【問題】如何理解資產的定義？
【解答】資產，是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益。在資產的定義中非常強調"該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益"。不符合資產定義的內容不能在資產負債表中反映，如原有的"待處理流動資產凈損失"項目和"待處理固定資產凈損失"項目已不復存在。資產計提減值準備，一方面是遵循謹慎性原則，另一方面也是與資產的定義有關。
另外，股份有限公司委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金等相關費用，減去股票發(fā)行凍結期間的利息收入后的余額，從發(fā)行股票的溢價中不夠抵消的，或者無溢價的，若金額較小的，直接計入當期的財務費用；該規(guī)定與此類情況下的長期待攤費用不符合《企業(yè)會計制度》中的資產定義有關。近年來“長期待攤費用”科目的使用范圍已經日漸縮小。目前明確規(guī)定應計入長期待攤費用的項目只有籌建期內的開辦費這一項（當然，不排除某些特殊行業(yè)的一些習慣性做法，例如酒店對于客房家具和餐具等的核算，就往往計入長期待攤費用，分5年攤銷）。但是，與長期待攤費用有關的會計政策變更，一般都采用未來適用法處理，即變更當時原已存在的長期待攤費用項目可繼續(xù)按照原先的攤銷政策攤銷，直至攤完為止。因此，在審計時，對于新發(fā)生的長期待攤費用，要關注其是否符合遞延的條件，否則應當予以審計調整，直接計入發(fā)生當期的損益。
〔2004年12月27日〕
1.【問題】如何判斷一項業(yè)務對資產、負債和所有者權益的影響？
【解答】會計的基本業(yè)務類型有以下四類：（1）資產和權益同時增加； （2）資產和權益同時減少； （3） 資產項目此增彼減； （4） 權益項目此增彼減。 考試時對于這樣的內容主要是給出業(yè)務要求判斷業(yè)務類型。
這類題目關鍵要掌握兩點：1.對資產、負債和所有者權益的定義和分類很明確；2.對經濟業(yè)務的賬務處理非常熟悉?？吹揭豁棙I(yè)務，能很快反應出其賬務處理應涉及到哪些科目（總賬科目），進而判斷對資產、負債和所有者權益的影響。我們可以通過例題來掌握這類題目的解題思路：
例題：下列各項中，能夠引起負債和所有者權益同時發(fā)生變動的是( )。
A．發(fā)生并支付固定資產大修理支出
B．股東會提出現金股利分配方案
C．計提長期債券投資利息
D．以盈余公積彌補虧損
解題思路：（1）寫出賬務處理；（2）判斷科目類別；（3）選擇正確答案。
選項A：發(fā)生固定資產大修理支出，引起費用和資產的變化，分錄：
借：管理費用 (損益類科目)
貸：銀行存款(資產類科目)
選項B：股東會提出現金股利分配方案，未分配利潤減少，應付股利增加，引起負債和所有者權益同時發(fā)生變動，分錄：
借：利潤分配－應付普通股股利 (所有者權益類科目)
貸：應付股利 (負債類科目)
選項C：計提長期債券投資利息，增加資產和投資收益，分錄：
借：長期債權投資－債券投資(應計利息) （或應收利息） (資產類科目)
貸：投資收益 (損益類科目)
選項D：以盈余公積彌補虧損，減少盈余公積，增加未分配利潤，分錄：
借：盈余公積 (所有者權益類科目)
貸：利潤分配－其他轉入 (所有者權益類科目)
屬于所有者權益內部的一增一減。
所以，答案應選B。
2.【問題】分配生產工人工資為什么會使資產、負債同時增加？
【解答】分配生產工人工資，借記“生產成本”，貸記“應付工資”，生產成本核算的是在產品的成本，屬于存貨的核算范圍，存貨增加，資產也就增加。
注意：分配生產工人工資不同于發(fā)放生產工人工資，發(fā)放生產工人工資借記“應付工資”，貸記“銀行存款”，負債和資產同時減少。
3.【問題】補貼收入和營業(yè)外收入是否屬于收入？
