關于備用金：
備用金是指企業(yè)預付給職工和內(nèi)部有關單位用作差旅費、零星采購和日常零星開支事后需要報銷的款項。為了防止浪費和挪用公款，必須建立備用金的預借、使用和報銷制度，認真加以執(zhí)行。備用金按備用形式，可分為定額備用金和非定額備用金兩種。定額備用金是為了滿足企業(yè)有關部門日常零星開支需要的 備用金，一經(jīng)核定不得隨意增減。領用定額備用金的部門，應設置“備用金登記簿”，逐筆序時登記備用金額提取和支出情況，并按時將款項支出的單據(jù)送交財會部門報銷后，財會部門再給予補足定額。
其特點是：一次領用、定期報銷、簡化核算、補足定額。
例某物業(yè)管理企業(yè)對公共服務部實行定額備用金制度，核定限額為500元，以現(xiàn)金撥付。
(1)根據(jù)撥付清單，作會計分錄如下：
借：其他應收款——備用金(公共服務部) 500
貸：現(xiàn)金 500
(2)公共服務部持單據(jù)從財會部門報銷辦公費用及誤餐費等280元。根據(jù)報銷單據(jù)編付款憑證，作會計分錄如下：
借：管理費用 280
(3)企業(yè)決定收回定額備用金時，根據(jù)收款憑證，作會計分錄如下：
貸：其他應收款——備用金(公共服務部) 500
非定額備用金管理是指用款單位根據(jù)實際需要向財會部門借款，憑各種支付憑證向財會部門報銷時，作為沖減備用金處理，如需再用，重新辦理借款手續(xù)。這種方法適用于預借差旅費等備用金的管理。
例 職工張強出差采購物品，預支備用金200元，出差返回報銷差旅費180元，并交回多余現(xiàn)金20元。
(1)領出備用金時，根據(jù)付款憑證，作會計分錄如下：
借：其他應收款——備用金(張強) 200
貸：現(xiàn)金 200
(2)報銷差旅費時，根據(jù)差旅費報銷單，作會計分錄如下：
借：管理費用 180
現(xiàn)金 20
貸：其他應收款——備用金(張強) 200
【2005年4月16日】
應收債權出售
（一）不附追索權的應收債權出售的核算
企業(yè)應將所出售應收債權予以轉銷，結轉計提的相關壞賬準備，確認按協(xié)議約定預計將發(fā)生的銷售退回、銷售折讓、現(xiàn)金折扣等，確認出售損益。其會計處理如下：
1．出售時：
借：銀行存款（按實際收到的款項）
營業(yè)外支出（按借方差額）
其他應收款（按協(xié)議約定預計將發(fā)生的銷售退回、銷售折讓、現(xiàn)金折扣等）
壞賬準備（按售出應收債權已提取的壞賬準備的金額）
財務費用（按應支付的相關手續(xù)費的金額）
貸：應收賬款等（按售出應收債權的賬面余額）
營業(yè)外收入（按貸方差額）
2．實際發(fā)生的與所售應收債權相關的銷售退回及銷售折讓如果等于原已記入“其他應收款”科目的金額
借：主營業(yè)務收入（按實際發(fā)生的銷售退回及銷售折讓的金額）
財務費用（如有現(xiàn)金折扣）
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）（按可沖減的增值稅銷項稅額）
貸：其他應收款
3．實際發(fā)生的與所售應收債權相關的銷售退回及銷售折讓與原已記入“其他應收款”科目的金額如有差額，除按上述規(guī)定進行處理外，對應補付給銀行等金融機構的銷售退回及銷售折讓款，通過“其他應付款”或“銀行存款”科目核算。對應向銀行等金融機構收回的銷售退回及銷售折讓款，通過“其他應收款”或“銀行存款”科目核算。
教材P38頁的例題12中，如果實際發(fā)生的金額和原來預計“其他應收款”的金額不一致時應如何處理？
解答：以教材P38頁 的例題為例：
教材上的例題實際退回和原來的預計剛好一致，我們現(xiàn)在再看其他的兩種情況的處理。
1.假設04.8.3實際收到的退回是11700，則處理如下：
借：主營業(yè)務收入 10000
應交稅金－－應交增值稅（銷項稅額） 1700
貸：其他應收款 11700
借：銀行存款 11700
貸：其他應收款 11700
借：庫存商品 6500
貸：主營業(yè)務成本 6500
2.假設04.8.3實際退回的是35100，則處理如下：
借：主營業(yè)務收入 30000
應交稅金－－應交增值稅（銷項稅額） 5100
貸：其他應收款 23400
其他應付款 11700
借：其他應付款 11700
貸：銀行存款 11700
借：庫存商品 19500
貸：主營業(yè)務成本 19500
1.【問題】如何掌握貨幣資金包含的內(nèi)容？
【解答】貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。其中現(xiàn)金是指出納員手里的硬幣和紙幣。銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。而其他貨幣資金是指存款地點和用途與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、在途貨幣資金、存出投資款等。
掌握貨幣資金的內(nèi)容，主要應該明確其他貨幣資金的核算內(nèi)容。請看以下例題：
例題１：企業(yè)存放在銀行的信用證存款，應通過( )科目進行核算。
A．其他貨幣資金 B．其他應收款
C．在途貨幣資金 D．應收票據(jù)
答案：A
解析：信用證存款是貨幣資金中的其他貨幣資金，在會計上通過“其他貨幣資金”科目核算。
例題２：下列各項中，通過“其他貨幣資金”賬戶核算的是（ ）。
A．外埠存款 B．銀行匯票存款 C．備用金 D．銀行本票存款
答案：ABD
解析：備用金屬于其他應收款核算的內(nèi)容。
2.【問題】如何掌握國家有關貨幣資金管理的規(guī)定？
【解答】有關貨幣資金管理的規(guī)定包括如下內(nèi)容：
（一）現(xiàn)金管理辦法
主要掌握：
（１）現(xiàn)金的使用范圍，即哪些可以用現(xiàn)金支付，哪些不可以用現(xiàn)金支付。
