一、審計(jì)準(zhǔn)備階段應(yīng)注意的問題
(一)審計(jì)軟件的完備程度。判斷標(biāo)準(zhǔn)至少應(yīng)包括：在操作上使任何一個(gè)審計(jì)人員易于進(jìn)入、易于退出該軟件；與被審單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件產(chǎn)生的數(shù)據(jù)庫文件進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換容易，數(shù)據(jù)接口兼容性好；軟件運(yùn)行流暢；能大限度地接近審計(jì)人員在審計(jì)現(xiàn)場作業(yè)審查的實(shí)際過程。
(二)被審單位采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件的成熟程度。審計(jì)人員在準(zhǔn)備階段除要求審計(jì)軟件優(yōu)良的同時(shí)，也必須熟悉了解被審計(jì)單位所采用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件及其成熟程度，這也是必須考慮的一個(gè)重要因素，因?yàn)楫?dāng)被審單位所采用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件非常成熟或比較成熟時(shí)其產(chǎn)生的數(shù)據(jù)庫文件會(huì)更好地被審計(jì)軟件所共享。
(三)審計(jì)人員操作軟件的熟練程度。用計(jì)算機(jī)就是用軟件，因此，審計(jì)人員無論使用何種審計(jì)軟件，都應(yīng)該對(duì)其操作熟練，這是審計(jì)前必須做到的，否則在審計(jì)現(xiàn)場作業(yè)階段，審計(jì)人員連審計(jì)軟件本身的功能、基本操作等都不完全掌握，在審計(jì)準(zhǔn)備階段，審計(jì)人員若不熟悉審計(jì)軟件操作應(yīng)及時(shí)進(jìn)行審前培訓(xùn)。
二、審計(jì)現(xiàn)場作業(yè)階段應(yīng)注意的問題
(一)利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行分析，查找內(nèi)部控制薄弱或易發(fā)生問題的環(huán)節(jié)，從而確定審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)人員在現(xiàn)場作業(yè)階段一開始就應(yīng)該充分利用審計(jì)軟件這一功能，在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試前先進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)，找出易產(chǎn)生問題的環(huán)節(jié)及反?，F(xiàn)象等，以此為重點(diǎn)做進(jìn)一步的審計(jì)查證工作。
(二)充分利用計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢(shì)及特點(diǎn)開展實(shí)質(zhì)性測(cè)試。面對(duì)經(jīng)數(shù)據(jù)庫文件轉(zhuǎn)換后形成龐大的賬、證、表等電子數(shù)據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)充分利用計(jì)算機(jī)的功能和特點(diǎn)，對(duì)其進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試：利用計(jì)算機(jī)運(yùn)算速度快，計(jì)算精確度高的特點(diǎn)，可進(jìn)行一些需大量復(fù)核、計(jì)算性的工作；利用計(jì)算機(jī)具有自動(dòng)運(yùn)行的能力，可完成對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)抽樣、檢索、篩選等工作；利用計(jì)算機(jī)具備邏輯判斷的優(yōu)勢(shì)，可完成在進(jìn)行查詢憑證庫的憑證，檢索、抽樣、篩選數(shù)據(jù)時(shí)設(shè)置各種條件工作；利用計(jì)算機(jī)具有記憶的長處，可完成對(duì)審查結(jié)果及重要數(shù)據(jù)的保存工作?？傊?，要充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的各種優(yōu)勢(shì)，物盡其用。
(三)積極利用審計(jì)軟件測(cè)試被審單位財(cái)務(wù)軟件的不足或漏洞，以揭示個(gè)人貪污、私設(shè)“小金庫”等深層次問題。
通過適時(shí)地檢測(cè)，審計(jì)人員可判斷在程序運(yùn)行中有無使賬面少體現(xiàn)實(shí)際收入或不體現(xiàn)收入，虛增支出項(xiàng)目等漏洞，因?yàn)檫@些漏洞是人為修改軟件運(yùn)行程序形成的，由此會(huì)引發(fā)個(gè)人貪污、私設(shè)“小金庫”等犯罪問題，因此這也是審計(jì)的一個(gè)重要內(nèi)容，審計(jì)人員除對(duì)被審單位的賬、證、表以電子數(shù)據(jù)所反映的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料作出評(píng)價(jià)外，也要對(duì)被審單位采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件本身通過審計(jì)軟件檢查、測(cè)試后作出鑒定。這也是在新形勢(shì)下審計(jì)專業(yè)人員對(duì)目前大力提倡防止利用計(jì)算機(jī)犯罪的有效舉措之一。