【解答】會計的六要素為：資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。 其中大家疑問較多的集中在收入的概念上。 收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又行纬傻慕洕娴目偭魅搿Ｒ肿⒁馐恰叭粘；顒印?，所以處置固定資產凈收入、補貼收入等這類非日常活動所產生的經濟利益，不屬于收入范疇。也就是說， 收入和有關的費用相配比，從會計核算的角度來講， 主營業(yè)務收入與主營業(yè)務成本配比， 其他業(yè)務收入和其他業(yè)務支出相配比，但營業(yè)外收入是一個凈收益的概念，不需要與費用配比。
相應的處置固定資產凈損失、自然災害損失和投資損失等，也不是日?；顒铀a生的，不屬于費用的范疇。
例題：下列各項中，符合收入會計要素定義，可以確認為收入的是（ ）。
A.出售無形資產收取的價款
B.出售固定資產收取的價款
C.出售原材料收到的價款
D.出售長期股權投資收取的價款
解析：收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又行纬傻慕洕娴目偭魅?，要十分注意是“日常活動”。出售原材料屬于日?；顒?，符合收入會計要素定義。選項ABD都不屬于企業(yè)的日?；顒?，不能選入。
4.【問題】“企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，則企業(yè)在這一會計期間的所有者權益一定減少。”該命題是否正確，為什么？
【解答】企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，由此會導致所有者權益的減少。但由于所有者權益中有些項目與盈虧無關，因此不能說企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，則所有者權益一定減少。
比如企業(yè)在發(fā)生虧損的這一個會計年度，接受外單位一項固定資產的捐贈，會導致資本公積的增加，但與企業(yè)的盈虧無關，所以所有者權益不一定減少；
又比如，企業(yè)在發(fā)生虧損的這一個會計年度，接受外單位現金捐贈，導致資本公積增加，但與企業(yè)的盈虧無關，所有者權益不一定減少，所以該命題不對。
5.【問題】什么是會計主體？會計主體與法律主體應如何區(qū)分？
【解答】會計主體是指會計工作為其服務的特定單位或組織。會計主體為日常的會計處理提供了依據。會計主體不同于法律主體。一般來講，法律主體必然是一個會計主體，但會計主體不一定是法律主體。
例如，在企業(yè)集團的情況下，一個母公司擁有若干個子公司，企業(yè)集團在母公司的統(tǒng)一領導下開展經營活動。母子公司雖然是不同的法律主體（母子公司分別也是會計主體），但為了全面的反映企業(yè)集團的財務狀況、經營成果和現金流量，就有必要將這個企業(yè)集團作為一個會計主體，編制合并會計報表（此處的企業(yè)集團不是一個法律主體）。
又如，獨立核算的生產車間、銷售部門等也可以作為一個會計主體來反映其財務狀況，但它們都不是法律主體。
例題：下列組織可以作為一個會計主體進行核算的有（ ）。
A．獨資企業(yè) B．銷售部門
C．子公司 D．母公司及其子公司組成的企業(yè)集團
答案：ABCD
解析：會計主體是指會計信息所反映的特定單位。會計主體為日常的會計處理提供了依據。 此題四個選項均可作為會計主體。
6.【問題】“融資租賃方式租入的固定資產視為企業(yè)自己的資產管理”體現的是什么原則?
【解答】體現的是實質重于形式原則。實質重于形式原則要求企業(yè)按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據。如融資租入固定資產的會計處理，銷售商品的售后回購等都與實質重于形式原則有關。
7.【問題】一貫性原則要求會計核算方法前后各期不得隨意變更，所以會計核算方法無論什么情況下都不能變更，這句話對嗎?
