“六個(gè)環(huán)節(jié)”
1．審計(jì)方案。審計(jì)方案在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系中起著“龍頭”作用。一要充分開展審前調(diào)查，積累基礎(chǔ)資料，做到有的放矢。二要明確審計(jì)目標(biāo)，增強(qiáng)可操作性，使目標(biāo)易理解、可實(shí)現(xiàn)。三要細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，突出審計(jì)重點(diǎn)，要對把實(shí)現(xiàn)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)確定為重點(diǎn)。
2．審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員獲取的用以說明審計(jì)事項(xiàng)真相，形成審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料。一要明確審計(jì)取證的范圍，要有針對性地收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。二要明確審計(jì)證據(jù)的轉(zhuǎn)化方式。要收集能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物等原始證據(jù)。要使原始證據(jù)轉(zhuǎn)化為其他便于收集的審計(jì)證據(jù)形式，既保證其證明力，又減輕審計(jì)人員工作量，提高審計(jì)取證的效率。
3．審計(jì)日記和審計(jì)底稿。目前現(xiàn)場審計(jì)的質(zhì)量控制，主要是以書面工作記錄為載體，也就是編制審計(jì)底稿。但也有不科學(xué)、不完整的地方，不能保證審計(jì)工作的質(zhì)量，隱藏著潛在的風(fēng)險(xiǎn)。今后，要推行審計(jì)日記制度，以審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿為載體，加強(qiáng)對審計(jì)實(shí)施階段的質(zhì)量控制。
4．審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告質(zhì)量直接關(guān)系到審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化，作用十分重要。提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的一個(gè)重要方面，就是要將審計(jì)報(bào)告從審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部業(yè)務(wù)文書變?yōu)閷ν獍l(fā)布的審計(jì)法律文書，這應(yīng)是一個(gè)發(fā)展趨勢。
5．審計(jì)檔案。審計(jì)檔案是項(xiàng)目審計(jì)的主要載體，是審計(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)建設(shè)的重要組成部分。加強(qiáng)對審計(jì)檔案的質(zhì)量控制，也是把好審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量關(guān)的一個(gè)很重要環(huán)節(jié)。
6．明確審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任，建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任追究制度。一要確定審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任的范圍。對審計(jì)組成員、主審、組長、科室負(fù)責(zé)人、法制機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，以及分管的領(lǐng)導(dǎo)，都要明確責(zé)任，實(shí)行全過程質(zhì)量控制。二要建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任的追究形式，如告誡、批評、通報(bào)、取消某些評審的資格等，通過獎(jiǎng)優(yōu)罰劣來提高質(zhì)量意識(shí)。
“四個(gè)關(guān)口”
在抓好以上“六個(gè)環(huán)節(jié)”的同時(shí)，根據(jù)審計(jì)工作的特點(diǎn)，在組織領(lǐng)導(dǎo)方面還要注意把好“四個(gè)關(guān)口”。
一是“深究細(xì)查”關(guān)。一要有良好的職業(yè)道德，二要有較高的技術(shù)水平，包括理論水平和實(shí)踐水平，三要采取科學(xué)的方法措施。“深究細(xì)查”就是通過查“死賬”和調(diào)查“活情況”，透徹地了解、掌握被審計(jì)單位的真實(shí)現(xiàn)狀，特別是不能遺漏重大違法違紀(jì)問題。
二是“如實(shí)報(bào)告”關(guān)。它既是對審計(jì)人員起碼的職業(yè)準(zhǔn)則要求，更是審計(jì)機(jī)關(guān)能否作出正確結(jié)論，能否提出合理意見、建議的關(guān)鍵。如何實(shí)報(bào)?重點(diǎn)是抓住一個(gè)“實(shí)”字，要把“深究細(xì)查”發(fā)現(xiàn)的問題如實(shí)反映。同時(shí)，要分析透產(chǎn)生問題的原因，提出切實(shí)可行的意見、建議。
三是“妥善處理”關(guān)。它是定性處理的原則。在對問題的定性處理上，正確處理現(xiàn)行法規(guī)和“三個(gè)有利于”的關(guān)系，堅(jiān)持原則，確?？陀^公正。
四是“用好成果”關(guān)。就是用審計(jì)成果來衡量和分析宏觀和全局，提出為宏觀財(cái)經(jīng)工作服務(wù)和領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)的意見和建議。這是提高審計(jì)工作層次的重要方式。