（２）庫存現(xiàn)金的限額，即日常零星開支按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的限額。
（３）不準坐支現(xiàn)金。也就是不能用收到的現(xiàn)金直接用來支付支出。
例題１：根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，下列經(jīng)濟業(yè)務中，不能用現(xiàn)金支付的是( )。
A．支付離退休人員工資3000元 B．支付零星辦公用品購置費600元
C．支付物資采購貨款1200元 D．支付職工差旅費2000元
答案：C
解析：支付物資采購貨款不屬于現(xiàn)金的使用范圍。
（二） 銀行存款管理制度
主要掌握銀行存款開戶的有關規(guī)定。即基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶各自的用途。了解銀行結算紀律。
例題２：根據(jù)國家《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定，企業(yè)的工資、獎金、津貼等的支取，只能通過（ ?。┺k理。
A. 基本存款賬戶 B. 一般存款賬戶 C. 臨時存款賬戶 D. 專用存款賬戶
答案：A
解析：按照國家《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定， 企業(yè)的工資、獎金、津貼等的支取， 只能通過基本存款賬戶辦理。
（三） 貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定
例題３：下列情形中，不違背《內(nèi)部會計控制規(guī)范—貨幣資金(試行)》規(guī)定的“確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是( )。
A．由出納人員兼任會計檔案保管工作
B．由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章
C．由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作
D．由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細賬及總賬的登記工作
答案：D
3.【問題】如何掌握應收票據(jù)的核算？
【解答】應收票據(jù)核算的是商業(yè)匯票的內(nèi)容。應收票據(jù)的核算包括：應收票據(jù)取得的會計處理、應收票據(jù)持有期間的會計處理、應收票據(jù)轉讓的會計處理、應收票據(jù)貼現(xiàn)的會計處理。
（一） 取得應收票據(jù)，可以是銷售時直接取得票據(jù)，會計處理為：
借：應收票據(jù)
貸：主營業(yè)務收入
應交稅金－－應交增值稅（銷項稅額）
也可以是銷售時先計入應收賬款，然后購貨方用商業(yè)匯票抵付產(chǎn)品貨款。會計處理為：
（１）銷售時
借：應收賬款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅金－－應交增值稅（銷項稅額）
（２）收到商業(yè)匯票時
借：應收票據(jù)
貸：應收賬款
（二） 應收票據(jù)持有期間的會計處理
商業(yè)匯票分為帶息商業(yè)匯票和不帶息商業(yè)匯票。
對于不帶息商業(yè)匯票，持有期間不做任何處理。等票據(jù)到期收回時，按票據(jù)的面值：
借：銀行存款
貸：應收票據(jù)
對于帶息商業(yè)匯票，持有期間應該在年末和中期期末計提利息。這里的中期可以是月末、季度末、也可以是半年末。從考試的角度來講，沒有特別說明，中期期末計息是指6月30日和12月31日計提利息；如果是上市公司，由于要提供季度報表，所以在季度末也應計提利息。
（三） 票據(jù)轉讓的會計處理
借：物資采購（原材料）
應交稅金－－應交增值稅（進項稅額）
貸：應收票據(jù)（應收票據(jù)的賬面余額）
銀行存款
4.【問題】到期日如何確定，怎樣運用“算頭不算尾”和“算尾不算頭”原則？
【解答】票據(jù)到期日的確定，可按月或按日計算。
如果是按月計算的，到期日和出票日為同一個日子。 例如，7月1日出票，三個月到期，到期日為10月1日。12月8日出票，6個月到期，到期日為第二年的6月8日。
如果是按日計算的，應該是按照實際天數(shù)計算到期日，同時，出票日和到期日只能計算其中的一天，也就是算頭不算尾，或算尾不算頭。
例如：5月2日收到30天的票據(jù)，則到期日為6月1日。
計算方法如下：
1.算頭不算尾：5月2日算第一天（算頭），31日為第30天，則6月1日為到期日（不算尾）；
2.算尾不算頭：5月2日不算第一天（不算頭），5月3日算第一天，6月1日即為30天，則為到期日（算尾）。
5.【問題】“到期不能收回的帶息應收票據(jù)，轉入‘應收賬款’科目核算后，期末不再計提利息，其所包含的利息，在有關備查簿中進行登記，待實際收到時再沖減收到當期的財務費用”這段話中到期不能收回帶息票據(jù)的分錄是否應是：
借：應收賬款
貸：應收票據(jù)（到期值） ？
【解答】應收及預付款項應當按照以下原則核算：
（一）應收及預付款項應當按照實際發(fā)生額記賬，并按照往來戶名等設置明細賬，進行明細核算。
（二）帶息的應收款項，應于期末按照本金（或票面價值）與確定的利率計算的金額，增加其賬面余額，并確認為利息收入，計入當期損益。
（三）到期不能收回的應收票據(jù)，應按其賬面余額轉入應收賬款，并不再計提利息。
所以，轉入應收賬款時應收票據(jù)的金額一般不是到期值。
例題：一應收票據(jù)面值10000元，出票日是2003年5月1日，期限為6個月，到期日是2003年11月1日，票面利率12%。
考點解析：
5月1日收到票據(jù)時：
借：應收票據(jù) 10000
貸：應收賬款等 10000
6月30日，計提利息＝10000×12%×2/12＝200元
借：應收票據(jù) 200
