我公司是魯南地區(qū)的國有骨干運輸企業(yè)，轄19個運輸分公司、10個縣區(qū)汽車站和商貿(mào)中心等52個二級單位，現(xiàn)有職工6486人，營運車輛1826部。近幾年來，圍繞建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，公司全面加強自我約束機制，充分發(fā)揮審計監(jiān)督服務(wù)作用，在全面審計的基礎(chǔ)上，聯(lián)系本公司實際，實行了廠長(經(jīng)理)年度經(jīng)濟責(zé)任審計制度，取得了突出成效。2000年以來，共開展經(jīng)濟責(zé)任審計233次。通過審計，客觀公正地評價單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任，糾正了違紀(jì)違規(guī)問題，為正確任用干部提供了可靠依據(jù)，進(jìn)一步加強了干部隊伍建設(shè)，有力地促進(jìn)管理水平和經(jīng)濟效益的提高。公司先后被評為全省“兩個文明建設(shè)先進(jìn)單位”、“省級文明企業(yè)”。同時，連年被評為“全市內(nèi)審工作先進(jìn)單位”，2002年2月被山東省審計廳評為“全省內(nèi)部審計先進(jìn)單位”，2002年、2003年受到山東省內(nèi)部審計師協(xié)會表彰。
(一)完善年度經(jīng)濟責(zé)任審計辦法。公司在實施年度經(jīng)濟責(zé)任審計制度的同時，制定了《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計標(biāo)準(zhǔn)》，對實施審計的對象、審計范圍、審計內(nèi)容、審計方法等作了較為詳盡的規(guī)定。為使公司發(fā)布的其它規(guī)章制度與之銜接配套，還對有關(guān)制度進(jìn)行了修訂。公司對所屬分公司及各廠、站實行了責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任制。為促進(jìn)資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制的落實，確保經(jīng)營成果、經(jīng)濟效益的真實性，正確評價經(jīng)營者的經(jīng)濟責(zé)任，摸清家底，公司在《資產(chǎn)經(jīng)營管理責(zé)任制實施辦法》中規(guī)定“把審計結(jié)果作為對經(jīng)營管理者進(jìn)行年度考核、獎懲的主要依據(jù)，實行先審計后兌現(xiàn)的辦法”。這些規(guī)定為我們實行年度經(jīng)濟責(zé)任審計提供了保障。
(二)堅持先審計后離任?！跋葘徍箅x”是搞好經(jīng)濟責(zé)任審計的前提。只有堅持先審計后離任，才能保證審計工作順利開展，保證審計成果的有效利用。公司制定的《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定：公司所屬基層單位行政主要負(fù)責(zé)人未經(jīng)審計，不得解除任期經(jīng)濟責(zé)任，更不能晉升或調(diào)離。在實際工作中，公司堅持對調(diào)任的領(lǐng)導(dǎo)干部必須先經(jīng)審計后調(diào)任。對因特殊情況必須先行任免的，規(guī)定可采取先調(diào)動，待審計后再任命的辦法。但在審計結(jié)束之前，不得完成實質(zhì)性交接，不得解除其應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任。這樣做不僅為組織人事部門考察使用干部提供了工作余地，使評價更客觀，用人更得當(dāng)，而且有利于交接時離任者交得清楚，接任者接得明白，使審計結(jié)果能夠得到充分利用。
(三)規(guī)范經(jīng)營成果評價工作。年度經(jīng)濟責(zé)任審計的一項重要內(nèi)容，是對責(zé)任人在任職期間的經(jīng)營成果進(jìn)行考核、評價。為切實做好這項工作，公司制定了《經(jīng)營成果評價辦法》，規(guī)范了評價指標(biāo)、計算方法和相應(yīng)依據(jù)。在實施年度經(jīng)濟責(zé)任審計時，審計人員要審查單位負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)營成果的完成情況，就要通過對各項經(jīng)濟指標(biāo)的評價來完成，重點是審計各項經(jīng)濟指標(biāo)的真實性，有無人為調(diào)節(jié)指標(biāo)情況，并注意各項指標(biāo)的可比性。對營業(yè)收入情況，資產(chǎn)占用費上繳情況，職工收入情況等都要進(jìn)行分析、對比、評價，把各項指標(biāo)同經(jīng)營責(zé)任人任期目標(biāo)結(jié)合起來考核，從而體現(xiàn)經(jīng)營責(zé)任人的創(chuàng)收增效能力，以及對人力、物力的經(jīng)營管理能力。這樣做，對責(zé)任人評價就形成了較為科學(xué)合理的體系，為正確界定經(jīng)濟責(zé)任和保證審計結(jié)果的客觀性打下了基礎(chǔ)。
