一、賬戶入手法。貨幣資金是行政事業(yè)單位資金運動的必經(jīng)之路，實施審計必須堅持從銀行賬戶人手的審計方法，以貨幣資金為主線，審查資金的收付結(jié)存情況。要全面核查資金開戶情況，審查其開立銀行賬戶的數(shù)量、開戶行，批準手續(xù)是否完備、開戶是否合規(guī)。重點排查非業(yè)務(wù)發(fā)生而有資金往來的單位賬號以及單位內(nèi)部違規(guī)保留的賬號。在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)銀行分戶賬中有特殊客戶名稱或特殊銀行賬號，應(yīng)加以特別關(guān)注，可實施進一步延伸檢查，防止某些單位利用已撤消的銀行賬戶作“蓄水池”，用以截留收入，調(diào)節(jié)收入進度的行為發(fā)生。要注意是否有由單位出資以個人名義辦理的銀行信用卡，信用卡是否在單位財務(wù)部門登記，財務(wù)會計部門是否作為貨幣資金進行會計核算。
二、實地盤點法。在貨幣資金審計中，要對現(xiàn)金和有價證券采取共同盤點方式，通過實物清點、實物計價和賬實核對，對貨幣資金實施真實性、完整性的檢查。要組織安排對庫存現(xiàn)金的監(jiān)督盤點工作，現(xiàn)場監(jiān)督盤點庫存現(xiàn)金?？蛇x擇一天的業(yè)務(wù)開始前或業(yè)務(wù)終了后，采取突擊方式對現(xiàn)金進行清點。如果庫存現(xiàn)金存放在不同的地方，應(yīng)同時盤點。要注意發(fā)現(xiàn)截留現(xiàn)金收入，形成小金庫或賬外賬、資金體外循環(huán)、非法坐支現(xiàn)金、白條抵庫、出納挪用現(xiàn)金等問題。監(jiān)盤中應(yīng)注意保險柜內(nèi)存放的單據(jù)等物品，看其與單位貨幣資金的聯(lián)系。白條、定期儲蓄存單等要加以特別關(guān)注。如我們在盤點某單位貨幣資金時，發(fā)現(xiàn)會計人員將單位公款存?zhèn)€人活期儲蓄，獲取的利息被個人非法占有。
三、查詢函證法。函證是指由審計人員向被審計單位有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的第三方發(fā)函，要求第三方證明函件中所列的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和所涉及的金額的真實性。對銀行存款戶函證資產(chǎn)負債表日余額，向被審計單位開戶銀行發(fā)出詢證函，通過詢證銀行存款余額，可以證實某一時點的銀行存款余額是否真實存在，核實銀行存款未達賬項的真實性、存在性。對一年以上的定期存款或限定用途的存款要查明情況，做出記錄。調(diào)查大額或性質(zhì)異常的銀行存款收支記錄，檢查相應(yīng)原始憑證是否完整。特殊的、大額的貨幣資金發(fā)生額，也可以通過詢證銀行來證實該業(yè)務(wù)是否已經(jīng)發(fā)生。貨幣資金的函證一般應(yīng)采取積極函證的方式。如我們對某單位銀行存款余額確認時，發(fā)現(xiàn)該單位未達賬多、數(shù)額大，便對未達賬項中整筆大金額項目采取了積極函證方法，結(jié)合函證結(jié)果進一步核查，終于查明該單位會計利用公款存定期儲蓄不入賬的違法事實。
