一、資料
某金融機構(gòu)主要經(jīng)營存貸款業(yè)務(wù)，并提供其他金融勞務(wù)，2000年二季度發(fā)生了以下幾筆業(yè)務(wù)：
1、“其他貸款利息收入”130萬元，其中票據(jù)貼現(xiàn)貸款利息收入30萬元，外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)利息收入100萬元（支付本期境外借入的外匯資金利息80萬元）。另外，“金融機構(gòu)往來利息收入”賬戶反映同業(yè)往來利息收入25萬元。
2、本期吸收存款5000萬元，取得貸款利息收入2000元（不含上述其他貸款利息收入和金融機構(gòu)往來利息收入），本期應(yīng)支付各項存款利息
1500萬元。
3、2000年4月1日，以銀行存款300萬元向甲公司投資。協(xié)議規(guī)定，甲公司每年向該金融機構(gòu)支付固定利潤36萬元，每月月末支付3萬元，本季度共收到甲公司支付的固定利潤9萬元。
4、本期在提供金融勞務(wù)的同時，銷售賬單憑證、支票等取得收入3萬元，代收郵電費11萬元，收到乙公司委托放貸手續(xù)費收入6萬元（本期取得委托放貸利息收入60萬元，手續(xù)費按利息收入的10%計算）。
5、本期實際收到的結(jié)算罰息收入20萬元；發(fā)生出納長款2萬元。
6、因發(fā)放政策性貼息貸款獲得利差補貼收入6萬元。
7、該金融機構(gòu)兼營金銀業(yè)務(wù)，本期取得利差收入20萬元。
8、本期收取“逾期貸款”利息收入15萬元。
二、要求：
假設(shè)以上所有收入均分開核算，試計算該金融企業(yè)二季度應(yīng)納營業(yè)稅額（金融保險業(yè)營業(yè)稅稅率按8%計算）。
三、答案：
1、稅法規(guī)定，對金融企業(yè)經(jīng)營外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅；票據(jù)貼現(xiàn)利息收入應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅；金融機構(gòu)往來利息收入暫不征收營業(yè)稅。
應(yīng)納營業(yè)稅＝30×8%＋（100－80）×8%＝4萬元
2、存款和購入金融商品行為不征收營業(yè)稅；對一般貸款業(yè)務(wù)以利息收入全額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。
應(yīng)納營業(yè)稅＝2000×8%＝160萬元
3、金融企業(yè)以資金入股形式對外投資，若接受投資方利潤分配，共擔風險的，不征收營業(yè)稅；對以貨幣資金投資但收取固定利潤或保底利潤的行為，應(yīng)視同貸款業(yè)務(wù)征稅。
應(yīng)納營業(yè)稅＝9×8%＝0.72萬元
4、銷售賬單憑證、支票等屬于混合銷售行為，應(yīng)征收營業(yè)稅；代收的郵電費及手續(xù)費收入均應(yīng)征收營業(yè)稅；對委托放貸取得的利息收入應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅。
應(yīng)納營業(yè)稅＝（3+11+6）×8%＝1.6萬元
應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅＝60×8%＝4.8萬元
5、稅法規(guī)定，對金融機構(gòu)當期實際收到的結(jié)算罰款、罰息、加息等收入應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅；對金融機構(gòu)的出納長款收入不征營業(yè)稅。
應(yīng)納營業(yè)稅＝20×8%＝16萬元
6、利差補貼不征營業(yè)稅。
7、金銀業(yè)務(wù)收入按規(guī)定征收增值稅和消費稅，不征營業(yè)稅。
8、“逾期貸款”利息收入在其實際收到利息時，視為營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間實現(xiàn)，征收營業(yè)稅。
應(yīng)納營業(yè)稅＝15×8%＝1.2萬元
綜上，該企業(yè)二季度應(yīng)納營業(yè)稅＝4＋160＋0.72＋1.6＋1.6＋1.2＝169.12萬元
四、提示：關(guān)于金融保險業(yè)營業(yè)稅的計算問題，除上述有關(guān)內(nèi)容外，還需注意以下幾點：
1、貸款業(yè)務(wù)分為一般貸款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)兩類，稅法中所指的轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)僅指外匯轉(zhuǎn)貸，除外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)以外的各種貸款均為一般貸款業(yè)務(wù)；
2、金融機構(gòu)辦理貼現(xiàn)、押匯業(yè)務(wù)按“其他金融業(yè)務(wù)”征收營業(yè)稅，金融機構(gòu)從事再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得的收入，屬金融機構(gòu)往來，暫不征收營業(yè)稅；
3、對郵政部門將郵政匯兌資金存入人民銀行或其他金融機構(gòu)取得的利息收入，不征收營業(yè)稅。
