A公司是一家跨國(guó)公司投資在上海某開(kāi)發(fā)區(qū)的子公司，其上級(jí)公司是設(shè)在蘇州的B公司(跨國(guó)公司亞洲總部)，A公司生產(chǎn)的主要產(chǎn)品為航空科研用攝影膠卷，公司成立于1998年，自投產(chǎn)以來(lái)公司始終產(chǎn)銷(xiāo)兩旺，但公司開(kāi)辦至今，已累計(jì)虧損500萬(wàn)元。
一、復(fù)核性分析，發(fā)現(xiàn)疑團(tuán)
針對(duì)A公司情況，我們采取了復(fù)核性分析方法，對(duì)其報(bào)表和主要產(chǎn)品成本進(jìn)行了分析，發(fā)現(xiàn)如下疑問(wèn)：
疑團(tuán)一、A公司自開(kāi)業(yè)至今幾年來(lái)，其主要產(chǎn)品(航天膠片)毛利率竟一直為20％左右，即產(chǎn)品售價(jià)嚴(yán)重低于成本，每售出1萬(wàn)元航天膠片就直接虧損(未扣除三項(xiàng)費(fèi)用) 2000元。為什么產(chǎn)品售價(jià)一直嚴(yán)重低于成本呢?
疑團(tuán)二、為什么公司一方面年年虧損，一方面卻又產(chǎn)銷(xiāo)兩旺?
疑團(tuán)三、如果說(shuō)該公司存在轉(zhuǎn)移利潤(rùn)偷逃稅款的現(xiàn)象，A公司所在的上海某區(qū)稅收政策已屬全國(guó)最低，為什么又要轉(zhuǎn)移利潤(rùn)呢?
二、順藤摸瓜，山重水復(fù)
因?yàn)楹教炷z片在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)生產(chǎn)者較少，無(wú)法找到平均市場(chǎng)價(jià)格資料，因此無(wú)法確定其銷(xiāo)售價(jià)格的合理性。該公司產(chǎn)品100％是出售給其亞太地區(qū)總部B公司。于是，我們轉(zhuǎn)向?qū)彶锽公司，查找是否有A公司通過(guò)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)到B公司的情況，令人吃驚的是，B公司自 1995年成立至今以累計(jì)虧損達(dá) 1300多萬(wàn)元。B公司主要將產(chǎn)品全部銷(xiāo)售給設(shè)在馬爾代夫的跨國(guó)公司總部X公司。X公司再銷(xiāo)售到世界各地，因x公司設(shè)在馬爾代夫，追蹤審計(jì)工作只好暫停。
三、借助互聯(lián)網(wǎng)、真相大自
我們對(duì)A公司的系列調(diào)查進(jìn)行了回顧，有一個(gè)問(wèn)題讓我們百思不得其解：如果說(shuō)，A公司通過(guò)關(guān)聯(lián)交易是為了把利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到設(shè)在馬爾代夫的國(guó)際總部，獲得稅收的優(yōu)惠。難道馬爾代夫的稅收政策比我們還優(yōu)惠嗎?
我們利用互聯(lián)網(wǎng)查找了馬爾代夫的一些英文網(wǎng)站資料，發(fā)現(xiàn)馬爾代夫?yàn)榇龠M(jìn)本地開(kāi)發(fā)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以不收稅的形式吸取世界各地到該地區(qū)設(shè)立公司，進(jìn)行貿(mào)易活動(dòng)和投資活動(dòng)。A公司的總部正是設(shè)在馬爾代夫某地的享受免稅待遇的企業(yè)。我們又分別通過(guò)采用互聯(lián)網(wǎng)查詢和向商檢局等單位咨詢的形式，發(fā)現(xiàn)B公司出售馬爾代夫的主要產(chǎn)品價(jià)格低于國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格和成本價(jià)格，至此真相大白。
原來(lái)A公司利用馬爾代夫的稅收優(yōu)惠政策低價(jià)出售產(chǎn)品給B公司，再由B公司低價(jià)出售到其國(guó)際總部(馬爾代夫)X公司，最后以X公司的名義銷(xiāo)往世界各地，這樣通過(guò)關(guān)聯(lián)交易，利潤(rùn)就層層地轉(zhuǎn)移到了設(shè)在馬爾代夫的國(guó)際總部x公司，幾年來(lái)，共逃稅500多萬(wàn)元。該跨國(guó)公司就是這樣利用國(guó)際避稅港進(jìn)行逃稅的。當(dāng)然，等待它的只能是法律的嚴(yán)懲。
審計(jì)該跨國(guó)公司利用避稅港逃稅案對(duì)我們的啟示：
1、窮追不舍，一查到底。日常審計(jì)工作中會(huì)出現(xiàn)很多意想不到的困難和壓力，作為國(guó)家財(cái)稅人員要不怕困難，開(kāi)動(dòng)腦筋抱著一種打破沙鍋問(wèn)到底的決心。
2、勤于學(xué)習(xí)，善于運(yùn)用。隨著跨國(guó)投資和經(jīng)貿(mào)往來(lái)也會(huì)有一些不法分子乘機(jī)鉆各種空子。這些人中不乏有精通世界各地稅收政策，善于利用各國(guó)政策的高智商者。作為國(guó)家財(cái)稅人員不僅要學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，而且要注意和了解世界各地稅收政策，開(kāi)拓視野，提高自己的知識(shí)水平和工作技能，學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)知識(shí)和英語(yǔ)，并廣泛運(yùn)用于實(shí)際工作中去，才能不辱使命。
一、復(fù)核性分析，發(fā)現(xiàn)疑團(tuán)
針對(duì)A公司情況，我們采取了復(fù)核性分析方法，對(duì)其報(bào)表和主要產(chǎn)品成本進(jìn)行了分析，發(fā)現(xiàn)如下疑問(wèn)：
疑團(tuán)一、A公司自開(kāi)業(yè)至今幾年來(lái)，其主要產(chǎn)品(航天膠片)毛利率竟一直為20％左右，即產(chǎn)品售價(jià)嚴(yán)重低于成本，每售出1萬(wàn)元航天膠片就直接虧損(未扣除三項(xiàng)費(fèi)用) 2000元。為什么產(chǎn)品售價(jià)一直嚴(yán)重低于成本呢?
