隨著電力企業(yè)自我約束機(jī)制的建立和完善， 審計(jì)監(jiān)督在經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核中正發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)已成為出資者考評(píng)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)履行情況的重要依據(jù)。 由于經(jīng)營(yíng)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況是通過(guò)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)予以體現(xiàn)的， 而企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)通常又表現(xiàn)為一系列經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成好、壞和企業(yè)長(zhǎng)、短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。 因此，如何科學(xué)、合理地設(shè)置經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量及確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀公正至關(guān)重要。
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的整體框架電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系整體框架應(yīng)包括以下五個(gè)方面：
(一)企業(yè)財(cái)務(wù)效益指標(biāo)：包括利潤(rùn)完成率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、資本保值增值率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率等等。
(二)企業(yè)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)指標(biāo)：包括對(duì)外投資收益率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率等等。
(三)企業(yè)償債能力指標(biāo)：包括投資收益上繳率、資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率、經(jīng)營(yíng)虧損掛帳比率等等。
(四)企業(yè)發(fā)展能力指標(biāo)：包括銷(xiāo)售增長(zhǎng)率、資本積累率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率以及市場(chǎng)開(kāi)拓與培育、人才開(kāi)發(fā)與培訓(xùn)、設(shè)備維護(hù)與技改、新技術(shù)應(yīng)用與推廣、職工福利設(shè)施的改善等等。
(五)企業(yè)社會(huì)責(zé)任指標(biāo)：包括社會(huì)貢獻(xiàn)率、社會(huì)積累率、上繳利稅增長(zhǎng)率、國(guó)家法律、法規(guī)貫徹情況、財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況，經(jīng)營(yíng)者有無(wú)以權(quán)謀私、損公肥私、貪污受賄以及因?yàn)^職造成企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)損失等問(wèn)題。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容不僅包含經(jīng)營(yíng)者承擔(dān)直接責(zé)任所涉及的內(nèi)容， 而且還應(yīng)包含經(jīng)營(yíng)者承擔(dān)主管責(zé)任所涉及的內(nèi)容。重點(diǎn)包括以下六方面：
(一)評(píng)價(jià)企業(yè)及經(jīng)營(yíng)者執(zhí)行國(guó)家方針政策情況。重點(diǎn)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者任期內(nèi)制定的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和做出的重大經(jīng)營(yíng)決策是否符合國(guó)家現(xiàn)行方針政策，經(jīng)營(yíng)者是否自覺(jué)遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中有無(wú)重大違法違紀(jì)事項(xiàng)以及由此造成的經(jīng)濟(jì)損失。
(二)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況。重點(diǎn)評(píng)價(jià)與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，包括財(cái)務(wù)效益、資本運(yùn)營(yíng)及償債能力等方面的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。在實(shí)際評(píng)價(jià)中，可根據(jù)各單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不同類(lèi)型和與上級(jí)主管部門(mén)簽定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，有選擇地進(jìn)行評(píng)價(jià)。
(三)評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。重點(diǎn)應(yīng)從企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、控制程序、控制制度及其執(zhí)行效果等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。
(四)評(píng)價(jià)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。重點(diǎn)評(píng)價(jià)企業(yè)總資產(chǎn)和增量資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)與質(zhì)量、負(fù)債結(jié)構(gòu)與資金平衡能力以及銷(xiāo)售收入與經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)增長(zhǎng)情況，測(cè)評(píng)經(jīng)營(yíng)者任期內(nèi)短期行為和潛虧因素對(duì)企業(yè)后續(xù)經(jīng)營(yíng)的不利影響。
(五)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者廉潔自律情況。重點(diǎn)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者任期內(nèi)有無(wú)以權(quán)謀私、損公肥私、貪污受賄以及因?yàn)^職造成企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)損失等。