【解答】不正確。一貫性原則并不意味著所選擇的會計核算方法不能做任何變更，在符合一定條件的情況下，企業(yè)也可以變更會計核算方法，并在企業(yè)財務會計報告中作相應的披露。比如按照企業(yè)會計制度規(guī)定變更會計核算方法的，就不違背一貫性原則。
例題：下列項目中，違背會計核算一貫性原則要求的有（ ）。
A．鑒于《企業(yè)會計制度》的發(fā)布實施，對原材料計提跌價準備
B．鑒于利潤計劃完成情況不佳，將固定資產折舊方法由原來的雙倍余額遞減法改為平均年限法
C．鑒于某項專有技術已經陳舊，將其賬面價值一次性核銷
D．鑒于某被投資企業(yè)將發(fā)生虧損，將該投資由權益法核算改為成本法核算
答案：BD
解析：一貫性原則并不意味著所選擇的會計政策不能作任何變更。一般來說，在兩種情況下，可以變更會計政策，一是有關法規(guī)發(fā)生變化，要求企業(yè)改變會計政策，二是改變會計政策后能夠更恰當地反映企業(yè)的財務狀況和經營成果。“選項A”屬于有關法規(guī)發(fā)生變化，要求企業(yè)改變會計政策；“選項C”屬于改變會計政策后能夠更恰當地反映企業(yè)的財務狀況和經營成果。選項“B和D”屬于濫用會計政策，違背會計核算的一貫性原則。
8.【問題】何為收益性支出？何為資本性支出？如何區(qū)分判斷？
【解答】所謂收益性支出是指該項支出的發(fā)生是為了取得本期收益，即僅僅與本期收益的取得有關；所謂資本性支出是指該支出的發(fā)生不僅與本期收益的取得有關，而且與其他會計期間的收益有關，或者主要是為以后各會計期間的收益取得所發(fā)生的支出，也就是說，形成非流動資產的支出屬于資本性支出。
凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期），形成非流動資產的，應作為資本性支出。
對給定的支出，應能夠判斷是收益性支出還是資本性支出。
簡單地說，一項支出如果形成的是長期資產（非流動資產），那么該支出為資本性支出，否則就是收益性支出．
例題1：下列各項支出中，屬于收益性支出的是（ ）。
A．購買固定資產發(fā)生的運雜費支出
B．購買專利權支出
C．固定資產的日常修理支出
D．購買工程物資支出
答案：C
解析：購買固定資產發(fā)生的運雜費支出應計入固定資產價值，屬于資本性支出；購買專利權支出應計入無形資產價值，屬于資本性支出；固定資產的日常修理支出應計入當期損益，原因是日常修理都屬于中、小修理，發(fā)生的比較頻繁，間隔期一般都在一年以內，屬于收益性支出；購買工程物資的支出應計入工程物資，屬于資本性支出。
例題2：企業(yè)管理部門使用的固定資產發(fā)生的下列支出中，屬于收益性支出的是( )。
A．購入時發(fā)生的保險費 B．購入時發(fā)生的運雜費
C．發(fā)生的日常修理費用 D．購入時發(fā)生的安裝費用
答案：C
解析：購入固定資產發(fā)生的保險費、運雜費和安裝費都應計入固定資產的成本，屬于資本性支出。發(fā)生的日常修理費用應計入當期損益，屬于收益性支出
9.【問題】無形資產計提減值準備遵循的是不是謹慎性原則？謹慎性原則應如何判斷？
【解答】無形資產計提減值準備符合謹慎性原則。謹慎性原則的實質是不高估資產和收益，不低估負債和費用。 一般來說， 企業(yè)計提各項準備都是謹慎性原則的體現?，F行會計制度規(guī)定， 企業(yè)需要計提減值準備的有以下內容：
（1）應收賬款和其他應收款計提壞賬準備
借：管理費用
貸：壞賬準備
（2）存貨計提跌價準備
借：管理費用
貸：存貨跌價準備
（3）短期投資計提跌價準備
借：投資收益
貸：短期投資跌價準備
（4）長期投資計提減值準備
借：投資收益
貸：長期投資減值準備
（5）委托貸款計提減值準備
借：投資收益
貸：委托貸款減值準備
（6）固定資產計提減值準備
借：營業(yè)外支出
貸：固定資產減值準備
（7）在建工程計提減值準備
借：營業(yè)外支出
貸：在建工程減值準備
（8）無形資產計提減值準備
借：營業(yè)外支出
貸：無形資產減值準備，
例題1：對期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價，其所體現的會計核算一般原則是( )。
A．及時性原則 B．歷史成本原則 C．謹慎性原則 D．可比性原則
答案：C
解析：資產計提減值準備都是體現的謹慎性原則。
及時性原則要求企業(yè)的會計核算及時進行，不得提前或延后。
歷史成本原則要求企業(yè)的各項財產在取得時按照實際成本計量。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定外，企業(yè)一律不得自行調整其賬面價值。
