黨的十六大報(bào)告從加強(qiáng)對(duì)權(quán)力制約和監(jiān)督的高度對(duì)審計(jì)工作提出了新要求，國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志年初在審計(jì)署視察時(shí)也指出：“對(duì)重大違法違紀(jì)問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)案件要一查到底，決不退卻。”為此，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加大對(duì)重大違法違紀(jì)問(wèn)題的查處。面對(duì)新形勢(shì)、新目標(biāo)，以及復(fù)雜多變的審計(jì)環(huán)境，審計(jì)人員如果固守傳統(tǒng)、墨守成規(guī)，將難以應(yīng)對(duì)日益變化的形勢(shì)。因此，必須與時(shí)俱進(jìn)，轉(zhuǎn)換觀念、思路，創(chuàng)新審計(jì)方法。
筆者認(rèn)為查處重大違法違紀(jì)問(wèn)題要采用以下幾種方法：走訪座談法此方法是以被審計(jì)單位外部相關(guān)單位及相關(guān)人員為詢證對(duì)象，通過(guò)座談尋找審計(jì)線索的一種輔助審計(jì)方法。審計(jì)組進(jìn)駐后，可以走訪被審計(jì)單位的主管部門、干部監(jiān)管部門、綜合經(jīng)濟(jì)管理部門和業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位，如其上級(jí)主管部門、國(guó)資委、監(jiān)事會(huì)、紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、財(cái)政、稅務(wù)、工商、海關(guān)、開(kāi)戶銀行等單位，聽(tīng)取各部門、各單位從各自角度所掌握的對(duì)被審計(jì)單位的情況介紹、評(píng)價(jià)，以及對(duì)其領(lǐng)導(dǎo)人或單位存在問(wèn)題線索的介紹，并查閱有關(guān)部門對(duì)被審計(jì)單位的檢查和處理報(bào)告，以供審計(jì)參考，找出切入點(diǎn)和突破口。個(gè)別談話法此方法是以被審計(jì)單位內(nèi)部工作人員為詢證對(duì)象，通過(guò)談話尋找審計(jì)線索的一種輔助審計(jì)方法。操作上應(yīng)采取一對(duì)一的方式，以打消談話人的思想顧慮。審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位后，采取個(gè)別談話的方式，分別找被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員、各職能部門或主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位負(fù)責(zé)人或部分職工談話，了解被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支方面存在的薄弱環(huán)節(jié)和重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題和個(gè)人重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題線索，以明確審計(jì)重點(diǎn)和方向。尤其要重視被審計(jì)單位紀(jì)檢、監(jiān)察、內(nèi)審、財(cái)務(wù)、基建、三產(chǎn)、人事等部門負(fù)責(zé)人的談話內(nèi)容。跟蹤決策環(huán)節(jié)審計(jì)法被審計(jì)單位多數(shù)重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)都要通過(guò)黨組（委）會(huì)和領(lǐng)導(dǎo)班子成員會(huì)議集體研究決定，因此跟蹤查閱其會(huì)議記錄（紀(jì)要）、了解決策事項(xiàng)，查閱收發(fā)文本，跟蹤其出臺(tái)政策措施，捕捉有用信息，挖掘?qū)徲?jì)線索，是審查被審計(jì)單位重大經(jīng)濟(jì)決策得失的重要輔助審計(jì)方法。領(lǐng)導(dǎo)人自行決策的少數(shù)重要事項(xiàng)，一般會(huì)交給核心承辦人去組織或承辦。由于任何事項(xiàng)的落實(shí)，都要使用資金，所以，作為籌集和安排資金的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，一般都了解核心情況。而財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人出于分清責(zé)任的需要，一般都會(huì)作工作記錄，因此，跟蹤單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的工作記錄也是審計(jì)的一個(gè)重要方法。重要關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)及資金追蹤法以被審計(jì)單位的資金運(yùn)動(dòng)軌跡為主線，在核實(shí)重要關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)中弄清資金的運(yùn)動(dòng)軌跡和往來(lái)關(guān)系，跟蹤發(fā)現(xiàn)資金上解下?lián)?、使用管理中存在的重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，是一個(gè)重要的審計(jì)方法。審計(jì)中要重點(diǎn)關(guān)注上級(jí)單位下?lián)苜Y金或資金往來(lái)的合規(guī)、合理性，看下級(jí)單位是否按規(guī)定使用或核算。審查上級(jí)單位有無(wú)利用職權(quán)將預(yù)算資金多撥入下屬單位、或違規(guī)將單位收入或資金轉(zhuǎn)移至下屬單位，將資金沉淀在下面列支不合理支出，或直接到下屬單位報(bào)銷費(fèi)用，甚至貪污私分等。