國家稅務局系統(tǒng)內(nèi)部財務審計辦法(試行)
(國稅發(fā)[1999]92號 1999年5月13日)
第一章 總 則
第二章 審計機構(gòu)和人員
第三章 審計主要內(nèi)容
第四章 審計部門的主要
第五章 審計工作程序
第六章 罰 則
第七章 附則
第一章 總 則
第一條 為了加強國家稅務局系統(tǒng)內(nèi)部財務審計工作，完善自我監(jiān)督和自我約束機制，促進廉政建設，提高資金使用效益，保障稅收工作順利開展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《審計署關于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》，結(jié)合國家稅務局系統(tǒng)的實際情況，制定本辦法。
第二條 各級國家稅務局及其所屬事業(yè)單位的財務收支動、固定資產(chǎn)管理與使用情況，應依照本辦法接受內(nèi)部財務審辦理審計事項應當客觀公正，實事求是，保守秘密。
第二章 審計機構(gòu)和人員
第四條 國家稅務總局財務管理司負責管理國家稅務局系統(tǒng)的內(nèi)部財務審計工作。各級國家稅務局的內(nèi)部財務審計工作歸口財務主管部門或計財部門管理(內(nèi)部審計機構(gòu)單設的除外)。
第五條 內(nèi)部財務審計部門依照國家的方針政策、財政經(jīng)濟法規(guī)和有關規(guī)章制度，在本單位主要負責人的領導下，對本單位及下屬單位的財務收支活動和固定資產(chǎn)管理與使用情況進行內(nèi)部審計，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，對上一級內(nèi)部財務審計部門和本單位負責并報告工作，業(yè)務上受上級內(nèi)部財務審計部門和國家審計機關的指導。
第六條 各單位主管審計工作的局領導，應定期部署和檢查本單位的審計工作，聽取內(nèi)部財務審計部門的工作匯報，及時批復審計報告，督促和檢查審計決定執(zhí)行情況。
第七條 各級國家稅務局應當配備專職內(nèi)部財務審計人員。內(nèi)部財務審計人員應當具備與其從事的審計工作相適應的專業(yè)知識和業(yè)務能力。
第八條 內(nèi)部財務審計人員依法行使職權(quán)受法律保護。任何單位和個人不得拒絕、阻礙內(nèi)部財務審計人員依法執(zhí)行公務，不得打擊報復內(nèi)部財務審計人員。
第三章 審計主要內(nèi)容
第九條 內(nèi)部財務審計部門對本單位及下屬行政單位的經(jīng)費收支和預決算進行審計監(jiān)督。
(一)預算的編制是否執(zhí)行了“量人為出”的原則，能否保證基層征收單位必需的經(jīng)費支出，能否保障稅收工作的正常開展，支出結(jié)構(gòu)是否合理，上報是否及時．
(二)經(jīng)費收入是否真實、合法，有無隱瞞或非法提留收入行為。
(三)經(jīng)費支出是否遵循財務規(guī)定的開支范圍和標準，有無違規(guī)違紀行為，列支手續(xù)是否完備．
(四)經(jīng)費結(jié)余是否真實，有無隱瞞結(jié)余行為。
(五)經(jīng)費決算是否真實、正確、合規(guī)、合法，編制是否及時。
(六)銀行開戶是否符合有關規(guī)定，有無儲蓄存款、公款私存行為和多頭開戶。
(七)審計有關財務收支的其他問題。
第十條 內(nèi)部財務審計部門對本單位及下屬行政單位固定資產(chǎn)的管理與使用情況進行審計監(jiān)督。
(一)固定資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度是否健全有效．
(二)固定資產(chǎn)的存量是否真實。
(三)固定資產(chǎn)的核算是否符合會計制度的規(guī)定，固定資產(chǎn)的購建、調(diào)撥、報廢和處理是否符合有關制度規(guī)定。
(四)專項控制商品的購置手續(xù)是否齊全。
(五)審計固定資產(chǎn)管理的其他有關問題。
第十一條 內(nèi)部財務審計部門對本單位及所屬行政單位的各種專項資金或?qū)Ｓ没鸬墓芾砗褪褂们闆r進行審計監(jiān)督。主要審計專項經(jīng)費或?qū)Ｓ没鹗欠駥？顚Ｓ?，有無擠占挪用專項資金或?qū)Ｓ没鸬男袨?，有無不按規(guī)定列支的行為。
第十二條 內(nèi)部財務審計部門對所屬事業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營及財務收支情況進行審計監(jiān)督。
(一)收入是否真實、合法。
(二)支出是否真實、合理、合法。
(三)固定資產(chǎn)內(nèi)部管理制度是否健全有效。
第十三條 辦理本單位領導、上級內(nèi)部財務審計部門交辦的其他審計事項。
第十四條 各級國家稅務局每年對下一級的審計面不得少于百分之三十。
第四章 審計部門的主要職責
第十五條 國家稅務局系統(tǒng)內(nèi)部財務審計部門的主要職責是：
(一)檢查會計憑證、賬簿、報表、預決算，資金、財產(chǎn)，查閱有
關的文件、資料。
