guó)內(nèi)上市公司大多采用股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層四位一體的治理模式，監(jiān)事會(huì)的職責(zé)是對(duì)公司董事、經(jīng)理和高管人員的行為進(jìn)行一般監(jiān)督和對(duì)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行專業(yè)監(jiān)督，但由于公司法關(guān)于監(jiān)事會(huì)的條款過(guò)于簡(jiǎn)略，缺乏可操作性，并且從現(xiàn)實(shí)的角度來(lái)看現(xiàn)有的立法規(guī)定也沒(méi)有得到真正有效的貫徹，尤其是上市公司監(jiān)事會(huì)存在嚴(yán)重的功能缺位問(wèn)題。上市公司內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)到底為誰(shuí)服務(wù)、對(duì)誰(shuí)負(fù)責(zé)立法中未進(jìn)行明確。
二○○二年一月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布《上市公司治理準(zhǔn)則》，要求上市公司建立獨(dú)立董事制度，在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)中獨(dú)立董事應(yīng)占多數(shù)并擔(dān)任召集人，并至少有一名獨(dú)立董事是會(huì)計(jì)專業(yè)人士。審計(jì)委員會(huì)的主要責(zé)職有五項(xiàng)：提議聘請(qǐng)或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施、負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的溝通、審核公司的財(cái)務(wù)資料及其披露、審查公司的內(nèi)控制度。由此可見(jiàn)《準(zhǔn)則》將內(nèi)部審計(jì)職能的管理歸入審計(jì)委員會(huì)。近發(fā)布的審計(jì)署4號(hào)令規(guī)定： 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。同時(shí)明確設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，配備總審計(jì)師。從公司法到準(zhǔn)則再到4號(hào)令可以看出國(guó)家關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的立法還不銜接不配套，但審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立將逐步成為大家的共識(shí)。
從國(guó)際上內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置來(lái)看，盡管不同的國(guó)家之間存在差異，但按隸屬關(guān)系不同大體分為三類：一是隸屬于董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)；二是隸屬于總裁或總經(jīng)理；三是隸屬于主管財(cái)務(wù)的副總裁、副總經(jīng)理。從審計(jì)的獨(dú)立性來(lái)看，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位越高審計(jì)的控制作用發(fā)揮得越好，從有效性來(lái)看，內(nèi)審部門直接由企業(yè)管理高權(quán)力機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)更便于內(nèi)審工作的開(kāi)展。將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置在審計(jì)委員會(huì)的管理機(jī)制之下，獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)管理部門之外，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，使其對(duì)經(jīng)理人員實(shí)施控制的權(quán)威性和有效性成為可能，而且審計(jì)委員會(huì)通過(guò)內(nèi)審部門可以較好地解決公司治理結(jié)構(gòu)中信息不對(duì)稱的問(wèn)題。所以說(shuō)建立審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是較為理想的內(nèi)部審計(jì)組織形式?！ ?
