第一章 總則
第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理工作,保證審計(jì)質(zhì)量,提高審計(jì)效率,根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。
第二條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理,是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)施的計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制和協(xié)調(diào)工作。
第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。
第二章 一般原則
第四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理應(yīng)達(dá)到以下目的:
(一) 實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo);
(二) 使內(nèi)部審計(jì)資源得到經(jīng)濟(jì)和有效的利用;
(三) 提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,更好地履行監(jiān)督與評(píng)價(jià)的職責(zé);
(四) 使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求。
第五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會(huì)或高管理層的指導(dǎo)和監(jiān)督,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理的適當(dāng)性和有效性負(fù)完全責(zé)任。
第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部審計(jì)章程。章程應(yīng)當(dāng)采用書面形式對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)進(jìn)行正式規(guī)范,并報(bào)經(jīng)董事會(huì)或高管理層批準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)章程應(yīng)包括以下主要內(nèi)容:
（一） 內(nèi)部審計(jì)目標(biāo);
（二） 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織中的地位;
（三） 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和豐又限范圍;
（四） 其他需要明確的事項(xiàng)。
第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立合理、有效的組織結(jié)構(gòu),多層級(jí)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可實(shí)行集中管理制或分級(jí)管理制:
（一） 集中管理制下,可對(duì)下級(jí)組織實(shí)行內(nèi)部審計(jì)派駐制或委派制;
（二）分級(jí)管理制下,上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)通過適當(dāng)?shù)慕M織形式和方式對(duì)下級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。
第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理的內(nèi)容主要包括以下方面:
（一） 計(jì)劃編制;
（二） 人力資源管理;
（三） 組織協(xié)調(diào);
（四） 領(lǐng)導(dǎo)與溝通;
（五） 審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)控制。
第九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理可以分為部門管理和項(xiàng)目管理兩個(gè)層次。部門管理是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)行過程中的一般性行政管理。項(xiàng)目管理是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)工作的管理與控制。
第三章 部門管理的內(nèi)容與方法
第十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在考慮組織風(fēng)險(xiǎn)、管理需要和審計(jì)資源等因素的基礎(chǔ)上,編制年度審計(jì)計(jì)劃。
第十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和管理需要,加強(qiáng)人力資源管理,確保人力資源利用的充分性和有效性。
該項(xiàng)管理包括:
(一) 內(nèi)部審計(jì)人員的聘用;
(二) 內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn);
(三) 內(nèi)部審計(jì)人員的工作任務(wù)安排;
(四) 內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)及專業(yè)能力分析;
(五) 內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)績考核與激勵(lì)機(jī)制;
(六) 其他有關(guān)事項(xiàng)。
第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃和人力資源計(jì)劃編制財(cái)務(wù)預(yù)算。編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)應(yīng)考慮以下因素:
（一） 內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量;
（二） 審計(jì)工作的安排;
（三） 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的行政管理活動(dòng);
（四） 內(nèi)部審計(jì)人員的教育及培訓(xùn)要求;
（五） 審計(jì)工作的研究和發(fā)展;
（六） 其他有關(guān)事項(xiàng)。
第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模和特點(diǎn),編制審計(jì)工作手冊(cè),以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員的工作。審計(jì)工作手冊(cè)
應(yīng)包括以下主要內(nèi)容:
（一） 部審計(jì)機(jī)構(gòu)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)的說明;
（二） 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織、管理及工作說明;
（三） 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的崗位設(shè)置及崗位職責(zé)說明;
（四） 主要審計(jì)工作流程;
（五） 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制政策與程序;
（六） 內(nèi)部審計(jì)道德規(guī)范和獎(jiǎng)懲措施;
（七） 內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)注意的事項(xiàng)。
第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員,應(yīng)在組織董事會(huì)或高管機(jī)構(gòu)的支持下，做好與組織其他機(jī)構(gòu)和外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作,以減少重復(fù)工作,提高審計(jì)效率。
