⑶計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)退的增值稅；
⑷計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
⑸計(jì)算該企業(yè)12月份境外收益共計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅和地方所得稅總和；
⑹計(jì)算該企業(yè)12月份實(shí)現(xiàn)的銷售收入總和(不含境外收益)；
⑺計(jì)算該企業(yè)12月份所得稅前準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失總和；
⑻計(jì)算該企業(yè)2003年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅總和(不含境外收益)。
4、中國(guó)公民李某為一文工團(tuán)演員，2003年1－12月收入情況如下：
(1) 每月取得工薪收入6000元，12月取得年終獎(jiǎng)金24000元
(2) 每月參加赴郊縣鄉(xiāng)村文藝演出一次，每一次收入3000元，每次均通過(guò)當(dāng)?shù)亟逃窒蜣r(nóng)村義務(wù)教育捐款2000元
(3) 取得定期存款利息10000元，其中1999年10月31日前的利息1000元
(4) 在A國(guó)講學(xué)一次，取得收入50000元，已按該國(guó)稅法規(guī)定在該國(guó)繳納了個(gè)人所得稅8000元
(5) 在B國(guó)出版自傳作品一部，取得稿酬160000元，已按B國(guó)稅法規(guī)定在該國(guó)繳納了個(gè)人所得稅16000元
附：工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表
級(jí)數(shù)
全月應(yīng)納稅所得額
稅率(％)
速算扣除數(shù)
1
不超過(guò)500元的
5
0
2
超過(guò)500元－2000元的部分
10
25
3
超過(guò)2000元－5000元的部分
15
125
4
超過(guò)5000元－20000元的部分
20
375
5
超過(guò)20000元－40000元的部分
25
1375
6
超過(guò)40000元－60000元的部分
30
3375
7
超過(guò)60000元－80000元的部分
35
6375
8
超過(guò)80000元－100000元的部分
40
10375
9
超過(guò)100000元的部分
45
15375
要求：按下列順序回答問(wèn)題：
(1) 計(jì)算2003年的工資和獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅總和
(2) 計(jì)算2003年赴郊縣鄉(xiāng)村文藝演出收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅總和
(3) 計(jì)算存款利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅
(4) 計(jì)算A國(guó)講學(xué)收入在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅
(5) 計(jì)算B國(guó)出版作品收入在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
五、綜合題
1、某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2003年12月相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
(1)進(jìn)口化妝品一批，支付國(guó)外的買價(jià)220萬(wàn)元、國(guó)外的采購(gòu)代理人傭金6萬(wàn)元、國(guó)外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬(wàn)元；支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用11萬(wàn)元，支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用8萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用3萬(wàn)元。
(2)受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額86萬(wàn)元，加工結(jié)束向委托方開(kāi)具普通發(fā)票收取加工費(fèi)和添加輔助材料的含稅金額共計(jì)46.8萬(wàn)元，該化妝品商貿(mào)公司當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。
(3)收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià)款70萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元，當(dāng)月將購(gòu)回免稅農(nóng)產(chǎn)品的30％用于公司飲食部；
(4)購(gòu)進(jìn)其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款200萬(wàn)元。增值稅34萬(wàn)元，支付運(yùn)輸單位運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元，待貨物驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺商品金額10萬(wàn)元(占支付金額的5％)，經(jīng)查實(shí)應(yīng)由運(yùn)輸單位賠償；
(5)將進(jìn)口化妝品的80％重新加工制作成套裝化妝品，當(dāng)月銷售給其他商場(chǎng)并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額650萬(wàn)元；直接銷售給消費(fèi)者個(gè)人，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷售額70.2萬(wàn)元；
(6)銷售除化妝品以外的其他商品，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)收不含稅銷售額300萬(wàn)元，由于月末前可將全部貨款取回，給所有購(gòu)貨方的銷售折扣比例為5％，實(shí)際收到金額285萬(wàn)元；
(7)取得化妝品的逾期包裝押金收入14.04萬(wàn)元
(注：關(guān)稅稅率20％，化妝品消費(fèi)稅稅率30％；當(dāng)月購(gòu)銷環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)符合稅法規(guī)定，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。)
要求：按下列順序回答問(wèn)題：
(1) 分別計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅；
(2) 計(jì)算該公司加工環(huán)節(jié)應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加總和；
(3) 計(jì)算該公司國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅總和；
(4) 計(jì)算該公司國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額總和；
(5) 計(jì)算該公司國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和。
2、某市轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2003年度帳面記載注冊(cè)資本10000萬(wàn)元，職工1200人，當(dāng)年相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
1)外購(gòu)原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明金額5000萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額850萬(wàn)元，另支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用200萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用20萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用30萬(wàn)元；