(六)評(píng)價(jià)上級(jí)主管部門(mén)或有關(guān)部門(mén)委托審計(jì)的且與經(jīng)營(yíng)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的其它事項(xiàng)。
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的評(píng)分原則
評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況好與壞，僅僅考核企業(yè)各年度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況是不夠的，還必須考核企業(yè)自我發(fā)展能力和社會(huì)責(zé)任履行情況。 因此，為了全面反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，客觀公正地評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，必須對(duì)上述經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)體系的具體內(nèi)容(詳見(jiàn)附件)進(jìn)行綜合測(cè)評(píng)，并根據(jù)測(cè)評(píng)結(jié)果進(jìn)行綜合評(píng)分。其綜合評(píng)分原則：
(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)分值，主要參考財(cái)政部、人事部等四部委關(guān)于《國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則》(財(cái)統(tǒng)字[1999]2號(hào))中各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)權(quán)數(shù)。
(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值，采用同行業(yè)平均水平或同行業(yè)平均先進(jìn)水平。
(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)綜合評(píng)分，采用定量評(píng)價(jià)與定性評(píng)價(jià)相結(jié)合的測(cè)試方法，對(duì)考評(píng)事項(xiàng)盡可能地量化。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的綜合測(cè)評(píng)方法：
1、綜合評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行百分制，基本指標(biāo)的權(quán)數(shù)為80％，修正指標(biāo)權(quán)數(shù)為20％，并根據(jù)各項(xiàng)考評(píng)指標(biāo)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況影響程度不同，分別給予各項(xiàng)考評(píng)指標(biāo)不同的標(biāo)準(zhǔn)分值。社會(huì)責(zé)任指標(biāo)中違法違紀(jì)問(wèn)題為負(fù)分，審計(jì)人員可根據(jù)企業(yè)具體違法違紀(jì)性質(zhì)和金額酌情打分。
2、綜合測(cè)評(píng)共分為五檔：優(yōu)秀值、良好值、平均值、較低值和較差值。審計(jì)人。員可根據(jù)企業(yè)得分多少評(píng)出優(yōu)、良、中、低、差五個(gè)等級(jí)。得分在85分及以上的企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況為“優(yōu)”；得分在70分---85分(含70分)的企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況為“良”；得分在50---70分(含50分)的企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況為“中”；得分在40分---50分(含40分)的企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況為“低”；得分在40分及以下的企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況為“差”。
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的整體框架電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系整體框架應(yīng)包括以下五個(gè)方面：
(一)企業(yè)財(cái)務(wù)效益指標(biāo)：包括利潤(rùn)完成率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、資本保值增值率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率等等。
(二)企業(yè)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)指標(biāo)：包括對(duì)外投資收益率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率等等。
(三)企業(yè)償債能力指標(biāo)：包括投資收益上繳率、資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率、經(jīng)營(yíng)虧損掛帳比率等等。
(四)企業(yè)發(fā)展能力指標(biāo)：包括銷(xiāo)售增長(zhǎng)率、資本積累率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率以及市場(chǎng)開(kāi)拓與培育、人才開(kāi)發(fā)與培訓(xùn)、設(shè)備維護(hù)與技改、新技術(shù)應(yīng)用與推廣、職工福利設(shè)施的改善等等。
(五)企業(yè)社會(huì)責(zé)任指標(biāo)：包括社會(huì)貢獻(xiàn)率、社會(huì)積累率、上繳利稅增長(zhǎng)率、國(guó)家法律、法規(guī)貫徹情況、財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況，經(jīng)營(yíng)者有無(wú)以權(quán)謀私、損公肥私、貪污受賄以及因?yàn)^職造成企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)損失等問(wèn)題。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容不僅包含經(jīng)營(yíng)者承擔(dān)直接責(zé)任所涉及的內(nèi)容， 而且還應(yīng)包含經(jīng)營(yíng)者承擔(dān)主管責(zé)任所涉及的內(nèi)容。重點(diǎn)包括以下六方面：
