一、賬戶入手法。貨幣資金是行政事業(yè)單位資金運(yùn)動(dòng)的必經(jīng)之路，實(shí)施審計(jì)必須堅(jiān)持從銀行賬戶人手的審計(jì)方法，以貨幣資金為主線，審查資金的收付結(jié)存情況。要全面核查資金開戶情況，審查其開立銀行賬戶的數(shù)量、開戶行，批準(zhǔn)手續(xù)是否完備、開戶是否合規(guī)。重點(diǎn)排查非業(yè)務(wù)發(fā)生而有資金往來的單位賬號(hào)以及單位內(nèi)部違規(guī)保留的賬號(hào)。在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)銀行分戶賬中有特殊客戶名稱或特殊銀行賬號(hào)，應(yīng)加以特別關(guān)注，可實(shí)施進(jìn)一步延伸檢查，防止某些單位利用已撤消的銀行賬戶作“蓄水池”，用以截留收入，調(diào)節(jié)收入進(jìn)度的行為發(fā)生。要注意是否有由單位出資以個(gè)人名義辦理的銀行信用卡，信用卡是否在單位財(cái)務(wù)部門登記，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門是否作為貨幣資金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
二、實(shí)地盤點(diǎn)法。在貨幣資金審計(jì)中，要對(duì)現(xiàn)金和有價(jià)證券采取共同盤點(diǎn)方式，通過實(shí)物清點(diǎn)、實(shí)物計(jì)價(jià)和賬實(shí)核對(duì)，對(duì)貨幣資金實(shí)施真實(shí)性、完整性的檢查。要組織安排對(duì)庫存現(xiàn)金的監(jiān)督盤點(diǎn)工作，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金?？蛇x擇一天的業(yè)務(wù)開始前或業(yè)務(wù)終了后，采取突擊方式對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)。如果庫存現(xiàn)金存放在不同的地方，應(yīng)同時(shí)盤點(diǎn)。要注意發(fā)現(xiàn)截留現(xiàn)金收入，形成小金庫或賬外賬、資金體外循環(huán)、非法坐支現(xiàn)金、白條抵庫、出納挪用現(xiàn)金等問題。監(jiān)盤中應(yīng)注意保險(xiǎn)柜內(nèi)存放的單據(jù)等物品，看其與單位貨幣資金的聯(lián)系。白條、定期儲(chǔ)蓄存單等要加以特別關(guān)注。如我們?cè)诒P點(diǎn)某單位貨幣資金時(shí)，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員將單位公款存?zhèn)€人活期儲(chǔ)蓄，獲取的利息被個(gè)人非法占有。
三、查詢函證法。函證是指由審計(jì)人員向被審計(jì)單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的第三方發(fā)函，要求第三方證明函件中所列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和所涉及的金額的真實(shí)性。對(duì)銀行存款戶函證資產(chǎn)負(fù)債表日余額，向被審計(jì)單位開戶銀行發(fā)出詢證函，通過詢證銀行存款余額，可以證實(shí)某一時(shí)點(diǎn)的銀行存款余額是否真實(shí)存在，核實(shí)銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性、存在性。對(duì)一年以上的定期存款或限定用途的存款要查明情況，做出記錄。調(diào)查大額或性質(zhì)異常的銀行存款收支記錄，檢查相應(yīng)原始憑證是否完整。特殊的、大額的貨幣資金發(fā)生額，也可以通過詢證銀行來證實(shí)該業(yè)務(wù)是否已經(jīng)發(fā)生。貨幣資金的函證一般應(yīng)采取積極函證的方式。如我們對(duì)某單位銀行存款余額確認(rèn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位未達(dá)賬多、數(shù)額大，便對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)中整筆大金額項(xiàng)目采取了積極函證方法，結(jié)合函證結(jié)果進(jìn)一步核查，終于查明該單位會(huì)計(jì)利用公款存定期儲(chǔ)蓄不入賬的違法事實(shí)。
四、審閱核對(duì)法。對(duì)有對(duì)應(yīng)關(guān)系的各種財(cái)務(wù)資料進(jìn)行對(duì)照檢查，以確認(rèn)其是否相符。1、對(duì)被審計(jì)單位填寫的銀行開戶情況表進(jìn)行審核，與存款分戶賬逐個(gè)進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)期初余額，看其是否有人為調(diào)整期初結(jié)余的情況。核對(duì)期末余額，看其賬面余額與報(bào)表余額是否相符，明細(xì)分戶賬余額匯總與總賬余額是否相符，如不符要進(jìn)一步查明原因。2、存款分戶賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。要隨機(jī)抽取部分月份的銀行對(duì)賬單進(jìn)行勾對(duì)，看是否有非正常收支，有無看似正常的資金撥支給不正常的賬戶，有無銀行有金額收付而單位不記賬的情況。