2)對(duì)外銷售A型小轎車1000輛，每輛含稅金額17.55萬(wàn)元，共計(jì)取得含稅金額17550萬(wàn)元，支付銷售小轎車的運(yùn)輸費(fèi)用300萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)用和裝卸費(fèi)用160萬(wàn)元；
3)銷售A型小轎車40輛給本公司職工，以成本價(jià)核算取得銷售金額400萬(wàn)元；該公司新設(shè)計(jì)生產(chǎn)B型小轎車5輛，每輛成本價(jià)12萬(wàn)元，為了檢測(cè)其性能，將其轉(zhuǎn)為自用。市場(chǎng)上無(wú)B型小轎車銷售價(jià)格；
4)從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入報(bào)廢汽車部件，取得廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票，注明金額500萬(wàn)元；另支付運(yùn)輸費(fèi)用30萬(wàn)元；
5)轉(zhuǎn)讓10年前建成的舊生產(chǎn)車間，取得收入1200萬(wàn)元，該車間的原值為1000萬(wàn)元，已提取折舊400萬(wàn)元，該車間經(jīng)有權(quán)機(jī)構(gòu)評(píng)估，成新度30％，目前建造同樣的生產(chǎn)車間需要1500萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓舊生產(chǎn)車間時(shí)向政府補(bǔ)繳出讓金80萬(wàn)元，發(fā)生其他相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元
6)轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收入560萬(wàn)元。年初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付金額420萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用6萬(wàn)元；
7)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)130萬(wàn)元、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)280萬(wàn)元(上年發(fā)生技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)260萬(wàn)元)，其他管理費(fèi)用1100萬(wàn)元；
8)發(fā)生廣告費(fèi)用700萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)140萬(wàn)元、展覽費(fèi)用90萬(wàn)元；
9)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用900萬(wàn)元，其中向其相關(guān)聯(lián)的企業(yè)借款支付的利息費(fèi)用600萬(wàn)元，已知向相關(guān)聯(lián)的企業(yè)借款的年利息率為6％，金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率為5％；
10)全年計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額和按工資總額提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共計(jì)1500萬(wàn)元。
(注：適用消費(fèi)稅稅率10％，B型小轎車成本利潤(rùn)率8％；當(dāng)?shù)厝司掠?jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800元，企業(yè)不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》。)
要求：按下列順序回答問(wèn)題：
1) 分別計(jì)算該企業(yè)2003年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、土地增值稅；
2) 計(jì)算該企業(yè)2003年實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅收入總和；
3) 計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售成本總和；
4) 計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售稅金及附加總和；
5) 計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用總和；
6) 計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的管理費(fèi)用總和；
7) 計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用總和；
8) 計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的工資、工資附加“三費(fèi)”標(biāo)準(zhǔn)及調(diào)整金額；
9) 計(jì)算該企業(yè)2003年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
3、設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某外商投資企業(yè)(先進(jìn)技術(shù)企業(yè))，注冊(cè)資本5000萬(wàn)元(中方與外方的投資比例為7：3)，經(jīng)營(yíng)期限20年。1995年8月投產(chǎn)，1995年－－2002年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況見(jiàn)下表：
年 度
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
獲利情況
20
-30
20
50
70
60
80
-20
該企業(yè)適用的增值稅稅率17％，企業(yè)所得稅稅率15％(本題不考慮地方所得稅)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，將執(zhí)行稅收優(yōu)惠的時(shí)間從1996年計(jì)算。2000年以后該企業(yè)被繼續(xù)認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。
2003年度該企業(yè)自行核算取得產(chǎn)品銷售收入8000萬(wàn)元，非產(chǎn)品銷售的其他業(yè)務(wù)收入總額600萬(wàn)元，應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用、稅金等共計(jì)7900萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)700萬(wàn)元。后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)自行核算中存在以下問(wèn)題：
1) 直接銷售產(chǎn)品給某使用單位，開(kāi)具普通發(fā)票取得含稅銷售額93.6萬(wàn)元，取得與銷售產(chǎn)品有關(guān)的運(yùn)輸收入11.7萬(wàn)元，未列入收入總額；
2) 發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi)90萬(wàn)元、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)60萬(wàn)元(2002年的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)50萬(wàn)元)，已據(jù)實(shí)扣除；
3) 轉(zhuǎn)然股票收益70萬(wàn)元，12月接受某公司捐贈(zèng)貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款60萬(wàn)元，增值稅10.2萬(wàn)元，企業(yè)負(fù)擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用4萬(wàn)元，企業(yè)對(duì)此未作帳務(wù)處理；
4) 在“營(yíng)業(yè)外支出”帳戶中，發(fā)生的通過(guò)民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)50萬(wàn)元，直接向某學(xué)校捐贈(zèng)20萬(wàn)元，資助相關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元全部作了扣除。