第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會(huì)或高管理層的指導(dǎo)和監(jiān)督,在日常工作中保持經(jīng)常的溝通,定期向其提交工作報(bào)告。
第十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制政策與程序，通過實(shí)施持續(xù)、有效的督導(dǎo)，內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評(píng)價(jià),保證審計(jì)質(zhì)量。
第四章 項(xiàng)目管理的內(nèi)容與方法
第十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目,編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃并組織實(shí)施,在實(shí)施過程中做好審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)管理與控制工作。
第十八條 在審計(jì)項(xiàng)目管理過程中,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分履行各自的職責(zé),以確保審計(jì)質(zhì)量,提高審計(jì)效率。
第十九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的管理負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,其職責(zé)范圍主要包括:
(一) 選派審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人并對(duì)其進(jìn)行有效的授權(quán);
(二) 審批項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃;
(三) 對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)行總體督導(dǎo);
(四) 審定并簽發(fā)審計(jì)報(bào)告;
(五) 其他有關(guān)事項(xiàng)。
第二十條 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的管理負(fù)直接責(zé)任。
其職責(zé)范圍主要包括:
（一） 制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃;
（二） 制定審計(jì)方案;
（三） 組織審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施；
（四） 對(duì)項(xiàng)目審計(jì)工作進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)；
（五） 編制審計(jì)報(bào)告；
（六） 組織后續(xù)審計(jì)的實(shí)施；
（七） 其他有關(guān)事項(xiàng)。
第二十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)采取適當(dāng)?shù)墓芾磔o助手段，完善和改進(jìn)項(xiàng)目管理工作，保證審計(jì)項(xiàng)目管理與控制的有效性。這些管理輔助手段可以包括以下主要內(nèi)容：
（一） 審計(jì)工作授權(quán)表；
（二） 審計(jì)任務(wù)清單；
（三） 審計(jì)會(huì)議議程；
（四） 審計(jì)工作底稿檢查表；
（五） 審計(jì)文書跟蹤表；
（六） 其他管理輔助手段。
第二十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)檔案管理制度，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目工作底稿的歸檔、保管、查詢、復(fù)制、轉(zhuǎn)移和銷毀等環(huán)節(jié)的管理工作，妥善保存審計(jì)檔案。
第五章 附則
第二十三條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。
第二十四條 本準(zhǔn)則自2006年7月1日起施行。
第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理工作,保證審計(jì)質(zhì)量,提高審計(jì)效率,根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。
第二條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理,是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)施的計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制和協(xié)調(diào)工作。
第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。
第二章 一般原則
第四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理應(yīng)達(dá)到以下目的:
(一) 實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo);
(二) 使內(nèi)部審計(jì)資源得到經(jīng)濟(jì)和有效的利用;
(三) 提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,更好地履行監(jiān)督與評(píng)價(jià)的職責(zé);
(四) 使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求。
第五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會(huì)或高管理層的指導(dǎo)和監(jiān)督,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理的適當(dāng)性和有效性負(fù)完全責(zé)任。
第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部審計(jì)章程。章程應(yīng)當(dāng)采用書面形式對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)進(jìn)行正式規(guī)范,并報(bào)經(jīng)董事會(huì)或高管理層批準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)章程應(yīng)包括以下主要內(nèi)容:
（一） 內(nèi)部審計(jì)目標(biāo);
（二） 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織中的地位;
（三） 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和豐又限范圍;
（四） 其他需要明確的事項(xiàng)。
第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立合理、有效的組織結(jié)構(gòu),多層級(jí)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可實(shí)行集中管理制或分級(jí)管理制:
（一） 集中管理制下,可對(duì)下級(jí)組織實(shí)行內(nèi)部審計(jì)派駐制或委派制;
（二）分級(jí)管理制下,上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)通過適當(dāng)?shù)慕M織形式和方式對(duì)下級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。
第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理的內(nèi)容主要包括以下方面:
（一） 計(jì)劃編制;
（二） 人力資源管理;
（三） 組織協(xié)調(diào);
（四） 領(lǐng)導(dǎo)與溝通;
（五） 審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)控制。