內(nèi)部審計(jì)部門與審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)的協(xié)調(diào)合作是公司內(nèi)控制度切實(shí)有效執(zhí)行的保障，也使公司的有效制衡得以實(shí)現(xiàn)。
二、上市公司內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位――以管理和效益為目標(biāo)提供控制、咨詢、評(píng)價(jià)和服務(wù)
由于內(nèi)審部門是公司的內(nèi)設(shè)部門，在考慮審計(jì)定位時(shí)首先應(yīng)遵循的原則是審計(jì)定位應(yīng)符合股東的利益，與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)一致，也只有這樣才能營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境和發(fā)展空間。
國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）2001年修訂的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（紅皮書(shū)）中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義為：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的操作方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)督過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而提高它們的效率，幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它們的目標(biāo)?！苯C布的審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第二條對(duì)內(nèi)部審計(jì)的表述為 ：內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。應(yīng)該說(shuō)這一定義與過(guò)去相比和IIA的標(biāo)準(zhǔn)又近了一步，內(nèi)部審計(jì)已由過(guò)去單純的監(jiān)督理念轉(zhuǎn)變?yōu)楦嗟仃P(guān)注加強(qiáng)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。
目前上市公司的內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越明顯地感受到外部審計(jì)競(jìng)爭(zhēng)和內(nèi)部流程重組帶來(lái)的壓力，這也促使我們要認(rèn)真思考內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)是什么，什么才是內(nèi)部審計(jì)組織真正的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)不同于外部審計(jì)，國(guó)家審計(jì)側(cè)重于維護(hù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，改進(jìn)政府行政管理；社會(huì)審計(jì)側(cè)重于提高財(cái)務(wù)信息的可靠性，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序；而內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)應(yīng)側(cè)重于加強(qiáng)企業(yè)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)具有對(duì)企業(yè)的管理更熟悉、更了解，對(duì)企業(yè)的效益更關(guān)注、更關(guān)心的特點(diǎn)，將效益作為內(nèi)部審計(jì)追求的目標(biāo)、將管理作為內(nèi)部審計(jì)的切入點(diǎn)既符合上市公司追求市場(chǎng)價(jià)值大化的要求，也可以更好地發(fā)揮上市公司內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)。
近年來(lái)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)也在探尋內(nèi)審的新思路，有一點(diǎn)是明確的，即內(nèi)審應(yīng)注重增加組織的價(jià)值，內(nèi)審應(yīng)介入風(fēng)險(xiǎn)管理和高層管理，將管理和效益作為上市公司內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)也體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的這一變化。
三、上市公司內(nèi)部審計(jì)的競(jìng)爭(zhēng)力――核心專長(zhǎng)和核心能力是內(nèi)部審計(jì)通向未來(lái)之門
核心專長(zhǎng)原本是企業(yè)戰(zhàn)略管理中一個(gè)概念，在這里我想把它引入對(duì)上市公司內(nèi)部審計(jì)的分析。核心專長(zhǎng)是技術(shù)及技能的組合，它能為顧客提供某種特殊的利益，審計(jì)的核心專長(zhǎng)是指審計(jì)業(yè)務(wù)所提供的服務(wù)和其它管理部門提供的服務(wù)相比取得優(yōu)勢(shì)或地位所必須依賴的能力。