疑團(tuán)二、為什么公司一方面年年虧損，一方面卻又產(chǎn)銷(xiāo)兩旺?
疑團(tuán)三、如果說(shuō)該公司存在轉(zhuǎn)移利潤(rùn)偷逃稅款的現(xiàn)象，A公司所在的上海某區(qū)稅收政策已屬全國(guó)最低，為什么又要轉(zhuǎn)移利潤(rùn)呢?
二、順藤摸瓜，山重水復(fù)
因?yàn)楹教炷z片在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)生產(chǎn)者較少，無(wú)法找到平均市場(chǎng)價(jià)格資料，因此無(wú)法確定其銷(xiāo)售價(jià)格的合理性。該公司產(chǎn)品100％是出售給其亞太地區(qū)總部B公司。于是，我們轉(zhuǎn)向?qū)彶锽公司，查找是否有A公司通過(guò)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)到B公司的情況，令人吃驚的是，B公司自 1995年成立至今以累計(jì)虧損達(dá) 1300多萬(wàn)元。B公司主要將產(chǎn)品全部銷(xiāo)售給設(shè)在馬爾代夫的跨國(guó)公司總部X公司。X公司再銷(xiāo)售到世界各地，因x公司設(shè)在馬爾代夫，追蹤審計(jì)工作只好暫停。
三、借助互聯(lián)網(wǎng)、真相大自
我們對(duì)A公司的系列調(diào)查進(jìn)行了回顧，有一個(gè)問(wèn)題讓我們百思不得其解：如果說(shuō)，A公司通過(guò)關(guān)聯(lián)交易是為了把利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到設(shè)在馬爾代夫的國(guó)際總部，獲得稅收的優(yōu)惠。難道馬爾代夫的稅收政策比我們還優(yōu)惠嗎?
我們利用互聯(lián)網(wǎng)查找了馬爾代夫的一些英文網(wǎng)站資料，發(fā)現(xiàn)馬爾代夫?yàn)榇龠M(jìn)本地開(kāi)發(fā)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以不收稅的形式吸取世界各地到該地區(qū)設(shè)立公司，進(jìn)行貿(mào)易活動(dòng)和投資活動(dòng)。A公司的總部正是設(shè)在馬爾代夫某地的享受免稅待遇的企業(yè)。我們又分別通過(guò)采用互聯(lián)網(wǎng)查詢和向商檢局等單位咨詢的形式，發(fā)現(xiàn)B公司出售馬爾代夫的主要產(chǎn)品價(jià)格低于國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格和成本價(jià)格，至此真相大白。
原來(lái)A公司利用馬爾代夫的稅收優(yōu)惠政策低價(jià)出售產(chǎn)品給B公司，再由B公司低價(jià)出售到其國(guó)際總部(馬爾代夫)X公司，最后以X公司的名義銷(xiāo)往世界各地，這樣通過(guò)關(guān)聯(lián)交易，利潤(rùn)就層層地轉(zhuǎn)移到了設(shè)在馬爾代夫的國(guó)際總部x公司，幾年來(lái)，共逃稅500多萬(wàn)元。該跨國(guó)公司就是這樣利用國(guó)際避稅港進(jìn)行逃稅的。當(dāng)然，等待它的只能是法律的嚴(yán)懲。
審計(jì)該跨國(guó)公司利用避稅港逃稅案對(duì)我們的啟示：
1、窮追不舍，一查到底。日常審計(jì)工作中會(huì)出現(xiàn)很多意想不到的困難和壓力，作為國(guó)家財(cái)稅人員要不怕困難，開(kāi)動(dòng)腦筋抱著一種打破沙鍋問(wèn)到底的決心。
2、勤于學(xué)習(xí)，善于運(yùn)用。隨著跨國(guó)投資和經(jīng)貿(mào)往來(lái)也會(huì)有一些不法分子乘機(jī)鉆各種空子。這些人中不乏有精通世界各地稅收政策，善于利用各國(guó)政策的高智商者。作為國(guó)家財(cái)稅人員不僅要學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，而且要注意和了解世界各地稅收政策，開(kāi)拓視野，提高自己的知識(shí)水平和工作技能，學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)知識(shí)和英語(yǔ)，并廣泛運(yùn)用于實(shí)際工作中去，才能不辱使命。