要求：按下列順序回答問(wèn)題：
1) 計(jì)算1995年――2002年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅總和；
2) 計(jì)算審核的問(wèn)題中應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅總和；
3) 銷售產(chǎn)品應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額；
4) 發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)和技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除后應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額；
5) 轉(zhuǎn)讓股權(quán)和接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額；
6) 捐贈(zèng)和資助關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額；
7) 計(jì)算2003年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；
8) 計(jì)算2003年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)；
9) 假定該企業(yè)的外國(guó)投資者將2003年應(yīng)分得的稅后利潤(rùn)的80％，用于再投資增加本企業(yè)的注冊(cè)資本金(經(jīng)營(yíng)期限8年)，計(jì)算外國(guó)投資者再投資應(yīng)退回的企業(yè)所得稅(退稅比例40％)。
資料來(lái)源：《中華財(cái)會(huì)網(wǎng)》
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參考答案：
一、單項(xiàng)選擇題
1、 C 2、B 3、B 4、C 5、B 6、C 7、C 8、C 9、D 10、B 11、D 12、B
13、B 14、B 15、C
二、多選題
1、AC 2、ABD 3、 AC 4、BCD 5、BC 6、ABD 7、BD 8、ABD 9、BC
10、ACD 11、BCD 12、ABD 13、BC 14、AD 15、ABC
三、判斷題：
1、錯(cuò)2、錯(cuò)3、對(duì)4、對(duì)5、錯(cuò)6、對(duì)7、對(duì)8、對(duì)9、錯(cuò)10、錯(cuò)11、錯(cuò) 12、錯(cuò)13、對(duì)14、對(duì)15、對(duì)16、對(duì)17、錯(cuò)18、錯(cuò)19、錯(cuò)20、對(duì)
四、計(jì)算題
1、答案：
(1)總承包建筑工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(3000-500-200)×3%=69(萬(wàn)元)
(2)轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(1300-700)×5%=30(萬(wàn)元)
(3)招待所收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=30×5%+55×20%=12.5(萬(wàn)元)
(4)甲建筑工程公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=500÷(1+17%)×17%-300×17%=21.65(萬(wàn)元)
(5)甲建筑公司應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅=200×3%=6(萬(wàn)元)
2、答案：
(1)投資收益應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=60.8÷(1-24%)-60.8+49÷(1-30%)-49-15=80-60.8+70-49-15=25.2(萬(wàn)元)
(2)外購(gòu)設(shè)備應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=90-90×(1-5%)÷10÷12×8=84.3(萬(wàn)元)
(3)接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50+8.5=58.5(萬(wàn)元)
(4)向貧困山區(qū)捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=60+20-(170+40.2+84.3+58.5)×3%-20=60+20-10.59-20=49.41(萬(wàn)元)
(5)公司2003年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=(25.2+58.5+84.3+49.41)×33%-80×24%-70×30%=71.75-19.2-21=31.55(萬(wàn)元)
或者：公司2003年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=(170+25.2+58.5+84.3+49.41)×33%-56.1-80×24%-70×30%=127.85-56.1-19.2-21=31.55(萬(wàn)元)
3、答案：
(1)12月份準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=81.6+48×7%-(32.79-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%-400×(17%-13%)=81.6+3.36-5.1-0.21-16=63.65(萬(wàn)元)
(2)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=150×17%-63.65=-38.15(萬(wàn)元)
(3)當(dāng)月應(yīng)退增值稅：
——當(dāng)月免抵退稅額=400×13%=52(萬(wàn)元)；當(dāng)月免抵退稅額52萬(wàn)元>未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額38.15萬(wàn)元當(dāng)月應(yīng)退增值稅=38.15萬(wàn)元
(4)12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=150×10%=15(萬(wàn)元)
(5)境外收益應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅和地方所得稅=82.5÷(1-25%)×33%-82.5÷(1-25%)×25%=36.3-27.5=8.8(萬(wàn)元)
(6)12月份實(shí)現(xiàn)的收入(不含境外收益)=400+150=550(萬(wàn)元)
(7)12月份所得稅前準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失= 300+15+(90-20)+(400+150)×0. 5%+40+(32.79-2.79)×(1+17%)+2.79÷(1-7%)-12=300+15+70+2.75+40+35.1+3-12=453.85(萬(wàn)元)
(8)2003年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅利地方所得稅(不含境外收益)=(140+550-453.85)×(15%+3%)=42.51(萬(wàn)元)
4、答案：
(1)工薪收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅[(6000-800)×20%-375]×12+24000×25%-1375=12605(元)
(2)演出收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3000-800-2000)×20%×12=480(元)
(3)利息收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(10000-1000)×20%=1800(元)
(4)講學(xué)扣除額=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)
李某在A國(guó)繳納了8000元，低于扣除額10000元。
應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=10000-8000=2000(元)