國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)早在20世紀(jì)末就指出：我們是改善公司管理水平的力量。我們的業(yè)務(wù)與其它管理組織相比正逐日增加，如果能繼續(xù)保持這種勢(shì)頭，我們將成為下世紀(jì)的職業(yè)，如果我們未能或不能這樣做，其它人就會(huì)拿走我們所熟悉的東西并取得優(yōu)勢(shì)，如果他們?nèi)〉贸晒](méi)有我們的位置。這段話充分說(shuō)明了競(jìng)爭(zhēng)無(wú)處不在，企業(yè)內(nèi)部的管理部門之間也存在著業(yè)務(wù)上的相互滲透、相互兼容，優(yōu)則勝、劣則汰。上市公司的內(nèi)部審計(jì)部門要能在競(jìng)爭(zhēng)中鞏固和發(fā)展自身的業(yè)務(wù)，就需要培養(yǎng)自身的核心專長(zhǎng)。首先要搞清我們擅長(zhǎng)什么，然后根據(jù)企業(yè)的整體目標(biāo)及審計(jì)部門所能獲取的資源來(lái)計(jì)劃我們?cè)撆囵B(yǎng)和發(fā)展哪些專長(zhǎng)。目前內(nèi)部審計(jì)部門普遍在財(cái)務(wù)監(jiān)督、工程的審核方面具有專業(yè)上的優(yōu)勢(shì)，但這一優(yōu)勢(shì)隨時(shí)都可能被外部審計(jì)和內(nèi)部的業(yè)務(wù)部門所替代，這就需要內(nèi)部審計(jì)人員具有職業(yè)的使命感、危機(jī)感和緊迫感，盡快提升我們的業(yè)務(wù)水平，除此以外，根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，審計(jì)部門還需要逐步形成風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、效益評(píng)估方面的核心業(yè)務(wù)專長(zhǎng)，使內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)無(wú)法被替代。
為了保證內(nèi)部審計(jì)核心專長(zhǎng)的發(fā)揮，我們還需要不斷地培養(yǎng)上市公司內(nèi)部審計(jì)的核心能力。由于上市公司的理念更先進(jìn)、管理更透明、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)更強(qiáng)、管理變革的速度更快，所以內(nèi)部審計(jì)的核心能力也要適應(yīng)公司上市的要求?！?BR> 在審計(jì)核心能力的培養(yǎng)方面上市公司尤其應(yīng)該建立合適的人員培訓(xùn)和流動(dòng)機(jī)制，內(nèi)審部門在人力資源的調(diào)度方面應(yīng)有足夠的靈活性，要保證審計(jì)人員具備適當(dāng)?shù)膶I(yè)知識(shí)以滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需求。要加強(qiáng)專業(yè)技能的培訓(xùn)，鼓勵(lì)審計(jì)人員獲取相關(guān)專業(yè)證書(shū)，審計(jì)人員的構(gòu)成除財(cái)會(huì)審計(jì)人員外還可配備信息技術(shù)、營(yíng)運(yùn)管理及其它專業(yè)人員。審計(jì)團(tuán)隊(duì)的成員應(yīng)該保持合理的流動(dòng)，審計(jì)崗位不應(yīng)成為企業(yè)的“賦閑”崗位，而應(yīng)成為培養(yǎng)企業(yè)骨干的搖籃。
一、上市公司內(nèi)部審計(jì)的組織架構(gòu)――建立審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，以進(jìn)一步完善企業(yè)的制衡機(jī)制
內(nèi)部審計(jì)控制機(jī)制是現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，審計(jì)組織架構(gòu)的設(shè)置與公司的治理結(jié)構(gòu)密切相關(guān)。根據(jù)我國(guó)《公司法》的要求，目前國(guó)內(nèi)上市公司大多采用股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層四位一體的治理模式，監(jiān)事會(huì)的職責(zé)是對(duì)公司董事、經(jīng)理和高管人員的行為進(jìn)行一般監(jiān)督和對(duì)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行專業(yè)監(jiān)督，但由于公司法關(guān)于監(jiān)事會(huì)的條款過(guò)于簡(jiǎn)略，缺乏可操作性，并且從現(xiàn)實(shí)的角度來(lái)看現(xiàn)有的立法規(guī)定也沒(méi)有得到真正有效的貫徹，尤其是上市公司監(jiān)事會(huì)存在嚴(yán)重的功能缺位問(wèn)題。上市公司內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)到底為誰(shuí)服務(wù)、對(duì)誰(shuí)負(fù)責(zé)立法中未進(jìn)行明確。
二○○二年一月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布《上市公司治理準(zhǔn)則》，要求上市公司建立獨(dú)立董事制度，在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)中獨(dú)立董事應(yīng)占多數(shù)并擔(dān)任召集人，并至少有一名獨(dú)立董事是會(huì)計(jì)專業(yè)人士。審計(jì)委員會(huì)的主要責(zé)職有五項(xiàng)：提議聘請(qǐng)或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施、負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的溝通、審核公司的財(cái)務(wù)資料及其披露、審查公司的內(nèi)控制度。由此可見(jiàn)《準(zhǔn)則》將內(nèi)部審計(jì)職能的管理歸入審計(jì)委員會(huì)。近發(fā)布的審計(jì)署4號(hào)令規(guī)定： 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。同時(shí)明確設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，配備總審計(jì)師。從公司法到準(zhǔn)則再到4號(hào)令可以看出國(guó)家關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的立法還不銜接不配套，但審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立將逐步成為大家的共識(shí)。