貸：財務費用 200
6月30日，應收票據(jù)賬面余額＝10200元
11月1日到期時，如果對方單位未支付款項，則剩余的利息10000×12%×4/12＝400元不再計提，按照此時應收票據(jù)的賬面余額轉入應收賬款。
借：應收賬款 10200
貸：應收票據(jù) 10200
待到實際收到本息時：
借：銀行存款 10600
貸：應收賬款 10200
財務費用 400
10.【問題】應收賬款總價法和凈價法在核算時分別應注意什么問題？
【解答】現(xiàn)金折扣是企業(yè)為了鼓勵客戶提前付款而給予客戶的一定的折扣。例如，現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。其含義為10天內(nèi)付款給予2%的折扣，20天內(nèi)付款給予1%的折扣，30天內(nèi)付款付全額。這樣，在銷售時應收賬款是按總額還是按扣除折扣后的金額入賬，就構成了兩種不同的方法，總價法和凈價法。
總價法是將未減去現(xiàn)金折扣前的金額作為實際售價，記做應收賬款的入賬價值。現(xiàn)金折扣只有客戶在折扣期內(nèi)支付貨款時，才予以確認。這種方法下，銷售方把給予客戶的現(xiàn)金折扣視為融資的理財費用，會計上作為財務費用處理。計算現(xiàn)金折扣的時候，題目會明確告知是否需要考慮增值稅。
凈價法是將扣減現(xiàn)金折扣后的金額作為實際售價，據(jù)以確認應收賬款的入賬價值。這種方法是把客戶取得折扣視為正?，F(xiàn)象，認為客戶一般都會提前付款，而將由于客戶超過折扣期限而多收入的金額，視為提供信貸獲得的收入，沖減財務費用。
我國的會計實務中采用總價法。
例題1：應收賬款采用總價法核算情況下的購貨方享受的現(xiàn)金折扣與采用凈價法核算情況下購貨方放棄的現(xiàn)金折扣，均通過“財務費用”核算。（ ）
答案：對。
解析：在總價法下，購貨方享受的現(xiàn)金折扣視為企業(yè)的融資費用，計入“財務費用”；在凈價法下，購貨方放棄的現(xiàn)金折扣，視為企業(yè)提供信貸獲得的收入，沖減“財務費用”。
例題2：下列各項中，會引起應收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（ ?。?BR> A.結轉到期不能收回的應收票據(jù) B.計提應收賬款壞賬準備
C.收回應收賬款 D.收回已轉銷的壞賬
答案：ABCD
解析：這類題目通過分錄來分析會更直觀。
選項A：結轉到期不能收回的應收票據(jù)會增加應收賬款賬面價值，分錄：
借：應收賬款
貸：應收票據(jù)
選項B：計提應收賬款壞賬準備，分錄：
借：管理費用
貸：壞賬準備
應收賬款賬面價值的計算要減去計提的壞賬準備，所以計提壞賬準備會減少應收賬款的賬面價值；
選項C：收回應收賬款，分錄：
借：銀行存款
貸：應收賬款
選項D：收回已轉銷的壞賬會減少應收賬款賬面價值，分錄：
借：應收賬款
貸：壞賬準備
借：銀行存款
貸：應收賬款
第一筆分錄對應收賬款的賬面價值沒有影響，第二筆分錄會減少應收賬款的賬面價值。
11.【問題】企業(yè)可以不設置“預付賬款”賬戶，在資產(chǎn)負債表中列示時是否也可以不列示預付賬款項目？
【解答】不對。預付賬款不多的企業(yè)，可以將預付的貨款計入“應付賬款”科目的借方。但在編制資產(chǎn)負債表時，仍要將“預付賬款”和“應付賬款”的金額分開列示。
例題：預付貨款不多的企業(yè)，可以將預付的貨款直接記入（ ）的借方，而不單獨設置“預付賬款”賬戶。
A．“應收賬款” 賬戶 B．“其他應收款” 賬戶
C．“應付賬款” 賬戶 D．“應收票據(jù)” 賬戶
答案：C
解析：“預付賬款”科目核算的是企業(yè)的購貨業(yè)務，預付貨款不多的企業(yè)，可以將預付的貨款直接記入“應付賬款” 賬戶的借方，注意不是“應收賬款”科目的借方。
12.【問題】其他應收款的核算范圍主要包括哪些內(nèi)容？
【解答】主要包括：（1）應收的各種賠款、罰款；（2）應收出租包裝物的租金；（3）應向職工收取的各種墊付款項；（4）備用金（向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金）；（5）存出的保證金，如租入包裝物支付的押金；（6）預付賬款轉入；（7）其他各種應收、暫付款項。
例題1：下列應收、暫付款項中，不通過“其他應收款”科目核算的是( )。
A．應收保險公司的賠款 B．應收出租包裝物的租金
C．應向職工收取的各種墊付款項 D．應向購貨方收取的代墊運雜費
答案：D
解析：應向購貨方收取的代墊運雜費在“應收賬款”科目核算。
例題2：下列各項中，應通過“其他應收款”科目核算的有（ ?。?BR> A.代購貨單位墊付的運雜費 B.收到的包裝物押金
C.應收的各種賠款 D.應向職工收取的各種墊付款
答案：CD
解析：其他應收款的核算范圍主要包括：（1）應收的各種賠款、罰款；（2）應收出租包裝物的租金；（3）應向職工收取的各種墊付款項；（4）備用金（向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金）；（5）存出的保證金，如租入包裝物支付的押金；（6）預付賬款轉入；（7）其他各種應收、暫付款項。
代購貨單位墊付的運雜費應記入“應收賬款”科目。收到的包裝物押金應記入“其他應付款”科目。
13.【問題】“按本期賒銷金額一定比例計算的金額為本期壞賬準備的計提數(shù)”該命題是否正確，為什么？
【解答】正確。按照銷貨百分比法計提壞賬準備的情況下，不考慮壞賬準備賬戶的余額。
估算壞賬損失的方法中，銷貨百分比法計提壞賬準備是以賒銷金額的一定百分比來估計壞賬準備，不考慮壞賬準備原有的余額，按本期賒銷金額一定比例計算的金額，就是本期應計提的壞賬準備數(shù)額。而余額百分比法和賬齡分析法都應該考慮壞賬準備原有的余額。
14.【問題】直接轉銷法沖銷應收賬款使應收賬款減少，為何會虛增資產(chǎn)負債表上應收賬款的價值？