(5)稿酬扣除額=160000×(1-20%)×20%×(1-30%)=17920(元)
李某在B國(guó)繳納了16000元，低于扣除額17920元。
應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=17920-16000=1920(元)
五、綜合題
1、答案：
(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅=(220+6+4+20+11)×20%=52.2(萬(wàn)元)
(2)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(220+6+4+20+11+52.2)÷(1-30%)×30%=134.23 (萬(wàn)元)
(3)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=(220+6+4+20+11+52.2+134.23)×17%=76.06 (萬(wàn)元)
(4)加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝[86+46.8÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%×(1+7%+3%)=59.4(萬(wàn)元)
(5)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[650+70.2÷(1+17%)+14.04÷(1+17%)]×30%-134.23×80%=216.6-107.38＝109.22(萬(wàn)元)
(6)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額＝[46.8÷(1+17%)+650+70.2÷(1+17%)+300 +14.04÷(1+17%)]×17%=180.54(萬(wàn)元)
(7)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=[76.06+8×7%+(70×13%+10×7%)×(1-30%)+(34+20×7%)×(1-5%)=76.06+0.56+6.86+33.63=117.11(萬(wàn)元)
(8)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=180.54-117.11＝63.43(萬(wàn)元)
(9)公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(109.22+63.43)×(7%+3%)= 17.27(萬(wàn)元)
2、答案：
(1)應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金：
①應(yīng)繳納消費(fèi)稅=17550÷(1+17%)×10%+40×17.55÷(1+17%)×10%+5×12×(1+8%)÷(1-10%)×10%=1500+60+7.2=1567.2(萬(wàn)元)
②增值稅：
銷項(xiàng)稅額=17550÷(1+17%)×17%+40×15×17%+5×12×(1+8%)÷(1-10%)×17%=2550+102+12.24=2664.24(萬(wàn)元)
進(jìn)項(xiàng)稅額=850+200×7%+300×7%+500×10%+30×7%=850+14+21+50+2.1=937.1(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納增值稅=2664.24-937.1=1727.14(萬(wàn)元)
③應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝1200×5%+(560-420)×5%＝67(萬(wàn)元)
④應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(1567.2+1727.14+67)×7%+(1567.2+1727.14+67)×3%=336.13(萬(wàn)元)
⑤土地增值稅：
轉(zhuǎn)讓舊生產(chǎn)車間的土地增值額=1200-1500×30%-80-20-1200×5%×(1+7%+3%)=1200-450-80-20-66＝1200-616＝584(萬(wàn)元)
——增值率=584÷616×100%=94.81%應(yīng)繳納土地增值稅=584×40%-616×5%=233.6-30.8=202.8(萬(wàn)元)
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的土地增值額=560-420-6-(560-420)×5%×(1+7%+3%)=560-433.7=126.3(萬(wàn)元)
——增值率=126.3÷433.7×100%=29.12%應(yīng)繳納土地增值稅=126.3×30%=37.89(萬(wàn)元)
合計(jì)應(yīng)納土地增值稅=240.69(萬(wàn)元)
(2)實(shí)現(xiàn)的收入總額=17550÷(1+17%)+40×17.55÷(1+17%)+5×12×(1+8%)÷(1-10%)+1200+560=15000+600+72+1200+560=17432(萬(wàn)元)
(3)應(yīng)扣除的銷售成本=(1000+40)×10+5×12+600+420=11480(萬(wàn)元)
(4)應(yīng)扣除的銷售稅金及附加=1567.2+67+336.13+240.69=2211.02(萬(wàn)元)
(5)應(yīng)扣除的銷售費(fèi)用=300×(1-7%)+160+(80+20)+6+(17432×2%+17432×0.5%)+90=279+160+100+6+(348.64+87.16)+90=1070.8(萬(wàn)元)
(6)應(yīng)扣除的管理費(fèi)用＝1100+(17432×0.3%+3)+280=1435.3(萬(wàn)元)
(7)應(yīng)扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝(900-600)+10000×50%×5%=550(萬(wàn)元)
(8)準(zhǔn)許扣除的工資、工資附加“三費(fèi)”標(biāo)準(zhǔn)及調(diào)增金額=1500-1200×0.08×12×(1+14%+1.5%)＝1500-1330.56=169.44(萬(wàn)元)
(9)2003年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(17432-11480-2211.02-1070.8-1435.3-550+169.44)×33%=854.32×33%=281.93(萬(wàn)元)
3、答案
(1)1995年～2002年合計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝20×15%+(50-10+70+60)×7.5%+80×10%＝3+12.75+8=23.75(萬(wàn)元)
(2)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅=(93.6+11.7)÷(1+17%)×17%-10.2-4×7%＝15.3-10.2-0.28=4.82(萬(wàn)元)
(3)銷售產(chǎn)品應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(93.6+11.7)÷(1+17%)=90(萬(wàn)元)
(4)發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)和新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除后應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-[(8000 +90)×0.3%+3]-500×1%-100×0.5%-60×50%=90-27.27-5-0.5-30=27.23(萬(wàn)元)
(5)轉(zhuǎn)讓股權(quán)和捐贈(zèng)應(yīng)凋增應(yīng)納稅所得額=70+60+10.2-4×(1-7%)=136.48(萬(wàn)元)
(6)直接捐贈(zèng)和資助關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+40=60(萬(wàn)元)
(7)2003年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(700+90+27.23+136.48+60-20)×10%=993.71×10%=99.37(萬(wàn)元)
(8)2003年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)=700+90+70-20-99.37=740.63(萬(wàn)元)
(9)外國(guó)投資者再投資應(yīng)退稅額=740.63×30%×80%÷(1-10%)×10%×40%=7.9(萬(wàn)元)