從國(guó)際上內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置來(lái)看，盡管不同的國(guó)家之間存在差異，但按隸屬關(guān)系不同大體分為三類：一是隸屬于董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)；二是隸屬于總裁或總經(jīng)理；三是隸屬于主管財(cái)務(wù)的副總裁、副總經(jīng)理。從審計(jì)的獨(dú)立性來(lái)看，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位越高審計(jì)的控制作用發(fā)揮得越好，從有效性來(lái)看，內(nèi)審部門直接由企業(yè)管理高權(quán)力機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)更便于內(nèi)審工作的開(kāi)展。將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置在審計(jì)委員會(huì)的管理機(jī)制之下，獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)管理部門之外，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，使其對(duì)經(jīng)理人員實(shí)施控制的權(quán)威性和有效性成為可能，而且審計(jì)委員會(huì)通過(guò)內(nèi)審部門可以較好地解決公司治理結(jié)構(gòu)中信息不對(duì)稱的問(wèn)題。所以說(shuō)建立審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是較為理想的內(nèi)部審計(jì)組織形式?！ ?
內(nèi)部審計(jì)部門與審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)的協(xié)調(diào)合作是公司內(nèi)控制度切實(shí)有效執(zhí)行的保障，也使公司的有效制衡得以實(shí)現(xiàn)。
二、上市公司內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位――以管理和效益為目標(biāo)提供控制、咨詢、評(píng)價(jià)和服務(wù)
由于內(nèi)審部門是公司的內(nèi)設(shè)部門，在考慮審計(jì)定位時(shí)首先應(yīng)遵循的原則是審計(jì)定位應(yīng)符合股東的利益，與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)一致，也只有這樣才能營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境和發(fā)展空間。
國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）2001年修訂的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（紅皮書(shū)）中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義為：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的操作方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)督過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而提高它們的效率，幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它們的目標(biāo)?！苯C布的審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第二條對(duì)內(nèi)部審計(jì)的表述為 ：內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。應(yīng)該說(shuō)這一定義與過(guò)去相比和IIA的標(biāo)準(zhǔn)又近了一步，內(nèi)部審計(jì)已由過(guò)去單純的監(jiān)督理念轉(zhuǎn)變?yōu)楦嗟仃P(guān)注加強(qiáng)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。