實(shí)地勘察法該方法是審計(jì)人員深入現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地察看，通過(guò)勘察現(xiàn)場(chǎng)情況印證賬面收支狀況，用以發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)的一種審計(jì)調(diào)查方法。如查項(xiàng)目投資僅僅從賬面把握不了全貌，只有將賬面審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地勘察結(jié)合起來(lái)，才能弄清工程量有多大，是否有虛報(bào)或配套搞非生產(chǎn)性投資、甚至以生產(chǎn)性項(xiàng)目名義搞樓堂館所或福利設(shè)施。又如政府財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目是否落實(shí)，必須深入一線資金使用單位現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，才能核實(shí)清楚。實(shí)地勘察法運(yùn)用十分廣泛，通常結(jié)合查詢方法同時(shí)進(jìn)行，必要時(shí)，可以取得現(xiàn)場(chǎng)照片和錄像作為審計(jì)證據(jù)。綜合分析法該方法是將與被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各個(gè)因素相互聯(lián)系起來(lái)進(jìn)行分析，通過(guò)各個(gè)因素的性質(zhì)分析被審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)，通過(guò)各個(gè)局部的性質(zhì)分析出總體的性質(zhì)，或?qū)€(gè)別的、分散的審計(jì)證據(jù)綜合起來(lái)進(jìn)行分析，使審計(jì)證據(jù)形成有充分的證明力的輔助審計(jì)方法。綜合分析在審計(jì)人員形成審計(jì)意見(jiàn)時(shí)特別重要。對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，綜合分析是對(duì)被審計(jì)單位作出正確評(píng)價(jià)的必要手段，同時(shí)也是防止發(fā)生重大失誤的必要手段。該方法應(yīng)用廣泛，貫穿于審計(jì)的全過(guò)程。在規(guī)劃階段，通過(guò)對(duì)調(diào)查了解的情況進(jìn)行分析，制定合理的審計(jì)方案；在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，通過(guò)對(duì)深入調(diào)查、詢問(wèn)獲取信息的分析，確定符合性測(cè)試的范圍；通過(guò)對(duì)符合性測(cè)試的結(jié)果分析，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和樣本數(shù)，進(jìn)一步明確審計(jì)重點(diǎn)?！ ?BR> 上述審計(jì)方法要針對(duì)審計(jì)環(huán)境和審計(jì)對(duì)象的具體情況，擇機(jī)而用，或獨(dú)立發(fā)揮功效，或相互結(jié)合，或與傳統(tǒng)的審計(jì)方法相結(jié)合，綜合運(yùn)用，發(fā)揮作用。
筆者認(rèn)為查處重大違法違紀(jì)問(wèn)題要采用以下幾種方法：走訪座談法此方法是以被審計(jì)單位外部相關(guān)單位及相關(guān)人員為詢證對(duì)象，通過(guò)座談尋找審計(jì)線索的一種輔助審計(jì)方法。審計(jì)組進(jìn)駐后，可以走訪被審計(jì)單位的主管部門、干部監(jiān)管部門、綜合經(jīng)濟(jì)管理部門和業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位，如其上級(jí)主管部門、國(guó)資委、監(jiān)事會(huì)、紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、財(cái)政、稅務(wù)、工商、海關(guān)、開(kāi)戶銀行等單位，聽(tīng)取各部門、各單位從各自角度所掌握的對(duì)被審計(jì)單位的情況介紹、評(píng)價(jià)，以及對(duì)其領(lǐng)導(dǎo)人或單位存在問(wèn)題線索的介紹，并查閱有關(guān)部門對(duì)被審計(jì)單位的檢查和處理報(bào)告，以供審計(jì)參考，找出切入點(diǎn)和突破口。個(gè)別談話法此方法是以被審計(jì)單位內(nèi)部工作人員為詢證對(duì)象，通過(guò)談話尋找審計(jì)線索的一種輔助審計(jì)方法。操作上應(yīng)采取一對(duì)一的方式，以打消談話人的思想顧慮。審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位后，采取個(gè)別談話的方式，分別找被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員、各職能部門或主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位負(fù)責(zé)人或部分職工談話，了解被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支方面存在的薄弱環(huán)節(jié)和重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題和個(gè)人重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題線索，以明確審計(jì)重點(diǎn)和方向。