【解答】直接轉銷法是指企業(yè)在實際發(fā)生壞賬時才進行賬務處理，直接將應收賬款沖銷。與備抵法相比：當企業(yè)的應收款項很可能已經(jīng)成為壞賬（比如企業(yè)十分有可能破產(chǎn)，在備抵法下，要計提壞賬準備），而直接轉銷法由于沒有獲得實實在在的證據(jù)（比如企業(yè)已經(jīng)破產(chǎn)的證據(jù)），所以不能進行賬務處理，應收賬款沒有計提壞賬準備，其賬面價值沒有減少，這樣的話，就會高估資產(chǎn)負債表中的應收賬款的賬面價值。
15.【問題】壞賬準備如何計提？
【解答】企業(yè)應當定期于每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬準備，對預計不能收回的應收款項，應當計提壞賬準備。企業(yè)只能采用備抵法計提壞賬準備。
備抵法是按期估計壞賬損失，形成壞賬準備，當某一應收賬款全部或部分被確認為壞賬時，應根據(jù)其金額沖減壞賬準備，同時轉銷相應的應收賬款金額。采用這種方法，一方面按期估計壞賬損失計入管理費用；一方面設置“壞賬準備”科目，待實際發(fā)生壞賬時沖銷壞賬準備和應收賬款金額，使資產(chǎn)負債表上真實反映應收賬款的價值。具體方法有：余額百分比法、銷貨百分比法、賬齡分析法和個別認定法。下面通過例題的形式來系統(tǒng)的掌握壞賬準備的業(yè)務核算：
【例題】某企業(yè)采用應收款項余額百分比法計提壞賬準備，1999年末應收賬款余額為800000元，壞賬準備的提取比例為4‰。2000年發(fā)生壞賬損失4000元，該年末應收賬款余額為980000元。2001年發(fā)生壞賬損失3000元，上年已沖銷的應收賬款中有2000元本年度又收回。該年度末應收賬款余額為600000元。假設壞賬準備科目在1999年初余額為0。
要求：計算各年提取的壞賬準備并編制會計分錄（要求列出計算過程并作會計分錄）。
【解答】解題思路：根據(jù)題目的要求知道本題計算的是各年提取的壞賬準備并編制相關會計分錄，首先應判斷壞賬準備的提取方法，本題中采用應收款項余額百分比法計提壞賬準備，應當立刻反應到采用這種方法計提壞賬準備，應當考慮壞賬準備的期末余額。明確了解答中應當注意的問題后，以年為順序一步步計算每年應計提的壞賬準備。
（1）1999年應提壞賬準備=800000×4‰=3200（元）
根據(jù)上述計算結果應作如下會計分錄：
借：管理費用 3200
貸：壞賬準備 3200
2000年發(fā)生壞賬損失時，應作如下的會計分錄：
借：壞賬準備 4000
貸：應收賬款 4000
（2）2000年年末計提壞賬準備前壞賬準備賬戶的余額為：4000－3200＝800（元）（借方）
而要使壞賬準備的余額為貸方980000×4‰＝3920（元）
則2000年應提壞賬準備=3920+800=4720（元）（貸方）
根據(jù)上述計算結果，應作如下會計分錄：
借：管理費用 4720
貸：壞賬準備 4720
（3）2001年發(fā)生壞賬損失時，應作如下的會計分錄：
借：壞賬準備 3000
貸：應收賬款 3000
2001年收回已沖銷的應收賬款時，應作如下會計分錄：
借：應收賬款 2000
貸：壞賬準備 2000
借：銀行存款 2000
貸：應收賬款 2000
2001年年末計提壞賬準備前壞賬準備的余額為：－800+4720－3000+2000＝2920（貸方）
而要使壞賬準備的余額為貸方600000×4‰＝2400（元）（貸方）
則應沖銷壞賬準備2920－2400＝520（元），即2001年應提壞賬準備－520元
根據(jù)上述計算結果，應作如下會計分錄：
借：壞賬準備 520
貸：管理費用 520
16.【問題】有無一個簡單的壞賬準備計提的計算公式？
【解答】有關計提準備的問題，除了銷貨百分比法不考慮壞賬準備的原有余額外，其他方法計提壞賬準備時都應該考慮壞賬準備已有的余額。也就是說先確定壞賬準備的余額，然后考慮已有的余額，最后倒擠出本期應該計提或沖減的壞賬準備。
例題：某企業(yè)按應收賬款余額百分比法估計壞賬準備。第一年年末應收賬款的余額為100萬元，第二年發(fā)生壞賬10萬元，第二年年末應收賬款的余額為200萬元，第三年確認的壞賬收回５萬元，第三年年末應收賬款的余額為400萬元。
要求：計算每年應計提的壞賬準備數(shù)額。
具體思路如下：
第一年計提壞賬準備100×5%=5萬元；
第二年壞賬準備的年末余額＝２００×５%＝１０萬元，計提壞賬準備前，壞賬準備的余額為５－１０＝－５萬元。也就是說計提壞賬準備前壞賬準備借方余額為５萬元，要想使期末的壞賬準備余額為１０萬元，那么本期應該計提的壞賬準備為１５萬元；
第三年壞賬準備的余額＝４００×５%＝２０萬元，計提壞賬準備前的余額＝１０＋５＝１５萬元，所以本期應該計提壞賬準備２０－１５＝５萬元；
所以，本期計提壞賬準備可以用以下公式計算（以余額百分比法為例）：
期末壞賬準備的余額（期末應收賬款的余額×壞賬準備的計提比例）－期初壞賬準備的余額＋本期確認的壞賬－本期收回的壞賬。
17.【問題】所有的應收項目都應該計提壞賬準備嗎？
【解答】應收賬款和其他應收款應該計提壞賬準備，但應收票據(jù)和預付賬款不能計提壞賬準備。 對于超過承兌期收不回的應收票據(jù)應該轉作應收賬款，對應收賬款計提壞賬準備。對于收不回來的預付賬款，則轉作其他應收款，對其他應收款計提壞賬準備。
18.【問題】壞賬準備的計提基數(shù)如何確定？
【解答】在資產(chǎn)負債表中， 應收賬款項目的金額等于應收賬款賬戶余額和壞賬準備賬戶余額的差額。這里的應收賬款賬戶余額應該等于應收賬款所屬明細賬的借方余額和預收賬款所屬明細賬的借方余額之和。而企業(yè)對應收賬款計提壞賬準備就是對應收賬款明細賬的借方余額和預收賬款明細賬的借方余額之和計提壞賬準備。
從考試的角度來講，如果題目中沒有特別說明，那么可以認為題目中應收賬款的余額就是應收賬款明細賬的借方余額和預收賬款明細賬的借方余額之和。同樣，其他應收款的確定也是如此，其他應收款的余額等于其他應收款明細賬的借方余額和其他應付款明細賬的借方余額之和。