1．審計(jì)方案。審計(jì)方案在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系中起著“龍頭”作用。一要充分開展審前調(diào)查，積累基礎(chǔ)資料，做到有的放矢。二要明確審計(jì)目標(biāo)，增強(qiáng)可操作性，使目標(biāo)易理解、可實(shí)現(xiàn)。三要細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，突出審計(jì)重點(diǎn)，要對把實(shí)現(xiàn)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)確定為重點(diǎn)。
2．審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員獲取的用以說明審計(jì)事項(xiàng)真相，形成審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料。一要明確審計(jì)取證的范圍，要有針對性地收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。二要明確審計(jì)證據(jù)的轉(zhuǎn)化方式。要收集能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物等原始證據(jù)。要使原始證據(jù)轉(zhuǎn)化為其他便于收集的審計(jì)證據(jù)形式，既保證其證明力，又減輕審計(jì)人員工作量，提高審計(jì)取證的效率。
3．審計(jì)日記和審計(jì)底稿。目前現(xiàn)場審計(jì)的質(zhì)量控制，主要是以書面工作記錄為載體，也就是編制審計(jì)底稿。但也有不科學(xué)、不完整的地方，不能保證審計(jì)工作的質(zhì)量，隱藏著潛在的風(fēng)險(xiǎn)。今后，要推行審計(jì)日記制度，以審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿為載體，加強(qiáng)對審計(jì)實(shí)施階段的質(zhì)量控制。
4．審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告質(zhì)量直接關(guān)系到審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化，作用十分重要。提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的一個(gè)重要方面，就是要將審計(jì)報(bào)告從審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部業(yè)務(wù)文書變?yōu)閷ν獍l(fā)布的審計(jì)法律文書，這應(yīng)是一個(gè)發(fā)展趨勢。
5．審計(jì)檔案。審計(jì)檔案是項(xiàng)目審計(jì)的主要載體，是審計(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)建設(shè)的重要組成部分。加強(qiáng)對審計(jì)檔案的質(zhì)量控制，也是把好審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量關(guān)的一個(gè)很重要環(huán)節(jié)。
6．明確審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任，建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任追究制度。一要確定審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任的范圍。對審計(jì)組成員、主審、組長、科室負(fù)責(zé)人、法制機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，以及分管的領(lǐng)導(dǎo)，都要明確責(zé)任，實(shí)行全過程質(zhì)量控制。二要建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任的追究形式，如告誡、批評、通報(bào)、取消某些評審的資格等，通過獎(jiǎng)優(yōu)罰劣來提高質(zhì)量意識(shí)。
“四個(gè)關(guān)口”
在抓好以上“六個(gè)環(huán)節(jié)”的同時(shí)，根據(jù)審計(jì)工作的特點(diǎn)，在組織領(lǐng)導(dǎo)方面還要注意把好“四個(gè)關(guān)口”。
一是“深究細(xì)查”關(guān)。一要有良好的職業(yè)道德，二要有較高的技術(shù)水平，包括理論水平和實(shí)踐水平，三要采取科學(xué)的方法措施。“深究細(xì)查”就是通過查“死賬”和調(diào)查“活情況”，透徹地了解、掌握被審計(jì)單位的真實(shí)現(xiàn)狀，特別是不能遺漏重大違法違紀(jì)問題。
二是“如實(shí)報(bào)告”關(guān)。它既是對審計(jì)人員起碼的職業(yè)準(zhǔn)則要求，更是審計(jì)機(jī)關(guān)能否作出正確結(jié)論，能否提出合理意見、建議的關(guān)鍵。如何實(shí)報(bào)?重點(diǎn)是抓住一個(gè)“實(shí)”字，要把“深究細(xì)查”發(fā)現(xiàn)的問題如實(shí)反映。同時(shí)，要分析透產(chǎn)生問題的原因，提出切實(shí)可行的意見、建議。
三是“妥善處理”關(guān)。它是定性處理的原則。在對問題的定性處理上，正確處理現(xiàn)行法規(guī)和“三個(gè)有利于”的關(guān)系，堅(jiān)持原則，確?？陀^公正。
四是“用好成果”關(guān)。就是用審計(jì)成果來衡量和分析宏觀和全局，提出為宏觀財(cái)經(jīng)工作服務(wù)和領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)的意見和建議。這是提高審計(jì)工作層次的重要方式。