可比性原則要求企業(yè)的會計核算按照規(guī)定的會計處理方法進行，企業(yè)指標應當口徑一致，相互可比。
例題2．下列各種會計處理方法中，體現謹慎性原則的有( )。
A．固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊
B．低值易耗品價值攤銷采用分期攤銷法
C．存貨期末采用成本與可變現凈值孰低計價
D．長期債券投資期末采用成本計價
答案：AC
解析：謹慎性原則是指在有不確定因素的情況下做出判斷時，保持必要的謹慎，不抬高資產或收益，也不壓低負債或費用。固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊和各種資產計提減值準備等遵循謹慎性原則。
選項B體現的是權責發(fā)生制原則。
選項D體現的是歷史成本原則。
例題3：下列各項中，體現會計核算的謹慎性原則的有（ ）
A.將融資租入固定資產視作自有資產核算
B.采用雙倍余額遞減法對固定資產計提折舊
C.對固定資產計提減值準備
D.將長期借款利息予以資本化
答案：BC
解析：將融資租入固定資產視作自有資產核算遵循的是實質重于形式原則；將長期借款利息予以資本化不符合謹慎性原則，因為謹慎性原則的實質是不高估資產和收益，不低估負債和費用。
10.如何劃分收益性支出和資本性支出？
會計核算原則中，資本性支出和收益性支出的區(qū)別是，如果一項支出形成一項非流動資產，那么該項支出為資本性支出，否則為收益性支出。
【例】企業(yè)管理部門使用的固定資產發(fā)生的下列支出中，屬于收益性支出的是（ ）
A 購入時發(fā)生的保險費 B 購入時發(fā)生的運雜費
C 發(fā)生的日常修理費用 D 購入時發(fā)生的安裝費
答案應該是： C
【解析】因為A、B、D都計入固定資產的成本中，所以屬于資本性支出。只有C屬于收益性支出
【解答】資產，是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益。在資產的定義中非常強調"該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益"。不符合資產定義的內容不能在資產負債表中反映，如原有的"待處理流動資產凈損失"項目和"待處理固定資產凈損失"項目已不復存在。資產計提減值準備，一方面是遵循謹慎性原則，另一方面也是與資產的定義有關。
另外，股份有限公司委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金等相關費用，減去股票發(fā)行凍結期間的利息收入后的余額，從發(fā)行股票的溢價中不夠抵消的，或者無溢價的，若金額較小的，直接計入當期的財務費用；該規(guī)定與此類情況下的長期待攤費用不符合《企業(yè)會計制度》中的資產定義有關。近年來“長期待攤費用”科目的使用范圍已經日漸縮小。目前明確規(guī)定應計入長期待攤費用的項目只有籌建期內的開辦費這一項（當然，不排除某些特殊行業(yè)的一些習慣性做法，例如酒店對于客房家具和餐具等的核算，就往往計入長期待攤費用，分5年攤銷）。但是，與長期待攤費用有關的會計政策變更，一般都采用未來適用法處理，即變更當時原已存在的長期待攤費用項目可繼續(xù)按照原先的攤銷政策攤銷，直至攤完為止。因此，在審計時，對于新發(fā)生的長期待攤費用，要關注其是否符合遞延的條件，否則應當予以審計調整，直接計入發(fā)生當期的損益。
〔2004年12月27日〕
1.【問題】如何判斷一項業(yè)務對資產、負債和所有者權益的影響？
【解答】會計的基本業(yè)務類型有以下四類：（1）資產和權益同時增加； （2）資產和權益同時減少； （3） 資產項目此增彼減； （4） 權益項目此增彼減。 考試時對于這樣的內容主要是給出業(yè)務要求判斷業(yè)務類型。
這類題目關鍵要掌握兩點：1.對資產、負債和所有者權益的定義和分類很明確；2.對經濟業(yè)務的賬務處理非常熟悉?？吹揭豁棙I(yè)務，能很快反應出其賬務處理應涉及到哪些科目（總賬科目），進而判斷對資產、負債和所有者權益的影響。我們可以通過例題來掌握這類題目的解題思路：
例題：下列各項中，能夠引起負債和所有者權益同時發(fā)生變動的是( )。
A．發(fā)生并支付固定資產大修理支出
B．股東會提出現金股利分配方案
C．計提長期債券投資利息
D．以盈余公積彌補虧損
解題思路：（1）寫出賬務處理；（2）判斷科目類別；（3）選擇正確答案。
選項A：發(fā)生固定資產大修理支出，引起費用和資產的變化，分錄：
借：管理費用 (損益類科目)
貸：銀行存款(資產類科目)