⑷計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
⑸計(jì)算該企業(yè)12月份境外收益共計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅和地方所得稅總和；
⑹計(jì)算該企業(yè)12月份實(shí)現(xiàn)的銷售收入總和(不含境外收益)；
⑺計(jì)算該企業(yè)12月份所得稅前準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失總和；
⑻計(jì)算該企業(yè)2003年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅總和(不含境外收益)。
4、中國(guó)公民李某為一文工團(tuán)演員，2003年1－12月收入情況如下：
(1) 每月取得工薪收入6000元，12月取得年終獎(jiǎng)金24000元
(2) 每月參加赴郊縣鄉(xiāng)村文藝演出一次，每一次收入3000元，每次均通過(guò)當(dāng)?shù)亟逃窒蜣r(nóng)村義務(wù)教育捐款2000元
(3) 取得定期存款利息10000元，其中1999年10月31日前的利息1000元
(4) 在A國(guó)講學(xué)一次，取得收入50000元，已按該國(guó)稅法規(guī)定在該國(guó)繳納了個(gè)人所得稅8000元
(5) 在B國(guó)出版自傳作品一部，取得稿酬160000元，已按B國(guó)稅法規(guī)定在該國(guó)繳納了個(gè)人所得稅16000元
附：工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表
級(jí)數(shù)
全月應(yīng)納稅所得額
稅率(％)
速算扣除數(shù)
1
不超過(guò)500元的
5
0
2
超過(guò)500元－2000元的部分
10
25
3
超過(guò)2000元－5000元的部分
15
125
4
超過(guò)5000元－20000元的部分
20
375
5
超過(guò)20000元－40000元的部分
25
1375
6
超過(guò)40000元－60000元的部分
30
3375
7
超過(guò)60000元－80000元的部分
35
6375
8
超過(guò)80000元－100000元的部分
40
10375
9
超過(guò)100000元的部分
45
15375
要求：按下列順序回答問(wèn)題：
(1) 計(jì)算2003年的工資和獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅總和
(2) 計(jì)算2003年赴郊縣鄉(xiāng)村文藝演出收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅總和
(3) 計(jì)算存款利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅
(4) 計(jì)算A國(guó)講學(xué)收入在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅
(5) 計(jì)算B國(guó)出版作品收入在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
五、綜合題
1、某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2003年12月相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
(1)進(jìn)口化妝品一批，支付國(guó)外的買價(jià)220萬(wàn)元、國(guó)外的采購(gòu)代理人傭金6萬(wàn)元、國(guó)外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬(wàn)元；支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用11萬(wàn)元，支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用8萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用3萬(wàn)元。
(2)受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額86萬(wàn)元，加工結(jié)束向委托方開(kāi)具普通發(fā)票收取加工費(fèi)和添加輔助材料的含稅金額共計(jì)46.8萬(wàn)元，該化妝品商貿(mào)公司當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。
(3)收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià)款70萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元，當(dāng)月將購(gòu)回免稅農(nóng)產(chǎn)品的30％用于公司飲食部；
(4)購(gòu)進(jìn)其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款200萬(wàn)元。增值稅34萬(wàn)元，支付運(yùn)輸單位運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元，待貨物驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺商品金額10萬(wàn)元(占支付金額的5％)，經(jīng)查實(shí)應(yīng)由運(yùn)輸單位賠償；
(5)將進(jìn)口化妝品的80％重新加工制作成套裝化妝品，當(dāng)月銷售給其他商場(chǎng)并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額650萬(wàn)元；直接銷售給消費(fèi)者個(gè)人，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷售額70.2萬(wàn)元；
(6)銷售除化妝品以外的其他商品，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)收不含稅銷售額300萬(wàn)元，由于月末前可將全部貨款取回，給所有購(gòu)貨方的銷售折扣比例為5％，實(shí)際收到金額285萬(wàn)元；
(7)取得化妝品的逾期包裝押金收入14.04萬(wàn)元
(注：關(guān)稅稅率20％，化妝品消費(fèi)稅稅率30％；當(dāng)月購(gòu)銷環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)符合稅法規(guī)定，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。)
要求：按下列順序回答問(wèn)題：
(1) 分別計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅；
(2) 計(jì)算該公司加工環(huán)節(jié)應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加總和；
(3) 計(jì)算該公司國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅總和；
(4) 計(jì)算該公司國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額總和；
(5) 計(jì)算該公司國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和。
2、某市轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2003年度帳面記載注冊(cè)資本10000萬(wàn)元，職工1200人，當(dāng)年相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
1)外購(gòu)原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明金額5000萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額850萬(wàn)元，另支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用200萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用20萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用30萬(wàn)元；