備用金是指企業(yè)預付給職工和內(nèi)部有關單位用作差旅費、零星采購和日常零星開支事后需要報銷的款項。為了防止浪費和挪用公款，必須建立備用金的預借、使用和報銷制度，認真加以執(zhí)行。備用金按備用形式，可分為定額備用金和非定額備用金兩種。定額備用金是為了滿足企業(yè)有關部門日常零星開支需要的 備用金，一經(jīng)核定不得隨意增減。領用定額備用金的部門，應設置“備用金登記簿”，逐筆序時登記備用金額提取和支出情況，并按時將款項支出的單據(jù)送交財會部門報銷后，財會部門再給予補足定額。
其特點是：一次領用、定期報銷、簡化核算、補足定額。
例某物業(yè)管理企業(yè)對公共服務部實行定額備用金制度，核定限額為500元，以現(xiàn)金撥付。
(1)根據(jù)撥付清單，作會計分錄如下：
借：其他應收款——備用金(公共服務部) 500
貸：現(xiàn)金 500
(2)公共服務部持單據(jù)從財會部門報銷辦公費用及誤餐費等280元。根據(jù)報銷單據(jù)編付款憑證，作會計分錄如下：
借：管理費用 280
(3)企業(yè)決定收回定額備用金時，根據(jù)收款憑證，作會計分錄如下：
貸：其他應收款——備用金(公共服務部) 500
非定額備用金管理是指用款單位根據(jù)實際需要向財會部門借款，憑各種支付憑證向財會部門報銷時，作為沖減備用金處理，如需再用，重新辦理借款手續(xù)。這種方法適用于預借差旅費等備用金的管理。
例 職工張強出差采購物品，預支備用金200元，出差返回報銷差旅費180元，并交回多余現(xiàn)金20元。
(1)領出備用金時，根據(jù)付款憑證，作會計分錄如下：
借：其他應收款——備用金(張強) 200
貸：現(xiàn)金 200
(2)報銷差旅費時，根據(jù)差旅費報銷單，作會計分錄如下：
借：管理費用 180
現(xiàn)金 20
貸：其他應收款——備用金(張強) 200
【2005年4月16日】
應收債權出售
（一）不附追索權的應收債權出售的核算
企業(yè)應將所出售應收債權予以轉銷，結轉計提的相關壞賬準備，確認按協(xié)議約定預計將發(fā)生的銷售退回、銷售折讓、現(xiàn)金折扣等，確認出售損益。其會計處理如下：
1．出售時：
借：銀行存款（按實際收到的款項）
營業(yè)外支出（按借方差額）
其他應收款（按協(xié)議約定預計將發(fā)生的銷售退回、銷售折讓、現(xiàn)金折扣等）
壞賬準備（按售出應收債權已提取的壞賬準備的金額）
財務費用（按應支付的相關手續(xù)費的金額）
貸：應收賬款等（按售出應收債權的賬面余額）
營業(yè)外收入（按貸方差額）
2．實際發(fā)生的與所售應收債權相關的銷售退回及銷售折讓如果等于原已記入“其他應收款”科目的金額
借：主營業(yè)務收入（按實際發(fā)生的銷售退回及銷售折讓的金額）
財務費用（如有現(xiàn)金折扣）
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）（按可沖減的增值稅銷項稅額）
貸：其他應收款
3．實際發(fā)生的與所售應收債權相關的銷售退回及銷售折讓與原已記入“其他應收款”科目的金額如有差額，除按上述規(guī)定進行處理外，對應補付給銀行等金融機構的銷售退回及銷售折讓款，通過“其他應付款”或“銀行存款”科目核算。對應向銀行等金融機構收回的銷售退回及銷售折讓款，通過“其他應收款”或“銀行存款”科目核算。
教材P38頁的例題12中，如果實際發(fā)生的金額和原來預計“其他應收款”的金額不一致時應如何處理？
解答：以教材P38頁 的例題為例：
教材上的例題實際退回和原來的預計剛好一致，我們現(xiàn)在再看其他的兩種情況的處理。
1.假設04.8.3實際收到的退回是11700，則處理如下：
借：主營業(yè)務收入 10000
應交稅金－－應交增值稅（銷項稅額） 1700
貸：其他應收款 11700
借：銀行存款 11700
貸：其他應收款 11700
借：庫存商品 6500
貸：主營業(yè)務成本 6500
2.假設04.8.3實際退回的是35100，則處理如下：
借：主營業(yè)務收入 30000
應交稅金－－應交增值稅（銷項稅額） 5100
貸：其他應收款 23400
其他應付款 11700
借：其他應付款 11700
貸：銀行存款 11700
借：庫存商品 19500
貸：主營業(yè)務成本 19500
1.【問題】如何掌握貨幣資金包含的內(nèi)容？
【解答】貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。其中現(xiàn)金是指出納員手里的硬幣和紙幣。銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。而其他貨幣資金是指存款地點和用途與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、在途貨幣資金、存出投資款等。
掌握貨幣資金的內(nèi)容，主要應該明確其他貨幣資金的核算內(nèi)容。請看以下例題：
例題１：企業(yè)存放在銀行的信用證存款，應通過( )科目進行核算。
A．其他貨幣資金 B．其他應收款
C．在途貨幣資金 D．應收票據(jù)
答案：A
解析：信用證存款是貨幣資金中的其他貨幣資金，在會計上通過“其他貨幣資金”科目核算。
例題２：下列各項中，通過“其他貨幣資金”賬戶核算的是（ ）。
A．外埠存款 B．銀行匯票存款 C．備用金 D．銀行本票存款
答案：ABD
解析：備用金屬于其他應收款核算的內(nèi)容。
2.【問題】如何掌握國家有關貨幣資金管理的規(guī)定？
【解答】有關貨幣資金管理的規(guī)定包括如下內(nèi)容：
（一）現(xiàn)金管理辦法
主要掌握：
（１）現(xiàn)金的使用范圍，即哪些可以用現(xiàn)金支付，哪些不可以用現(xiàn)金支付。