三、審計(jì)終結(jié)階段應(yīng)注意的問題
審計(jì)現(xiàn)場作業(yè)結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)主要總結(jié)利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的得與失，有意識(shí)地積累軟件操作經(jīng)驗(yàn)以利于下次再審計(jì)時(shí)充分利用其成功經(jīng)驗(yàn)。具體包括：
(一)認(rèn)真總結(jié)利用計(jì)算機(jī)審計(jì)操作中的問題。審計(jì)終結(jié)階段，審計(jì)人員必須認(rèn)真總結(jié)利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)時(shí)哪些操作比較成功，哪些操作曾造成失誤，對(duì)軟件中的菜單、工具按鈕哪些已了解，哪些還未曾使用，對(duì)于計(jì)算機(jī)容易被更改數(shù)據(jù)的特點(diǎn)，通過怎樣的操作，會(huì)使其不能隨意更改數(shù)據(jù)庫已存在的數(shù)據(jù)，從而使取得的數(shù)據(jù)有效、充分、真實(shí)。
(二)認(rèn)真總結(jié)審計(jì)軟件的憂與劣，以便使軟件開發(fā)者對(duì)該軟件及時(shí)升級(jí)。審計(jì)人員使用審計(jì)軟件后，應(yīng)該對(duì)其優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)認(rèn)真加以總結(jié)，哪些功能與審計(jì)人員現(xiàn)場作業(yè)的實(shí)際情況更接近，應(yīng)予以保留，哪些與現(xiàn)場作業(yè)還存在較大差異，是缺陷，不能適應(yīng)審計(jì)現(xiàn)場作業(yè)實(shí)際，急需進(jìn)一步完善、補(bǔ)充等等，審計(jì)人員應(yīng)將這些問題及時(shí)反饋給軟件開發(fā)商或軟件開發(fā)部門，以便及時(shí)對(duì)該計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件升級(jí)。
(一)審計(jì)軟件的完備程度。判斷標(biāo)準(zhǔn)至少應(yīng)包括：在操作上使任何一個(gè)審計(jì)人員易于進(jìn)入、易于退出該軟件；與被審單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件產(chǎn)生的數(shù)據(jù)庫文件進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換容易，數(shù)據(jù)接口兼容性好；軟件運(yùn)行流暢；能大限度地接近審計(jì)人員在審計(jì)現(xiàn)場作業(yè)審查的實(shí)際過程。
(二)被審單位采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件的成熟程度。審計(jì)人員在準(zhǔn)備階段除要求審計(jì)軟件優(yōu)良的同時(shí)，也必須熟悉了解被審計(jì)單位所采用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件及其成熟程度，這也是必須考慮的一個(gè)重要因素，因?yàn)楫?dāng)被審單位所采用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件非常成熟或比較成熟時(shí)其產(chǎn)生的數(shù)據(jù)庫文件會(huì)更好地被審計(jì)軟件所共享。
(三)審計(jì)人員操作軟件的熟練程度。用計(jì)算機(jī)就是用軟件，因此，審計(jì)人員無論使用何種審計(jì)軟件，都應(yīng)該對(duì)其操作熟練，這是審計(jì)前必須做到的，否則在審計(jì)現(xiàn)場作業(yè)階段，審計(jì)人員連審計(jì)軟件本身的功能、基本操作等都不完全掌握，在審計(jì)準(zhǔn)備階段，審計(jì)人員若不熟悉審計(jì)軟件操作應(yīng)及時(shí)進(jìn)行審前培訓(xùn)。
二、審計(jì)現(xiàn)場作業(yè)階段應(yīng)注意的問題
(一)利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行分析，查找內(nèi)部控制薄弱或易發(fā)生問題的環(huán)節(jié)，從而確定審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)人員在現(xiàn)場作業(yè)階段一開始就應(yīng)該充分利用審計(jì)軟件這一功能，在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試前先進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)，找出易產(chǎn)生問題的環(huán)節(jié)及反?，F(xiàn)象等，以此為重點(diǎn)做進(jìn)一步的審計(jì)查證工作。
