一、圍繞油田生產(chǎn)經(jīng)營管理，確定專項審計的工作重點
隨著中原油田資源擴充戰(zhàn)略和市場開拓戰(zhàn)略的實施，油田生產(chǎn)經(jīng)營管理進入了一個新的時期。為了保證油田經(jīng)濟活動健康有序的發(fā)展，我們把審計的監(jiān)督職能向加強管理、服務(wù)決策方面延伸，把工作的著眼點放在對油田所屬各單位的管理制度、管理程序、內(nèi)部控制和經(jīng)濟效益進行審計監(jiān)督與評價，通過審計達到促進企業(yè)管理、規(guī)范經(jīng)營行為、維護財經(jīng)紀(jì)律的目的。
據(jù)此，我們在抓好日常的經(jīng)營承包審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、建設(shè)項目投資審計的同時，圍繞油田的經(jīng)營管理要求和經(jīng)濟效益提高，確定了專項審計的切入點，實行“4個納入”，即：把油田宏觀管理決策納入審計服務(wù)的范疇；把領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注和重視的問題納入審計調(diào)查的范疇；把影響企業(yè)管理和經(jīng)濟效益的突出問題納入審計監(jiān)督的范疇；把在全油田或某個行業(yè)有傾向性的熱點難點問題納入審計關(guān)注的范疇。
根據(jù)“4個納入”的要求，我們確定了專項審計的重點：一是把各單位的內(nèi)部控制制度作為審計的重點，檢查各單位貫徹執(zhí)行國家、集團公司和油田各項規(guī)章制度情況，單位內(nèi)部各項管理制度的建立健全以及執(zhí)行情況；二是把經(jīng)營成果的真實性作為審計的重點，檢查有無弄虛作假導(dǎo)致經(jīng)營成果失真的行為；三是把外部項目經(jīng)營收入的安全、完整性作為審計的重點，加強對外部項目收入的監(jiān)控；四是把材料、物資管理作為審計的重點。檢查物資采購程序是否符合規(guī)定，物資管理是否規(guī)范；五是把油氣生產(chǎn)的主要成本因素作為審計的重點，檢查采油廠的5項成本真實性，有無不合理的成本因素。六是把計劃投資作為審計的重點。檢查固定資產(chǎn)的購置是否按油田計劃、程序執(zhí)行，有無計劃外購置或變通購置，有無計劃外工程等行為。通過對這6個方面的重點監(jiān)控，挖掘影響油田生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)濟效益的深層次問題，為領(lǐng)導(dǎo)的決策和油田政策的制定提供準(zhǔn)確依據(jù)，為被審單位加強管理提出審計建議。
2002年以來，我們依據(jù)“4個納入”和“6個重點”，圍繞油田及所屬單位的管理制度、管理環(huán)節(jié)、內(nèi)部控制、經(jīng)濟效益等方面開展了61個專項審計，查找管理上的薄弱環(huán)節(jié)，提出審計建議，為油田加強管理提供了依據(jù)。
二、針對企業(yè)存在的主要問題，開展專項審計
一是針對外部施工項目資金管理不規(guī)范的現(xiàn)象，開展了外部項目資金流動情況專項審計。近幾年，中原油田加大了外闖市場的力度，有80多支專業(yè)化施工隊伍在新疆、內(nèi)蒙、陜北、東北等地施工，較好地解決了內(nèi)部工作量不足的矛盾。在對部分單位日常中計中我們發(fā)現(xiàn)，一些外闖市場項目的收入沒有及時匯入油田銀行賬戶，有的僅將很小一部分匯入。經(jīng)初步了解，原因是外部項目的運轉(zhuǎn)需要資金，這些單位就將外部項目的部分收入截留坐支，逃避油田對這部分資金的監(jiān)管。去年3月，我們組成4個審計組，分別對勘探局的專業(yè)化公司在東北、陜北、西北、南方四大區(qū)域市場的工程施工、產(chǎn)品、勞務(wù)等項目2002年以來的收支、現(xiàn)金流量和應(yīng)收賬款等情況進行審計調(diào)查。