(二)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行調(diào)查并索取證明材料。
(三)對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法紀、嚴重損失浪費行為報經(jīng)領導批準作出臨時制止決定．
(四)對拒絕提供有關材料和不配合審計工作的，必要時，經(jīng)單位領導人批準，可以采取封存賬冊和資產(chǎn)等臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議。
(五)提出改進財務管理，提高效益的建議，以及糾正、處理違反財經(jīng)法紀行為的建議。
(六)對嚴重違反財經(jīng)法紀和造成重大損失浪費的人員，向領導提出追究其責任的建議。
第五章 審計工作程序
第十六條 內(nèi)部財務審計工作的主要程序是：
(一)年初編制內(nèi)部財務審計計劃，報經(jīng)本單位領導批準后實施
(二)按計劃確定審計事項，組成審計小組，制定具體審計方案。
(三)實施審計10日前，向被審計單位送達審計通知書。審計通知書應寫明審計的范圍、內(nèi)容、方式和時間等。
(四)內(nèi)部財務審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關的文件、資料，核查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關單位和個人調(diào)查等方式進行審計，并取得證明材料。
(五)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，審計小組可隨時向有關單位和人員提出改進的意見。遇有違法或涉及干部個人問題，應及時報告領導并按規(guī)定移送有關部門處理。
(六)審計終了，審計小組應提出審計報告，征求被審計單位的意見。
審計報告的內(nèi)容包括審計的基本情況、發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論和建議。
被審計單位應當自接到審計報告之日起15日內(nèi)，將其書面意見送交審計小組或內(nèi)部財務審計部門。
審計報告在征求被審計單位意見后，報送本單位領導，重要的應同時報送上級內(nèi)部財務審計部門。
(七)內(nèi)部財務審計部門審定審計報告后，根據(jù)存在問題的程度，分別作出審計意見或者審計決定，報經(jīng)本單位領導批準，送達被審計單位。
(八)被審計單位對審計決定或?qū)徲嬕庖娙缬挟愖h，可在15日內(nèi)向作出審計決定或者審計意見的國家稅務局提出復議，作出復議決定或者審計意見的國家稅務局應在收到復議申請之日起30日內(nèi)作出復議決定。
對復議決定不服的，可在收到復議決定之日起15日內(nèi)向作出審計決定的上一級國家稅務局申請復審；上一級國家稅務局在收到復審申請之日起30日內(nèi)作出復審決定。上一級國家稅務局作出的復審決定為最終決定。
第六章 罰 則
第十七條 對違反國家有關方針、政策、法律、法規(guī)、財經(jīng)紀
律和財務有關規(guī)定的單位，經(jīng)審計單位局領導批準，可作出以下審計處理和處罰：
(一)警告、通報批評；
(二)責令限期繳納、上繳應當繳納或者上繳的收入；
(三)責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；
(四)責令限期退還違法所得；
(五)責令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關會計科目；
(六)依法沒收違法所得；
(七)處以罰款；
(八)依法采取其他處理、處罰措施。
第十八條 對違反國家有關方針、政策財務審計工作手冊律和財務有關規(guī)定，以及阻撓、破壞內(nèi)部審計工作負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，經(jīng)審計單位局領導批準，按有關規(guī)定移交監(jiān)察部門處理。
內(nèi)部財務審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密守、違法亂紀的，按照有關規(guī)定移交監(jiān)察部門處理。
第七章 附 則
第十九條 各級內(nèi)部財務審計部門對辦理的審計事項必須建立審計檔案。內(nèi)部財務審計工作結(jié)束后，應將審計報告書、審計結(jié)論或決定以及復審結(jié)論、決定統(tǒng)一歸檔，按照有關規(guī)定管理。
第二十條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局可根據(jù)本辦法制定具體實施細則，并報國家稅務總局備案。
第二十一條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。
第二十二條 本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。