發(fā)現(xiàn)問題要加大審查力度，對(duì)全部銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。3、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，延伸未達(dá)賬項(xiàng)的進(jìn)賬情況，注意有無長(zhǎng)期不予處理的差額。4、對(duì)貨幣資金的收支票據(jù)也要進(jìn)行多方面的核對(duì)。收入要對(duì)記賬憑證、原始憑證、票據(jù)存根進(jìn)行核對(duì)，支出要對(duì)現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票按票號(hào)進(jìn)行登記、排序、核對(duì)，看有無缺號(hào)，支出使用是否合規(guī)、合理，分析了解款項(xiàng)劃撥的原因，注意結(jié)算內(nèi)容是否真實(shí)，有無虛假支出，從中發(fā)現(xiàn)違紀(jì)問題。
五、分析性復(fù)核法。分析性復(fù)核的關(guān)鍵在于分析和比較，在貨幣資金審計(jì)中，審計(jì)人員要利用以前所收集的合理標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)，被審計(jì)單位以前年度貨幣資金管理、核算情況，單位現(xiàn)金、銀行存款等內(nèi)部控制制度的建立、完善和執(zhí)行情況，單位近幾年現(xiàn)金流進(jìn)、流出情況，對(duì)照分析被審計(jì)單位提供的資料和信息，從中發(fā)現(xiàn)異常的變動(dòng)、不合常理的趨勢(shì)或比率，以此盡力控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)的工作質(zhì)量。分析性復(fù)核是解決審計(jì)低估類問題的有效手段，但是對(duì)貨幣資金的分析性復(fù)核，審計(jì)人員不能只依賴分析性測(cè)試的結(jié)果，還應(yīng)采取其他余額測(cè)試的程序和方法。
六、計(jì)算機(jī)應(yīng)用法。行政事業(yè)單位利用財(cái)務(wù)軟件記賬已很普遍，我們審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)適應(yīng)新形勢(shì)，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)，提高審計(jì)工作效率。將被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，利用審計(jì)軟件導(dǎo)人我們的計(jì)算機(jī)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行必要的分類、整理，從中發(fā)現(xiàn)不正常的收支，以進(jìn)一步進(jìn)行審計(jì)核實(shí)。利用計(jì)算機(jī)對(duì)貨幣資金部分項(xiàng)目的收支情況進(jìn)行復(fù)核，核實(shí)收支的真實(shí)性和合法性。如我們?cè)谀硢挝粚徲?jì)中利用計(jì)算機(jī)復(fù)核單位的各項(xiàng)存款及收取的利息，與單位賬面實(shí)收利息進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)銀行少付存款利息一百多萬元的問題。
二、實(shí)地盤點(diǎn)法。在貨幣資金審計(jì)中，要對(duì)現(xiàn)金和有價(jià)證券采取共同盤點(diǎn)方式，通過實(shí)物清點(diǎn)、實(shí)物計(jì)價(jià)和賬實(shí)核對(duì)，對(duì)貨幣資金實(shí)施真實(shí)性、完整性的檢查。要組織安排對(duì)庫存現(xiàn)金的監(jiān)督盤點(diǎn)工作，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金?？蛇x擇一天的業(yè)務(wù)開始前或業(yè)務(wù)終了后，采取突擊方式對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)。如果庫存現(xiàn)金存放在不同的地方，應(yīng)同時(shí)盤點(diǎn)。要注意發(fā)現(xiàn)截留現(xiàn)金收入，形成小金庫或賬外賬、資金體外循環(huán)、非法坐支現(xiàn)金、白條抵庫、出納挪用現(xiàn)金等問題。監(jiān)盤中應(yīng)注意保險(xiǎn)柜內(nèi)存放的單據(jù)等物品，看其與單位貨幣資金的聯(lián)系。白條、定期儲(chǔ)蓄存單等要加以特別關(guān)注。如我們?cè)诒P點(diǎn)某單位貨幣資金時(shí)，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員將單位公款存?zhèn)€人活期儲(chǔ)蓄，獲取的利息被個(gè)人非法占有。