（２）庫存現(xiàn)金的限額，即日常零星開支按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的限額。
（３）不準坐支現(xiàn)金。也就是不能用收到的現(xiàn)金直接用來支付支出。
例題１：根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，下列經(jīng)濟業(yè)務中，不能用現(xiàn)金支付的是( )。
A．支付離退休人員工資3000元 B．支付零星辦公用品購置費600元
C．支付物資采購貨款1200元 D．支付職工差旅費2000元
答案：C
解析：支付物資采購貨款不屬于現(xiàn)金的使用范圍。
（二） 銀行存款管理制度
主要掌握銀行存款開戶的有關規(guī)定。即基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶各自的用途。了解銀行結算紀律。
例題２：根據(jù)國家《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定，企業(yè)的工資、獎金、津貼等的支取，只能通過（ ?。┺k理。
A. 基本存款賬戶 B. 一般存款賬戶 C. 臨時存款賬戶 D. 專用存款賬戶
答案：A
解析：按照國家《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定， 企業(yè)的工資、獎金、津貼等的支取， 只能通過基本存款賬戶辦理。
（三） 貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定
例題３：下列情形中，不違背《內(nèi)部會計控制規(guī)范—貨幣資金(試行)》規(guī)定的“確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是( )。
A．由出納人員兼任會計檔案保管工作
B．由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章
C．由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作
D．由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細賬及總賬的登記工作
答案：D
3.【問題】如何掌握應收票據(jù)的核算？
【解答】應收票據(jù)核算的是商業(yè)匯票的內(nèi)容。應收票據(jù)的核算包括：應收票據(jù)取得的會計處理、應收票據(jù)持有期間的會計處理、應收票據(jù)轉讓的會計處理、應收票據(jù)貼現(xiàn)的會計處理。
（一） 取得應收票據(jù)，可以是銷售時直接取得票據(jù)，會計處理為：
借：應收票據(jù)
貸：主營業(yè)務收入
應交稅金－－應交增值稅（銷項稅額）
也可以是銷售時先計入應收賬款，然后購貨方用商業(yè)匯票抵付產(chǎn)品貨款。會計處理為：
（１）銷售時
借：應收賬款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅金－－應交增值稅（銷項稅額）
（２）收到商業(yè)匯票時
借：應收票據(jù)
貸：應收賬款
（二） 應收票據(jù)持有期間的會計處理
商業(yè)匯票分為帶息商業(yè)匯票和不帶息商業(yè)匯票。
對于不帶息商業(yè)匯票，持有期間不做任何處理。等票據(jù)到期收回時，按票據(jù)的面值：
借：銀行存款
貸：應收票據(jù)
對于帶息商業(yè)匯票，持有期間應該在年末和中期期末計提利息。這里的中期可以是月末、季度末、也可以是半年末。從考試的角度來講，沒有特別說明，中期期末計息是指6月30日和12月31日計提利息；如果是上市公司，由于要提供季度報表，所以在季度末也應計提利息。
（三） 票據(jù)轉讓的會計處理
借：物資采購（原材料）
應交稅金－－應交增值稅（進項稅額）
貸：應收票據(jù)（應收票據(jù)的賬面余額）
銀行存款
4.【問題】到期日如何確定，怎樣運用“算頭不算尾”和“算尾不算頭”原則？
【解答】票據(jù)到期日的確定，可按月或按日計算。
如果是按月計算的，到期日和出票日為同一個日子。 例如，7月1日出票，三個月到期，到期日為10月1日。12月8日出票，6個月到期，到期日為第二年的6月8日。
如果是按日計算的，應該是按照實際天數(shù)計算到期日，同時，出票日和到期日只能計算其中的一天，也就是算頭不算尾，或算尾不算頭。
例如：5月2日收到30天的票據(jù)，則到期日為6月1日。
計算方法如下：
1.算頭不算尾：5月2日算第一天（算頭），31日為第30天，則6月1日為到期日（不算尾）；
2.算尾不算頭：5月2日不算第一天（不算頭），5月3日算第一天，6月1日即為30天，則為到期日（算尾）。
5.【問題】“到期不能收回的帶息應收票據(jù)，轉入‘應收賬款’科目核算后，期末不再計提利息，其所包含的利息，在有關備查簿中進行登記，待實際收到時再沖減收到當期的財務費用”這段話中到期不能收回帶息票據(jù)的分錄是否應是：
借：應收賬款
貸：應收票據(jù)（到期值） ？
【解答】應收及預付款項應當按照以下原則核算：
（一）應收及預付款項應當按照實際發(fā)生額記賬，并按照往來戶名等設置明細賬，進行明細核算。
（二）帶息的應收款項，應于期末按照本金（或票面價值）與確定的利率計算的金額，增加其賬面余額，并確認為利息收入，計入當期損益。
（三）到期不能收回的應收票據(jù)，應按其賬面余額轉入應收賬款，并不再計提利息。
所以，轉入應收賬款時應收票據(jù)的金額一般不是到期值。
例題：一應收票據(jù)面值10000元，出票日是2003年5月1日，期限為6個月，到期日是2003年11月1日，票面利率12%。
考點解析：
5月1日收到票據(jù)時：
借：應收票據(jù) 10000
貸：應收賬款等 10000
6月30日，計提利息＝10000×12%×2/12＝200元
借：應收票據(jù) 200