(二)充分利用計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢(shì)及特點(diǎn)開展實(shí)質(zhì)性測(cè)試。面對(duì)經(jīng)數(shù)據(jù)庫文件轉(zhuǎn)換后形成龐大的賬、證、表等電子數(shù)據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)充分利用計(jì)算機(jī)的功能和特點(diǎn)，對(duì)其進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試：利用計(jì)算機(jī)運(yùn)算速度快，計(jì)算精確度高的特點(diǎn)，可進(jìn)行一些需大量復(fù)核、計(jì)算性的工作；利用計(jì)算機(jī)具有自動(dòng)運(yùn)行的能力，可完成對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)抽樣、檢索、篩選等工作；利用計(jì)算機(jī)具備邏輯判斷的優(yōu)勢(shì)，可完成在進(jìn)行查詢憑證庫的憑證，檢索、抽樣、篩選數(shù)據(jù)時(shí)設(shè)置各種條件工作；利用計(jì)算機(jī)具有記憶的長處，可完成對(duì)審查結(jié)果及重要數(shù)據(jù)的保存工作?？傊?，要充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的各種優(yōu)勢(shì)，物盡其用。
(三)積極利用審計(jì)軟件測(cè)試被審單位財(cái)務(wù)軟件的不足或漏洞，以揭示個(gè)人貪污、私設(shè)“小金庫”等深層次問題。
通過適時(shí)地檢測(cè)，審計(jì)人員可判斷在程序運(yùn)行中有無使賬面少體現(xiàn)實(shí)際收入或不體現(xiàn)收入，虛增支出項(xiàng)目等漏洞，因?yàn)檫@些漏洞是人為修改軟件運(yùn)行程序形成的，由此會(huì)引發(fā)個(gè)人貪污、私設(shè)“小金庫”等犯罪問題，因此這也是審計(jì)的一個(gè)重要內(nèi)容，審計(jì)人員除對(duì)被審單位的賬、證、表以電子數(shù)據(jù)所反映的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料作出評(píng)價(jià)外，也要對(duì)被審單位采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件本身通過審計(jì)軟件檢查、測(cè)試后作出鑒定。這也是在新形勢(shì)下審計(jì)專業(yè)人員對(duì)目前大力提倡防止利用計(jì)算機(jī)犯罪的有效舉措之一。
三、審計(jì)終結(jié)階段應(yīng)注意的問題
審計(jì)現(xiàn)場作業(yè)結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)主要總結(jié)利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的得與失，有意識(shí)地積累軟件操作經(jīng)驗(yàn)以利于下次再審計(jì)時(shí)充分利用其成功經(jīng)驗(yàn)。具體包括：
(一)認(rèn)真總結(jié)利用計(jì)算機(jī)審計(jì)操作中的問題。審計(jì)終結(jié)階段，審計(jì)人員必須認(rèn)真總結(jié)利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)時(shí)哪些操作比較成功，哪些操作曾造成失誤，對(duì)軟件中的菜單、工具按鈕哪些已了解，哪些還未曾使用，對(duì)于計(jì)算機(jī)容易被更改數(shù)據(jù)的特點(diǎn)，通過怎樣的操作，會(huì)使其不能隨意更改數(shù)據(jù)庫已存在的數(shù)據(jù)，從而使取得的數(shù)據(jù)有效、充分、真實(shí)。
(二)認(rèn)真總結(jié)審計(jì)軟件的憂與劣，以便使軟件開發(fā)者對(duì)該軟件及時(shí)升級(jí)。審計(jì)人員使用審計(jì)軟件后，應(yīng)該對(duì)其優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)認(rèn)真加以總結(jié)，哪些功能與審計(jì)人員現(xiàn)場作業(yè)的實(shí)際情況更接近，應(yīng)予以保留，哪些與現(xiàn)場作業(yè)還存在較大差異，是缺陷，不能適應(yīng)審計(jì)現(xiàn)場作業(yè)實(shí)際，急需進(jìn)一步完善、補(bǔ)充等等，審計(jì)人員應(yīng)將這些問題及時(shí)反饋給軟件開發(fā)商或軟件開發(fā)部門，以便及時(shí)對(duì)該計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件升級(jí)。