某金融機構(gòu)主要經(jīng)營存貸款業(yè)務(wù)，并提供其他金融勞務(wù)，2000年二季度發(fā)生了以下幾筆業(yè)務(wù)：
1、“其他貸款利息收入”130萬元，其中票據(jù)貼現(xiàn)貸款利息收入30萬元，外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)利息收入100萬元（支付本期境外借入的外匯資金利息80萬元）。另外，“金融機構(gòu)往來利息收入”賬戶反映同業(yè)往來利息收入25萬元。
2、本期吸收存款5000萬元，取得貸款利息收入2000元（不含上述其他貸款利息收入和金融機構(gòu)往來利息收入），本期應(yīng)支付各項存款利息
1500萬元。
3、2000年4月1日，以銀行存款300萬元向甲公司投資。協(xié)議規(guī)定，甲公司每年向該金融機構(gòu)支付固定利潤36萬元，每月月末支付3萬元，本季度共收到甲公司支付的固定利潤9萬元。
4、本期在提供金融勞務(wù)的同時，銷售賬單憑證、支票等取得收入3萬元，代收郵電費11萬元，收到乙公司委托放貸手續(xù)費收入6萬元（本期取得委托放貸利息收入60萬元，手續(xù)費按利息收入的10%計算）。
5、本期實際收到的結(jié)算罰息收入20萬元；發(fā)生出納長款2萬元。
6、因發(fā)放政策性貼息貸款獲得利差補貼收入6萬元。
7、該金融機構(gòu)兼營金銀業(yè)務(wù)，本期取得利差收入20萬元。
8、本期收取“逾期貸款”利息收入15萬元。
二、要求：
假設(shè)以上所有收入均分開核算，試計算該金融企業(yè)二季度應(yīng)納營業(yè)稅額（金融保險業(yè)營業(yè)稅稅率按8%計算）。
三、答案：
1、稅法規(guī)定，對金融企業(yè)經(jīng)營外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅；票據(jù)貼現(xiàn)利息收入應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅；金融機構(gòu)往來利息收入暫不征收營業(yè)稅。
應(yīng)納營業(yè)稅＝30×8%＋（100－80）×8%＝4萬元
2、存款和購入金融商品行為不征收營業(yè)稅；對一般貸款業(yè)務(wù)以利息收入全額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。
應(yīng)納營業(yè)稅＝2000×8%＝160萬元
3、金融企業(yè)以資金入股形式對外投資，若接受投資方利潤分配，共擔風險的，不征收營業(yè)稅；對以貨幣資金投資但收取固定利潤或保底利潤的行為，應(yīng)視同貸款業(yè)務(wù)征稅。
應(yīng)納營業(yè)稅＝9×8%＝0.72萬元
4、銷售賬單憑證、支票等屬于混合銷售行為，應(yīng)征收營業(yè)稅；代收的郵電費及手續(xù)費收入均應(yīng)征收營業(yè)稅；對委托放貸取得的利息收入應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅。
應(yīng)納營業(yè)稅＝（3+11+6）×8%＝1.6萬元
應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅＝60×8%＝4.8萬元
5、稅法規(guī)定，對金融機構(gòu)當期實際收到的結(jié)算罰款、罰息、加息等收入應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅；對金融機構(gòu)的出納長款收入不征營業(yè)稅。
應(yīng)納營業(yè)稅＝20×8%＝16萬元
6、利差補貼不征營業(yè)稅。
7、金銀業(yè)務(wù)收入按規(guī)定征收增值稅和消費稅，不征營業(yè)稅。
8、“逾期貸款”利息收入在其實際收到利息時，視為營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間實現(xiàn)，征收營業(yè)稅。
應(yīng)納營業(yè)稅＝15×8%＝1.2萬元
綜上，該企業(yè)二季度應(yīng)納營業(yè)稅＝4＋160＋0.72＋1.6＋1.6＋1.2＝169.12萬元
四、提示：關(guān)于金融保險業(yè)營業(yè)稅的計算問題，除上述有關(guān)內(nèi)容外，還需注意以下幾點：
1、貸款業(yè)務(wù)分為一般貸款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)兩類，稅法中所指的轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)僅指外匯轉(zhuǎn)貸，除外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)以外的各種貸款均為一般貸款業(yè)務(wù)；
2、金融機構(gòu)辦理貼現(xiàn)、押匯業(yè)務(wù)按“其他金融業(yè)務(wù)”征收營業(yè)稅，金融機構(gòu)從事再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得的收入，屬金融機構(gòu)往來，暫不征收營業(yè)稅；
3、對郵政部門將郵政匯兌資金存入人民銀行或其他金融機構(gòu)取得的利息收入，不征收營業(yè)稅。