選項B：股東會提出現金股利分配方案，未分配利潤減少，應付股利增加，引起負債和所有者權益同時發(fā)生變動，分錄：
借：利潤分配－應付普通股股利 (所有者權益類科目)
貸：應付股利 (負債類科目)
選項C：計提長期債券投資利息，增加資產和投資收益，分錄：
借：長期債權投資－債券投資(應計利息) （或應收利息） (資產類科目)
貸：投資收益 (損益類科目)
選項D：以盈余公積彌補虧損，減少盈余公積，增加未分配利潤，分錄：
借：盈余公積 (所有者權益類科目)
貸：利潤分配－其他轉入 (所有者權益類科目)
屬于所有者權益內部的一增一減。
所以，答案應選B。
2.【問題】分配生產工人工資為什么會使資產、負債同時增加？
【解答】分配生產工人工資，借記“生產成本”，貸記“應付工資”，生產成本核算的是在產品的成本，屬于存貨的核算范圍，存貨增加，資產也就增加。
注意：分配生產工人工資不同于發(fā)放生產工人工資，發(fā)放生產工人工資借記“應付工資”，貸記“銀行存款”，負債和資產同時減少。
3.【問題】補貼收入和營業(yè)外收入是否屬于收入？
【解答】會計的六要素為：資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。 其中大家疑問較多的集中在收入的概念上。 收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又行纬傻慕洕娴目偭魅搿Ｒ肿⒁馐恰叭粘；顒印?，所以處置固定資產凈收入、補貼收入等這類非日常活動所產生的經濟利益，不屬于收入范疇。也就是說， 收入和有關的費用相配比，從會計核算的角度來講， 主營業(yè)務收入與主營業(yè)務成本配比， 其他業(yè)務收入和其他業(yè)務支出相配比，但營業(yè)外收入是一個凈收益的概念，不需要與費用配比。
相應的處置固定資產凈損失、自然災害損失和投資損失等，也不是日?；顒铀a生的，不屬于費用的范疇。
例題：下列各項中，符合收入會計要素定義，可以確認為收入的是（ ）。
A.出售無形資產收取的價款
B.出售固定資產收取的價款
C.出售原材料收到的價款
D.出售長期股權投資收取的價款
解析：收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又行纬傻慕洕娴目偭魅?，要十分注意是“日常活動”。出售原材料屬于日?；顒?，符合收入會計要素定義。選項ABD都不屬于企業(yè)的日?；顒?，不能選入。
4.【問題】“企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，則企業(yè)在這一會計期間的所有者權益一定減少。”該命題是否正確，為什么？
【解答】企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，由此會導致所有者權益的減少。但由于所有者權益中有些項目與盈虧無關，因此不能說企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，則所有者權益一定減少。
比如企業(yè)在發(fā)生虧損的這一個會計年度，接受外單位一項固定資產的捐贈，會導致資本公積的增加，但與企業(yè)的盈虧無關，所以所有者權益不一定減少；
又比如，企業(yè)在發(fā)生虧損的這一個會計年度，接受外單位現金捐贈，導致資本公積增加，但與企業(yè)的盈虧無關，所有者權益不一定減少，所以該命題不對。
5.【問題】什么是會計主體？會計主體與法律主體應如何區(qū)分？
【解答】會計主體是指會計工作為其服務的特定單位或組織。會計主體為日常的會計處理提供了依據。會計主體不同于法律主體。一般來講，法律主體必然是一個會計主體，但會計主體不一定是法律主體。
例如，在企業(yè)集團的情況下，一個母公司擁有若干個子公司，企業(yè)集團在母公司的統(tǒng)一領導下開展經營活動。母子公司雖然是不同的法律主體（母子公司分別也是會計主體），但為了全面的反映企業(yè)集團的財務狀況、經營成果和現金流量，就有必要將這個企業(yè)集團作為一個會計主體，編制合并會計報表（此處的企業(yè)集團不是一個法律主體）。
又如，獨立核算的生產車間、銷售部門等也可以作為一個會計主體來反映其財務狀況，但它們都不是法律主體。
例題：下列組織可以作為一個會計主體進行核算的有（ ）。
A．獨資企業(yè) B．銷售部門
C．子公司 D．母公司及其子公司組成的企業(yè)集團
答案：ABCD
解析：會計主體是指會計信息所反映的特定單位。會計主體為日常的會計處理提供了依據。 此題四個選項均可作為會計主體。
6.【問題】“融資租賃方式租入的固定資產視為企業(yè)自己的資產管理”體現的是什么原則?