三、查詢函證法。函證是指由審計(jì)人員向被審計(jì)單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的第三方發(fā)函，要求第三方證明函件中所列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和所涉及的金額的真實(shí)性。對(duì)銀行存款戶函證資產(chǎn)負(fù)債表日余額，向被審計(jì)單位開戶銀行發(fā)出詢證函，通過詢證銀行存款余額，可以證實(shí)某一時(shí)點(diǎn)的銀行存款余額是否真實(shí)存在，核實(shí)銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性、存在性。對(duì)一年以上的定期存款或限定用途的存款要查明情況，做出記錄。調(diào)查大額或性質(zhì)異常的銀行存款收支記錄，檢查相應(yīng)原始憑證是否完整。特殊的、大額的貨幣資金發(fā)生額，也可以通過詢證銀行來證實(shí)該業(yè)務(wù)是否已經(jīng)發(fā)生。貨幣資金的函證一般應(yīng)采取積極函證的方式。如我們對(duì)某單位銀行存款余額確認(rèn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位未達(dá)賬多、數(shù)額大，便對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)中整筆大金額項(xiàng)目采取了積極函證方法，結(jié)合函證結(jié)果進(jìn)一步核查，終于查明該單位會(huì)計(jì)利用公款存定期儲(chǔ)蓄不入賬的違法事實(shí)。
四、審閱核對(duì)法。對(duì)有對(duì)應(yīng)關(guān)系的各種財(cái)務(wù)資料進(jìn)行對(duì)照檢查，以確認(rèn)其是否相符。1、對(duì)被審計(jì)單位填寫的銀行開戶情況表進(jìn)行審核，與存款分戶賬逐個(gè)進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)期初余額，看其是否有人為調(diào)整期初結(jié)余的情況。核對(duì)期末余額，看其賬面余額與報(bào)表余額是否相符，明細(xì)分戶賬余額匯總與總賬余額是否相符，如不符要進(jìn)一步查明原因。2、存款分戶賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。要隨機(jī)抽取部分月份的銀行對(duì)賬單進(jìn)行勾對(duì)，看是否有非正常收支，有無看似正常的資金撥支給不正常的賬戶，有無銀行有金額收付而單位不記賬的情況。發(fā)現(xiàn)問題要加大審查力度，對(duì)全部銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。3、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，延伸未達(dá)賬項(xiàng)的進(jìn)賬情況，注意有無長(zhǎng)期不予處理的差額。4、對(duì)貨幣資金的收支票據(jù)也要進(jìn)行多方面的核對(duì)。收入要對(duì)記賬憑證、原始憑證、票據(jù)存根進(jìn)行核對(duì)，支出要對(duì)現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票按票號(hào)進(jìn)行登記、排序、核對(duì)，看有無缺號(hào)，支出使用是否合規(guī)、合理，分析了解款項(xiàng)劃撥的原因，注意結(jié)算內(nèi)容是否真實(shí)，有無虛假支出，從中發(fā)現(xiàn)違紀(jì)問題。
五、分析性復(fù)核法。分析性復(fù)核的關(guān)鍵在于分析和比較，在貨幣資金審計(jì)中，審計(jì)人員要利用以前所收集的合理標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)，被審計(jì)單位以前年度貨幣資金管理、核算情況，單位現(xiàn)金、銀行存款等內(nèi)部控制制度的建立、完善和執(zhí)行情況，單位近幾年現(xiàn)金流進(jìn)、流出情況，對(duì)照分析被審計(jì)單位提供的資料和信息，從中發(fā)現(xiàn)異常的變動(dòng)、不合常理的趨勢(shì)或比率，以此盡力控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)的工作質(zhì)量。分析性復(fù)核是解決審計(jì)低估類問題的有效手段，但是對(duì)貨幣資金的分析性復(fù)核，審計(jì)人員不能只依賴分析性測(cè)試的結(jié)果，還應(yīng)采取其他余額測(cè)試的程序和方法。
六、計(jì)算機(jī)應(yīng)用法。行政事業(yè)單位利用財(cái)務(wù)軟件記賬已很普遍，我們審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)適應(yīng)新形勢(shì)，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)，提高審計(jì)工作效率。將被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，利用審計(jì)軟件導(dǎo)人我們的計(jì)算機(jī)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行必要的分類、整理，從中發(fā)現(xiàn)不正常的收支，以進(jìn)一步進(jìn)行審計(jì)核實(shí)。利用計(jì)算機(jī)對(duì)貨幣資金部分項(xiàng)目的收支情況進(jìn)行復(fù)核，核實(shí)收支的真實(shí)性和合法性。如我們?cè)谀硢挝粚徲?jì)中利用計(jì)算機(jī)復(fù)核單位的各項(xiàng)存款及收取的利息，與單位賬面實(shí)收利息進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)銀行少付存款利息一百多萬元的問題。