會計假賬事件關(guān)鍵在于人的因素（特別是企業(yè)經(jīng)營者），其過程也是有軌跡可循，再加上企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵人物就是‘管理階層’（近似新草案所提到的‘經(jīng)理人’）。若欲有效年理或預(yù)防會計假賬事件，本文特別提供下列五點參考對策：
一、觀察及確認(rèn)環(huán)境
控制環(huán)境是內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)，也是實施內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素。沒有正派經(jīng)營的價值觀，企業(yè)經(jīng)營者不易創(chuàng)造永續(xù)經(jīng)營的內(nèi)部管理環(huán)境，從業(yè)人員有樣學(xué)樣，內(nèi)部工作環(huán)境比較容易養(yǎng)成取巧的習(xí)性。若再加上企業(yè)經(jīng)營者（或是被授權(quán)管理的經(jīng)理人）提示做假帳，該企業(yè)恐怕長久陷入為作賬而做假賬的惡性輸迴，終致發(fā)生企業(yè)冤案或倒閉的結(jié)果。
二、確實執(zhí)行內(nèi)部教育訓(xùn)練
教育訓(xùn)練是企業(yè)的長期投資，尤其對企業(yè)的管理哲學(xué)、經(jīng)營風(fēng)格，以及期望從業(yè)人員應(yīng)具備的操守、價值觀、能力等五種內(nèi)部控制因素，更需要納入內(nèi)部會議或各項教育訓(xùn)練課程的內(nèi)容，實施機會教育。若企業(yè)日常管理能做到這項教育訓(xùn)練，再加上經(jīng)營者及經(jīng)理人以身作則，上梁正下梁就不歪。這種良性管理的結(jié)果，足以預(yù)防類似會計假帳事件。如果企業(yè)以前做不到前列的教育訓(xùn)練，且已養(yǎng)成不良的操守、價值觀或能力，可能要投入更多的時間及成本，才可以扭轉(zhuǎn)控制環(huán)境的劣勢。
三、妥善處理異常交辦事項
人非圣賢，孰能無過？企業(yè)從業(yè)人員若過經(jīng)營者（或經(jīng)理人）交辦不合法或做假賬等異常事項，如何處理？這個總是看似處理困難！實務(wù)上，下列原則可提供參考：
1、從業(yè)人員是否可辨識異常交辦事項？
2、從業(yè)人員是否可提出異常交辦事項危害企業(yè)的法規(guī)依據(jù)？
3、從業(yè)人員是否可適時識地提出本身對異常交辦事項的意見？
4、從業(yè)人員是否可自行判斷執(zhí)行異常交辦事項的不良后果？
5、若3.1至3.4皆是可以處理，請依據(jù)順序處理。若其中一項為否，請自行評估是否退出此控制環(huán)境，或使用其他溝通方法。
四、逐步建立自動檢錯的管理機制
企業(yè)內(nèi)部作業(yè)電腦化或?qū)嵤〦RP等e化制度，由于內(nèi)部憑證或外部憑證取得單位審核無誤后，即可輸入電腦，再經(jīng)驗上復(fù)核認(rèn)可，電腦軟體系統(tǒng)可自動處理會計傳票及財務(wù)報表，自然可以減少人為干預(yù)會計帳務(wù)的可能性。若能配合第3點‘妥善處理異常交辦事項’，會計假帳事件可能減少至低。
同時，套裝軟體系統(tǒng)自有其思考邏輯不可任意更改；自制電腦軟體系統(tǒng)事先已完成內(nèi)部控制評估，無法任意修改作業(yè)流程?；旧?，凡不符合軟體需求之異常交辦事項，無法由下而上修改已輸入電腦之會計帳務(wù)；除非從業(yè)人員被迫執(zhí)行異常交辦事項，而輸入虛偽的假資料。
五、貫徹權(quán)責(zé)色稽（降低管理風(fēng)險）
企業(yè)風(fēng)部審核權(quán)限若集中在企業(yè)經(jīng)營者或高階經(jīng)理人，看似管理風(fēng)險偏低。實務(wù)上，企業(yè)經(jīng)營者（或高階經(jīng)理人）并非真正了解基層從業(yè)人員工作狀況，且有直接指示違法事項之嫌疑。企業(yè)內(nèi)部作業(yè)只要適當(dāng)授權(quán)，配合適當(dāng)獎勵之責(zé)任與分工合作，也可減少越級非法管理之可能性。