附件1—14(略)。
(國稅發(fā)[1999]92號 1999年5月13日)
第一章 總 則
第二章 審計機構(gòu)和人員
第三章 審計主要內(nèi)容
第四章 審計部門的主要
第五章 審計工作程序
第六章 罰 則
第七章 附則
第一章 總 則
第一條 為了加強國家稅務局系統(tǒng)內(nèi)部財務審計工作，完善自我監(jiān)督和自我約束機制，促進廉政建設，提高資金使用效益，保障稅收工作順利開展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《審計署關于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》，結(jié)合國家稅務局系統(tǒng)的實際情況，制定本辦法。
第二條 各級國家稅務局及其所屬事業(yè)單位的財務收支動、固定資產(chǎn)管理與使用情況，應依照本辦法接受內(nèi)部財務審辦理審計事項應當客觀公正，實事求是，保守秘密。
第二章 審計機構(gòu)和人員
第四條 國家稅務總局財務管理司負責管理國家稅務局系統(tǒng)的內(nèi)部財務審計工作。各級國家稅務局的內(nèi)部財務審計工作歸口財務主管部門或計財部門管理(內(nèi)部審計機構(gòu)單設的除外)。
第五條 內(nèi)部財務審計部門依照國家的方針政策、財政經(jīng)濟法規(guī)和有關規(guī)章制度，在本單位主要負責人的領導下，對本單位及下屬單位的財務收支活動和固定資產(chǎn)管理與使用情況進行內(nèi)部審計，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，對上一級內(nèi)部財務審計部門和本單位負責并報告工作，業(yè)務上受上級內(nèi)部財務審計部門和國家審計機關的指導。
第六條 各單位主管審計工作的局領導，應定期部署和檢查本單位的審計工作，聽取內(nèi)部財務審計部門的工作匯報，及時批復審計報告，督促和檢查審計決定執(zhí)行情況。
第七條 各級國家稅務局應當配備專職內(nèi)部財務審計人員。內(nèi)部財務審計人員應當具備與其從事的審計工作相適應的專業(yè)知識和業(yè)務能力。
第八條 內(nèi)部財務審計人員依法行使職權(quán)受法律保護。任何單位和個人不得拒絕、阻礙內(nèi)部財務審計人員依法執(zhí)行公務，不得打擊報復內(nèi)部財務審計人員。
第三章 審計主要內(nèi)容
第九條 內(nèi)部財務審計部門對本單位及下屬行政單位的經(jīng)費收支和預決算進行審計監(jiān)督。
(一)預算的編制是否執(zhí)行了“量人為出”的原則，能否保證基層征收單位必需的經(jīng)費支出，能否保障稅收工作的正常開展，支出結(jié)構(gòu)是否合理，上報是否及時．
(二)經(jīng)費收入是否真實、合法，有無隱瞞或非法提留收入行為。
(三)經(jīng)費支出是否遵循財務規(guī)定的開支范圍和標準，有無違規(guī)違紀行為，列支手續(xù)是否完備．
(四)經(jīng)費結(jié)余是否真實，有無隱瞞結(jié)余行為。
(五)經(jīng)費決算是否真實、正確、合規(guī)、合法，編制是否及時。
(六)銀行開戶是否符合有關規(guī)定，有無儲蓄存款、公款私存行為和多頭開戶。
(七)審計有關財務收支的其他問題。
第十條 內(nèi)部財務審計部門對本單位及下屬行政單位固定資產(chǎn)的管理與使用情況進行審計監(jiān)督。
(一)固定資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度是否健全有效．
(二)固定資產(chǎn)的存量是否真實。
(三)固定資產(chǎn)的核算是否符合會計制度的規(guī)定，固定資產(chǎn)的購建、調(diào)撥、報廢和處理是否符合有關制度規(guī)定。
(四)專項控制商品的購置手續(xù)是否齊全。
(五)審計固定資產(chǎn)管理的其他有關問題。
第十一條 內(nèi)部財務審計部門對本單位及所屬行政單位的各種專項資金或?qū)Ｓ没鸬墓芾砗褪褂们闆r進行審計監(jiān)督。主要審計專項經(jīng)費或?qū)Ｓ没鹗欠駥？顚Ｓ?，有無擠占挪用專項資金或?qū)Ｓ没鸬男袨?，有無不按規(guī)定列支的行為。
第十二條 內(nèi)部財務審計部門對所屬事業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營及財務收支情況進行審計監(jiān)督。
(一)收入是否真實、合法。
(二)支出是否真實、合理、合法。
(三)固定資產(chǎn)內(nèi)部管理制度是否健全有效。
第十三條 辦理本單位領導、上級內(nèi)部財務審計部門交辦的其他審計事項。
第十四條 各級國家稅務局每年對下一級的審計面不得少于百分之三十。
第四章 審計部門的主要職責
第十五條 國家稅務局系統(tǒng)內(nèi)部財務審計部門的主要職責是：
(一)檢查會計憑證、賬簿、報表、預決算，資金、財產(chǎn)，查閱有
關的文件、資料。