目前上市公司的內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越明顯地感受到外部審計(jì)競(jìng)爭(zhēng)和內(nèi)部流程重組帶來(lái)的壓力，這也促使我們要認(rèn)真思考內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)是什么，什么才是內(nèi)部審計(jì)組織真正的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)不同于外部審計(jì)，國(guó)家審計(jì)側(cè)重于維護(hù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，改進(jìn)政府行政管理；社會(huì)審計(jì)側(cè)重于提高財(cái)務(wù)信息的可靠性，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序；而內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)應(yīng)側(cè)重于加強(qiáng)企業(yè)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)具有對(duì)企業(yè)的管理更熟悉、更了解，對(duì)企業(yè)的效益更關(guān)注、更關(guān)心的特點(diǎn)，將效益作為內(nèi)部審計(jì)追求的目標(biāo)、將管理作為內(nèi)部審計(jì)的切入點(diǎn)既符合上市公司追求市場(chǎng)價(jià)值大化的要求，也可以更好地發(fā)揮上市公司內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)。
近年來(lái)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)也在探尋內(nèi)審的新思路，有一點(diǎn)是明確的，即內(nèi)審應(yīng)注重增加組織的價(jià)值，內(nèi)審應(yīng)介入風(fēng)險(xiǎn)管理和高層管理，將管理和效益作為上市公司內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)也體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的這一變化。
三、上市公司內(nèi)部審計(jì)的競(jìng)爭(zhēng)力――核心專長(zhǎng)和核心能力是內(nèi)部審計(jì)通向未來(lái)之門
核心專長(zhǎng)原本是企業(yè)戰(zhàn)略管理中一個(gè)概念，在這里我想把它引入對(duì)上市公司內(nèi)部審計(jì)的分析。核心專長(zhǎng)是技術(shù)及技能的組合，它能為顧客提供某種特殊的利益，審計(jì)的核心專長(zhǎng)是指審計(jì)業(yè)務(wù)所提供的服務(wù)和其它管理部門提供的服務(wù)相比取得優(yōu)勢(shì)或地位所必須依賴的能力。
國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)早在20世紀(jì)末就指出：我們是改善公司管理水平的力量。我們的業(yè)務(wù)與其它管理組織相比正逐日增加，如果能繼續(xù)保持這種勢(shì)頭，我們將成為下世紀(jì)的職業(yè)，如果我們未能或不能這樣做，其它人就會(huì)拿走我們所熟悉的東西并取得優(yōu)勢(shì)，如果他們?nèi)〉贸晒](méi)有我們的位置。這段話充分說(shuō)明了競(jìng)爭(zhēng)無(wú)處不在，企業(yè)內(nèi)部的管理部門之間也存在著業(yè)務(wù)上的相互滲透、相互兼容，優(yōu)則勝、劣則汰。上市公司的內(nèi)部審計(jì)部門要能在競(jìng)爭(zhēng)中鞏固和發(fā)展自身的業(yè)務(wù)，就需要培養(yǎng)自身的核心專長(zhǎng)。首先要搞清我們擅長(zhǎng)什么，然后根據(jù)企業(yè)的整體目標(biāo)及審計(jì)部門所能獲取的資源來(lái)計(jì)劃我們?cè)撆囵B(yǎng)和發(fā)展哪些專長(zhǎng)。目前內(nèi)部審計(jì)部門普遍在財(cái)務(wù)監(jiān)督、工程的審核方面具有專業(yè)上的優(yōu)勢(shì)，但這一優(yōu)勢(shì)隨時(shí)都可能被外部審計(jì)和內(nèi)部的業(yè)務(wù)部門所替代，這就需要內(nèi)部審計(jì)人員具有職業(yè)的使命感、危機(jī)感和緊迫感，盡快提升我們的業(yè)務(wù)水平，除此以外，根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，審計(jì)部門還需要逐步形成風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、效益評(píng)估方面的核心業(yè)務(wù)專長(zhǎng)，使內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)無(wú)法被替代。
為了保證內(nèi)部審計(jì)核心專長(zhǎng)的發(fā)揮，我們還需要不斷地培養(yǎng)上市公司內(nèi)部審計(jì)的核心能力。由于上市公司的理念更先進(jìn)、管理更透明、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)更強(qiáng)、管理變革的速度更快，所以內(nèi)部審計(jì)的核心能力也要適應(yīng)公司上市的要求?！?BR> 在審計(jì)核心能力的培養(yǎng)方面上市公司尤其應(yīng)該建立合適的人員培訓(xùn)和流動(dòng)機(jī)制，內(nèi)審部門在人力資源的調(diào)度方面應(yīng)有足夠的靈活性，要保證審計(jì)人員具備適當(dāng)?shù)膶I(yè)知識(shí)以滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需求。要加強(qiáng)專業(yè)技能的培訓(xùn)，鼓勵(lì)審計(jì)人員獲取相關(guān)專業(yè)證書(shū)，審計(jì)人員的構(gòu)成除財(cái)會(huì)審計(jì)人員外還可配備信息技術(shù)、營(yíng)運(yùn)管理及其它專業(yè)人員。審計(jì)團(tuán)隊(duì)的成員應(yīng)該保持合理的流動(dòng)，審計(jì)崗位不應(yīng)成為企業(yè)的“賦閑”崗位，而應(yīng)成為培養(yǎng)企業(yè)骨干的搖籃。