2)對(duì)外銷售A型小轎車1000輛，每輛含稅金額17.55萬(wàn)元，共計(jì)取得含稅金額17550萬(wàn)元，支付銷售小轎車的運(yùn)輸費(fèi)用300萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)用和裝卸費(fèi)用160萬(wàn)元；
3)銷售A型小轎車40輛給本公司職工，以成本價(jià)核算取得銷售金額400萬(wàn)元；該公司新設(shè)計(jì)生產(chǎn)B型小轎車5輛，每輛成本價(jià)12萬(wàn)元，為了檢測(cè)其性能，將其轉(zhuǎn)為自用。市場(chǎng)上無(wú)B型小轎車銷售價(jià)格；
4)從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入報(bào)廢汽車部件，取得廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票，注明金額500萬(wàn)元；另支付運(yùn)輸費(fèi)用30萬(wàn)元；
5)轉(zhuǎn)讓10年前建成的舊生產(chǎn)車間，取得收入1200萬(wàn)元，該車間的原值為1000萬(wàn)元，已提取折舊400萬(wàn)元，該車間經(jīng)有權(quán)機(jī)構(gòu)評(píng)估，成新度30％，目前建造同樣的生產(chǎn)車間需要1500萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓舊生產(chǎn)車間時(shí)向政府補(bǔ)繳出讓金80萬(wàn)元，發(fā)生其他相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元
6)轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收入560萬(wàn)元。年初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付金額420萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用6萬(wàn)元；
7)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)130萬(wàn)元、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)280萬(wàn)元(上年發(fā)生技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)260萬(wàn)元)，其他管理費(fèi)用1100萬(wàn)元；
8)發(fā)生廣告費(fèi)用700萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)140萬(wàn)元、展覽費(fèi)用90萬(wàn)元；
9)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用900萬(wàn)元，其中向其相關(guān)聯(lián)的企業(yè)借款支付的利息費(fèi)用600萬(wàn)元，已知向相關(guān)聯(lián)的企業(yè)借款的年利息率為6％，金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率為5％；
10)全年計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額和按工資總額提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共計(jì)1500萬(wàn)元。
(注：適用消費(fèi)稅稅率10％，B型小轎車成本利潤(rùn)率8％；當(dāng)?shù)厝司掠?jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800元，企業(yè)不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》。)
要求：按下列順序回答問(wèn)題：
1) 分別計(jì)算該企業(yè)2003年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、土地增值稅；
2) 計(jì)算該企業(yè)2003年實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅收入總和；
3) 計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售成本總和；
4) 計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售稅金及附加總和；
5) 計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用總和；
6) 計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的管理費(fèi)用總和；
7) 計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用總和；
8) 計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的工資、工資附加“三費(fèi)”標(biāo)準(zhǔn)及調(diào)整金額；
9) 計(jì)算該企業(yè)2003年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
3、設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某外商投資企業(yè)(先進(jìn)技術(shù)企業(yè))，注冊(cè)資本5000萬(wàn)元(中方與外方的投資比例為7：3)，經(jīng)營(yíng)期限20年。1995年8月投產(chǎn)，1995年－－2002年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況見(jiàn)下表：
年 度
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
獲利情況
20
-30
20
50
70
60
80
-20
該企業(yè)適用的增值稅稅率17％，企業(yè)所得稅稅率15％(本題不考慮地方所得稅)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，將執(zhí)行稅收優(yōu)惠的時(shí)間從1996年計(jì)算。2000年以后該企業(yè)被繼續(xù)認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。
2003年度該企業(yè)自行核算取得產(chǎn)品銷售收入8000萬(wàn)元，非產(chǎn)品銷售的其他業(yè)務(wù)收入總額600萬(wàn)元，應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用、稅金等共計(jì)7900萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)700萬(wàn)元。后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)自行核算中存在以下問(wèn)題：
1) 直接銷售產(chǎn)品給某使用單位，開(kāi)具普通發(fā)票取得含稅銷售額93.6萬(wàn)元，取得與銷售產(chǎn)品有關(guān)的運(yùn)輸收入11.7萬(wàn)元，未列入收入總額；
2) 發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi)90萬(wàn)元、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)60萬(wàn)元(2002年的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)50萬(wàn)元)，已據(jù)實(shí)扣除；
3) 轉(zhuǎn)然股票收益70萬(wàn)元，12月接受某公司捐贈(zèng)貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款60萬(wàn)元，增值稅10.2萬(wàn)元，企業(yè)負(fù)擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用4萬(wàn)元，企業(yè)對(duì)此未作帳務(wù)處理；
4) 在“營(yíng)業(yè)外支出”帳戶中，發(fā)生的通過(guò)民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)50萬(wàn)元，直接向某學(xué)校捐贈(zèng)20萬(wàn)元，資助相關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元全部作了扣除。