通過審計查實了個別單位采用坐支、隱瞞、轉(zhuǎn)移現(xiàn)金的手法逃避勘探局的資金監(jiān)管等方面的問題。針對存在的問題，提出了將外部項目回收的資金納入勘探局統(tǒng)一管理、形成有效控制機制、加大應(yīng)收賬款回收力度等 5條建議。去年8至10月，我們又先后組成8個審計組，對勘探局外部項目經(jīng)營情況和資金管理進行專項審計，到塔里木、吐哈、青海、陜北、西南、東北等外部項目所在地，對2003年項目經(jīng)營情況進行現(xiàn)場審計，對外部項目資金流動情況進行后續(xù)審計，真實反映了外部施工項目的經(jīng)營狀況和資金管理中的問題，針對存在的問題提出了審計意見。
二是為了促進油氣生產(chǎn)單位降低生產(chǎn)成本，開展了采油廠的轉(zhuǎn)供電和外委外包工程(勞務(wù))費用專項審計。2002年，通過對供電管理處的轉(zhuǎn)供電情況和5個采油廠轉(zhuǎn)供電收費情況審計，發(fā)現(xiàn)采油廠的轉(zhuǎn)供電量較大，但電費回收率低，加大了采油成本負(fù)擔(dān)。該項審計揭示了采油廠轉(zhuǎn)供電管理中存在的主要問題，引起油田領(lǐng)導(dǎo)高度重視。2002年底，油田改變了轉(zhuǎn)供電管理的隸屬關(guān)系，實行轉(zhuǎn)供電的單獨管理，力口強了轉(zhuǎn)供電管理的力度。2003年中原油田分公司的經(jīng)營管理辦法把轉(zhuǎn)供電管理納入了承包考核的內(nèi)容。采油廠外委外包工程(勞務(wù))費用是采油成本的主要要素之一，油田領(lǐng)導(dǎo)比較關(guān)心和重視。2003年2月，我們成立了 5個審計組，用了一個月的時間，對5個采油廠2002年度外委外包工程(勞務(wù))的立項審批、合同管理、結(jié)算情況和會計核算情況進行了審計，通過審計查清了采油系統(tǒng)外委外包工程管理中的 9個方面的問題，針對問題提出了審計建議，促進了油田和采油廠對外委外包工程的管理控制。
三是針對企業(yè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，開展內(nèi)部管理、經(jīng)營收費情況專項審計。2003年7至9月，我們對銷售公司及其加油站(液化氣站)經(jīng)營情況進行了全面審計，2個審計組、10名審計人員跑遍銷售公司在2省9個地市的站點，對16個分公司、2個子公司、58座加油站、6座液化氣站進行了現(xiàn)場審計。通過審計，查出該單位存在的對外投資、調(diào)劑損益、帳外資產(chǎn)等問題。分公司經(jīng)理對審計報告反映的問題和建議作了專題批示，銷售公司根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的批示和審計建議進行了認(rèn)真的整改。2002年三季度，我們針對教育培訓(xùn)系統(tǒng)收費管理缺乏統(tǒng)一規(guī)范的制度等現(xiàn)象，立項開展了對教育培訓(xùn)系統(tǒng)收費情況專項審計，組織了兩個審計組，分別對教育和培訓(xùn)部門的收費管理情況進行審計，查實了部分學(xué)校收入不入賬、坐支現(xiàn)金等問題，對審計出的問題按油田有關(guān)制度進行了審計處理。
四是開展了多種經(jīng)營企業(yè)和改制企業(yè)的專項審計。2002年我們根據(jù)油田關(guān)于查清多種經(jīng)營單位經(jīng)營情況的要求，組織審計人員對艾菲公司、氯化橡膠廠、中旭包裝制品有限公司等6個實體進行審計調(diào)查，準(zhǔn)確反映了這些實體的經(jīng)營情況，提出了審計建議。2003年，我們又對36個從主業(yè)剝離的集體企業(yè)實行股份要素之一，油田領(lǐng)導(dǎo)比較關(guān)心和重視。2003年2月，我們成立了 5個審計組，用了一個月的時間，對5個采油廠2002年度外委外包工程(勞務(wù))的立項審批、合同管理、結(jié)算情況和會計核算情況進行了審計，通過審計查清了采油系統(tǒng)外委外包工程管理中的 9個方面的問題，針對問題提出了審計建議，促進了油田和采油廠對外委外包工程的管理控制。