(四)完善審計操作規(guī)范。為保證年度經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量，促進(jìn)審計工作的制度化、規(guī)范化，公司對審計工作制度進(jìn)行了全面梳理和修訂。聯(lián)系實際情況，先后修訂和完善了《公司內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《審計人員責(zé)任制度》和《審計工作操作規(guī)范》等一系列規(guī)章制度。同時，進(jìn)一步完善了審計程序，實行了《審計雙向承諾書》制度。為確保審計決定、審計意見的落實，建立了《后續(xù)審計制度》。這樣以來，使審計工作有章可循，規(guī)范運作，從而保證了審計工作質(zhì)量。
(五)建立強有力的領(lǐng)導(dǎo)機制。為使年度經(jīng)濟責(zé)任審計工作順利開展，確保成效，公司進(jìn)一步加強了領(lǐng)導(dǎo)，完善了組織領(lǐng)導(dǎo)機制和工作協(xié)調(diào)機制。確定內(nèi)部審計在董事長、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，董事長、總經(jīng)理朱振瑞同志不僅定期聽取審計匯報，對重大審計事項做出安排，而且直接審閱簽批審計報告、審計意見書和審計決定，支持審計部門依法實施監(jiān)督。同時將審計、紀(jì)檢、監(jiān)察、法律事務(wù)等職能協(xié)調(diào)一致，由紀(jì)委書記、監(jiān)事會主席分管和協(xié)管。使內(nèi)審部門既能在業(yè)務(wù)上獨立開展工作，又能把監(jiān)事、紀(jì)檢、監(jiān)察、法律等職能有機結(jié)合起來，相互協(xié)調(diào)，相互配合，進(jìn)一步強化了審計權(quán)威，加大了工作力度，為充分發(fā)揮審計職能提供了保障。針對年度經(jīng)濟責(zé)任審計單位多、時間集中、任務(wù)重的情況，為保證工作的順利開展，公司進(jìn)一步加強了審計機構(gòu)建設(shè)。一方面，公司選拔了一批政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強、懂經(jīng)營、會管理、通法律的優(yōu)秀人才充實到內(nèi)審隊伍中來。目前，公司審計處有專職審計人員12人，其中：學(xué)歷達(dá)到大專以上水平的11人，高級審計師1人，注冊會計師1人，中級職稱4人。同時，經(jīng)考核選拔，公司在所屬52個單位聘任了兼職審計員，形成上下協(xié)調(diào)規(guī)范的內(nèi)審網(wǎng)絡(luò)，實施年度經(jīng)濟責(zé)任審計時，由公司統(tǒng)一調(diào)配專、兼職審計人員，分成若干審計組實施審計，切實保證了審計工作的完成。
(一)完善年度經(jīng)濟責(zé)任審計辦法。公司在實施年度經(jīng)濟責(zé)任審計制度的同時，制定了《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計標(biāo)準(zhǔn)》，對實施審計的對象、審計范圍、審計內(nèi)容、審計方法等作了較為詳盡的規(guī)定。為使公司發(fā)布的其它規(guī)章制度與之銜接配套，還對有關(guān)制度進(jìn)行了修訂。公司對所屬分公司及各廠、站實行了責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任制。為促進(jìn)資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制的落實，確保經(jīng)營成果、經(jīng)濟效益的真實性，正確評價經(jīng)營者的經(jīng)濟責(zé)任，摸清家底，公司在《資產(chǎn)經(jīng)營管理責(zé)任制實施辦法》中規(guī)定“把審計結(jié)果作為對經(jīng)營管理者進(jìn)行年度考核、獎懲的主要依據(jù)，實行先審計后兌現(xiàn)的辦法”。這些規(guī)定為我們實行年度經(jīng)濟責(zé)任審計提供了保障。