(二)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行調(diào)查并索取證明材料。
(三)對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法紀、嚴重損失浪費行為報經(jīng)領導批準作出臨時制止決定．
(四)對拒絕提供有關材料和不配合審計工作的，必要時，經(jīng)單位領導人批準，可以采取封存賬冊和資產(chǎn)等臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議。
(五)提出改進財務管理，提高效益的建議，以及糾正、處理違反財經(jīng)法紀行為的建議。
(六)對嚴重違反財經(jīng)法紀和造成重大損失浪費的人員，向領導提出追究其責任的建議。
第五章 審計工作程序
第十六條 內(nèi)部財務審計工作的主要程序是：
(一)年初編制內(nèi)部財務審計計劃，報經(jīng)本單位領導批準后實施
(二)按計劃確定審計事項，組成審計小組，制定具體審計方案。
(三)實施審計10日前，向被審計單位送達審計通知書。審計通知書應寫明審計的范圍、內(nèi)容、方式和時間等。
(四)內(nèi)部財務審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關的文件、資料，核查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關單位和個人調(diào)查等方式進行審計，并取得證明材料。
(五)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，審計小組可隨時向有關單位和人員提出改進的意見。遇有違法或涉及干部個人問題，應及時報告領導并按規(guī)定移送有關部門處理。
(六)審計終了，審計小組應提出審計報告，征求被審計單位的意見。
審計報告的內(nèi)容包括審計的基本情況、發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論和建議。
被審計單位應當自接到審計報告之日起15日內(nèi)，將其書面意見送交審計小組或內(nèi)部財務審計部門。
審計報告在征求被審計單位意見后，報送本單位領導，重要的應同時報送上級內(nèi)部財務審計部門。
(七)內(nèi)部財務審計部門審定審計報告后，根據(jù)存在問題的程度，分別作出審計意見或者審計決定，報經(jīng)本單位領導批準，送達被審計單位。
(八)被審計單位對審計決定或?qū)徲嬕庖娙缬挟愖h，可在15日內(nèi)向作出審計決定或者審計意見的國家稅務局提出復議，作出復議決定或者審計意見的國家稅務局應在收到復議申請之日起30日內(nèi)作出復議決定。
對復議決定不服的，可在收到復議決定之日起15日內(nèi)向作出審計決定的上一級國家稅務局申請復審；上一級國家稅務局在收到復審申請之日起30日內(nèi)作出復審決定。上一級國家稅務局作出的復審決定為最終決定。
第六章 罰 則
第十七條 對違反國家有關方針、政策、法律、法規(guī)、財經(jīng)紀
律和財務有關規(guī)定的單位，經(jīng)審計單位局領導批準，可作出以下審計處理和處罰：
(一)警告、通報批評；
(二)責令限期繳納、上繳應當繳納或者上繳的收入；
(三)責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；
(四)責令限期退還違法所得；
(五)責令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關會計科目；
(六)依法沒收違法所得；
(七)處以罰款；
(八)依法采取其他處理、處罰措施。
第十八條 對違反國家有關方針、政策財務審計工作手冊律和財務有關規(guī)定，以及阻撓、破壞內(nèi)部審計工作負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，經(jīng)審計單位局領導批準，按有關規(guī)定移交監(jiān)察部門處理。
內(nèi)部財務審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密守、違法亂紀的，按照有關規(guī)定移交監(jiān)察部門處理。
第七章 附 則
第十九條 各級內(nèi)部財務審計部門對辦理的審計事項必須建立審計檔案。內(nèi)部財務審計工作結(jié)束后，應將審計報告書、審計結(jié)論或決定以及復審結(jié)論、決定統(tǒng)一歸檔，按照有關規(guī)定管理。
第二十條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局可根據(jù)本辦法制定具體實施細則，并報國家稅務總局備案。
第二十一條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。
第二十二條 本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。
附件1—14(略)。