三是針對企業(yè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，開展內(nèi)部管理、經(jīng)營收費情況專項審計。2003年7至9月，我們對銷售公司及其加油站(液化氣站)經(jīng)營情況進行了全面審計，2個審計組、10名審計人員跑遍銷售公司在2省9個地市的站點，對16個分公司、2個子公司、58座加油站、6座液化氣站進行了現(xiàn)場審計。通過審計，查出該單位存在的對外投資、調(diào)劑損益、帳外資產(chǎn)等問題。分公司經(jīng)理對審計報告反映的問題和建議作了專題批示，銷售公司根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的批示和審計建議進行了認(rèn)真的整改。2002年三季度，我們針對教育培訓(xùn)系統(tǒng)收費管理缺乏統(tǒng)一規(guī)范的制度等現(xiàn)象，立項開展了對教育培訓(xùn)系統(tǒng)收費情況專項審計，組織了兩個審計組，分別對教育和培訓(xùn)部門的收費管理情況進行審計，查實了部分學(xué)校收入不入賬、坐支現(xiàn)金等問題，對審計出的問題按油田有關(guān)制度進行了審計處理。
四是開展了多種經(jīng)營企業(yè)和改制企業(yè)的專項審計。2002年我們根據(jù)油田關(guān)于查清多種經(jīng)營單位經(jīng)營情況的要求，組織審計人員對艾菲公司、氯化橡膠廠、中旭包裝制品有限公司等6個實體進行審計調(diào)查，準(zhǔn)確反映了這些實體的經(jīng)營情況，提出了審計建議。
隨著中原油田資源擴充戰(zhàn)略和市場開拓戰(zhàn)略的實施，油田生產(chǎn)經(jīng)營管理進入了一個新的時期。為了保證油田經(jīng)濟活動健康有序的發(fā)展，我們把審計的監(jiān)督職能向加強管理、服務(wù)決策方面延伸，把工作的著眼點放在對油田所屬各單位的管理制度、管理程序、內(nèi)部控制和經(jīng)濟效益進行審計監(jiān)督與評價，通過審計達到促進企業(yè)管理、規(guī)范經(jīng)營行為、維護財經(jīng)紀(jì)律的目的。
據(jù)此，我們在抓好日常的經(jīng)營承包審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、建設(shè)項目投資審計的同時，圍繞油田的經(jīng)營管理要求和經(jīng)濟效益提高，確定了專項審計的切入點，實行“4個納入”，即：把油田宏觀管理決策納入審計服務(wù)的范疇；把領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注和重視的問題納入審計調(diào)查的范疇；把影響企業(yè)管理和經(jīng)濟效益的突出問題納入審計監(jiān)督的范疇；把在全油田或某個行業(yè)有傾向性的熱點難點問題納入審計關(guān)注的范疇。
