第七章
【問(wèn)題】醫(yī)療、福利人員的工資應(yīng)如何核算？
【解答】實(shí)際支付職工醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)，以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等時(shí)，借記“應(yīng)付福利費(fèi)”，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。
例題1：按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付工資”科目核算的是（ ）。
A.退休人員退休金 B.車間管理人員困難補(bǔ)助
C.生產(chǎn)工人醫(yī)藥費(fèi) D.行政管理人員經(jīng)常性獎(jiǎng)金
答案：D
解析：退休人員退休金視情況通過(guò)“其他應(yīng)付款”等科目核算；車間管理人員困難補(bǔ)助和生產(chǎn)工人醫(yī)藥費(fèi)通過(guò)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目核算；行政管理人員經(jīng)常性獎(jiǎng)金通過(guò)“應(yīng)付工資”科目核算。
例題2：下列項(xiàng)目中，屬于應(yīng)付福利費(fèi)列支的有（ ）。
A.醫(yī)務(wù)人員的工資 B.退休人員工資
C.福利部門人員工資 D.職工生活困難補(bǔ)助
答案：ACD
解析：醫(yī)務(wù)人員的工資、福利部門人員工資和職工生活困難補(bǔ)助屬于應(yīng)付福利費(fèi)核算的內(nèi)容，退休人員工資應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。
【問(wèn)題】對(duì)于企業(yè)先征后返、直接減免的流轉(zhuǎn)稅、返還的教育費(fèi)附加等，會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理？
【解答】1.企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅，借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“商品銷售稅金及附加”等科目。
對(duì)于直接減免的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅，不作賬務(wù)處理。
2.企業(yè)實(shí)際收到稅務(wù)部門即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。
對(duì)于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。
3.對(duì)于返還的教育費(fèi)附加，應(yīng)當(dāng)作為“營(yíng)業(yè)外收入”處理。
【問(wèn)題】返還的增值稅記入“補(bǔ)貼收入”或“應(yīng)收補(bǔ)貼款”都可以嗎？
【解答】不對(duì)，返還的增值稅應(yīng)根據(jù)情況分別計(jì)入“補(bǔ)貼收入”或“應(yīng)收補(bǔ)貼款”。區(qū)分的關(guān)鍵是：稅務(wù)部門返還的計(jì)入“補(bǔ)貼收入”，與出口相關(guān)的計(jì)入“應(yīng)收補(bǔ)貼款”。
對(duì)于返還的增值稅和消費(fèi)稅的處理，具體業(yè)務(wù)處理如下：
（1）實(shí)行免抵退的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)，因抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣的，按規(guī)定退回的增值稅，應(yīng)：
借：應(yīng)收補(bǔ)貼款
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
收到時(shí)：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款
（2）未實(shí)行免抵退的企業(yè)，出口銷售時(shí)：
借：應(yīng)收賬款（出口物資應(yīng)收的款項(xiàng)）
應(yīng)收補(bǔ)貼款（按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅）
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按規(guī)定計(jì)算的不予退還的稅金）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
收到退還的稅額時(shí)：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款
免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品分別不同情況進(jìn)行處理：
生產(chǎn)性企業(yè)按規(guī)定予以免稅的，不計(jì)消費(fèi)稅；委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)，計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)：
借：應(yīng)收賬款
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
收到時(shí)：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：應(yīng)收賬款
【問(wèn)題】企業(yè)將購(gòu)買的貨物分配給股東、投資者應(yīng)交納的增值稅如何作會(huì)計(jì)分錄？
【解答】根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)將購(gòu)買的貨物分配給股東、投資者，應(yīng)視同銷售。會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)付股利
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)支出）
貸：庫(kù)存商品