要求：按下列順序回答問(wèn)題：
1) 計(jì)算1995年――2002年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅總和；
2) 計(jì)算審核的問(wèn)題中應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅總和；
3) 銷售產(chǎn)品應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額；
4) 發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)和技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除后應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額；
5) 轉(zhuǎn)讓股權(quán)和接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額；
6) 捐贈(zèng)和資助關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額；
7) 計(jì)算2003年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；
8) 計(jì)算2003年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)；
9) 假定該企業(yè)的外國(guó)投資者將2003年應(yīng)分得的稅后利潤(rùn)的80％，用于再投資增加本企業(yè)的注冊(cè)資本金(經(jīng)營(yíng)期限8年)，計(jì)算外國(guó)投資者再投資應(yīng)退回的企業(yè)所得稅(退稅比例40％)。
資料來(lái)源：《中華財(cái)會(huì)網(wǎng)》
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參考答案：
一、單項(xiàng)選擇題
1、 C 2、B 3、B 4、C 5、B 6、C 7、C 8、C 9、D 10、B 11、D 12、B
13、B 14、B 15、C
二、多選題
1、AC 2、ABD 3、 AC 4、BCD 5、BC 6、ABD 7、BD 8、ABD 9、BC
10、ACD 11、BCD 12、ABD 13、BC 14、AD 15、ABC
三、判斷題：
1、錯(cuò)2、錯(cuò)3、對(duì)4、對(duì)5、錯(cuò)6、對(duì)7、對(duì)8、對(duì)9、錯(cuò)10、錯(cuò)11、錯(cuò) 12、錯(cuò)13、對(duì)14、對(duì)15、對(duì)16、對(duì)17、錯(cuò)18、錯(cuò)19、錯(cuò)20、對(duì)
四、計(jì)算題
1、答案：
(1)總承包建筑工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(3000-500-200)×3%=69(萬(wàn)元)
(2)轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(1300-700)×5%=30(萬(wàn)元)
(3)招待所收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=30×5%+55×20%=12.5(萬(wàn)元)
(4)甲建筑工程公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=500÷(1+17%)×17%-300×17%=21.65(萬(wàn)元)
(5)甲建筑公司應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅=200×3%=6(萬(wàn)元)
2、答案：
(1)投資收益應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=60.8÷(1-24%)-60.8+49÷(1-30%)-49-15=80-60.8+70-49-15=25.2(萬(wàn)元)
(2)外購(gòu)設(shè)備應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=90-90×(1-5%)÷10÷12×8=84.3(萬(wàn)元)
(3)接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50+8.5=58.5(萬(wàn)元)
(4)向貧困山區(qū)捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=60+20-(170+40.2+84.3+58.5)×3%-20=60+20-10.59-20=49.41(萬(wàn)元)
(5)公司2003年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=(25.2+58.5+84.3+49.41)×33%-80×24%-70×30%=71.75-19.2-21=31.55(萬(wàn)元)
或者：公司2003年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=(170+25.2+58.5+84.3+49.41)×33%-56.1-80×24%-70×30%=127.85-56.1-19.2-21=31.55(萬(wàn)元)
3、答案：
(1)12月份準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=81.6+48×7%-(32.79-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%-400×(17%-13%)=81.6+3.36-5.1-0.21-16=63.65(萬(wàn)元)
(2)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=150×17%-63.65=-38.15(萬(wàn)元)
(3)當(dāng)月應(yīng)退增值稅：
——當(dāng)月免抵退稅額=400×13%=52(萬(wàn)元)；當(dāng)月免抵退稅額52萬(wàn)元>未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額38.15萬(wàn)元當(dāng)月應(yīng)退增值稅=38.15萬(wàn)元
(4)12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=150×10%=15(萬(wàn)元)
(5)境外收益應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅和地方所得稅=82.5÷(1-25%)×33%-82.5÷(1-25%)×25%=36.3-27.5=8.8(萬(wàn)元)
(6)12月份實(shí)現(xiàn)的收入(不含境外收益)=400+150=550(萬(wàn)元)
(7)12月份所得稅前準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失= 300+15+(90-20)+(400+150)×0. 5%+40+(32.79-2.79)×(1+17%)+2.79÷(1-7%)-12=300+15+70+2.75+40+35.1+3-12=453.85(萬(wàn)元)
(8)2003年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅利地方所得稅(不含境外收益)=(140+550-453.85)×(15%+3%)=42.51(萬(wàn)元)
4、答案：
(1)工薪收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅[(6000-800)×20%-375]×12+24000×25%-1375=12605(元)
(2)演出收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3000-800-2000)×20%×12=480(元)
(3)利息收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(10000-1000)×20%=1800(元)
(4)講學(xué)扣除額=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)
李某在A國(guó)繳納了8000元，低于扣除額10000元。
應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=10000-8000=2000(元)
(5)稿酬扣除額=160000×(1-20%)×20%×(1-30%)=17920(元)
