關(guān)于教材中權(quán)益法下收到現(xiàn)金股利的處理的理解
關(guān)于教材中的權(quán)益法下投資收益的處理可以這樣來(lái)解釋：第一種情況：如果是按照公允價(jià)值調(diào)整后的凈利潤(rùn)大于被投資單位賬面利潤(rùn)的，那么確認(rèn)的投資收益本來(lái)就比賬面確認(rèn)投資收益要多，所以不存在以后收回股利的時(shí)候補(bǔ)記投資收益的情況，那么這個(gè)時(shí)候只要是分回現(xiàn)金股利或者利潤(rùn)的都作為長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的沖回。
借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整
第二種情況：如果公允價(jià)值調(diào)整后的凈利潤(rùn)小于被投資單位賬面利潤(rùn)的情況的，就是教材說(shuō)的情況了。如果分回的利潤(rùn)小于確認(rèn)的投資收益的，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值；如果分回股利超過(guò)實(shí)現(xiàn)的投資收益小于賬面利潤(rùn)的份額的，作為投資收益的確認(rèn)，具體原因是本來(lái)應(yīng)該是按照賬面的凈利潤(rùn)確認(rèn)投資收益，但是按照公允價(jià)值的，所以分回利潤(rùn)的時(shí)候?qū)嶋H上是對(duì)這部分少記的投資收益的重新確認(rèn)；當(dāng)分回的利潤(rùn)超過(guò)賬面利潤(rùn)份額的，那么也就是說(shuō)賬面利潤(rùn)與公允價(jià)值調(diào)整后的利潤(rùn)（也就是投資方確認(rèn)的投資收益的），這部分沒(méi)有確認(rèn)的投資收益都可以作為投資收益來(lái)重新補(bǔ)記；那么超過(guò)賬面凈利潤(rùn)的部分確認(rèn)為投資成本的收回確認(rèn)。
借：應(yīng)收股利
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整（分回股利小于或等于已確認(rèn)投資收益做到這步）
投資收益（分回股利超過(guò)已確認(rèn)投資收益但小于賬面凈利潤(rùn)份額部分的做到這步為之）
長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本（分回股利超過(guò)被投資單位賬面凈利潤(rùn)份額的部分）
第三種情況：如果是被投資單位按照公允價(jià)值調(diào)整后的凈利潤(rùn)和賬面凈利潤(rùn)一致的時(shí)候，那么確認(rèn)的投資收益和賬面凈利潤(rùn)的份額是相同的。那么這個(gè)時(shí)候就剩下兩種情況了，分回的股利小于確認(rèn)的投資收益的，減少長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值；如果大于投資收益份額的，應(yīng)該作為成本的收回，其實(shí)這個(gè)時(shí)候和中級(jí)教材中的說(shuō)法是一致的：就是分回的收益都是沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，區(qū)別就是對(duì)于損益調(diào)整和成本明細(xì)的調(diào)整沒(méi)有明確，之所以這樣說(shuō)是因?yàn)橹屑?jí)教材不要求。
借：應(yīng)收股利
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－－損益調(diào)整（分回利潤(rùn)小于被投資單位賬面凈利潤(rùn)份額的部分做到此步）
長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本（分回股利超過(guò)被投資單位賬面凈利潤(rùn)的份額部分）
在注會(huì)教材中其實(shí)應(yīng)該是按照上面的三種情況進(jìn)行講解的，這樣的化就比較容易理解了。
關(guān)于教材中的權(quán)益法下投資收益的處理可以這樣來(lái)解釋：第一種情況：如果是按照公允價(jià)值調(diào)整后的凈利潤(rùn)大于被投資單位賬面利潤(rùn)的，那么確認(rèn)的投資收益本來(lái)就比賬面確認(rèn)投資收益要多，所以不存在以后收回股利的時(shí)候補(bǔ)記投資收益的情況，那么這個(gè)時(shí)候只要是分回現(xiàn)金股利或者利潤(rùn)的都作為長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的沖回。
借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整
第二種情況：如果公允價(jià)值調(diào)整后的凈利潤(rùn)小于被投資單位賬面利潤(rùn)的情況的，就是教材說(shuō)的情況了。如果分回的利潤(rùn)小于確認(rèn)的投資收益的，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值；如果分回股利超過(guò)實(shí)現(xiàn)的投資收益小于賬面利潤(rùn)的份額的，作為投資收益的確認(rèn)，具體原因是本來(lái)應(yīng)該是按照賬面的凈利潤(rùn)確認(rèn)投資收益，但是按照公允價(jià)值的，所以分回利潤(rùn)的時(shí)候?qū)嶋H上是對(duì)這部分少記的投資收益的重新確認(rèn)；當(dāng)分回的利潤(rùn)超過(guò)賬面利潤(rùn)份額的，那么也就是說(shuō)賬面利潤(rùn)與公允價(jià)值調(diào)整后的利潤(rùn)（也就是投資方確認(rèn)的投資收益的），這部分沒(méi)有確認(rèn)的投資收益都可以作為投資收益來(lái)重新補(bǔ)記；那么超過(guò)賬面凈利潤(rùn)的部分確認(rèn)為投資成本的收回確認(rèn)。
借：應(yīng)收股利
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整（分回股利小于或等于已確認(rèn)投資收益做到這步）
投資收益（分回股利超過(guò)已確認(rèn)投資收益但小于賬面凈利潤(rùn)份額部分的做到這步為之）
長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本（分回股利超過(guò)被投資單位賬面凈利潤(rùn)份額的部分）
第三種情況：如果是被投資單位按照公允價(jià)值調(diào)整后的凈利潤(rùn)和賬面凈利潤(rùn)一致的時(shí)候，那么確認(rèn)的投資收益和賬面凈利潤(rùn)的份額是相同的。那么這個(gè)時(shí)候就剩下兩種情況了，分回的股利小于確認(rèn)的投資收益的，減少長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值；如果大于投資收益份額的，應(yīng)該作為成本的收回，其實(shí)這個(gè)時(shí)候和中級(jí)教材中的說(shuō)法是一致的：就是分回的收益都是沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，區(qū)別就是對(duì)于損益調(diào)整和成本明細(xì)的調(diào)整沒(méi)有明確，之所以這樣說(shuō)是因?yàn)橹屑?jí)教材不要求。
借：應(yīng)收股利
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－－損益調(diào)整（分回利潤(rùn)小于被投資單位賬面凈利潤(rùn)份額的部分做到此步）
長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本（分回股利超過(guò)被投資單位賬面凈利潤(rùn)的份額部分）
在注會(huì)教材中其實(shí)應(yīng)該是按照上面的三種情況進(jìn)行講解的，這樣的化就比較容易理解了。