(一)評(píng)價(jià)企業(yè)及經(jīng)營(yíng)者執(zhí)行國(guó)家方針政策情況。重點(diǎn)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者任期內(nèi)制定的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和做出的重大經(jīng)營(yíng)決策是否符合國(guó)家現(xiàn)行方針政策，經(jīng)營(yíng)者是否自覺(jué)遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中有無(wú)重大違法違紀(jì)事項(xiàng)以及由此造成的經(jīng)濟(jì)損失。
(二)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況。重點(diǎn)評(píng)價(jià)與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，包括財(cái)務(wù)效益、資本運(yùn)營(yíng)及償債能力等方面的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。在實(shí)際評(píng)價(jià)中，可根據(jù)各單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不同類(lèi)型和與上級(jí)主管部門(mén)簽定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，有選擇地進(jìn)行評(píng)價(jià)。
(三)評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。重點(diǎn)應(yīng)從企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、控制程序、控制制度及其執(zhí)行效果等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。
(四)評(píng)價(jià)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。重點(diǎn)評(píng)價(jià)企業(yè)總資產(chǎn)和增量資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)與質(zhì)量、負(fù)債結(jié)構(gòu)與資金平衡能力以及銷(xiāo)售收入與經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)增長(zhǎng)情況，測(cè)評(píng)經(jīng)營(yíng)者任期內(nèi)短期行為和潛虧因素對(duì)企業(yè)后續(xù)經(jīng)營(yíng)的不利影響。
(五)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者廉潔自律情況。重點(diǎn)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者任期內(nèi)有無(wú)以權(quán)謀私、損公肥私、貪污受賄以及因?yàn)^職造成企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)損失等。
(六)評(píng)價(jià)上級(jí)主管部門(mén)或有關(guān)部門(mén)委托審計(jì)的且與經(jīng)營(yíng)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的其它事項(xiàng)。
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的評(píng)分原則
評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況好與壞，僅僅考核企業(yè)各年度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況是不夠的，還必須考核企業(yè)自我發(fā)展能力和社會(huì)責(zé)任履行情況。 因此，為了全面反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，客觀公正地評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，必須對(duì)上述經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)體系的具體內(nèi)容(詳見(jiàn)附件)進(jìn)行綜合測(cè)評(píng)，并根據(jù)測(cè)評(píng)結(jié)果進(jìn)行綜合評(píng)分。其綜合評(píng)分原則：
(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)分值，主要參考財(cái)政部、人事部等四部委關(guān)于《國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則》(財(cái)統(tǒng)字[1999]2號(hào))中各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)權(quán)數(shù)。
(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值，采用同行業(yè)平均水平或同行業(yè)平均先進(jìn)水平。
(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)綜合評(píng)分，采用定量評(píng)價(jià)與定性評(píng)價(jià)相結(jié)合的測(cè)試方法，對(duì)考評(píng)事項(xiàng)盡可能地量化。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的綜合測(cè)評(píng)方法：
1、綜合評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行百分制，基本指標(biāo)的權(quán)數(shù)為80％，修正指標(biāo)權(quán)數(shù)為20％，并根據(jù)各項(xiàng)考評(píng)指標(biāo)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況影響程度不同，分別給予各項(xiàng)考評(píng)指標(biāo)不同的標(biāo)準(zhǔn)分值。社會(huì)責(zé)任指標(biāo)中違法違紀(jì)問(wèn)題為負(fù)分，審計(jì)人員可根據(jù)企業(yè)具體違法違紀(jì)性質(zhì)和金額酌情打分。
2、綜合測(cè)評(píng)共分為五檔：優(yōu)秀值、良好值、平均值、較低值和較差值。審計(jì)人。員可根據(jù)企業(yè)得分多少評(píng)出優(yōu)、良、中、低、差五個(gè)等級(jí)。得分在85分及以上的企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況為“優(yōu)”；得分在70分---85分(含70分)的企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況為“良”；得分在50---70分(含50分)的企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況為“中”；得分在40分---50分(含40分)的企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況為“低”；得分在40分及以下的企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況為“差”。