尤其要重視被審計(jì)單位紀(jì)檢、監(jiān)察、內(nèi)審、財(cái)務(wù)、基建、三產(chǎn)、人事等部門負(fù)責(zé)人的談話內(nèi)容。跟蹤決策環(huán)節(jié)審計(jì)法被審計(jì)單位多數(shù)重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)都要通過(guò)黨組（委）會(huì)和領(lǐng)導(dǎo)班子成員會(huì)議集體研究決定，因此跟蹤查閱其會(huì)議記錄（紀(jì)要）、了解決策事項(xiàng)，查閱收發(fā)文本，跟蹤其出臺(tái)政策措施，捕捉有用信息，挖掘?qū)徲?jì)線索，是審查被審計(jì)單位重大經(jīng)濟(jì)決策得失的重要輔助審計(jì)方法。領(lǐng)導(dǎo)人自行決策的少數(shù)重要事項(xiàng)，一般會(huì)交給核心承辦人去組織或承辦。由于任何事項(xiàng)的落實(shí)，都要使用資金，所以，作為籌集和安排資金的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，一般都了解核心情況。而財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人出于分清責(zé)任的需要，一般都會(huì)作工作記錄，因此，跟蹤單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的工作記錄也是審計(jì)的一個(gè)重要方法。重要關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)及資金追蹤法以被審計(jì)單位的資金運(yùn)動(dòng)軌跡為主線，在核實(shí)重要關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)中弄清資金的運(yùn)動(dòng)軌跡和往來(lái)關(guān)系，跟蹤發(fā)現(xiàn)資金上解下?lián)?、使用管理中存在的重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，是一個(gè)重要的審計(jì)方法。審計(jì)中要重點(diǎn)關(guān)注上級(jí)單位下?lián)苜Y金或資金往來(lái)的合規(guī)、合理性，看下級(jí)單位是否按規(guī)定使用或核算。審查上級(jí)單位有無(wú)利用職權(quán)將預(yù)算資金多撥入下屬單位、或違規(guī)將單位收入或資金轉(zhuǎn)移至下屬單位，將資金沉淀在下面列支不合理支出，或直接到下屬單位報(bào)銷費(fèi)用，甚至貪污私分等。實(shí)地勘察法該方法是審計(jì)人員深入現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地察看，通過(guò)勘察現(xiàn)場(chǎng)情況印證賬面收支狀況，用以發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)的一種審計(jì)調(diào)查方法。如查項(xiàng)目投資僅僅從賬面把握不了全貌，只有將賬面審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地勘察結(jié)合起來(lái)，才能弄清工程量有多大，是否有虛報(bào)或配套搞非生產(chǎn)性投資、甚至以生產(chǎn)性項(xiàng)目名義搞樓堂館所或福利設(shè)施。又如政府財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目是否落實(shí)，必須深入一線資金使用單位現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，才能核實(shí)清楚。實(shí)地勘察法運(yùn)用十分廣泛，通常結(jié)合查詢方法同時(shí)進(jìn)行，必要時(shí)，可以取得現(xiàn)場(chǎng)照片和錄像作為審計(jì)證據(jù)。綜合分析法該方法是將與被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各個(gè)因素相互聯(lián)系起來(lái)進(jìn)行分析，通過(guò)各個(gè)因素的性質(zhì)分析被審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)，通過(guò)各個(gè)局部的性質(zhì)分析出總體的性質(zhì)，或?qū)€(gè)別的、分散的審計(jì)證據(jù)綜合起來(lái)進(jìn)行分析，使審計(jì)證據(jù)形成有充分的證明力的輔助審計(jì)方法。綜合分析在審計(jì)人員形成審計(jì)意見(jiàn)時(shí)特別重要。對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，綜合分析是對(duì)被審計(jì)單位作出正確評(píng)價(jià)的必要手段，同時(shí)也是防止發(fā)生重大失誤的必要手段。該方法應(yīng)用廣泛，貫穿于審計(jì)的全過(guò)程。在規(guī)劃階段，通過(guò)對(duì)調(diào)查了解的情況進(jìn)行分析，制定合理的審計(jì)方案；在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，通過(guò)對(duì)深入調(diào)查、詢問(wèn)獲取信息的分析，確定符合性測(cè)試的范圍；通過(guò)對(duì)符合性測(cè)試的結(jié)果分析，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和樣本數(shù)，進(jìn)一步明確審計(jì)重點(diǎn)?！ ?BR> 上述審計(jì)方法要針對(duì)審計(jì)環(huán)境和審計(jì)對(duì)象的具體情況，擇機(jī)而用，或獨(dú)立發(fā)揮功效，或相互結(jié)合，或與傳統(tǒng)的審計(jì)方法相結(jié)合，綜合運(yùn)用，發(fā)揮作用。