四、審閱核對法。對有對應(yīng)關(guān)系的各種財務(wù)資料進行對照檢查，以確認其是否相符。1、對被審計單位填寫的銀行開戶情況表進行審核，與存款分戶賬逐個進行核對。核對期初余額，看其是否有人為調(diào)整期初結(jié)余的情況。核對期末余額，看其賬面余額與報表余額是否相符，明細分戶賬余額匯總與總賬余額是否相符，如不符要進一步查明原因。2、存款分戶賬與銀行對賬單進行核對。要隨機抽取部分月份的銀行對賬單進行勾對，看是否有非正常收支，有無看似正常的資金撥支給不正常的賬戶，有無銀行有金額收付而單位不記賬的情況。發(fā)現(xiàn)問題要加大審查力度，對全部銀行對賬單進行核對。3、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性，延伸未達賬項的進賬情況，注意有無長期不予處理的差額。4、對貨幣資金的收支票據(jù)也要進行多方面的核對。收入要對記賬憑證、原始憑證、票據(jù)存根進行核對，支出要對現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票按票號進行登記、排序、核對，看有無缺號，支出使用是否合規(guī)、合理，分析了解款項劃撥的原因，注意結(jié)算內(nèi)容是否真實，有無虛假支出，從中發(fā)現(xiàn)違紀問題。
五、分析性復(fù)核法。分析性復(fù)核的關(guān)鍵在于分析和比較，在貨幣資金審計中，審計人員要利用以前所收集的合理標準和經(jīng)驗，被審計單位以前年度貨幣資金管理、核算情況，單位現(xiàn)金、銀行存款等內(nèi)部控制制度的建立、完善和執(zhí)行情況，單位近幾年現(xiàn)金流進、流出情況，對照分析被審計單位提供的資料和信息，從中發(fā)現(xiàn)異常的變動、不合常理的趨勢或比率，以此盡力控制審計風(fēng)險，提高審計工作效率，保證審計的工作質(zhì)量。分析性復(fù)核是解決審計低估類問題的有效手段，但是對貨幣資金的分析性復(fù)核，審計人員不能只依賴分析性測試的結(jié)果，還應(yīng)采取其他余額測試的程序和方法。
六、計算機應(yīng)用法。行政事業(yè)單位利用財務(wù)軟件記賬已很普遍，我們審計人員應(yīng)當適應(yīng)新形勢，加強計算機的應(yīng)用，利用計算機進行輔助審計，提高審計工作效率。將被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)，利用審計軟件導(dǎo)人我們的計算機，對數(shù)據(jù)進行必要的分類、整理，從中發(fā)現(xiàn)不正常的收支，以進一步進行審計核實。利用計算機對貨幣資金部分項目的收支情況進行復(fù)核，核實收支的真實性和合法性。如我們在某單位審計中利用計算機復(fù)核單位的各項存款及收取的利息，與單位賬面實收利息進行核對，發(fā)現(xiàn)銀行少付存款利息一百多萬元的問題。
二、實地盤點法。在貨幣資金審計中，要對現(xiàn)金和有價證券采取共同盤點方式，通過實物清點、實物計價和賬實核對，對貨幣資金實施真實性、完整性的檢查。要組織安排對庫存現(xiàn)金的監(jiān)督盤點工作，現(xiàn)場監(jiān)督盤點庫存現(xiàn)金?？蛇x擇一天的業(yè)務(wù)開始前或業(yè)務(wù)終了后，采取突擊方式對現(xiàn)金進行清點。如果庫存現(xiàn)金存放在不同的地方，應(yīng)同時盤點。要注意發(fā)現(xiàn)截留現(xiàn)金收入，形成小金庫或賬外賬、資金體外循環(huán)、非法坐支現(xiàn)金、白條抵庫、出納挪用現(xiàn)金等問題。監(jiān)盤中應(yīng)注意保險柜內(nèi)存放的單據(jù)等物品，看其與單位貨幣資金的聯(lián)系。白條、定期儲蓄存單等要加以特別關(guān)注。如我們在盤點某單位貨幣資金時，發(fā)現(xiàn)會計人員將單位公款存?zhèn)€人活期儲蓄，獲取的利息被個人非法占有。