(二)堅持先審計后離任?！跋葘徍箅x”是搞好經(jīng)濟責(zé)任審計的前提。只有堅持先審計后離任，才能保證審計工作順利開展，保證審計成果的有效利用。公司制定的《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定：公司所屬基層單位行政主要負(fù)責(zé)人未經(jīng)審計，不得解除任期經(jīng)濟責(zé)任，更不能晉升或調(diào)離。在實際工作中，公司堅持對調(diào)任的領(lǐng)導(dǎo)干部必須先經(jīng)審計后調(diào)任。對因特殊情況必須先行任免的，規(guī)定可采取先調(diào)動，待審計后再任命的辦法。但在審計結(jié)束之前，不得完成實質(zhì)性交接，不得解除其應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任。這樣做不僅為組織人事部門考察使用干部提供了工作余地，使評價更客觀，用人更得當(dāng)，而且有利于交接時離任者交得清楚，接任者接得明白，使審計結(jié)果能夠得到充分利用。
(三)規(guī)范經(jīng)營成果評價工作。年度經(jīng)濟責(zé)任審計的一項重要內(nèi)容，是對責(zé)任人在任職期間的經(jīng)營成果進(jìn)行考核、評價。為切實做好這項工作，公司制定了《經(jīng)營成果評價辦法》，規(guī)范了評價指標(biāo)、計算方法和相應(yīng)依據(jù)。在實施年度經(jīng)濟責(zé)任審計時，審計人員要審查單位負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)營成果的完成情況，就要通過對各項經(jīng)濟指標(biāo)的評價來完成，重點是審計各項經(jīng)濟指標(biāo)的真實性，有無人為調(diào)節(jié)指標(biāo)情況，并注意各項指標(biāo)的可比性。對營業(yè)收入情況，資產(chǎn)占用費上繳情況，職工收入情況等都要進(jìn)行分析、對比、評價，把各項指標(biāo)同經(jīng)營責(zé)任人任期目標(biāo)結(jié)合起來考核，從而體現(xiàn)經(jīng)營責(zé)任人的創(chuàng)收增效能力，以及對人力、物力的經(jīng)營管理能力。這樣做，對責(zé)任人評價就形成了較為科學(xué)合理的體系，為正確界定經(jīng)濟責(zé)任和保證審計結(jié)果的客觀性打下了基礎(chǔ)。
(四)完善審計操作規(guī)范。為保證年度經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量，促進(jìn)審計工作的制度化、規(guī)范化，公司對審計工作制度進(jìn)行了全面梳理和修訂。聯(lián)系實際情況，先后修訂和完善了《公司內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《審計人員責(zé)任制度》和《審計工作操作規(guī)范》等一系列規(guī)章制度。同時，進(jìn)一步完善了審計程序，實行了《審計雙向承諾書》制度。為確保審計決定、審計意見的落實，建立了《后續(xù)審計制度》。這樣以來，使審計工作有章可循，規(guī)范運作，從而保證了審計工作質(zhì)量。
(五)建立強有力的領(lǐng)導(dǎo)機制。為使年度經(jīng)濟責(zé)任審計工作順利開展，確保成效，公司進(jìn)一步加強了領(lǐng)導(dǎo)，完善了組織領(lǐng)導(dǎo)機制和工作協(xié)調(diào)機制。確定內(nèi)部審計在董事長、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，董事長、總經(jīng)理朱振瑞同志不僅定期聽取審計匯報，對重大審計事項做出安排，而且直接審閱簽批審計報告、審計意見書和審計決定，支持審計部門依法實施監(jiān)督。同時將審計、紀(jì)檢、監(jiān)察、法律事務(wù)等職能協(xié)調(diào)一致，由紀(jì)委書記、監(jiān)事會主席分管和協(xié)管。使內(nèi)審部門既能在業(yè)務(wù)上獨立開展工作，又能把監(jiān)事、紀(jì)檢、監(jiān)察、法律等職能有機結(jié)合起來，相互協(xié)調(diào)，相互配合，進(jìn)一步強化了審計權(quán)威，加大了工作力度，為充分發(fā)揮審計職能提供了保障。針對年度經(jīng)濟責(zé)任審計單位多、時間集中、任務(wù)重的情況，為保證工作的順利開展，公司進(jìn)一步加強了審計機構(gòu)建設(shè)。一方面，公司選拔了一批政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強、懂經(jīng)營、會管理、通法律的優(yōu)秀人才充實到內(nèi)審隊伍中來。目前，公司審計處有專職審計人員12人，其中：學(xué)歷達(dá)到大專以上水平的11人，高級審計師1人，注冊會計師1人，中級職稱4人。同時，經(jīng)考核選拔，公司在所屬52個單位聘任了兼職審計員，形成上下協(xié)調(diào)規(guī)范的內(nèi)審網(wǎng)絡(luò)，實施年度經(jīng)濟責(zé)任審計時，由公司統(tǒng)一調(diào)配專、兼職審計人員，分成若干審計組實施審計，切實保證了審計工作的完成。