根據(jù)“4個納入”的要求，我們確定了專項審計的重點：一是把各單位的內(nèi)部控制制度作為審計的重點，檢查各單位貫徹執(zhí)行國家、集團公司和油田各項規(guī)章制度情況，單位內(nèi)部各項管理制度的建立健全以及執(zhí)行情況；二是把經(jīng)營成果的真實性作為審計的重點，檢查有無弄虛作假導(dǎo)致經(jīng)營成果失真的行為；三是把外部項目經(jīng)營收入的安全、完整性作為審計的重點，加強對外部項目收入的監(jiān)控；四是把材料、物資管理作為審計的重點。檢查物資采購程序是否符合規(guī)定，物資管理是否規(guī)范；五是把油氣生產(chǎn)的主要成本因素作為審計的重點，檢查采油廠的5項成本真實性，有無不合理的成本因素。六是把計劃投資作為審計的重點。檢查固定資產(chǎn)的購置是否按油田計劃、程序執(zhí)行，有無計劃外購置或變通購置，有無計劃外工程等行為。通過對這6個方面的重點監(jiān)控，挖掘影響油田生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)濟效益的深層次問題，為領(lǐng)導(dǎo)的決策和油田政策的制定提供準(zhǔn)確依據(jù)，為被審單位加強管理提出審計建議。
2002年以來，我們依據(jù)“4個納入”和“6個重點”，圍繞油田及所屬單位的管理制度、管理環(huán)節(jié)、內(nèi)部控制、經(jīng)濟效益等方面開展了61個專項審計，查找管理上的薄弱環(huán)節(jié)，提出審計建議，為油田加強管理提供了依據(jù)。
二、針對企業(yè)存在的主要問題，開展專項審計
一是針對外部施工項目資金管理不規(guī)范的現(xiàn)象，開展了外部項目資金流動情況專項審計。近幾年，中原油田加大了外闖市場的力度，有80多支專業(yè)化施工隊伍在新疆、內(nèi)蒙、陜北、東北等地施工，較好地解決了內(nèi)部工作量不足的矛盾。在對部分單位日常中計中我們發(fā)現(xiàn)，一些外闖市場項目的收入沒有及時匯入油田銀行賬戶，有的僅將很小一部分匯入。經(jīng)初步了解，原因是外部項目的運轉(zhuǎn)需要資金，這些單位就將外部項目的部分收入截留坐支，逃避油田對這部分資金的監(jiān)管。去年3月，我們組成4個審計組，分別對勘探局的專業(yè)化公司在東北、陜北、西北、南方四大區(qū)域市場的工程施工、產(chǎn)品、勞務(wù)等項目2002年以來的收支、現(xiàn)金流量和應(yīng)收賬款等情況進行審計調(diào)查。通過審計查實了個別單位采用坐支、隱瞞、轉(zhuǎn)移現(xiàn)金的手法逃避勘探局的資金監(jiān)管等方面的問題。針對存在的問題，提出了將外部項目回收的資金納入勘探局統(tǒng)一管理、形成有效控制機制、加大應(yīng)收賬款回收力度等 5條建議。去年8至10月，我們又先后組成8個審計組，對勘探局外部項目經(jīng)營情況和資金管理進行專項審計，到塔里木、吐哈、青海、陜北、西南、東北等外部項目所在地，對2003年項目經(jīng)營情況進行現(xiàn)場審計，對外部項目資金流動情況進行后續(xù)審計，真實反映了外部施工項目的經(jīng)營狀況和資金管理中的問題，針對存在的問題提出了審計意見。
二是為了促進油氣生產(chǎn)單位降低生產(chǎn)成本，開展了采油廠的轉(zhuǎn)供電和外委外包工程(勞務(wù))費用專項審計。2002年，通過對供電管理處的轉(zhuǎn)供電情況和5個采油廠轉(zhuǎn)供電收費情況審計，發(fā)現(xiàn)采油廠的轉(zhuǎn)供電量較大，但電費回收率低，加大了采油成本負(fù)擔(dān)。該項審計揭示了采油廠轉(zhuǎn)供電管理中存在的主要問題，引起油田領(lǐng)導(dǎo)高度重視。2002年底，油田改變了轉(zhuǎn)供電管理的隸屬關(guān)系，實行轉(zhuǎn)供電的單獨管理，力口強了轉(zhuǎn)供電管理的力度。2003年中原油田分公司的經(jīng)營管理辦法把轉(zhuǎn)供電管理納入了承包考核的內(nèi)容。采油廠外委外包工程(勞務(wù))費用是采油成本的主要要素之一，油田領(lǐng)導(dǎo)比較關(guān)心和重視。2003年2月，我們成立了 5個審計組，用了一個月的時間，對5個采油廠2002年度外委外包工程(勞務(wù))的立項審批、合同管理、結(jié)算情況和會計核算情況進行了審計，通過審計查清了采油系統(tǒng)外委外包工程管理中的 9個方面的問題，針對問題提出了審計建議，促進了油田和采油廠對外委外包工程的管理控制。