第九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理可以分為部門管理和項(xiàng)目管理兩個(gè)層次。部門管理是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)行過程中的一般性行政管理。項(xiàng)目管理是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)工作的管理與控制。
第三章 部門管理的內(nèi)容與方法
第十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在考慮組織風(fēng)險(xiǎn)、管理需要和審計(jì)資源等因素的基礎(chǔ)上,編制年度審計(jì)計(jì)劃。
第十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和管理需要,加強(qiáng)人力資源管理,確保人力資源利用的充分性和有效性。
該項(xiàng)管理包括:
(一) 內(nèi)部審計(jì)人員的聘用;
(二) 內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn);
(三) 內(nèi)部審計(jì)人員的工作任務(wù)安排;
(四) 內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)及專業(yè)能力分析;
(五) 內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)績考核與激勵(lì)機(jī)制;
(六) 其他有關(guān)事項(xiàng)。
第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃和人力資源計(jì)劃編制財(cái)務(wù)預(yù)算。編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)應(yīng)考慮以下因素:
（一） 內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量;
（二） 審計(jì)工作的安排;
（三） 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的行政管理活動(dòng);
（四） 內(nèi)部審計(jì)人員的教育及培訓(xùn)要求;
（五） 審計(jì)工作的研究和發(fā)展;
（六） 其他有關(guān)事項(xiàng)。
第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模和特點(diǎn),編制審計(jì)工作手冊(cè),以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員的工作。審計(jì)工作手冊(cè)
應(yīng)包括以下主要內(nèi)容:
（一） 部審計(jì)機(jī)構(gòu)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)的說明;
（二） 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織、管理及工作說明;
（三） 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的崗位設(shè)置及崗位職責(zé)說明;
（四） 主要審計(jì)工作流程;
（五） 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制政策與程序;
（六） 內(nèi)部審計(jì)道德規(guī)范和獎(jiǎng)懲措施;
（七） 內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)注意的事項(xiàng)。
第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員,應(yīng)在組織董事會(huì)或高管機(jī)構(gòu)的支持下，做好與組織其他機(jī)構(gòu)和外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作,以減少重復(fù)工作,提高審計(jì)效率。
第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會(huì)或高管理層的指導(dǎo)和監(jiān)督,在日常工作中保持經(jīng)常的溝通,定期向其提交工作報(bào)告。
第十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制政策與程序，通過實(shí)施持續(xù)、有效的督導(dǎo)，內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評(píng)價(jià),保證審計(jì)質(zhì)量。
第四章 項(xiàng)目管理的內(nèi)容與方法
第十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目,編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃并組織實(shí)施,在實(shí)施過程中做好審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)管理與控制工作。
第十八條 在審計(jì)項(xiàng)目管理過程中,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分履行各自的職責(zé),以確保審計(jì)質(zhì)量,提高審計(jì)效率。
第十九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的管理負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,其職責(zé)范圍主要包括:
(一) 選派審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人并對(duì)其進(jìn)行有效的授權(quán);
(二) 審批項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃;
(三) 對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)行總體督導(dǎo);
(四) 審定并簽發(fā)審計(jì)報(bào)告;
(五) 其他有關(guān)事項(xiàng)。
第二十條 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的管理負(fù)直接責(zé)任。
其職責(zé)范圍主要包括:
（一） 制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃;
（二） 制定審計(jì)方案;
（三） 組織審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施；
（四） 對(duì)項(xiàng)目審計(jì)工作進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)；
（五） 編制審計(jì)報(bào)告；
（六） 組織后續(xù)審計(jì)的實(shí)施；
（七） 其他有關(guān)事項(xiàng)。
第二十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)采取適當(dāng)?shù)墓芾磔o助手段，完善和改進(jìn)項(xiàng)目管理工作，保證審計(jì)項(xiàng)目管理與控制的有效性。這些管理輔助手段可以包括以下主要內(nèi)容：
（一） 審計(jì)工作授權(quán)表；
（二） 審計(jì)任務(wù)清單；
（三） 審計(jì)會(huì)議議程；
（四） 審計(jì)工作底稿檢查表；
（五） 審計(jì)文書跟蹤表；
（六） 其他管理輔助手段。
第二十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)檔案管理制度，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目工作底稿的歸檔、保管、查詢、復(fù)制、轉(zhuǎn)移和銷毀等環(huán)節(jié)的管理工作，妥善保存審計(jì)檔案。
第五章 附則
第二十三條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。
第二十四條 本準(zhǔn)則自2006年7月1日起施行。