貸：財務費用 200
6月30日，應收票據(jù)賬面余額＝10200元
11月1日到期時，如果對方單位未支付款項，則剩余的利息10000×12%×4/12＝400元不再計提，按照此時應收票據(jù)的賬面余額轉入應收賬款。
借：應收賬款 10200
貸：應收票據(jù) 10200
待到實際收到本息時：
借：銀行存款 10600
貸：應收賬款 10200
財務費用 400
10.【問題】應收賬款總價法和凈價法在核算時分別應注意什么問題？
【解答】現(xiàn)金折扣是企業(yè)為了鼓勵客戶提前付款而給予客戶的一定的折扣。例如，現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。其含義為10天內(nèi)付款給予2%的折扣，20天內(nèi)付款給予1%的折扣，30天內(nèi)付款付全額。這樣，在銷售時應收賬款是按總額還是按扣除折扣后的金額入賬，就構成了兩種不同的方法，總價法和凈價法。
總價法是將未減去現(xiàn)金折扣前的金額作為實際售價，記做應收賬款的入賬價值。現(xiàn)金折扣只有客戶在折扣期內(nèi)支付貨款時，才予以確認。這種方法下，銷售方把給予客戶的現(xiàn)金折扣視為融資的理財費用，會計上作為財務費用處理。計算現(xiàn)金折扣的時候，題目會明確告知是否需要考慮增值稅。
凈價法是將扣減現(xiàn)金折扣后的金額作為實際售價，據(jù)以確認應收賬款的入賬價值。這種方法是把客戶取得折扣視為正?，F(xiàn)象，認為客戶一般都會提前付款，而將由于客戶超過折扣期限而多收入的金額，視為提供信貸獲得的收入，沖減財務費用。
我國的會計實務中采用總價法。
例題1：應收賬款采用總價法核算情況下的購貨方享受的現(xiàn)金折扣與采用凈價法核算情況下購貨方放棄的現(xiàn)金折扣，均通過“財務費用”核算。（ ）
答案：對。
解析：在總價法下，購貨方享受的現(xiàn)金折扣視為企業(yè)的融資費用，計入“財務費用”；在凈價法下，購貨方放棄的現(xiàn)金折扣，視為企業(yè)提供信貸獲得的收入，沖減“財務費用”。
例題2：下列各項中，會引起應收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（ ?。?BR> A.結轉到期不能收回的應收票據(jù) B.計提應收賬款壞賬準備
C.收回應收賬款 D.收回已轉銷的壞賬
答案：ABCD
解析：這類題目通過分錄來分析會更直觀。
選項A：結轉到期不能收回的應收票據(jù)會增加應收賬款賬面價值，分錄：
借：應收賬款
貸：應收票據(jù)
選項B：計提應收賬款壞賬準備，分錄：
借：管理費用
貸：壞賬準備
應收賬款賬面價值的計算要減去計提的壞賬準備，所以計提壞賬準備會減少應收賬款的賬面價值；
選項C：收回應收賬款，分錄：
借：銀行存款
貸：應收賬款
選項D：收回已轉銷的壞賬會減少應收賬款賬面價值，分錄：
借：應收賬款
貸：壞賬準備
借：銀行存款
貸：應收賬款
第一筆分錄對應收賬款的賬面價值沒有影響，第二筆分錄會減少應收賬款的賬面價值。
11.【問題】企業(yè)可以不設置“預付賬款”賬戶，在資產(chǎn)負債表中列示時是否也可以不列示預付賬款項目？
【解答】不對。預付賬款不多的企業(yè)，可以將預付的貨款計入“應付賬款”科目的借方。但在編制資產(chǎn)負債表時，仍要將“預付賬款”和“應付賬款”的金額分開列示。
例題：預付貨款不多的企業(yè)，可以將預付的貨款直接記入（ ）的借方，而不單獨設置“預付賬款”賬戶。
A．“應收賬款” 賬戶 B．“其他應收款” 賬戶
C．“應付賬款” 賬戶 D．“應收票據(jù)” 賬戶
答案：C
解析：“預付賬款”科目核算的是企業(yè)的購貨業(yè)務，預付貨款不多的企業(yè)，可以將預付的貨款直接記入“應付賬款” 賬戶的借方，注意不是“應收賬款”科目的借方。
12.【問題】其他應收款的核算范圍主要包括哪些內(nèi)容？
【解答】主要包括：（1）應收的各種賠款、罰款；（2）應收出租包裝物的租金；（3）應向職工收取的各種墊付款項；（4）備用金（向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金）；（5）存出的保證金，如租入包裝物支付的押金；（6）預付賬款轉入；（7）其他各種應收、暫付款項。
例題1：下列應收、暫付款項中，不通過“其他應收款”科目核算的是( )。
A．應收保險公司的賠款 B．應收出租包裝物的租金
C．應向職工收取的各種墊付款項 D．應向購貨方收取的代墊運雜費
答案：D
解析：應向購貨方收取的代墊運雜費在“應收賬款”科目核算。
例題2：下列各項中，應通過“其他應收款”科目核算的有（ ?。?BR> A.代購貨單位墊付的運雜費 B.收到的包裝物押金
C.應收的各種賠款 D.應向職工收取的各種墊付款
答案：CD
解析：其他應收款的核算范圍主要包括：（1）應收的各種賠款、罰款；（2）應收出租包裝物的租金；（3）應向職工收取的各種墊付款項；（4）備用金（向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金）；（5）存出的保證金，如租入包裝物支付的押金；（6）預付賬款轉入；（7）其他各種應收、暫付款項。
代購貨單位墊付的運雜費應記入“應收賬款”科目。收到的包裝物押金應記入“其他應付款”科目。
13.【問題】“按本期賒銷金額一定比例計算的金額為本期壞賬準備的計提數(shù)”該命題是否正確，為什么？
【解答】正確。按照銷貨百分比法計提壞賬準備的情況下，不考慮壞賬準備賬戶的余額。
估算壞賬損失的方法中，銷貨百分比法計提壞賬準備是以賒銷金額的一定百分比來估計壞賬準備，不考慮壞賬準備原有的余額，按本期賒銷金額一定比例計算的金額，就是本期應計提的壞賬準備數(shù)額。而余額百分比法和賬齡分析法都應該考慮壞賬準備原有的余額。
14.【問題】直接轉銷法沖銷應收賬款使應收賬款減少，為何會虛增資產(chǎn)負債表上應收賬款的價值？