三是針對企業(yè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，開展內(nèi)部管理、經(jīng)營收費情況專項審計。2003年7至9月，我們對銷售公司及其加油站(液化氣站)經(jīng)營情況進行了全面審計，2個審計組、10名審計人員跑遍銷售公司在2省9個地市的站點，對16個分公司、2個子公司、58座加油站、6座液化氣站進行了現(xiàn)場審計。通過審計，查出該單位存在的對外投資、調(diào)劑損益、帳外資產(chǎn)等問題。分公司經(jīng)理對審計報告反映的問題和建議作了專題批示，銷售公司根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的批示和審計建議進行了認(rèn)真的整改。2002年三季度，我們針對教育培訓(xùn)系統(tǒng)收費管理缺乏統(tǒng)一規(guī)范的制度等現(xiàn)象，立項開展了對教育培訓(xùn)系統(tǒng)收費情況專項審計，組織了兩個審計組，分別對教育和培訓(xùn)部門的收費管理情況進行審計，查實了部分學(xué)校收入不入賬、坐支現(xiàn)金等問題，對審計出的問題按油田有關(guān)制度進行了審計處理。
四是開展了多種經(jīng)營企業(yè)和改制企業(yè)的專項審計。2002年我們根據(jù)油田關(guān)于查清多種經(jīng)營單位經(jīng)營情況的要求，組織審計人員對艾菲公司、氯化橡膠廠、中旭包裝制品有限公司等6個實體進行審計調(diào)查，準(zhǔn)確反映了這些實體的經(jīng)營情況，提出了審計建議。2003年，我們又對36個從主業(yè)剝離的集體企業(yè)實行股份要素之一，油田領(lǐng)導(dǎo)比較關(guān)心和重視。2003年2月，我們成立了 5個審計組，用了一個月的時間，對5個采油廠2002年度外委外包工程(勞務(wù))的立項審批、合同管理、結(jié)算情況和會計核算情況進行了審計，通過審計查清了采油系統(tǒng)外委外包工程管理中的 9個方面的問題，針對問題提出了審計建議，促進了油田和采油廠對外委外包工程的管理控制。
三是針對企業(yè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，開展內(nèi)部管理、經(jīng)營收費情況專項審計。2003年7至9月，我們對銷售公司及其加油站(液化氣站)經(jīng)營情況進行了全面審計，2個審計組、10名審計人員跑遍銷售公司在2省9個地市的站點，對16個分公司、2個子公司、58座加油站、6座液化氣站進行了現(xiàn)場審計。通過審計，查出該單位存在的對外投資、調(diào)劑損益、帳外資產(chǎn)等問題。分公司經(jīng)理對審計報告反映的問題和建議作了專題批示，銷售公司根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的批示和審計建議進行了認(rèn)真的整改。2002年三季度，我們針對教育培訓(xùn)系統(tǒng)收費管理缺乏統(tǒng)一規(guī)范的制度等現(xiàn)象，立項開展了對教育培訓(xùn)系統(tǒng)收費情況專項審計，組織了兩個審計組，分別對教育和培訓(xùn)部門的收費管理情況進行審計，查實了部分學(xué)校收入不入賬、坐支現(xiàn)金等問題，對審計出的問題按油田有關(guān)制度進行了審計處理。
四是開展了多種經(jīng)營企業(yè)和改制企業(yè)的專項審計。2002年我們根據(jù)油田關(guān)于查清多種經(jīng)營單位經(jīng)營情況的要求，組織審計人員對艾菲公司、氯化橡膠廠、中旭包裝制品有限公司等6個實體進行審計調(diào)查，準(zhǔn)確反映了這些實體的經(jīng)營情況，提出了審計建議。