【解答】體現的是實質重于形式原則。實質重于形式原則要求企業(yè)按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據。如融資租入固定資產的會計處理，銷售商品的售后回購等都與實質重于形式原則有關。
7.【問題】一貫性原則要求會計核算方法前后各期不得隨意變更，所以會計核算方法無論什么情況下都不能變更，這句話對嗎?
【解答】不正確。一貫性原則并不意味著所選擇的會計核算方法不能做任何變更，在符合一定條件的情況下，企業(yè)也可以變更會計核算方法，并在企業(yè)財務會計報告中作相應的披露。比如按照企業(yè)會計制度規(guī)定變更會計核算方法的，就不違背一貫性原則。
例題：下列項目中，違背會計核算一貫性原則要求的有（ ）。
A．鑒于《企業(yè)會計制度》的發(fā)布實施，對原材料計提跌價準備
B．鑒于利潤計劃完成情況不佳，將固定資產折舊方法由原來的雙倍余額遞減法改為平均年限法
C．鑒于某項專有技術已經陳舊，將其賬面價值一次性核銷
D．鑒于某被投資企業(yè)將發(fā)生虧損，將該投資由權益法核算改為成本法核算
答案：BD
解析：一貫性原則并不意味著所選擇的會計政策不能作任何變更。一般來說，在兩種情況下，可以變更會計政策，一是有關法規(guī)發(fā)生變化，要求企業(yè)改變會計政策，二是改變會計政策后能夠更恰當地反映企業(yè)的財務狀況和經營成果。“選項A”屬于有關法規(guī)發(fā)生變化，要求企業(yè)改變會計政策；“選項C”屬于改變會計政策后能夠更恰當地反映企業(yè)的財務狀況和經營成果。選項“B和D”屬于濫用會計政策，違背會計核算的一貫性原則。
8.【問題】何為收益性支出？何為資本性支出？如何區(qū)分判斷？
【解答】所謂收益性支出是指該項支出的發(fā)生是為了取得本期收益，即僅僅與本期收益的取得有關；所謂資本性支出是指該支出的發(fā)生不僅與本期收益的取得有關，而且與其他會計期間的收益有關，或者主要是為以后各會計期間的收益取得所發(fā)生的支出，也就是說，形成非流動資產的支出屬于資本性支出。
凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期），形成非流動資產的，應作為資本性支出。
對給定的支出，應能夠判斷是收益性支出還是資本性支出。
簡單地說，一項支出如果形成的是長期資產（非流動資產），那么該支出為資本性支出，否則就是收益性支出．
例題1：下列各項支出中，屬于收益性支出的是（ ）。
A．購買固定資產發(fā)生的運雜費支出
B．購買專利權支出
C．固定資產的日常修理支出
D．購買工程物資支出
答案：C
解析：購買固定資產發(fā)生的運雜費支出應計入固定資產價值，屬于資本性支出；購買專利權支出應計入無形資產價值，屬于資本性支出；固定資產的日常修理支出應計入當期損益，原因是日常修理都屬于中、小修理，發(fā)生的比較頻繁，間隔期一般都在一年以內，屬于收益性支出；購買工程物資的支出應計入工程物資，屬于資本性支出。
例題2：企業(yè)管理部門使用的固定資產發(fā)生的下列支出中，屬于收益性支出的是( )。
A．購入時發(fā)生的保險費 B．購入時發(fā)生的運雜費
C．發(fā)生的日常修理費用 D．購入時發(fā)生的安裝費用
答案：C
解析：購入固定資產發(fā)生的保險費、運雜費和安裝費都應計入固定資產的成本，屬于資本性支出。發(fā)生的日常修理費用應計入當期損益，屬于收益性支出