【解答】直接轉銷法是指企業(yè)在實際發(fā)生壞賬時才進行賬務處理，直接將應收賬款沖銷。與備抵法相比：當企業(yè)的應收款項很可能已經(jīng)成為壞賬（比如企業(yè)十分有可能破產(chǎn)，在備抵法下，要計提壞賬準備），而直接轉銷法由于沒有獲得實實在在的證據(jù)（比如企業(yè)已經(jīng)破產(chǎn)的證據(jù)），所以不能進行賬務處理，應收賬款沒有計提壞賬準備，其賬面價值沒有減少，這樣的話，就會高估資產(chǎn)負債表中的應收賬款的賬面價值。
15.【問題】壞賬準備如何計提？
【解答】企業(yè)應當定期于每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬準備，對預計不能收回的應收款項，應當計提壞賬準備。企業(yè)只能采用備抵法計提壞賬準備。
備抵法是按期估計壞賬損失，形成壞賬準備，當某一應收賬款全部或部分被確認為壞賬時，應根據(jù)其金額沖減壞賬準備，同時轉銷相應的應收賬款金額。采用這種方法，一方面按期估計壞賬損失計入管理費用；一方面設置“壞賬準備”科目，待實際發(fā)生壞賬時沖銷壞賬準備和應收賬款金額，使資產(chǎn)負債表上真實反映應收賬款的價值。具體方法有：余額百分比法、銷貨百分比法、賬齡分析法和個別認定法。下面通過例題的形式來系統(tǒng)的掌握壞賬準備的業(yè)務核算：
【例題】某企業(yè)采用應收款項余額百分比法計提壞賬準備，1999年末應收賬款余額為800000元，壞賬準備的提取比例為4‰。2000年發(fā)生壞賬損失4000元，該年末應收賬款余額為980000元。2001年發(fā)生壞賬損失3000元，上年已沖銷的應收賬款中有2000元本年度又收回。該年度末應收賬款余額為600000元。假設壞賬準備科目在1999年初余額為0。
要求：計算各年提取的壞賬準備并編制會計分錄（要求列出計算過程并作會計分錄）。
【解答】解題思路：根據(jù)題目的要求知道本題計算的是各年提取的壞賬準備并編制相關會計分錄，首先應判斷壞賬準備的提取方法，本題中采用應收款項余額百分比法計提壞賬準備，應當立刻反應到采用這種方法計提壞賬準備，應當考慮壞賬準備的期末余額。明確了解答中應當注意的問題后，以年為順序一步步計算每年應計提的壞賬準備。
（1）1999年應提壞賬準備=800000×4‰=3200（元）
根據(jù)上述計算結果應作如下會計分錄：
借：管理費用 3200
貸：壞賬準備 3200
2000年發(fā)生壞賬損失時，應作如下的會計分錄：
借：壞賬準備 4000
貸：應收賬款 4000
（2）2000年年末計提壞賬準備前壞賬準備賬戶的余額為：4000－3200＝800（元）（借方）
而要使壞賬準備的余額為貸方980000×4‰＝3920（元）
則2000年應提壞賬準備=3920+800=4720（元）（貸方）
根據(jù)上述計算結果，應作如下會計分錄：
借：管理費用 4720
貸：壞賬準備 4720
（3）2001年發(fā)生壞賬損失時，應作如下的會計分錄：
借：壞賬準備 3000
貸：應收賬款 3000
2001年收回已沖銷的應收賬款時，應作如下會計分錄：
借：應收賬款 2000
貸：壞賬準備 2000
借：銀行存款 2000
貸：應收賬款 2000
2001年年末計提壞賬準備前壞賬準備的余額為：－800+4720－3000+2000＝2920（貸方）
而要使壞賬準備的余額為貸方600000×4‰＝2400（元）（貸方）
則應沖銷壞賬準備2920－2400＝520（元），即2001年應提壞賬準備－520元
根據(jù)上述計算結果，應作如下會計分錄：
借：壞賬準備 520
貸：管理費用 520
16.【問題】有無一個簡單的壞賬準備計提的計算公式？
【解答】有關計提準備的問題，除了銷貨百分比法不考慮壞賬準備的原有余額外，其他方法計提壞賬準備時都應該考慮壞賬準備已有的余額。也就是說先確定壞賬準備的余額，然后考慮已有的余額，最后倒擠出本期應該計提或沖減的壞賬準備。
例題：某企業(yè)按應收賬款余額百分比法估計壞賬準備。第一年年末應收賬款的余額為100萬元，第二年發(fā)生壞賬10萬元，第二年年末應收賬款的余額為200萬元，第三年確認的壞賬收回５萬元，第三年年末應收賬款的余額為400萬元。
要求：計算每年應計提的壞賬準備數(shù)額。
具體思路如下：
第一年計提壞賬準備100×5%=5萬元；
第二年壞賬準備的年末余額＝２００×５%＝１０萬元，計提壞賬準備前，壞賬準備的余額為５－１０＝－５萬元。也就是說計提壞賬準備前壞賬準備借方余額為５萬元，要想使期末的壞賬準備余額為１０萬元，那么本期應該計提的壞賬準備為１５萬元；
第三年壞賬準備的余額＝４００×５%＝２０萬元，計提壞賬準備前的余額＝１０＋５＝１５萬元，所以本期應該計提壞賬準備２０－１５＝５萬元；
所以，本期計提壞賬準備可以用以下公式計算（以余額百分比法為例）：
期末壞賬準備的余額（期末應收賬款的余額×壞賬準備的計提比例）－期初壞賬準備的余額＋本期確認的壞賬－本期收回的壞賬。
17.【問題】所有的應收項目都應該計提壞賬準備嗎？
【解答】應收賬款和其他應收款應該計提壞賬準備，但應收票據(jù)和預付賬款不能計提壞賬準備。 對于超過承兌期收不回的應收票據(jù)應該轉作應收賬款，對應收賬款計提壞賬準備。對于收不回來的預付賬款，則轉作其他應收款，對其他應收款計提壞賬準備。
18.【問題】壞賬準備的計提基數(shù)如何確定？
【解答】在資產(chǎn)負債表中， 應收賬款項目的金額等于應收賬款賬戶余額和壞賬準備賬戶余額的差額。這里的應收賬款賬戶余額應該等于應收賬款所屬明細賬的借方余額和預收賬款所屬明細賬的借方余額之和。而企業(yè)對應收賬款計提壞賬準備就是對應收賬款明細賬的借方余額和預收賬款明細賬的借方余額之和計提壞賬準備。
從考試的角度來講，如果題目中沒有特別說明，那么可以認為題目中應收賬款的余額就是應收賬款明細賬的借方余額和預收賬款明細賬的借方余額之和。同樣，其他應收款的確定也是如此，其他應收款的余額等于其他應收款明細賬的借方余額和其他應付款明細賬的借方余額之和。