一般企業(yè)經(jīng)營者若欲擴大授權(quán)，必須先建立足夠的內(nèi)部控制機制及權(quán)責(zé)職掌，再加上各級經(jīng)理人確實排除接受異常交辦事項，確實可以減少類似會計假帳事件的重大弊案丑聞。
一、觀察及確認(rèn)環(huán)境
控制環(huán)境是內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)，也是實施內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素。沒有正派經(jīng)營的價值觀，企業(yè)經(jīng)營者不易創(chuàng)造永續(xù)經(jīng)營的內(nèi)部管理環(huán)境，從業(yè)人員有樣學(xué)樣，內(nèi)部工作環(huán)境比較容易養(yǎng)成取巧的習(xí)性。若再加上企業(yè)經(jīng)營者（或是被授權(quán)管理的經(jīng)理人）提示做假帳，該企業(yè)恐怕長久陷入為作賬而做假賬的惡性輸迴，終致發(fā)生企業(yè)冤案或倒閉的結(jié)果。
二、確實執(zhí)行內(nèi)部教育訓(xùn)練
教育訓(xùn)練是企業(yè)的長期投資，尤其對企業(yè)的管理哲學(xué)、經(jīng)營風(fēng)格，以及期望從業(yè)人員應(yīng)具備的操守、價值觀、能力等五種內(nèi)部控制因素，更需要納入內(nèi)部會議或各項教育訓(xùn)練課程的內(nèi)容，實施機會教育。若企業(yè)日常管理能做到這項教育訓(xùn)練，再加上經(jīng)營者及經(jīng)理人以身作則，上梁正下梁就不歪。這種良性管理的結(jié)果，足以預(yù)防類似會計假帳事件。如果企業(yè)以前做不到前列的教育訓(xùn)練，且已養(yǎng)成不良的操守、價值觀或能力，可能要投入更多的時間及成本，才可以扭轉(zhuǎn)控制環(huán)境的劣勢。
三、妥善處理異常交辦事項
人非圣賢，孰能無過？企業(yè)從業(yè)人員若過經(jīng)營者（或經(jīng)理人）交辦不合法或做假賬等異常事項，如何處理？這個總是看似處理困難！實務(wù)上，下列原則可提供參考：
1、從業(yè)人員是否可辨識異常交辦事項？
2、從業(yè)人員是否可提出異常交辦事項危害企業(yè)的法規(guī)依據(jù)？
3、從業(yè)人員是否可適時識地提出本身對異常交辦事項的意見？
4、從業(yè)人員是否可自行判斷執(zhí)行異常交辦事項的不良后果？
5、若3.1至3.4皆是可以處理，請依據(jù)順序處理。若其中一項為否，請自行評估是否退出此控制環(huán)境，或使用其他溝通方法。
四、逐步建立自動檢錯的管理機制
企業(yè)內(nèi)部作業(yè)電腦化或?qū)嵤〦RP等e化制度，由于內(nèi)部憑證或外部憑證取得單位審核無誤后，即可輸入電腦，再經(jīng)驗上復(fù)核認(rèn)可，電腦軟體系統(tǒng)可自動處理會計傳票及財務(wù)報表，自然可以減少人為干預(yù)會計帳務(wù)的可能性。若能配合第3點‘妥善處理異常交辦事項’，會計假帳事件可能減少至低。
同時，套裝軟體系統(tǒng)自有其思考邏輯不可任意更改；自制電腦軟體系統(tǒng)事先已完成內(nèi)部控制評估，無法任意修改作業(yè)流程?；旧?，凡不符合軟體需求之異常交辦事項，無法由下而上修改已輸入電腦之會計帳務(wù)；除非從業(yè)人員被迫執(zhí)行異常交辦事項，而輸入虛偽的假資料。
五、貫徹權(quán)責(zé)色稽（降低管理風(fēng)險）
企業(yè)風(fēng)部審核權(quán)限若集中在企業(yè)經(jīng)營者或高階經(jīng)理人，看似管理風(fēng)險偏低。實務(wù)上，企業(yè)經(jīng)營者（或高階經(jīng)理人）并非真正了解基層從業(yè)人員工作狀況，且有直接指示違法事項之嫌疑。企業(yè)內(nèi)部作業(yè)只要適當(dāng)授權(quán)，配合適當(dāng)獎勵之責(zé)任與分工合作，也可減少越級非法管理之可能性。
一般企業(yè)經(jīng)營者若欲擴大授權(quán)，必須先建立足夠的內(nèi)部控制機制及權(quán)責(zé)職掌，再加上各級經(jīng)理人確實排除接受異常交辦事項，確實可以減少類似會計假帳事件的重大弊案丑聞。