9.【問題】無形資產計提減值準備遵循的是不是謹慎性原則？謹慎性原則應如何判斷？
【解答】無形資產計提減值準備符合謹慎性原則。謹慎性原則的實質是不高估資產和收益，不低估負債和費用。 一般來說， 企業(yè)計提各項準備都是謹慎性原則的體現?，F行會計制度規(guī)定， 企業(yè)需要計提減值準備的有以下內容：
（1）應收賬款和其他應收款計提壞賬準備
借：管理費用
貸：壞賬準備
（2）存貨計提跌價準備
借：管理費用
貸：存貨跌價準備
（3）短期投資計提跌價準備
借：投資收益
貸：短期投資跌價準備
（4）長期投資計提減值準備
借：投資收益
貸：長期投資減值準備
（5）委托貸款計提減值準備
借：投資收益
貸：委托貸款減值準備
（6）固定資產計提減值準備
借：營業(yè)外支出
貸：固定資產減值準備
（7）在建工程計提減值準備
借：營業(yè)外支出
貸：在建工程減值準備
（8）無形資產計提減值準備
借：營業(yè)外支出
貸：無形資產減值準備，
例題1：對期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價，其所體現的會計核算一般原則是( )。
A．及時性原則 B．歷史成本原則 C．謹慎性原則 D．可比性原則
答案：C
解析：資產計提減值準備都是體現的謹慎性原則。
及時性原則要求企業(yè)的會計核算及時進行，不得提前或延后。
歷史成本原則要求企業(yè)的各項財產在取得時按照實際成本計量。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定外，企業(yè)一律不得自行調整其賬面價值。
可比性原則要求企業(yè)的會計核算按照規(guī)定的會計處理方法進行，企業(yè)指標應當口徑一致，相互可比。
例題2．下列各種會計處理方法中，體現謹慎性原則的有( )。
A．固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊
B．低值易耗品價值攤銷采用分期攤銷法
C．存貨期末采用成本與可變現凈值孰低計價
D．長期債券投資期末采用成本計價
答案：AC
解析：謹慎性原則是指在有不確定因素的情況下做出判斷時，保持必要的謹慎，不抬高資產或收益，也不壓低負債或費用。固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊和各種資產計提減值準備等遵循謹慎性原則。
選項B體現的是權責發(fā)生制原則。
選項D體現的是歷史成本原則。
例題3：下列各項中，體現會計核算的謹慎性原則的有（ ）
A.將融資租入固定資產視作自有資產核算
B.采用雙倍余額遞減法對固定資產計提折舊
C.對固定資產計提減值準備
D.將長期借款利息予以資本化
答案：BC
解析：將融資租入固定資產視作自有資產核算遵循的是實質重于形式原則；將長期借款利息予以資本化不符合謹慎性原則，因為謹慎性原則的實質是不高估資產和收益，不低估負債和費用。
10.如何劃分收益性支出和資本性支出？
會計核算原則中，資本性支出和收益性支出的區(qū)別是，如果一項支出形成一項非流動資產，那么該項支出為資本性支出，否則為收益性支出。
【例】企業(yè)管理部門使用的固定資產發(fā)生的下列支出中，屬于收益性支出的是（ ）
A 購入時發(fā)生的保險費 B 購入時發(fā)生的運雜費
C 發(fā)生的日常修理費用 D 購入時發(fā)生的安裝費
答案應該是： C
【解析】因為A、B、D都計入固定資產的成本中，所以屬于資本性支出。只有C屬于收益性支出