三、查詢函證法。函證是指由審計人員向被審計單位有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的第三方發(fā)函，要求第三方證明函件中所列的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和所涉及的金額的真實性。對銀行存款戶函證資產(chǎn)負債表日余額，向被審計單位開戶銀行發(fā)出詢證函，通過詢證銀行存款余額，可以證實某一時點的銀行存款余額是否真實存在，核實銀行存款未達賬項的真實性、存在性。對一年以上的定期存款或限定用途的存款要查明情況，做出記錄。調(diào)查大額或性質(zhì)異常的銀行存款收支記錄，檢查相應(yīng)原始憑證是否完整。特殊的、大額的貨幣資金發(fā)生額，也可以通過詢證銀行來證實該業(yè)務(wù)是否已經(jīng)發(fā)生。貨幣資金的函證一般應(yīng)采取積極函證的方式。如我們對某單位銀行存款余額確認時，發(fā)現(xiàn)該單位未達賬多、數(shù)額大，便對未達賬項中整筆大金額項目采取了積極函證方法，結(jié)合函證結(jié)果進一步核查，終于查明該單位會計利用公款存定期儲蓄不入賬的違法事實。
四、審閱核對法。對有對應(yīng)關(guān)系的各種財務(wù)資料進行對照檢查，以確認其是否相符。1、對被審計單位填寫的銀行開戶情況表進行審核，與存款分戶賬逐個進行核對。核對期初余額，看其是否有人為調(diào)整期初結(jié)余的情況。核對期末余額，看其賬面余額與報表余額是否相符，明細分戶賬余額匯總與總賬余額是否相符，如不符要進一步查明原因。2、存款分戶賬與銀行對賬單進行核對。要隨機抽取部分月份的銀行對賬單進行勾對，看是否有非正常收支，有無看似正常的資金撥支給不正常的賬戶，有無銀行有金額收付而單位不記賬的情況。發(fā)現(xiàn)問題要加大審查力度，對全部銀行對賬單進行核對。3、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性，延伸未達賬項的進賬情況，注意有無長期不予處理的差額。4、對貨幣資金的收支票據(jù)也要進行多方面的核對。收入要對記賬憑證、原始憑證、票據(jù)存根進行核對，支出要對現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票按票號進行登記、排序、核對，看有無缺號，支出使用是否合規(guī)、合理，分析了解款項劃撥的原因，注意結(jié)算內(nèi)容是否真實，有無虛假支出，從中發(fā)現(xiàn)違紀問題。
五、分析性復(fù)核法。分析性復(fù)核的關(guān)鍵在于分析和比較，在貨幣資金審計中，審計人員要利用以前所收集的合理標準和經(jīng)驗，被審計單位以前年度貨幣資金管理、核算情況，單位現(xiàn)金、銀行存款等內(nèi)部控制制度的建立、完善和執(zhí)行情況，單位近幾年現(xiàn)金流進、流出情況，對照分析被審計單位提供的資料和信息，從中發(fā)現(xiàn)異常的變動、不合常理的趨勢或比率，以此盡力控制審計風(fēng)險，提高審計工作效率，保證審計的工作質(zhì)量。分析性復(fù)核是解決審計低估類問題的有效手段，但是對貨幣資金的分析性復(fù)核，審計人員不能只依賴分析性測試的結(jié)果，還應(yīng)采取其他余額測試的程序和方法。
六、計算機應(yīng)用法。行政事業(yè)單位利用財務(wù)軟件記賬已很普遍，我們審計人員應(yīng)當適應(yīng)新形勢，加強計算機的應(yīng)用，利用計算機進行輔助審計，提高審計工作效率。將被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)，利用審計軟件導(dǎo)人我們的計算機，對數(shù)據(jù)進行必要的分類、整理，從中發(fā)現(xiàn)不正常的收支，以進一步進行審計核實。利用計算機對貨幣資金部分項目的收支情況進行復(fù)核，核實收支的真實性和合法性。如我們在某單位審計中利用計算機復(fù)核單位的各項存款及收取的利息，與單位賬面實收利息進行核對，發(fā)現(xiàn)銀行少付存款利息一百多萬元的問題。