某制藥生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人，不必考慮進項發(fā)票認(rèn)證），2003年11月發(fā)生下列購銷業(yè)務(wù)：
（1）購進原料藥一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款1000000元，貨已驗收入庫；另支付運輸費50000元；
（2）車間領(lǐng)用上月購進的原材料100000元，用于免稅藥品的生產(chǎn)；
（3）進口藥品檢驗設(shè)備一臺，取得海關(guān)的完稅憑證上注明增值稅稅額1200000元；
（4）向一紙制品廠定制藥品包裝箱一批，預(yù)付貨款80000元，尚未取得增值稅專用發(fā)票，包裝箱定于下月交付；
（5）外購貨物一批準(zhǔn)備用于對聯(lián)營企業(yè)投資,取得增值稅專用發(fā)票注明價款1000000元；
（6）采取分期收款方式，銷售900000的藥品給一藥品批發(fā)企業(yè)，已取得首期貨款300000元，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款900000元；
（7）銷售給外省某藥品經(jīng)銷商一批藥品，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款600000元，但發(fā)貨后即獲悉對方短期內(nèi)無力支付貨款；
（8）無償提供市場價格為80000元的藥品給某醫(yī)院試用；
（9）折扣銷售給某特約經(jīng)銷商一批藥a品，由于該經(jīng)銷商是藥廠長期客戶，因此給予了5%的折扣，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款2000000元及5%的折扣額，經(jīng)銷商當(dāng)月即付清全部貨款；
（10）將已逾期一年的包裝物押金50000元，沖銷本廠庫存包裝物成本。
該制藥生產(chǎn)企業(yè)計算的當(dāng)月增值稅稅額：
當(dāng)月進項稅額=1000000×17%+50000×7%+120000+80000×17%=307100(元)
當(dāng)月銷項稅額＝300000×17%＋200000×（1－5%）×17%＝374000（元）
當(dāng)月應(yīng)納增值稅額＝374000－307100＝66900（元）
要求：
指出該企業(yè)當(dāng)月增值稅計算是否正確，如有錯誤，請正確計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。
分析：
該企業(yè)計算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅不正確。
（２）領(lǐng)用材料用于免稅藥品的生產(chǎn)，應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額；
（３）購進固定資產(chǎn)不能抵扣進項稅額；
（4）未取得專用發(fā)票不能抵扣進項稅額；
（5）外購用于投資的貨物進項稅額可以抵扣；
（6）分期收款可以分期確定收入，但企業(yè)開出全額發(fā)票即應(yīng)按全額計算銷項稅額；
（7）采用托收方式結(jié)算，辦妥托收手續(xù)且貨物發(fā)出即應(yīng)做銷售實現(xiàn)；
（8）無償贈送產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)視同銷售；
（10）逾期包裝物押金應(yīng)轉(zhuǎn)作收入。
正確計算如下：
當(dāng)月進項稅額＝（1000000+1000000）*17％+50000*7％-100000*17％＝326500（元）
當(dāng)月銷項稅額＝（900000+600000+80000）*17％+2000000*（1- 5％）*17％+50000/(1+17%)*17%=598864.96(元)
當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝598864.96-326500＝272364.96（元）
（1）購進原料藥一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款1000000元，貨已驗收入庫；另支付運輸費50000元；
（2）車間領(lǐng)用上月購進的原材料100000元，用于免稅藥品的生產(chǎn)；
（3）進口藥品檢驗設(shè)備一臺，取得海關(guān)的完稅憑證上注明增值稅稅額1200000元；
（4）向一紙制品廠定制藥品包裝箱一批，預(yù)付貨款80000元，尚未取得增值稅專用發(fā)票，包裝箱定于下月交付；
（5）外購貨物一批準(zhǔn)備用于對聯(lián)營企業(yè)投資,取得增值稅專用發(fā)票注明價款1000000元；
（6）采取分期收款方式，銷售900000的藥品給一藥品批發(fā)企業(yè)，已取得首期貨款300000元，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款900000元；
（7）銷售給外省某藥品經(jīng)銷商一批藥品，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款600000元，但發(fā)貨后即獲悉對方短期內(nèi)無力支付貨款；
（8）無償提供市場價格為80000元的藥品給某醫(yī)院試用；
（9）折扣銷售給某特約經(jīng)銷商一批藥a品，由于該經(jīng)銷商是藥廠長期客戶，因此給予了5%的折扣，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款2000000元及5%的折扣額，經(jīng)銷商當(dāng)月即付清全部貨款；
（10）將已逾期一年的包裝物押金50000元，沖銷本廠庫存包裝物成本。
該制藥生產(chǎn)企業(yè)計算的當(dāng)月增值稅稅額：
當(dāng)月進項稅額=1000000×17%+50000×7%+120000+80000×17%=307100(元)
當(dāng)月銷項稅額＝300000×17%＋200000×（1－5%）×17%＝374000（元）
當(dāng)月應(yīng)納增值稅額＝374000－307100＝66900（元）
要求：
指出該企業(yè)當(dāng)月增值稅計算是否正確，如有錯誤，請正確計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。
分析：
該企業(yè)計算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅不正確。
（２）領(lǐng)用材料用于免稅藥品的生產(chǎn)，應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額；
（３）購進固定資產(chǎn)不能抵扣進項稅額；
（4）未取得專用發(fā)票不能抵扣進項稅額；
（5）外購用于投資的貨物進項稅額可以抵扣；
（6）分期收款可以分期確定收入，但企業(yè)開出全額發(fā)票即應(yīng)按全額計算銷項稅額；
（7）采用托收方式結(jié)算，辦妥托收手續(xù)且貨物發(fā)出即應(yīng)做銷售實現(xiàn)；
（8）無償贈送產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)視同銷售；
（10）逾期包裝物押金應(yīng)轉(zhuǎn)作收入。
正確計算如下：
當(dāng)月進項稅額＝（1000000+1000000）*17％+50000*7％-100000*17％＝326500（元）
當(dāng)月銷項稅額＝（900000+600000+80000）*17％+2000000*（1- 5％）*17％+50000/(1+17%)*17%=598864.96(元)
當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝598864.96-326500＝272364.96（元）