李某在B國(guó)繳納了16000元，低于扣除額17920元。
應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=17920-16000=1920(元)
五、綜合題
1、答案：
(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅=(220+6+4+20+11)×20%=52.2(萬(wàn)元)
(2)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(220+6+4+20+11+52.2)÷(1-30%)×30%=134.23 (萬(wàn)元)
(3)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=(220+6+4+20+11+52.2+134.23)×17%=76.06 (萬(wàn)元)
(4)加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝[86+46.8÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%×(1+7%+3%)=59.4(萬(wàn)元)
(5)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[650+70.2÷(1+17%)+14.04÷(1+17%)]×30%-134.23×80%=216.6-107.38＝109.22(萬(wàn)元)
(6)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額＝[46.8÷(1+17%)+650+70.2÷(1+17%)+300 +14.04÷(1+17%)]×17%=180.54(萬(wàn)元)
(7)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=[76.06+8×7%+(70×13%+10×7%)×(1-30%)+(34+20×7%)×(1-5%)=76.06+0.56+6.86+33.63=117.11(萬(wàn)元)
(8)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=180.54-117.11＝63.43(萬(wàn)元)
(9)公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(109.22+63.43)×(7%+3%)= 17.27(萬(wàn)元)
2、答案：
(1)應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金：
①應(yīng)繳納消費(fèi)稅=17550÷(1+17%)×10%+40×17.55÷(1+17%)×10%+5×12×(1+8%)÷(1-10%)×10%=1500+60+7.2=1567.2(萬(wàn)元)
②增值稅：
銷項(xiàng)稅額=17550÷(1+17%)×17%+40×15×17%+5×12×(1+8%)÷(1-10%)×17%=2550+102+12.24=2664.24(萬(wàn)元)
進(jìn)項(xiàng)稅額=850+200×7%+300×7%+500×10%+30×7%=850+14+21+50+2.1=937.1(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納增值稅=2664.24-937.1=1727.14(萬(wàn)元)
③應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝1200×5%+(560-420)×5%＝67(萬(wàn)元)
④應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(1567.2+1727.14+67)×7%+(1567.2+1727.14+67)×3%=336.13(萬(wàn)元)
⑤土地增值稅：
轉(zhuǎn)讓舊生產(chǎn)車間的土地增值額=1200-1500×30%-80-20-1200×5%×(1+7%+3%)=1200-450-80-20-66＝1200-616＝584(萬(wàn)元)
——增值率=584÷616×100%=94.81%應(yīng)繳納土地增值稅=584×40%-616×5%=233.6-30.8=202.8(萬(wàn)元)
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的土地增值額=560-420-6-(560-420)×5%×(1+7%+3%)=560-433.7=126.3(萬(wàn)元)
——增值率=126.3÷433.7×100%=29.12%應(yīng)繳納土地增值稅=126.3×30%=37.89(萬(wàn)元)
合計(jì)應(yīng)納土地增值稅=240.69(萬(wàn)元)
(2)實(shí)現(xiàn)的收入總額=17550÷(1+17%)+40×17.55÷(1+17%)+5×12×(1+8%)÷(1-10%)+1200+560=15000+600+72+1200+560=17432(萬(wàn)元)
(3)應(yīng)扣除的銷售成本=(1000+40)×10+5×12+600+420=11480(萬(wàn)元)
(4)應(yīng)扣除的銷售稅金及附加=1567.2+67+336.13+240.69=2211.02(萬(wàn)元)
(5)應(yīng)扣除的銷售費(fèi)用=300×(1-7%)+160+(80+20)+6+(17432×2%+17432×0.5%)+90=279+160+100+6+(348.64+87.16)+90=1070.8(萬(wàn)元)
(6)應(yīng)扣除的管理費(fèi)用＝1100+(17432×0.3%+3)+280=1435.3(萬(wàn)元)
(7)應(yīng)扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝(900-600)+10000×50%×5%=550(萬(wàn)元)
(8)準(zhǔn)許扣除的工資、工資附加“三費(fèi)”標(biāo)準(zhǔn)及調(diào)增金額=1500-1200×0.08×12×(1+14%+1.5%)＝1500-1330.56=169.44(萬(wàn)元)
(9)2003年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(17432-11480-2211.02-1070.8-1435.3-550+169.44)×33%=854.32×33%=281.93(萬(wàn)元)
3、答案
(1)1995年～2002年合計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝20×15%+(50-10+70+60)×7.5%+80×10%＝3+12.75+8=23.75(萬(wàn)元)
(2)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅=(93.6+11.7)÷(1+17%)×17%-10.2-4×7%＝15.3-10.2-0.28=4.82(萬(wàn)元)
(3)銷售產(chǎn)品應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(93.6+11.7)÷(1+17%)=90(萬(wàn)元)
(4)發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)和新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除后應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-[(8000 +90)×0.3%+3]-500×1%-100×0.5%-60×50%=90-27.27-5-0.5-30=27.23(萬(wàn)元)
(5)轉(zhuǎn)讓股權(quán)和捐贈(zèng)應(yīng)凋增應(yīng)納稅所得額=70+60+10.2-4×(1-7%)=136.48(萬(wàn)元)
(6)直接捐贈(zèng)和資助關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+40=60(萬(wàn)元)
(7)2003年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(700+90+27.23+136.48+60-20)×10%=993.71×10%=99.37(萬(wàn)元)
(8)2003年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)=700+90+70-20-99.37=740.63(萬(wàn)元)
(9)外國(guó)投資者再投資應(yīng)退稅額=740.63×30%×80%÷(1-10%)×10%×40%=7.9(萬(wàn)元)