第一條 為了規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制、復(fù)核、使用和管理，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。
第二條 本準(zhǔn)則所稱審計(jì)工作底稿，是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄。
第三條 審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地反映審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)的全部過(guò)程，并記錄與審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題有關(guān)的所有事項(xiàng)，以及審計(jì)人員的專業(yè)判斷及其依據(jù)。
審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記載審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)過(guò)程中獲取的審計(jì)證據(jù)的名稱、來(lái)源、內(nèi)容和時(shí)間等。
第四條 審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：
（一）被審計(jì)單位的名稱；
（二）審計(jì)事項(xiàng)；
（三）實(shí)施審計(jì)期間或者截止日期；
（四）實(shí)施審計(jì)過(guò)程記錄；
（五）審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題摘要及其依據(jù)；
（六）索引號(hào)及頁(yè)次；
（七）編制人員的姓名及編制日期；
（八）復(fù)核人員的姓名及復(fù)核日期；
（九）其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證據(jù)。
第五條 審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員在審計(jì)工作底稿中反映審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題的客觀依據(jù)；審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)附有審計(jì)工作底稿反映的審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題的證據(jù)。
第六條 審計(jì)工作底稿附有的審計(jì)證據(jù)主要有：
（一）與被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等資料；
（二）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文書(shū)、合同、協(xié)議、會(huì)議記錄、往來(lái)函證、公證或者鑒定資料等；
（三）其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的審計(jì)證據(jù)。
第七條 審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)人員逐事逐項(xiàng)編寫(xiě)，做到一事一稿。
第八條 編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整，觀點(diǎn)明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，格式規(guī)范。
第九條 審計(jì)工作底稿中載明的事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、計(jì)算方法和因果關(guān)系應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無(wú)誤、前后一致；相關(guān)的資料如有矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說(shuō)明。
第十條 相關(guān)的審計(jì)工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時(shí)應(yīng)當(dāng)注明索引號(hào)。
第十一條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)詳細(xì)審閱審計(jì)工作底稿，在確定其事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、程序完備之后，按照審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)和內(nèi)容進(jìn)行分類、歸集、排序和分析整理。
第十二條 審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組組長(zhǎng)在編制審計(jì)報(bào)告前進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見(jiàn)。
第十三條 經(jīng)復(fù)核審定的審計(jì)工作底稿，不得增刪或者修改。
第十四條 審計(jì)人員根據(jù)復(fù)核意見(jiàn)檢查審計(jì)工作底稿，確有需要改動(dòng)，應(yīng)當(dāng)另行編制審計(jì)工作底稿，并作出書(shū)面說(shuō)明。
第十五條 審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。
第十六條 審計(jì)人員和復(fù)核人員對(duì)審計(jì)工作底稿中記載的國(guó)家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密負(fù)有保密責(zé)任。
第十七條 審計(jì)工作底稿未經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，不得對(duì)外提供。
第十八條 審計(jì)組實(shí)施審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)歸類整理審計(jì)工作底稿，歸入審計(jì)檔案。
第十九條 本準(zhǔn)則由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。
第二十條 本準(zhǔn)則自發(fā)布之日起施行。審計(jì)署于1996年12 月11日發(fā)布的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則》（審法發(fā)〔1996〕340號(hào)）同時(shí)廢止。
附件：
審計(jì)工作底稿基本格式
索引號(hào)： 金額單位： 共 頁(yè) 第 頁(yè)
被審計(jì)單位名稱
審計(jì)事項(xiàng)
實(shí)施審計(jì)期間或者截止日期
審計(jì)
過(guò)程
記錄
審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題摘要及其依據(jù)
審計(jì)人員
編制日期
復(fù)核人員
復(fù)核日期
第二條 本準(zhǔn)則所稱審計(jì)工作底稿，是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄。
第三條 審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地反映審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)的全部過(guò)程，并記錄與審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題有關(guān)的所有事項(xiàng)，以及審計(jì)人員的專業(yè)判斷及其依據(jù)。
審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記載審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)過(guò)程中獲取的審計(jì)證據(jù)的名稱、來(lái)源、內(nèi)容和時(shí)間等。
第四條 審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：
（一）被審計(jì)單位的名稱；
（二）審計(jì)事項(xiàng)；
（三）實(shí)施審計(jì)期間或者截止日期；
（四）實(shí)施審計(jì)過(guò)程記錄；
（五）審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題摘要及其依據(jù)；
（六）索引號(hào)及頁(yè)次；
（七）編制人員的姓名及編制日期；
（八）復(fù)核人員的姓名及復(fù)核日期；
（九）其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證據(jù)。
第五條 審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員在審計(jì)工作底稿中反映審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題的客觀依據(jù)；審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)附有審計(jì)工作底稿反映的審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題的證據(jù)。
第六條 審計(jì)工作底稿附有的審計(jì)證據(jù)主要有：
（一）與被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等資料；
（二）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文書(shū)、合同、協(xié)議、會(huì)議記錄、往來(lái)函證、公證或者鑒定資料等；
（三）其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的審計(jì)證據(jù)。
第七條 審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)人員逐事逐項(xiàng)編寫(xiě)，做到一事一稿。
第八條 編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整，觀點(diǎn)明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，格式規(guī)范。
第九條 審計(jì)工作底稿中載明的事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、計(jì)算方法和因果關(guān)系應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無(wú)誤、前后一致；相關(guān)的資料如有矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說(shuō)明。
第十條 相關(guān)的審計(jì)工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時(shí)應(yīng)當(dāng)注明索引號(hào)。
第十一條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)詳細(xì)審閱審計(jì)工作底稿，在確定其事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、程序完備之后，按照審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)和內(nèi)容進(jìn)行分類、歸集、排序和分析整理。
第十二條 審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組組長(zhǎng)在編制審計(jì)報(bào)告前進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見(jiàn)。
第十三條 經(jīng)復(fù)核審定的審計(jì)工作底稿，不得增刪或者修改。
第十四條 審計(jì)人員根據(jù)復(fù)核意見(jiàn)檢查審計(jì)工作底稿，確有需要改動(dòng)，應(yīng)當(dāng)另行編制審計(jì)工作底稿，并作出書(shū)面說(shuō)明。
第十五條 審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。
第十六條 審計(jì)人員和復(fù)核人員對(duì)審計(jì)工作底稿中記載的國(guó)家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密負(fù)有保密責(zé)任。
第十七條 審計(jì)工作底稿未經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，不得對(duì)外提供。
第十八條 審計(jì)組實(shí)施審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)歸類整理審計(jì)工作底稿，歸入審計(jì)檔案。
第十九條 本準(zhǔn)則由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。
第二十條 本準(zhǔn)則自發(fā)布之日起施行。審計(jì)署于1996年12 月11日發(fā)布的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則》（審法發(fā)〔1996〕340號(hào)）同時(shí)廢止。
附件：
審計(jì)工作底稿基本格式
索引號(hào)： 金額單位： 共 頁(yè) 第 頁(yè)
被審計(jì)單位名稱
審計(jì)事項(xiàng)
實(shí)施審計(jì)期間或者截止日期
審計(jì)
過(guò)程
記錄
審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題摘要及其依據(jù)
審計(jì)人員
編制日期
復(fù)核人員
復(fù)核日期